營業(yè)稅改征增值稅網(wǎng)上申報操作說明.ppt

1、營業(yè)稅改征增值稅,網(wǎng)上電子申報操作說明,概述,11月16日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國務(wù)院同意的營業(yè)稅改征增值稅試點方案，同時印發(fā)了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法等規(guī)定，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。,改革試點的主要內(nèi)容是，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù) 、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率；試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人

2、購買服務(wù)，可抵扣進項稅額；試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間可以延續(xù)；原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)。,此次營業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)不包含：建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)，以及餐飲，娛樂等服務(wù)業(yè)。,舉例,一公司在2012年1月（所屬起）前，通過營業(yè)稅申報表申報咨詢服務(wù)與建筑，此次通過營業(yè)稅改增值稅后，咨詢服務(wù)通過增值稅報表申報，而建筑則仍通過營業(yè)稅報表申報。,網(wǎng)上申報軟件增值稅一般納稅人報表,2012年2月1日起新增SB101，增值稅納稅申報表（適用一般納稅人） 該新版增值稅報表適用原增值稅一般納稅人企業(yè)，同時也適用此次營業(yè)稅改增值稅一般納稅人企業(yè)。 20

3、12年2月1日起停用SB001（老表），已發(fā)件中查看歷史報表。,增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）,1. SB101增值稅納稅申報表（主表） 2. FB101本期銷售情況明細(xì)（附表一） 3. FB103本期進項稅額明細(xì)（附表二） 4. FB104本期銷售額減除項目金額明細(xì)表（附表三） 5. FB106本期可抵減稅額明細(xì)表（附表四） 6. FB107固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表,網(wǎng)上申報軟件中報表介紹,本期銷售情況明細(xì)（附表一）,在附表一取消發(fā)票份數(shù)欄，增加了當(dāng)期 應(yīng)稅減除項目金額欄第7、13、19、26 欄。若包表里無應(yīng)稅服務(wù)，則需要添加 “品目”。,操作1：附表一選擇需要增加的品目核定

4、,屬于營增企業(yè)填寫，選擇應(yīng)稅服務(wù)品目,附表一增值稅計稅方法的相關(guān)規(guī)定,適用稅率和征收率：（新增） 一、適用稅率（適用于增值稅一般納稅人一般計稅方法） （一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%； （二）提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%； （三）提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%； （四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。 二、征收率 增值稅征收率為3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目，如輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等。（,附表一填寫,“增值稅專用發(fā)票”列：填寫開具增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

5、的數(shù)據(jù)。 “普通發(fā)票”列：填寫開具除上述三種發(fā)票以外的其他發(fā)票的數(shù)據(jù)。 “未開票”列：填寫未開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。,網(wǎng)上申報軟件中報表介紹,本期進項稅額明細(xì)（附表二）,在附表二，當(dāng)月進項認(rèn)證的發(fā)票和稅額當(dāng)月全部抵扣填寫，進項稅額按比例通抵，用于免稅等不得抵扣的進項稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。,附表二納稅人可能發(fā)生的進項稅額,（一）從貨物（包括機器設(shè)備）銷售方、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)提供方取得的增值稅專用發(fā)票（包括貨物運輸專用的增值稅專用發(fā)票）上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （三）購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的

6、扣除率計算的進項稅額。,（四）接受交通運輸服務(wù)，按照非本市的單位和個人開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)，或者試點小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請代開的增值稅貨物運輸專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)和7%的扣除率計算進項稅額。 從本市的單位和個人取得的本辦法實施之日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證，但鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外。 （五）接受境外單位或者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳增值稅而取得的中華人民共和國通用稅收繳款書上注明的增值稅額。并同時應(yīng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或發(fā)票，資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。,附表二填寫,第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”： 當(dāng)月認(rèn)證

