會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)分析.ppt

1、會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)分析、內(nèi)容概覽、會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)比率分析如何閱讀財(cái)務(wù)比率杜邦財(cái)務(wù)分析審計(jì)報(bào)表以電信公司財(cái)務(wù)報(bào)表為例，包括財(cái)務(wù)分析、第一部分、會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)負(fù)債表2、利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表3、現(xiàn)金流量表4、會(huì)計(jì)報(bào)表注釋、資產(chǎn)負(fù)債表、1999年十二月31日長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)貨幣資金短期投資在一年內(nèi)到期的器官債券投資應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款不良債券準(zhǔn)備應(yīng)收帳款凈預(yù)付應(yīng)收帳款庫(kù)存下降損失準(zhǔn)備庫(kù)存凈成本保留流動(dòng)資產(chǎn)凈損失其他流動(dòng)資產(chǎn)，會(huì)計(jì)報(bào)告附注內(nèi)容：現(xiàn)金，銀杏存款，其他貨幣資金國(guó)債，金融債券等類型，金額前5位，帳齡，金額，不良準(zhǔn)備金率前補(bǔ)貼收入內(nèi)容，文件內(nèi)容、金額、剩余攤銷年限類

2、型、金額、負(fù)債項(xiàng)目：短期貸款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款其他應(yīng)付帳款付款復(fù)利費(fèi)需納稅。其他應(yīng)付帳款預(yù)付金在一年內(nèi)到期的器官負(fù)債器官貸款付款債券器官債務(wù)，會(huì)計(jì)報(bào)告附注內(nèi)容：貸款類別，期限，利率和相關(guān)企業(yè)往來(lái)資金公開了與相關(guān)企業(yè)的往來(lái)資金，有稅，金額內(nèi)容，金額，馀額的原因貸款單位，金額，期限，利率債券類型，期限，利率，項(xiàng)目拖欠小數(shù)股東權(quán)益股票資本(實(shí)收資本)資本公積盈余公益金未分配利潤(rùn)，會(huì)計(jì)報(bào)告附注內(nèi)容：尚未流通的股票(國(guó)有法人股)上市流通股票本年度的增減變動(dòng)額股票溢價(jià)、捐贈(zèng)資產(chǎn)評(píng)估增值外幣折算差額法定盈余公益金任意盈余公益金本年度的增減變動(dòng)，利潤(rùn)表，1999年，1999年主要主要業(yè)務(wù)收入主要

3、業(yè)務(wù)費(fèi)用主要業(yè)務(wù)稅和附加主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)庫(kù)存下降價(jià)錢損失營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用拖欠手續(xù)費(fèi)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資利潤(rùn)補(bǔ)貼收入非營(yíng)業(yè)收入非營(yíng)業(yè)支出利潤(rùn)總所得稅凈收入，會(huì)計(jì)報(bào)告說(shuō)明內(nèi)容：收入、費(fèi)用類型、金額、增減原因其它業(yè)務(wù)收支分別說(shuō)明增減變動(dòng)原因增減變動(dòng)原因，利息收入、支出、匯兌損失、匯兌損失利潤(rùn)分配表，1999年，1，凈利潤(rùn)，2，可分配的利潤(rùn)，3，股東可使用的今年數(shù)，上一年數(shù)，利潤(rùn)分配表項(xiàng)目：凈利潤(rùn)：年初可分配的利潤(rùn)提取法定盈余提取公益金股東可分配的利潤(rùn)提取剩余公益金可負(fù)擔(dān)普通股股息對(duì)應(yīng)優(yōu)先股股息經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出2，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流入投資活

4、動(dòng)現(xiàn)金流出3，融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量資金活動(dòng)現(xiàn)金流入資金活動(dòng)現(xiàn)金流出4，匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響5，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，現(xiàn)金流量表含義：會(huì)計(jì)報(bào)告中的防偽標(biāo)簽，收益，1，利潤(rùn)受因素影響，利潤(rùn)受因素影響2.沒有利潤(rùn)，企業(yè)可以在短期內(nèi)保持現(xiàn)金流入，企業(yè)馬上破產(chǎn)。第2部分，財(cái)務(wù)比率分析，1，財(cái)務(wù)比率2，杜邦財(cái)務(wù)分析，一般財(cái)務(wù)比率分類，1，實(shí)現(xiàn)能力比率1，流動(dòng)性比率3，超高速移動(dòng)比率2，速動(dòng)比率2，資產(chǎn)管理比率1，營(yíng)業(yè)周期4，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2，庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)5，總資產(chǎn)類型同一行業(yè)或本企業(yè)進(jìn)行多機(jī)比較才有意義。，分析方法？1，影響營(yíng)業(yè)周期2，應(yīng)收帳款金額3，庫(kù)存周轉(zhuǎn)率速度，流動(dòng)性比例的原因？計(jì)算公式：為什

