審計復習題講解

1、2015年1-10審計學復習 一、單項選擇題（共10小題，每小題1分，滿分10分） 二、多項選擇題（共5小題，每小題2分，滿分10分） 三、判斷題（共5小題，每小題2分，滿分10分。 先作出判斷，并 將答案填寫在題后的括號內(nèi)， 對的寫“對”；錯的寫“錯”，然后寫 出理由。） 四、簡答題（共2小題，每小題10分，滿分20 分） 五、計算分析題（25分） 六、綜合分析題（25分） 2006年2月頒布的新的48項審計執(zhí)業(yè)準則體系包括以下哪些部分() 。 A. 質(zhì)量控制準則 B. 審計、審閱與其他鑒證業(yè)務準則 C. 相關(guān)服務準則 D. 實務公告 美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)行為準則中具有強制性要求是（）。

2、A.原則B.行為規(guī)則 C.行為規(guī)則說明D.道德細則 教材第62頁 注冊會計師的重大過失是指在審計中未能發(fā)現(xiàn)一些重大金額的賬戶存 在的錯報。（） 1新中國審計機關(guān)正式成立年限為( )。A. 1949 B.1982 C.1983D. 1994 P13 2.新中國審計法最早施行的年度是（ ）A. 1949 B.1995 C.2004D. 2006 P13 3.新中國注冊會計師法最早施行的年度是（ ）A. 1978 B.1985 C.1986D. 1994 P16 下列說法屬于最高審計機關(guān)國際準則框架主要內(nèi)容的是（） 。 P27 A.基本準則 B.基本原則 C.最高審計機關(guān)運行的先決條件 D.審計指

3、南 最高審計機關(guān)國際準則框架中的一般審計指南包括的審計類型是 （ ）。 A財務審計 B.績效審計 C.合規(guī)性審計 D.經(jīng)濟責任審計 國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的內(nèi)部審計國 際專業(yè)實務框架強制性指 引中包括的內(nèi)容（） A.內(nèi)部審計的定義 B.實務指南 C.道德守則 D.內(nèi)部審計專業(yè)實 務國際準則 1965年美國法學會頒布了侵權(quán)法重述（第 二版），下列說法正確 的是（）。 P7375 A.該重述將審計師根據(jù)普通法承擔的過失責任 擴展到可預見的第 三人。 B.該重述把審計人員因過失而承擔的責任擴展到“確定的使用者” 和“已預見的使用者”。 C.該重述首次提出了合同關(guān)系原則。 D.該重述首次提出了直接受益

4、原則。 注冊會計師擔任某審計業(yè)務的外勤負責人，如果在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自 己無法勝任，則應要求其所在會計師事務所（）。 A.聘請相關(guān)專家 B.改派其他注冊會計師 C.終止該審計業(yè)務約定 D.出 具拒絕表示意見審計報告 試聯(lián)系我國審計實務說明注冊會計師審計、 政府審計和內(nèi)部審計的聯(lián) 系與區(qū)別，要求至少說明二者在審計目標、審計職能、審 計程序、審 計標準、審計結(jié)果及其處理方式等方面的關(guān)系？ 注冊會計師執(zhí)行各項業(yè)務，均應保持形式上和實質(zhì)上的獨立性。() 下列各項中,屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）。 A.注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求 完成委托業(yè)務 B.注冊會計師應當對執(zhí)行業(yè)務過程中

5、知悉的商業(yè)秘密保密 ,并不得 利用其為自己或他人謀取利益 C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外 ,會計師事務所不得以或有收費形式 為客戶提供各種鑒證服務 D.注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳,但不得詆毀同行 注冊會計師在進行會計報表審計時， 收集的審計證據(jù)中證明力最強、 可靠性最高的是（ ） A、購貨發(fā)票 B、銷貨發(fā)票 C、訂貨單副本 D、應收帳款函證的回函 下列事項不屬于注冊會計師鑒證業(yè)務的是（ ）。 A.對企業(yè)財務報表進行審計 B.對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價 C.代理記賬 D.驗資 下列各項審計證據(jù)屬于企業(yè)內(nèi)部的審計證據(jù)是（ ） A、被審計單位已對外報送的會計報表； B、被審計單位提供的銷售合同； C

6、、被審計單位提供的供應商開具的銷售發(fā)票； D、被審計單位管理當局聲明書。 下列何種情況下，注冊會計師可能選擇主要證實 法的初步審計策略( )。 A.根據(jù)以往審計經(jīng)驗或經(jīng)過較早的計劃步驟,得知 某項認定的內(nèi)部控 制不存在或無效時 B.執(zhí)行額外程序了解內(nèi)部控制和執(zhí)行符合性測試, 以支持較低控制風 險水平所費的成本將超過執(zhí)行 更大范圍的實質(zhì)性測試的成本時 C.審計主要受不常發(fā)生的交易和調(diào)整分錄影響的賬戶的有關(guān)認定時 D.在初次審計時 重要性水平與審計風險成反向關(guān)系，重要性水平越高，審計風險越低 ；重要性水平越低，審計風險越高。（） 關(guān)于審計證據(jù)的下列論述中正確的是（）。 A.口頭證據(jù)比實物證據(jù)可靠性

