公司(單位)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn).ppt

1、,*公司財(cái)務(wù) 基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn) 主講：*（財(cái)務(wù)總監(jiān)） 2017年1月,2,一、基本概念,三、稅法相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí),二、會(huì)計(jì)報(bào)告,目 錄,3,一、會(huì)計(jì)基本概念,1、 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。它包含了五層意思： （1）會(huì)計(jì)主要的計(jì)量單位：貨幣 （2）會(huì)計(jì)的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制） （3）會(huì)計(jì)主體：一個(gè)單位 （4）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作 （5）會(huì)計(jì)對(duì)象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng),4,一、會(huì)計(jì)基本概念,2、會(huì)計(jì)要素，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類(lèi)，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)要素加以嚴(yán)格的定義，就能為會(huì)計(jì)核算奠定堅(jiān)實(shí)的

2、基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)要素主要包括：,5,會(huì)計(jì)六要素,6,（一）資產(chǎn)，是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 （二）負(fù)債，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 （三）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 （四）收入，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （五）費(fèi)用，是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （六）利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。,會(huì)計(jì)六要素定義,7,會(huì)計(jì)基本概念,成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提

3、供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 費(fèi)用：是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。,3、成本和費(fèi)用,8,成本費(fèi)用的分類(lèi),企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，成本費(fèi)用可以從不同角度進(jìn)行分類(lèi)，不同的成本費(fèi)用分類(lèi)信息有不同的用途。,9,成本費(fèi)用劃分,按經(jīng)濟(jì)性質(zhì),按經(jīng)濟(jì)用途,轉(zhuǎn)為費(fèi)用方式,成本決策,外購(gòu)材料,外購(gòu)燃料,外購(gòu)動(dòng)力,工資,職工福利費(fèi),折舊費(fèi),稅金,銷(xiāo)售費(fèi)用,管理費(fèi)用,生產(chǎn)成本,直接材料,直接人工,燃料和動(dòng)力,制造費(fèi)用,產(chǎn)品成本,期間成本,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,差別成本,機(jī)會(huì)成本,沉沒(méi)成本,已分?jǐn)偝杀?10,二、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配

4、表 現(xiàn)金流量表,11,12,我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表按帳戶式反映，即資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過(guò)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。,1、資產(chǎn)負(fù)債表,13,1、資產(chǎn)負(fù)債表,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),其他資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)）,債權(quán)人,股東,資產(chǎn),資產(chǎn),=,負(fù)債+所有者權(quán)益,資金的占用,資金的來(lái)源,14,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)） 資產(chǎn) - 負(fù)債 = 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)） 如：房屋所有者的權(quán)益

5、就是房屋的價(jià)值減去所欠的抵押貸款。,15,（單位：萬(wàn)元）,此金額=利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”,16,利潤(rùn)表是通過(guò)一定的表格來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。我國(guó)一般采用多步式利潤(rùn)表格式。,2、利潤(rùn)表,17,（單位：萬(wàn)元）,此金額=資表中“未分配利潤(rùn)”的期末數(shù)-年初數(shù),18,現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物(以下簡(jiǎn)稱(chēng)現(xiàn)金)流入和流出的報(bào)表。,3、現(xiàn)金流量表,19,1、庫(kù)存現(xiàn)金 2、銀行存款 3、其他貨幣資金，即指企業(yè)存在金額企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。 4、現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)

6、險(xiǎn)很小的短期投資。如購(gòu)買(mǎi)在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。,什么是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物,20,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,21,銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù),購(gòu)買(mǎi)貨物、接受勞務(wù),經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的支付,投資、財(cái)務(wù)活動(dòng)以外的交易,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量,最為重要！,22,投資活動(dòng)產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量,23,借款的籌措與返還,公司債券的發(fā)行與償還,增資、股利分配等,籌資活動(dòng)產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量,24,現(xiàn)金流量表分析,對(duì)于一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的公司來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量反映如下： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正的，表明公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金周轉(zhuǎn)良好； 投資活動(dòng)

7、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)的，表明公司處在擴(kuò)張時(shí)期； 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的，表明公司資本結(jié)構(gòu)合理。,25,4、三表之間的關(guān)聯(lián),財(cái)務(wù)報(bào)表之間是相互關(guān)聯(lián)的。當(dāng)期的凈利潤(rùn)（來(lái)自利潤(rùn)表）將會(huì)增加作為所有者權(quán)益（資產(chǎn)負(fù)債表）組成部分的留存利潤(rùn)項(xiàng)目?，F(xiàn)金流量表解釋了某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金從期初到期末的變動(dòng)差額。,26,2000年12月31日,2001年12月31日,2001會(huì)計(jì)年度,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn)負(fù)債表,利 潤(rùn) 表,27,經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 1050 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出 1060 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收支 -10,利潤(rùn)為200收支為負(fù)的-10 差額210的內(nèi)涵是什么,(單位：萬(wàn)元),利 潤(rùn) 表 與 現(xiàn) 金 流 量 表 的 關(guān)

