會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2003(應(yīng)付職工薪酬).ppt

1、,會(huì)計(jì)基礎(chǔ), 應(yīng)付職工薪酬,主講：孫文靜 ,知識(shí)結(jié)構(gòu),貨幣性職工薪酬的核算,職工薪酬及其構(gòu)成,非貨幣性職工薪酬的核算,職工薪酬及其構(gòu)成,企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。,4/47,職工薪酬及其構(gòu)成,一、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 二、職工福利費(fèi) 三、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育 保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn) 四、住房公積金 五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 六、非貨幣性福利 七、其他職工薪酬,職工薪酬中的“職工”包括：,簽訂勞動(dòng)合同的所有人員：全職、兼職和臨時(shí)職工,未簽訂勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命額人員：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員,未簽訂合同或未正式任命，但為企業(yè)提供與職工類似

2、服務(wù)的人員：勞務(wù)用工合同人員,職工薪酬及其構(gòu)成,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,設(shè)置 應(yīng)付職工薪酬 賬戶,應(yīng)付職工薪酬,本月實(shí)際支付的各種應(yīng)付職工薪酬,本月實(shí)際發(fā)生的各種應(yīng)付職工薪酬,余額（尚未支付的）,明細(xì)科目設(shè)置：性質(zhì)應(yīng)付職工薪酬工資 職工福利 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 職工教育經(jīng)費(fèi) 非貨幣性福利,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,貨幣性職工薪酬,確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬按照提供服務(wù)的受益部門,9/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,某公司本月應(yīng)付工薪酬205 000元，其中，車間生產(chǎn)工人工資150 000元，車間管理人員工資20 000元，廠部行政管理人員工資15 000元，從事專項(xiàng)工程

3、人員工資10 000元，福利人員工資5 000元，生產(chǎn)工人其他福利5 000元。,生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用,管理費(fèi)用,在建工程,銷售部門 -銷售費(fèi)用,10/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,借：生產(chǎn)成本 155 000 制造費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 20 000 在建工程 10 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 205 000,11/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,（二）發(fā)放職工薪酬用現(xiàn)金或者銀行存款發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金（或者）,提取現(xiàn)金備發(fā)工資 借: 庫(kù)存現(xiàn)金 貸: 銀行存款,12/47,扣除代墊款項(xiàng)醫(yī)藥費(fèi)、個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所

4、得稅,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,13/47,承上例，該公司當(dāng)月扣回為職工代墊的醫(yī)療費(fèi)3 000元，實(shí)際發(fā)放工資202 000元，提取現(xiàn)金發(fā)放工資。,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,提取現(xiàn)金備發(fā)工資 借: 庫(kù)存現(xiàn)金 202000 貸: 銀行存款 202000,發(fā)放工資 借:應(yīng)付職工薪酬工資 202000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 202000,14/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,代扣款項(xiàng)時(shí) 借:應(yīng)付職工薪酬工資 3000 貸:其他應(yīng)收款 代墊醫(yī)藥費(fèi) 3000,15/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,非貨幣性職工薪酬,1.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給職工的，視同銷售,根據(jù)受益對(duì)象，按照公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，

5、同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,16/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,借: 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利,確認(rèn),17/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,LG公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè),共有職工200名,2010年2月,公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為1000元的電視機(jī)作為福利發(fā)放給公司每名職工.該型號(hào)電視機(jī)的售價(jià)為每臺(tái)1400元,適用增值稅稅率為17%.假定公司職工中170名為直接參加生產(chǎn)的人員,30名為總部管理人員.,18/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,1701 400（1+17%）=278 460 301 400 （1+17%）=49 140,19/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,借:應(yīng)付職工薪酬

6、非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,發(fā)放,20/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,承接上例,LG公司向職工發(fā)放電視機(jī)作為福利,同時(shí)根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定,視同銷售,編制會(huì)計(jì)分錄.,確認(rèn)銷售收入 借:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 327600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 280 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 47 600,21/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：庫(kù)存商品 200 000,22/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,2.將企業(yè)的住房等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用，按照受益對(duì)象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或當(dāng)期損益。,23/4

7、7,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊,借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利,24/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,3.租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象,將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,25/47,應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理,借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：銀行存款,借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利,26/47,根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月發(fā)生基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資56 556元，車間管理人員工資9 564元，行政管理部門人員工資54 000元，福利部門人員工資4 600元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)