7、進項稅當(dāng)月全部抵扣。 本欄填寫本期認(rèn)證相符本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。含營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，但不含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。,附表二填寫,新增：第7欄“代扣代繳稅收通用繳款書”：填寫按規(guī)定允許本期申報抵扣的試點地區(qū)開具的代扣代繳增值稅稅收通用繳款書上已入庫繳納的增值稅稅款。 變化：第8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”分別是： 第8-1欄：取得企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票， “稅率”欄為“11”的，按“稅額”欄數(shù)據(jù)申報抵扣進項稅額；取得稅務(wù)機關(guān)代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，其“稅率”欄為“3”或未注明稅率的，按“價稅合計”欄數(shù)據(jù)乘以7扣

8、除率計算申報抵扣進項稅額。,附表二填寫,第8-2欄：填寫開具的原公路、內(nèi)河貨物交通運輸業(yè)發(fā)票，按發(fā)票開具的“價稅合計”欄數(shù)據(jù)乘以7扣除率計算申報抵扣進項稅額。 第8-3欄：填寫鐵路運輸?shù)冗\輸費用結(jié)算單據(jù)，按開票全部“金額”乘以7扣除率計算申報抵扣進項稅額。 新增：第18-1欄：轉(zhuǎn)出原稅率3%、但按11%稅率扣額貨運發(fā)票的稅額部分。,附表二填寫,第42欄“屬于廣告差額納稅減除項目且在進項稅額抵扣的金額和稅額合計數(shù)”由從事廣告服務(wù)的納稅人填報，填報屬于原廣告業(yè)差額納稅范圍，包括：（1）已在本表進項稅額申報抵扣的金額和稅額合計數(shù)（2）已在附表三本期銷售額減除項目金額明細(xì)表填報的數(shù)據(jù)。全部是含稅金額、

9、同時該金額必須小于或等于當(dāng)月廣告業(yè)收入（即當(dāng)月廣告業(yè)價稅合計銷售額），且由企業(yè)自行填寫。 由此業(yè)務(wù)請必須填寫，否則廣告業(yè)附加3%的文化事業(yè)費不能差額征收 。,網(wǎng)上申報軟件中報表介紹,本期銷售額減除項目金額明細(xì)表（附表三）,附表三銷售額減除項目的規(guī)定,允許扣除價款的項目，應(yīng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。（即原交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅有的項目實行差額征收，現(xiàn)改征增值稅后可以繼續(xù)享受此項稅收優(yōu)惠政策。有此項業(yè)務(wù)需要聯(lián)系專管員做特殊備案。 ）,附表三填寫,第1列“期初減除項目余額”列為納稅人上一申報期末抵減銷售額后的減除項目余額（試點起始月本欄數(shù)據(jù)為零）。 第2列“當(dāng)期應(yīng)稅減除項目發(fā)票號

10、碼”填寫納稅人本期取得可抵減銷售額減除項目的所有的發(fā)票號碼（包括發(fā)票代碼），有模板可導(dǎo)入（2月1日以后登錄下載）。 第3列“當(dāng)期應(yīng)稅減除項目發(fā)票金額”列：填寫納稅人本期取得可抵減銷售額減除項目的發(fā)票含稅金額。 第4、5、6列為系統(tǒng)自動計算。對應(yīng)附表一第7、13、19、26欄小計這列。,附表四 本期可抵減稅額明細(xì)表,松江區(qū)與長寧區(qū)沒有此業(yè)務(wù)企業(yè)，所以無需填寫。,填表規(guī)則-主表,34行本月數(shù)計算的是全部的應(yīng)補退稅額，34行本年累計列數(shù)據(jù)是應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)補退稅額，34行本月數(shù)-34行本年累計列得到貨物及勞務(wù)的應(yīng)補退稅額。20行的本年累計=13行本年累計數(shù)-（34行本月數(shù)-34行本年累計數(shù)） 扣款稅額=