8、 系,現(xiàn)金流量表,28,資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 與 現(xiàn) 金 流 量 表 的 關(guān) 系,現(xiàn)金流量表,(單位：萬(wàn)元),年初“貨幣資金”為 275 萬(wàn)元。,29,分 析：,1、庫(kù)存是食金蟲(chóng)，庫(kù)存增加使資金占用。 2、應(yīng)收款項(xiàng)延長(zhǎng)了資金流入的時(shí)間。,30,三、 稅法基本知識(shí),現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，它由以下幾大類(lèi)，多個(gè)稅種構(gòu)成：,第一節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系基本結(jié)構(gòu),31,流轉(zhuǎn)稅類(lèi),所得稅類(lèi),資源稅類(lèi),特定目的稅類(lèi),財(cái)產(chǎn)稅,行為稅類(lèi),32,一、流轉(zhuǎn)稅類(lèi),這些稅種通常是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域中，按照納稅人取得的銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)收入或者進(jìn)出口貨物的價(jià)格（數(shù)量）征收的。,33,這此稅種是按照生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)者取得的利潤(rùn)或

9、者個(gè)人取得的收入征收的。,二、所得稅類(lèi),34,這些稅種是對(duì)從事資源開(kāi)發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土地者征收的，可以體現(xiàn)國(guó)有資源的有償使用，并對(duì)納稅人取得的資源級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)節(jié),三、資源稅類(lèi),資源稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,35,四、特定目的稅類(lèi),這此稅種是為了達(dá)到特定的目的，對(duì)特定對(duì)象進(jìn)行調(diào)節(jié)而設(shè)置的。,36,這些稅種是對(duì)存量資產(chǎn)征收的,五、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi),房產(chǎn)稅,城市房地產(chǎn)稅,37,六、行為稅類(lèi),這些稅種是對(duì)特定的行為征收的,38,第二節(jié) 重點(diǎn)介紹以下稅種,增值稅 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅,39,1、增值稅的概念,增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種

10、稅。,40,企業(yè)應(yīng)納 增值稅額,41,增值稅舉例,某公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，含稅總價(jià)11.7萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。本月購(gòu)進(jìn)材料一批，進(jìn)項(xiàng)稅額為1萬(wàn)元。問(wèn)本月應(yīng)納增值稅多少？ 計(jì)算過(guò)程： 不含稅價(jià)=含稅價(jià)/1.17=11.7/1.17=10萬(wàn) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅價(jià)*17%=10萬(wàn)*17%=1.7萬(wàn) 本月應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=1.7-1=0.7萬(wàn),42,2、企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。,25%,43,自然人,1、工資、薪金所得 2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 3、對(duì)企事業(yè)單位的承包、 承租經(jīng)營(yíng)所得 4、勞務(wù)報(bào)酬所得 5、稿酬所得 6、特許權(quán)

11、使用費(fèi)所得 7、利息、股息、紅利所得 8、財(cái)產(chǎn)租賃所得 9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 10、偶然所得,個(gè)人所得稅,3、個(gè)人所得稅,44,例如：工資、薪金應(yīng)納稅額 = （月工資、薪金收入 - 3500元） 適用稅率-速算扣除數(shù),45,個(gè)人所得稅舉例,某人本月工資5300元，問(wèn)個(gè)人所得稅交多少？ 計(jì)算過(guò)程： 應(yīng)納稅所得額=5300-3500=1800元（處于2級(jí)） 應(yīng)交個(gè)人所得稅=1800*10%-105=75元,46,個(gè)人所得稅,年終獎(jiǎng)金則不等同與工資薪金辦法。具體計(jì)算方法是：先把年終獎(jiǎng)攤開(kāi)12個(gè)月，看是否達(dá)到工資薪金的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，找出稅率和速算扣除數(shù)。稅率和速算扣除數(shù)找出了，就看連同年終獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資薪金是否達(dá)到工資薪金的扣除標(biāo)準(zhǔn)。 如果達(dá)到：年終獎(jiǎng)金額*稅率-速扣數(shù) 如果沒(méi)達(dá)到：(年終獎(jiǎng)金