2017年4月自考審計試題及答案WORD

1、2017年4月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試審計學試卷(課程代碼00160)本試卷共7頁，滿分l00分，考試時間l50分鐘?？忌痤}注意事項：1本卷所有試題必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白處和背面均可作草稿紙。2第一部分為選擇題。必須對應試卷上的題號使用2B鉛筆將“答題卡”的相應代碼涂黑。3第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用05毫米黑色字跡簽字筆作答。4合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無效。第一部分選擇題(共40分)一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題l分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂

2、或未涂均無分。1、對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其（ ）A、沒有過失 B、民事責任和刑事責任C、只有民事責任 D、只有刑事責任答案：B考點：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任注冊會計師法律責任的種類。P92解析：一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任，欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任。這三種責任可以單處，也可并處。2、財務報表審計、經營審計和合規(guī)性審計的分類依據是（ ）A、審計主體 B、審計目的和內容C、審計實施的時間 D、審計實施的方式答案：B考點：第一章審計概論審計的分類P50解析：按審計的目的和內容分類，可以將審計分為財務報表審計、經營審計、合規(guī)性審計

3、三類。3、注船會計師審計方法的調整，主要是隨著（ ）A、審計對象的變化 B、審計目標的變化C、審計環(huán)境的變化 D、審計責任的變化答案：C考點：解析：4、無法實施函證的應收賬款，審計人員可以實施的最為有效的替代審計程序是（ ）A、進行銷售業(yè)務的截止性測試 B、擴大控制測試的范圍C、審查與銷售有關的憑證及文件 D、執(zhí)行分析程序答案：C考點：第七章銷售與收款循環(huán)審計函證P174解析：通常，注冊會計師不可能對所有應收賬款進行函證，因此，對未函證的應收賬款，注冊會計師應抽查有關原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據等，以驗證與其相關的應收賬款的真實性。5、注冊會計師的配偶在被審

4、計單位所從事工作將嚴重損害獨立性的是A、總工程師 B、統(tǒng)計 C、出納 D、營銷總監(jiān)答案：C考點：第二章注冊會計師職業(yè)道德威脅獨立性的情形 P63解析：可能威脅獨立性的情形包括經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等。出納因關聯關系威脅獨立性。出納是能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工。6、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則中不包括（ ）A、中國注冊會計師職業(yè)道德準則 B、中國注冊會計師業(yè)務準則C、中國注冊會計師審計準則 D、會計師事務所質量控制準則答案：A考點：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任執(zhí)業(yè)準則體系框架P77-78解析：中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則與注冊會計師執(zhí)業(yè)道德準則并列。7、下列事項中，難以通

5、過觀察的方法獲取的審計證據是（ ）A、經營場所 B、固定資產的所有權C、實物資產的存在 D、內部控制的執(zhí)行情況答案：B考點：第一章審計概論證實客觀事物的方法P53-54解析：觀察法是指審計人員通過對被審計單位的師弟觀察來取得書面資料以外的審計證據的方法。8、下列關于質量控制準則適用范圍的敘述，正確的是A、只適用于審計業(yè)務 B、只適用于鑒證業(yè)務C、適用于所有業(yè)務 D、只適用于相關服務答案：C考點：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任執(zhí)業(yè)準則體系框架P77-78解析：質量控制準則是會計師事務所為了保證各類業(yè)務的質量以及明確會計師事務所及其人員在保證質量中的責任應當遵循的標準。9、被審計單位當年購

6、入一批材料，會計部門在記賬時錯記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認定是（ ）A、完整性 B、截止 C、發(fā)生 D、計價與分攤答案：D考點：第五章審計證據與審計工作底稿“獲取審計證據時對認定的運用”P123-124解析：計價和分攤：資產、負債、所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。10、如果審計報告里出現“由于上述聞題造成的重大影響等專業(yè)術語，那么該報告最應該是A、無保留意見報告 B、保留意見C、否定意見 D、無法表示意見答案：C考點：第十二章審計報告非標準審計報告的意見段P283解析：當出具否定意見的審計報告時，注冊會計師應當在審計意見段中使

7、用“由于上述問題造成的重大影響”、“由于受到前段事項的重大影響”、“財務報表沒有按照-的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映”等專業(yè)術語。11、業(yè)務工作底稿的歸檔期限為業(yè)務報告后（ ）A、30天 B、60天 C、90天 D、180天答案：B考點：第五章審計證據與審計工作底稿審計工作底稿歸檔P136解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。12、在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利瀾表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應確定的財務報表層次的熏要性水平為（ ）A、300萬元