7、強 B.銷售發(fā)票比應收賬款函證回函可靠性強 C.內(nèi)部證據(jù)比審計人員親自取得的證據(jù)證明力強 D.來自不同渠道且能相互印證的審計證據(jù)比通過單一渠道獲得的 證據(jù)更可靠 關(guān)于審計風險，下列說法正確的是（）。 A.審計風險包括重大錯報風險和檢查風險 B.企業(yè)重大錯報風險受到企業(yè)固有風險和控制風險的影響 C.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性 D.檢查風險可以針對財務報表和認定層次來評價 將審計證據(jù)劃分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的依據(jù)是（ ）。 A.審計證據(jù)的作用 B.審計證據(jù)的形態(tài) C.審計證據(jù)的來源 D. 審計證 據(jù)的關(guān)系 注冊會計師與政府審計部門如對同一審 計事項進行審計， 最終形成的 審計

8、結(jié)論可 能存在差異。導致差異的下列各項原因中最主要的是( ) 。 A.注冊會計師審計是有償審計，政府審計是無償審計 B.注冊會計師審計是受托審計， 政府審計是強制審計 C.審計的獨立性不同 D. 審計標準不同 下列管理當局對經(jīng)濟業(yè)務的認定中,與損益表組成要素無關(guān)的是() 。 A. “權(quán)利和義務”認定 B “存在或發(fā)生”認定 C.“估價或分攤”認定 D.“表達與披露”認定 對于注銷的應收賬款，會計部門應在（）中予以登記，同時進行追 蹤控制，以防隨后收回時被內(nèi)部人員貪污。 A.銷售合同 B.銷售發(fā)票 C.明細賬 D.備查賬簿 審計人員在審查企業(yè)某月份是否存在虛增銷售收入的情況時，一般應 采用（）。

9、 A.順查法B.詳查法 C.抽查法 D.逆查法 審計人員在審核全部貨幣資金收付業(yè)務是否已記入資產(chǎn)負債表及有 關(guān)帳戶中，其審查的目的是（） A.證實貨幣資金的存在性 B.證實貨幣資金計算的正確性 C.證實貨幣資金收付的合理性 D.證實貨幣資金業(yè)務賬務處理的完整性 注冊會計師獲取的下列書面證據(jù)中，證明力量強的當屬（ ）證據(jù)。 A.管理當局聲明書 B.注冊會計師親自編制的各種計算表或分析表 C.由被審計單位保管的銀行函件 D.被審計單位的客戶寄發(fā)給會計師事務所的函件 注冊會計師為明確被審計單位的會計責任 獲取的下列審計證據(jù)中， 不 能直接作為審計證據(jù)的是（） A審計業(yè)務約定書B.管理當局聲明書 C.

10、管理建議書D.律師聲明書 如果被審計單位存在著（ ）的情況，注冊會計師就可能會在實質(zhì)性測 試中增加審計證據(jù)的數(shù)量。 A.分析性復核的結(jié)果表明A公司的財務狀況好于同 業(yè)的平均水平 B.再次評估的控制風險在數(shù)量上小于初步評估的控制風險 C.以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠遠小于其他客戶 D.再次評估的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平 事務所有權(quán)對審計工作底稿進行復核的人員是（）。 A.項目負責人B.初級審計人員C.部門負責人D.審計機構(gòu)負責 人 所謂的“公允反映”是指會計報表的編制符合下列條件（ ） 。 116 頁 A.會計政策的選用和重大會計估計的作出符合國家頒布的企業(yè)會 計準則和相關(guān)會計制

11、度的規(guī)定 B.影響會計報表使用人判斷或決策的事項均已得 到恰當?shù)乇磉_和 披露 C.會計報表中所反映的信息已經(jīng)得到合理的分類和匯總 D.按照重要性原則，會計報表反映了交易和事項 的經(jīng)濟實質(zhì) 關(guān)于鑒證業(yè)務下列說法正確的是（ ）。 A、鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出 結(jié)論，以增強除 責任方之外的預期使用者對鑒證 對象信息信任程度的業(yè)務 B、鑒證業(yè)務涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、內(nèi)部審計師和企 業(yè)管理當局 C、鑒證對象信息主要是按照標準對鑒證對象進行 評價和計量的結(jié) 果 D、鑒證業(yè)務的保證程度可分為合理保證和有限保證 注冊會計師執(zhí)行各項業(yè)務，均應保持形式上和實質(zhì)上的獨立性。() 由于職業(yè)判