5、么從流動(dòng)資產(chǎn)中刪除庫(kù)存？1、庫(kù)存實(shí)現(xiàn)速度最慢，部分庫(kù)存損壞尚未處理，部分庫(kù)存抵押給債權(quán)人4，庫(kù)存費(fèi)與市價(jià)有差距的問(wèn)題。結(jié)論：反映的短期支付能力更有說(shuō)服力！計(jì)算公式：從流動(dòng)資產(chǎn)中刪除一些無(wú)關(guān)項(xiàng)目(如分?jǐn)傎M(fèi)用等)，以計(jì)算更多的實(shí)現(xiàn)能力。1，通常認(rèn)為正常的速率大于1 2的情況除外。a，現(xiàn)金賣點(diǎn)，比率遠(yuǎn)低于1，B，但應(yīng)收帳款數(shù)量多的企業(yè)，比率可能大于1，但兩種情況都很正常！影響實(shí)現(xiàn)能力的其他表外因素：實(shí)現(xiàn)能力增加因素：1，可用貸款指標(biāo)2，可快速兌現(xiàn)的器官資產(chǎn)3，支付能力聲譽(yù)，減少實(shí)現(xiàn)能力的因素：1，未記錄的意外負(fù)債2，擔(dān)保責(zé)任引起的負(fù)債，2，資產(chǎn)管理比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，計(jì)算公式：1，季節(jié)性經(jīng)營(yíng)企業(yè)不使用

6、牙齒指標(biāo)反映實(shí)際情況。大量使用分期付款結(jié)算。計(jì)算公式：流動(dòng)速度，擴(kuò)大企業(yè)資本投資，提高企業(yè)盈利能力，越快越好，3，負(fù)債率，1，資產(chǎn)負(fù)債率2，產(chǎn)權(quán)率3，有形凈負(fù)債率4，利息倍數(shù)5，器官負(fù)債與周轉(zhuǎn)資本比率，債權(quán)人的立場(chǎng)整體資本利潤(rùn)率貸款利率：越高越好整體資本利潤(rùn)率貸款利率：越低越好，資產(chǎn)負(fù)債率，or，低，高，經(jīng)營(yíng)者的立場(chǎng)：高，說(shuō)明企業(yè)充滿活力，善于利用別人的資金，但如果太高，就不能借錢。有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。太低的話，企業(yè)就會(huì)萎縮，對(duì)未來(lái)信心不大，利用債權(quán)人的資金經(jīng)營(yíng)的能力下降。審判也勢(shì)正反兩方面都考慮科學(xué)決策，計(jì)算公式：表達(dá)的意思：一，債券和股份的比例，反映企業(yè)基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，從股東的角度來(lái)看，一，

7、經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，豐富多彩可以獲得很多利潤(rùn)。2、在經(jīng)濟(jì)萎縮的時(shí)期，如果少付債務(wù)，就可以減輕負(fù)擔(dān)。第二，顯示債權(quán)人投資的資本受到保護(hù)的程度。從債權(quán)人的角度來(lái)看，大于1的話，清算時(shí)自己不能完全得到補(bǔ)償。計(jì)算公式：比產(chǎn)權(quán)比率更慎重、保守、客觀地反映企業(yè)的器官債務(wù)償還能力！計(jì)算公式：表示的意思：第一，企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益要支付的利息的幾倍，越大越好。第二，如何合理確定企業(yè)已有的利息倍數(shù)？從穩(wěn)健性的角度來(lái)看，最好是比較我們企業(yè)連續(xù)幾年的牙齒指標(biāo)，選擇最低指標(biāo)年的數(shù)據(jù)作為標(biāo)準(zhǔn)資料。確保最低付款能力。計(jì)算公式：一般為1，器官負(fù)債，流動(dòng)負(fù)債，持續(xù)切換，營(yíng)運(yùn)資金，償還，影響器官支付能力的其他因素：器官營(yíng)業(yè)租賃，擔(dān)保責(zé)任或項(xiàng)