8、 B、200萬元 C、150萬元 D、100萬元答案：D考點：第四章審計目標與計劃審計工作重要性的運用解析：根據謹慎性原則進行判斷。13、如果在當年l2月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當年l2月份賬內，而這張發(fā)票所對應的存貨實物卻在次年l月3日才收到，未包括在當年年度的盤點范圍內，就會（ ）A、多記了賬面存貨和應付賬款，虛增了本年利潤B、少記了賬面存貨和應付賬款，虛增了本年利潤C、多記了賬面存貨和應付賬款，虛減了本年利潤D、少記了賬面存貨和應付賬款，虛減了本年利潤答案：C考點：第五章審計證據與審計工作底稿獲取審計證據時對認定的運用 P123-124解析：與期末賬戶余額相關的認定（資產負債表相關

9、）,多記存貨，存在認定。存貨高估有可能成本高估，最終導致利潤虛減。14、在資產負債表賬戶中獨有的審計認定是（ ）A、權利和義務 B、完整性 C、發(fā)生 D、分類答案：A考點：第五章審計證據與審計工作底稿獲取審計證據時對認定的運用 P123-124解析：與期末賬戶余額相關的認定有：存在、權利和義務、完整性、計價和分攤。思考：利潤表獨有的審計認定？15、注冊會計師采用風險譯估程序了解被審計單位及其環(huán)境，了勰被審計單位及其環(huán)境的時間是（ ）A、貫穿子整個審計過程的始終 B、在承接審計業(yè)務和續(xù)約時C、在進行審計計劃時 D、在進行期中審計時答案：A考點：第六章重大錯報風險的評估與應對了解被審計單位及其環(huán)境

10、P141解析：了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。16、下列關于重大錯報風險的說法中，不正確的是（ ）A、財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定B、財務報表層次重大錯報風險遙常與控制環(huán)境有關C、重大錯報風險與審計項目緝人員的學識、技術和能力有關D、財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定答案：C考點：第六章重大錯報風險的評估與應對識別兩個層次的重大錯報風險 P144-145解析：（1）某些重大錯報風險可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關（認定層次）；（2）某些重大錯報風

11、險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定（財務報表層次）。財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應當采取總體應對措施?？傮w應對措施包括（P148）：（1）向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性；（2）指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；（3）提供更多的督導；（4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素。（5）對擬實施審計程序的行政責任、時間安排和范圍作出總體修改。17、下列關于重要性與審計風險關系敘述，正確的是（ ）A、重 要 性 水 平 越 高 ，

12、審計風 險 越 高 B、重 要 性 性 質 越 嚴 重，審計風 險 越 C、重要性水乎越高，審計風險越低 D、審計風險不受重要性水平的影響答案：C考點：第四章審計目標與計劃審計工作重要性與審計風險 P109解析：審計風險，是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。重要性與審計風險之間呈反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。18、在確定審計證據的相關性時，下列事項中不屬予注冊會計師應當考慮的是（ ）A、只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其飽認定相關的審計證據B、特定的審計程序可能只為某些認定提供提關的審計證據，而與其他認定無關C、針對

13、同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據D、從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠答案：D考點：第五章審計證據與審計工作底稿審計證據的性質 P125-128解析：重要的例外情況（1）審計證據雖然是從獨立的外表來源獲得的，但如果該審計證據是由不知情者或不具有資格者提供，審計證據也可能是不可靠的。（2）如果注冊會計師不具備評價證據的專業(yè)能力，那么及時是直接獲取的證據，也可能是不可靠的。P12719、貨幣資金審計時，審計人員必須驗證現金收支的截止日期，審計人員可以（ ）A、檢查結賬目編制的銀行存款余額調節(jié)表是否正確B、審查盤點表的編制是否正確C、對大額現金收支

14、追查到原始憑證D、對結賬日前后一段時期爽現金收支憑證進行審查答案：D考點：第十一章貨幣資金審計庫存現金的實質性程序 P257-259解析：實質性程序一共6點，多看。本題考查的是第4點，檢查現金收支的正確截止。通常，注冊會計師可以對結賬日前后一段時期內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項。P25920、在控制測試中，如果運用詢問、觀察、檢查等程序審計效果不佳，應該考慮采用（ ）A、分析程序 B、重新執(zhí)行 C、重新計算 D、監(jiān)盤答案：B考點：第六章重大錯報風險的評估與應對控制測試的性質 P152解析：教材無原文。重新執(zhí)行。通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊

15、會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。二、多項選擇題(本大題共l0小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項審至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21、我國財務報表審計的總體目標明確規(guī)定為（ ）A、合法性 B、合理性 C、公允性 D、完整性 E、可靠性答案：AC考點：第四章審計目標與計劃審計工作財務報表審計的總體目標P100解析：財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的合法性、公允發(fā)表審計意見。合法性是指被審計單位的財務報表是否按照使用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制；公允性是指財務報表是否