12、斷貫穿于注冊會計師審計工作 的全過程， 并且可能得到的 審計證據(jù)有很 多是說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會 計師的任何 審計意見都不能絕對保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠 程度。( ) 下列情況中,注冊會計師應當將重要賬戶或交易類別相關(guān)認定的控制 風險,評估為高水平的有( )。 A.被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制失效 B.注冊會計師難以評價相關(guān)內(nèi)部 控制的有效性 C.注冊會計師不擬進行符合性測試 D.注冊會計師首次對企業(yè)會計 報表進行審計 如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降 低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。 A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的

13、水平 B.擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要 C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平 D.發(fā)表保留意見或否定意見 為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比 性， 注冊會計師對同一客戶 所進行的多年 度會計報表審計， 應使用相同的重要性水 平。 ( ) 在實際審計工作中， 運用重要性概念主要 以經(jīng)營業(yè)務金額的大小為尺 度，經(jīng)營業(yè)務 金額大的是重要的，經(jīng)營業(yè)務金額小的是 不重要的。 （ ） 關(guān)于審計風險，下列說法錯誤的是（）。 A.審計風險包括重大錯報風險和檢查風險 B.企業(yè)重大錯報風險受到企業(yè)固有風險和控制風險的影響 C.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和 執(zhí)行的有效性

14、 D.檢查風險可以針對財務報表和認定層次來 評價 對于特定客戶而言，審計風險和審計證據(jù)的關(guān)系 可以表述為（ ）。 A.可接受的審計風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多。 B.計劃檢查風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越少。 C.評估的固有風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量越少。 D.評估的控制風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多。 簡要說明美國法律關(guān)于注冊會計師審計失敗責任認定的主要內(nèi)容。 P69 下列關(guān)于審計證據(jù)說法錯誤的是（ ）。 A.審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形 成審計意見而 使用的所有信息。 B.注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證 據(jù)的充分性和適當性 C.審計證據(jù)質(zhì)量越

15、高，需要的審計證據(jù)可能越少。 D.審計證據(jù)的適當性是指審計師在采集審計證據(jù)時 要考慮成本與 效益原則。 關(guān)于審計工作底稿下列說法錯誤是（）。 A.它形成于審計過程，也反映整個審計過程。 B.會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作 底稿至少保存 八年。 C.審計工作底稿主要涉及注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間和 范圍。 D.審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，相關(guān) 審計工作底稿 之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系 關(guān)于審計重要性概念下列說法錯誤的是（ ）。 P155 A.重要性水平與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在同向的關(guān)系。 B.在財務報表審計中， 如果合理預期錯報(包括漏報)單 獨或匯總起來 可能影響

16、財務報表使用者依據(jù)財務報表作 出的經(jīng)濟決策， 則通常認為 錯報是重大的。 C.重要性水平可視為財務報表中的錯報、漏報能否影響財務報表使用 者決策的“臨界點”，超過該“臨界點”就會影響使用者的判斷和決 策，這種錯報和漏報就應被看作“重要的”。 D.重要性概念是基于成本效益原則的要求而產(chǎn)生的。 關(guān)于內(nèi)部控制評價，下列說法錯誤的是（ ）。 A.審計人員應對內(nèi)部控制體系設(shè)計的健全性 進行評價。 B.對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價是抽 樣審計的基礎(chǔ)。 C.審計人員應對內(nèi)部控制制 度執(zhí)行的有效性進行評價。 D.對內(nèi)部控制的 評價要依賴實質(zhì)性測試的結(jié)果 下列內(nèi)容屬于企業(yè)內(nèi)部控制框架要素的是（ ） 。 A控制程序B.

17、控制環(huán)境 C.風險評估 D.信息與溝通 下列審計意見屬于注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制實施審計的有(）。 A.標準無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 簡要說明企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的主要內(nèi)容 如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊 會計師還必須了解與 該目標相關(guān)的每項控制 活動。因為防止或發(fā)現(xiàn)某一特定的錯報可能 需要有多重控制， 或者一項特別的控制目標 是為了發(fā)現(xiàn)一種以上的潛 在錯報，為了實現(xiàn) 該目標需要設(shè)置多項控制。（）P190 注冊會計師對上市公司審計中，如果不打算信賴其內(nèi)部控制，注冊 會計師就不必執(zhí)行穿 行測試來確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完 整性。 （）