11、如果(第34行本月數(shù)-（第13欄本年累計-第20欄本年累計）-申報的增值稅多繳數(shù)”的合計稅額)0，則等于計算結(jié)果，否則等于0。,報表填寫（一般納稅人）步驟,第1步 確認(rèn)并選擇需要填寫的品目核定 （營業(yè)稅改征增值稅納稅人：是） 第2步 填寫FB104本期銷售額減除項目金額明細(xì)表 （銷售額減除項目金額明細(xì)表標(biāo)志：是） 第3步 填寫FB101本期銷售情況明細(xì) 第4步 填寫FB103本期進項稅額明細(xì) 第5步 填寫FB106本期可抵減稅額明細(xì)表 （可抵減稅額明細(xì)表標(biāo)志：是） 第6步 填寫FB107固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表 第7步 填寫SB101增值稅納稅申報表 第8步 添加附件 PB002運輸業(yè)發(fā)票抵

12、扣聯(lián)清單 PB004海關(guān)完稅憑證抵扣清單 PB007機動車銷售發(fā)票 （機動車生產(chǎn)、進口、銷售企業(yè)） PB010車輛識別代碼清單（機動車生產(chǎn)、進口企業(yè)） PB012農(nóng)產(chǎn)品抵扣清單 PB014外高橋保稅區(qū)區(qū)內(nèi)貿(mào)易表 （保稅區(qū)區(qū)內(nèi)貿(mào)易標(biāo)志：是） 第9步 按審核按鈕審核 第10步 保存申報表，關(guān)閉退出,稅單變化一次申報可能有1-2份稅單,對試點納稅人的應(yīng)稅服務(wù)、貨物及勞務(wù)的應(yīng)繳稅款分別開具2份增值稅繳款書。 分別是：原銷售、生產(chǎn)、修理修配貨物及勞務(wù)收入出一份稅單，如有兼營交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅服務(wù)收入再開出一份稅單，具體稅額按兩種收入的銷項稅額分別占總銷項稅額的比例計算，由系統(tǒng)自動計算。,網(wǎng)

13、上申報軟件增值稅小規(guī)模納稅人報表,根據(jù)核定數(shù)據(jù)自動顯示申報表： SB102：小規(guī)模納稅人 +增值稅的核定 該新版增值稅報表適用原增值稅小規(guī)模企業(yè)，同時也適用此次營業(yè)稅改增值稅小規(guī)模企業(yè)。 2012年2月1日起停用SB037，已發(fā)件中查看歷史報表。,增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）,1. SB102增值稅納稅申報表（主表） 2. FB104本期銷售額減除項目金額明細(xì)表 3. FB106本期可抵減稅額明細(xì)表,小規(guī)模主表,增加“應(yīng)稅服務(wù)”列，此處由此次營業(yè)稅改增值稅企業(yè)填寫原申報營業(yè)稅的數(shù)據(jù)。原小規(guī)模納稅人的貨物勞務(wù)品目仍填寫在“貨物勞務(wù)”列。 本年累計無需填寫。 “貨物勞務(wù)”列與“應(yīng)稅

14、服務(wù)”列處填寫不含稅銷售額。不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）,主表填寫,本表第1項“應(yīng)征增值稅貨物和勞務(wù)不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)的不含稅銷售額，不包含銷售使用過的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外）和銷售舊貨應(yīng)征增值稅的不含稅銷售額、免稅貨物及勞務(wù)銷售額、出口免稅貨物銷售額。如果納稅人本期提供的交通運輸服務(wù)和部分現(xiàn)代服務(wù)所取得的銷售額中，有按規(guī)定可扣除的項目金額，該欄填寫的不含稅銷售額應(yīng)為減除可扣除的項目金額的余額。,FB104本期銷售額減除項目金額明細(xì)表 FB106本期可抵減稅額明細(xì)表 以上二表同增值稅一般納稅人填寫規(guī)則。,案例一（交通運輸）增值稅一般納稅人申報表,上海某貨運