16、在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。22、下列屬于順查的審計方法有（ ）A、從發(fā)貨單查至銷售發(fā)票B、從銷售發(fā)票查至客戶訂單C、將主營業(yè)務收入總賬與報表核對D、將應收賬款與主營救務收入兩賬戶互相核對E、根據應收賬款賬齡分析表函證應收賬款答案：AC考點：第一章審計概論審查書面資料的方法 P52-53解析：順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法； 逆查法是指按照與會計核算程序相反的順序依次進行審計的方法。原始憑證記賬憑證會計賬簿會計報表23、下列有關注冊會計師審計的說法中，正確的有A、注冊會計師審計是一種有償審計B、注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利甩內

17、部審計的工作成果C、注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D、注冊會計師審計是事中審計E、注冊會計師審計體現為雙向獨立答案：AE考點：第一章審計概論注冊會計師審計與政府審計、內部審計的區(qū)別 P49解析：政府審計和社會審計一般都是事后審計，內部審計也經常進行事后審計。P5024、庫存現金監(jiān)盤時，最好選擇在A、上午上班前 B、下午下班時 C、資產負債表日D、上午上班后 E、與銀行存款函證同一天答案：AB考點：第十一章貨幣資金審計庫存現金的實質性程序 P257-259解析：對庫存現金進行盤點，應實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。P25825、下列關于審計質量控制的敘

18、述，正確的有（ ）A、會計師事務所應當樹立市場為導向的意識B、項目經理是質量控制的最終責任人C、監(jiān)控屬于定期檢查的方式D、會計師事務所在業(yè)務承接過程中考慮客戶的誠信度E、指導、監(jiān)督與復核不是會計師事務所業(yè)務執(zhí)行環(huán)節(jié)的質量控制答案：CD考點：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任質量控制制度 P84-87解析：會計師事務所培育以質量為導向的內部文化，樹立質量為上的意識；主任會計師對質量控制制度承擔最終責任P84；指導、監(jiān)督與復核是會計師事務所業(yè)務執(zhí)行環(huán)節(jié)的質量控制P87。 26、專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊會計師應做到（ ）A、在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費B、如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力

19、，應當主動降低收費標準C、取得會計專業(yè)碩士學位D、不承接自己不能勝任的業(yè)務E、注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經驗，而且應經濟、有效地完成業(yè)務答案：DE考點：第二章注冊會計師職業(yè)道德專業(yè)勝任能力 P67解析：注冊會計師應當具備專業(yè)知識，技能和經驗，能夠勝任承接的工作。注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經驗。27、經被審計單位之手遞交給注冊會計師的外部證據有（ ）A、應收賬款函證回函 B、律師證明函件 C、銀行對賬單D、有關的契約及合同 E、購貨發(fā)票答案：CDE考點：第五章審計證據與審計工作底稿審計證據的來源 P122解析：外部審計證據是由被審計單位以外的組織機構或人士編制的書面

20、證據。28、審計證據的適當性包括的內容有（ ）A、完整性 B、中立性 C、可理解性 D、相關性 E、可靠性答案：DE考點：第五章審計證據與審計工作底稿審計證據的適當性 P126解析：相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有既相關又可靠的審計證據財稅高質量的。P12629、在審計應收票據是否已在資產負債表內作恰當披露時，應查實（ ）A、資產負債表內中應收票據的數額與審定數相符B、已貼現的商業(yè)匯票，已在資產負債表補充中說明C、長期應收票據未列示在流動資產項目內D、資產負債表中應收票據的數額僅包括所有未貼現票據E、在資產負債表附注披露應收票據的市價答案：AD考點：第七章銷售與收款循環(huán)審計應收票

21、據的審計程序 P177-178解析：應收票據的披露是否恰當。注冊會計師應檢查被審計單位資產負債表中應收票據項目的數額是否與審定數相符，是否剔除了有關的風險和報酬業(yè)已轉移的已貼現票據。如果被審計單位是上市公司，其財務報表附注通常應披露貼現或用做抵押的應收票據的情況和原因說明，以及持有其5%以上（含5%）股份的股東單位欠款情況。30、為了查證應收賬款存在性認定，可以采取的審計程序有（ ）A、對應收賬款函證B、檢查資產負債表日后的收款C、檢查銷售有關的書面文件D、分析貸方余額，必要時建議做重分類調整E、取得或編制應收賬款明細表答案：ABC考點：第七章銷售與收款循環(huán)審計應收賬款的實質性程序11點 P1

22、71-175解析：本題考查實質性程序中的第4點 （“函證應收賬款的目的在于正式應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為P172。”）和第6點（“替代程序：對未函證應收賬款，注冊會計師應抽查有關原始憑據，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據等，以驗證與其相關的應收賬款的真實性”）。第二部分非選擇題(共60分)三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31、或有收費答案：或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果（1分）或實現特定目的為條件（1分）?？键c：第二章注冊會計師職業(yè)道德或有收費P6932、存貨監(jiān)盤答案：