8、目，4，獲利率，1，擴(kuò)大銷售凈利率2銷售，注意利潤(rùn)。2，銷售凈利率可以進(jìn)一步分析銷售毛利率、銷售稅率、銷售成本率、銷售期間成本率、凈利率變動(dòng)的原因。3、銷售總利率是凈利率銷售的基礎(chǔ)。4、銷售稅率反映企業(yè)稅的輕重5，銷售期間成本率反映企業(yè)控制成本的成績(jī)。，計(jì)算公式：分析的意義：1，企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效應(yīng)，2，多期比較，差異形成原因分析。影響因素包括：產(chǎn)品價(jià)錢單位成本產(chǎn)量占銷售資金的份額，計(jì)算公式：注：證券監(jiān)督會(huì)規(guī)定的上市公司計(jì)算公式：最重要的比率，杜邦財(cái)務(wù)分析對(duì)象，杜邦財(cái)務(wù)分析，杜邦財(cái)務(wù)分析原則，1，股權(quán)乘數(shù)越大，給企業(yè)的杠桿利潤(rùn)越大，風(fēng)險(xiǎn)也越大，2，銷售，3，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)使用資產(chǎn)創(chuàng)造銷

9、售收入的能力。凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、股權(quán)乘數(shù)、銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、稅后凈利、主營(yíng)業(yè)收入、主營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額、利潤(rùn)總額、長(zhǎng)期資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)、收益總額、主營(yíng)業(yè)收入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資收益非營(yíng)業(yè)收入、主營(yíng)業(yè)收入，第一年：第二年：7.5%，6.75%，可以看出資產(chǎn)的使用效率提高了，但由此產(chǎn)生的收益不足以彌補(bǔ)凈利率下降帶來(lái)的損失！企業(yè)間比較：甲公司第二年資產(chǎn)凈利率下降。相關(guān)數(shù)據(jù)包括：第一年：第二年：7.5%，6.75%，乙公司第二年資產(chǎn)凈利率下降。相關(guān)數(shù)據(jù)包括：第一年：第二年：第二年資本支出和費(fèi)用支出的劃分4，會(huì)計(jì)估計(jì)5，意外開支，2，企業(yè)選擇不同的會(huì)計(jì)程序，使數(shù)據(jù)無(wú)法

10、比較。比如成本會(huì)計(jì)，折舊，投資，所得稅確認(rèn)，如何理解審計(jì)報(bào)告？第3部分，審計(jì)類型：1，政府審計(jì)：正式審計(jì)，2，獨(dú)立審計(jì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，3，內(nèi)部審計(jì)：小數(shù)據(jù)：世界五大會(huì)計(jì)師辦公室：1，普華永道會(huì)計(jì)公司年收入：約160億美元6位我們的審計(jì)意見是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，進(jìn)行了提取會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們認(rèn)為上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，從所有重大方面公平地反映了貴公司1999年十二月三十一日的財(cái)務(wù)狀況和1999年的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流狀況。會(huì)計(jì)處理方法的選擇遵循了一致性原則。南民與會(huì)計(jì)師事務(wù)所，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

11、，中國(guó)深圳市，簽署，(沒有保留意見)，審計(jì)報(bào)告，ABC公司全體股東：我們感謝貴公司1999年十二月31日資產(chǎn)負(fù)債表，1999年利潤(rùn)表，那年現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)意見是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，進(jìn)行了提取會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。南方民和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中國(guó)深圳市，簽署，我們認(rèn)為上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定。貴公司1999年十二月三十一日的財(cái)務(wù)狀況和1999年的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流狀況、會(huì)計(jì)處理方法的選擇遵循一致性原則。我們于

12、1999年十二月，DEF公司向南山區(qū)人民法院(DEF)對(duì)貴公司提起訴訟，要求貴公司賠償侵權(quán)損失20萬(wàn)韓元，目前牙齒事件正在進(jìn)一步審理。(沒有保留意見說(shuō)明項(xiàng))，審計(jì)報(bào)告，ABC公司全體股東：我們負(fù)責(zé)貴公司1999年十二月31日資產(chǎn)負(fù)債表，1999年利潤(rùn)表，那一年的現(xiàn)金流量表審計(jì)。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)意見是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，進(jìn)行了提取會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。南方民和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國(guó)深圳市、簽名、注釋6中列出的庫(kù)存評(píng)價(jià)方法及注釋8中列出的固定資產(chǎn)評(píng)價(jià)方法均未能遵循歷史成本原則。由于對(duì)這種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的背離，上述報(bào)告日的庫(kù)存價(jià)值減少了180，0