15、自開票納稅人2012年1月1日認(rèn)定為增值稅試點一般納稅人，2012年2月經(jīng)營情況如下： 1. 取得運輸業(yè)務(wù)收入開具增值稅專用發(fā)票（貨物運輸）1份，注明不含稅銷售額110萬元，增值稅稅額12.1萬元。 2. 從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，從外地運輸企業(yè)取得公路內(nèi)河運輸統(tǒng)一發(fā)票1份（發(fā)票號碼：21000011），注明運輸費用11.1(10)萬元。 3. 從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，從本市運輸企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票（貨物運輸）1份，注明不含稅銷售額30萬元，增值稅稅額3.3萬元，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。 4. 購買運輸車輛，取得機動車統(tǒng)一發(fā)票1份，注明不含稅銷售額20萬，增值稅稅額3.4萬元，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。 5

16、. 支付汽油費11.7萬元，取得增值稅專用發(fā)票10份，每份發(fā)票注明不含稅銷售額10萬元，增值稅稅額1.7萬元，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。,案例一填寫,業(yè)務(wù)1應(yīng)填入增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)），其中“增值稅專用發(fā)票”列的第5欄（選擇品目）次“銷售額”填報110萬元，“銷項（應(yīng)納）稅額”填報12.1萬元。 業(yè)務(wù)2應(yīng)填入本期銷售額減除項目金額明細(xì)表交通運輸服務(wù)的“一般計稅方法”中，其中“當(dāng)期應(yīng)稅減除項目發(fā)票號碼”填報2100011，“當(dāng)期應(yīng)稅減除項目發(fā)票金額”填報11.1(10)萬元。 業(yè)務(wù)3應(yīng)填入增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細(xì)），第8-1欄次，“份數(shù)”填報

17、1份，“金額”填報30萬元，“稅額”填報3.3萬元。 業(yè)務(wù)4和業(yè)務(wù)5應(yīng)填入增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細(xì)），其中第2欄次“份數(shù)”填報11份，“金額”填報30萬元，“稅額”填報5.1萬元。 同時業(yè)務(wù)4還應(yīng)填入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表，其中“增值稅專用發(fā)票”的“當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額”填報3.4萬元。 本期增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）（主表）中第34欄“本期應(yīng)補(退)稅額”=（110*11%10*11%）8.4=2.6萬元。,案例二（應(yīng)稅服務(wù)）增值稅一般納稅人申報表,案例二：上海某廣告公司2012年1月1日認(rèn)定為增值稅試點一般納稅人，2012年2月經(jīng)營情況

18、如下： 1. 取得廣告發(fā)布收入開具增值稅專用發(fā)票1份，注明不含稅銷售額110萬元，增值稅稅額6.6萬元。 2. 支付給外地某報社廣告發(fā)布費10.6(10)萬元，取得普通發(fā)票1份（發(fā)票號碼：31000012）。 3. 應(yīng)支付給境外企業(yè)設(shè)計費10.6萬元，已代扣代繳增值稅0.6萬元（10.6/（1+6%）*6%）。 4. 支付給本市企業(yè)設(shè)計費21.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票1份，注明不含稅銷售額20萬元，增值稅稅額1.2萬元，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。,該企業(yè)增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）填寫如下： 業(yè)務(wù)1應(yīng)填入增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)），其中“增值稅專用發(fā)票”列的第6欄次“銷售額”填報110萬元，“銷項（應(yīng)納）稅額”填報6.6萬元。 業(yè)務(wù)2應(yīng)填入本期銷售額減除項目金額明細(xì)表部分現(xiàn)代服務(wù)的“一般計稅方法”中，其中“當(dāng)期應(yīng)稅減除項目發(fā)票號碼”填報31000012，“當(dāng)期應(yīng)稅減除項目發(fā)票金額”填報10.6(10)萬元。 業(yè)務(wù)3應(yīng)填入增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細(xì)），其中第7