23、存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現場觀察被審計單位存貨的盤點（1分），并對已盤點的存貨進行適當的檢查（1分）?？键c：第九章生產與存貨循環(huán)審計存貨監(jiān)盤P213四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33、注冊會計師應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據?答案：（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（2分） （2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（1分）（3）控制由誰執(zhí)行；（1分）（4）控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。（1分）考點：第六章重大錯報風險的評估與應對控制測試P15134、筒述審查銀行借款真實性的實質性程序。答案：審查銀行借款真實性時主要采取函證的方法（1分）。注冊

24、會計師向銀行或其他金融機構函證時，主要了解銀行借款的金額、期限、有無抵押等內容（2分）。詢證函由注冊會計師編制寄發(fā)（1分）。注冊會計師應將收到的詢證函與被審計單位銀行借款明細賬及總賬進行核對（1分）。考點：第十一章貨幣資金審計銀行存款的實質性程序 P261-262五、論述題(本大題共l小題，共l0分)35、試述注冊會計師法律責任的種類。答案：注冊會計師承擔的法律責任有民事責任、行政責任和刑事責任（3分）。民事責任是指賠償受害者損失（1分）、行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，報告警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書（1分）；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款根據、暫停執(zhí)業(yè)、

25、吊銷等（1分）。刑事責任是指按照有關法律程序判處責任人一定的徒刑（1分）。一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任（1分），欺詐可能使注冊會計師負民事責任和刑事責任（1分）。這三中責任可以單處，也可以并處（1分）。考點：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任注冊會計師法律責任的種類 P92六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分)36、注冊會計師趙丹負責對審計客戶甲公司2016年度財務報表進行審計，在審計過程中，實施以下審計程序，并形成審計結論：(1)注冊會計師趙丹認為，如果一項錯報性質上不重要且錯報金額低于重要性水平，就可以認定該項錯報不屬于重大錯報。(2)注冊

26、會計師趙丹認為，保持客戶關系及具體審計業(yè)務和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務的全過程。為了確保注冊會計師已具備審計業(yè)務所需的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持這項業(yè)務意愿等情況，注冊會計師趙丹決定將這兩項工作于簽訂業(yè)務約定書、確定重要性、收集證據等其他審計工作一并進行。(3)注冊會計師趙丹在了解甲公司及其環(huán)境過程中，注意剄2016年度甲公司對主要業(yè)務的處理依賴復雜的自動化信息系統(tǒng)，因此計算機系統(tǒng)的可靠性及有效性對經營、管理、決策以及編制可靠的財務報告具有重大影響。對此，趙丹在具體審計計劃中做出利用信息風險管理專家的工作安排?！疽蟆酷槍ι鲜鍪马棧痦椫赋鍪欠翊嬖诓?/p>

27、當之處。如果存在，請簡要說明理由。答案：（1）存在不當之處（2分）。一項性質上不重要的，且金額低于重要性水平的錯報，只有當這項存包連同其他錯報累計起來并沒有超過重要性水平時，該項錯報才不是重大錯報，當這項錯報連同其他錯報累計其他超過重要性水平時，該項錯報依然是重大錯報（3分）。考點：第四章審計目標與計劃審計工作評價錯報的影響P111解析：如果某項錯報是（或可能是）有舞弊造成的，無論其金額大小，注冊會計師均應當按照審計準則的規(guī)定，考慮其對整個財務報表審計的影響?？紤]到某些錯報發(fā)生的環(huán)境，即使其金額低于計劃的重要性水平，注冊會計師仍可能認為其單獨或連同其他錯報從性質上看是重大的。（2）存在不當之處

28、（2分）。保持客戶關系及具體審計業(yè)務和評價職業(yè)道德的工作應當安排在其他審計工作之前。這樣才能確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿等情況（3分）。考點：第四章審計目標與計劃審計工作接受業(yè)務委托 P103 第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持 P85解析：會計師事務所應當按照執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，謹慎決策是否接受或保持某客戶關系和具體審計業(yè)務。P103 只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和關系：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務的必要素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。P85（3）存在不當之處（1分）。利用信息風險管理專家屬于向具體審計領域調配資源，應當在總體審計策略中計劃此項審計工作（1分）。考點：第四章審計目標與計劃審計工作總體審計策略包括的內容P115-116解析：向具體審計領域調配資源-向具體審計領域分配資源的數量-何時調配這些資源-如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用-答案：可能存在3處不合理之處：（1）壞賬準備年末余額52.77萬元應收賬款年末余額16553萬元=0.32%，與會計政策規(guī)定