18、P191 注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務是否均已登記入賬進行審 計時，常用的 控制測試程序有（）。 A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性 B.檢查賒銷業(yè)務是否經(jīng)過授權(quán)批準 C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性 根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”這一平 衡原理，如果注冊會計師能 夠?qū)ζ髽I(yè)的資 產(chǎn)和負債進行充分的審查，證明二者的期 初余額、期 末余額和本期變動都是正確的， 則就不必對所有者權(quán)益進行單獨的審 計。（） 為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務是否均已登記入賬，有效的做法是先審查 銷售日記賬。（） 對于注銷的應收賬款，會計部門應在（）中予以登記，同時進行追 蹤控制，以防隨后收

19、回時被內(nèi)部人員貪污。 A.明細分類賬B.銷售發(fā)票 C.明細賬 D. 備查賬簿 審計人員在審查企業(yè)某月份是否存在虛增銷售收入的情況時，一般應 采用（）。 A.順查法B.詳查法 C.逆查法 D.抽查法 如果注冊會計師函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額 正確。（） 對通過函證無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審 計程序是（ ）。 A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 B. 審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況 C.進行分析性復核 D. 審查與應收賬款相關(guān)的銷售合同 為證實購貨與付款循環(huán)中購貨業(yè)務記錄的及時性，注冊會計師在實質(zhì) 性測試中應比較（）上所記載的日期。 A.賣方發(fā)票 B.采購明細賬

20、C.付款憑單 D.請購單 注冊會計師對關(guān)聯(lián)方及其交易的審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方及其交 易的所有錯報和漏報，這是因為（ ） 。 A.關(guān)聯(lián)方及其交易的復雜性。 B.被審計單位內(nèi)部控制的局限性。 C.注冊會計師是有償審計。 D.審計測試的固有限制。 對應付賬款進行函證時，注冊會計師應選 擇較大金額的債權(quán)人，對金 額較小甚至為 零的債權(quán)人可不必函證。( ) 1.下列關(guān)于美國1933年證券法表述正確的是（ ）。P80 A.該法規(guī)定美國證監(jiān)會有權(quán)撤消注冊會計師在上市公司會計監(jiān)管 委員會的登記資格。 B.該法規(guī)定審計人員可能因過失、欺詐和重大過失對證券的購買者 承擔責任。 C.該法將構(gòu)成審計師對第三人承擔

21、責任的要件擴 展至超出了普通 法規(guī)定的范圍。 D.該法規(guī)定舉報人向政府部門提供腐敗行為的原 始線索，可以獲 得罰款金額的10%30%的獎勵。 2.下列中國法律對注冊會計師的刑事責任作出明確規(guī)定的有（） 。 P97 A會計法 B. 證券法 C. 公司法 D.刑法 3.下列關(guān)于最高審計機關(guān)國際組織1977年發(fā)布的 關(guān) 于審計規(guī)范指南 的利馬宣言說法正確的有（）。P109-110. A.政府審計的目標是揭示對公認準則的偏離，或?qū)Ψ?、效率、?果以及財務管理經(jīng)濟性等原則的違反。 B.政府各部門內(nèi)部審計必然服從于各部門領(lǐng)導，最高 審計機關(guān)作 為政府部門的外部審計師，有責任考察 其內(nèi)部審計的有效性。 C

22、.最高審計機關(guān)的傳統(tǒng)任務是審計財政管理和會計業(yè) 務的合法性 與合規(guī)性。 D.最高審計機關(guān)在對財務管理的合法性、合規(guī)性、經(jīng) 濟性、效率 性和效果性進行審計時，其重要程度可 因具體環(huán)境而異。 關(guān)于審計風險下列說法正確的有（ ）。P161 A.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。 B.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體 存在廣泛聯(lián)系，它 可能影響多項認定。 C.認定層次的重大錯報風險由固有風險和控制風險兩部分組成。 D.固有風險是指某類交易、賬戶余額或列報的 某一認定易于發(fā)生 錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性。 關(guān)于檢查風險說法正確的有（）。 A.檢查風險是

23、指注冊會計師對公司報告實施 審計程序后， 未能發(fā)現(xiàn)重 大錯報的可能性 B.審計人員可以通過執(zhí)行不同的實質(zhì)性測試， 來降低與特定賬戶或認 定相關(guān)的檢查風險。 C.評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險也越高。 D.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和 執(zhí)行的有效性。 當固有風險來源于企業(yè)外部的因素并且無法控制時，企業(yè)管理層所設(shè) 定的控制環(huán)境，以及用于識別企業(yè)環(huán)境變化影響因素的內(nèi)部控制監(jiān)督 機制，可以起到保證財務報表反映當前經(jīng)濟狀況的作用。（ ）P161 檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實現(xiàn)流程目標的控制。檢查性控制 可以由人工執(zhí)行， 也可以由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行。與預防性控制相比，不同被審計單位之 間檢查性控制較為 接近。（）P189 注冊會計師進行內(nèi)部控制審計，其審計責任是防止或發(fā)現(xiàn)并糾