增值值發(fā)票管理制度

增值值發(fā)票管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司增值稅發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開(kāi)具、取得、保管及使用行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門(mén)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及增值稅發(fā)票的相關(guān)管理工作。（三）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票管理制度的制定、修訂和解釋。指導(dǎo)、監(jiān)督各部門(mén)增值稅發(fā)票的開(kāi)具、取得、保管及使用工作。負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)、開(kāi)具、認(rèn)證、抵扣、保管及核銷(xiāo)等具體工作。定期對(duì)公司增值稅發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查和總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。2.業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)增值稅發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)的申請(qǐng)、審核及辦理。按照發(fā)票管理規(guī)定，正確取得和使用增值稅發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)做好增值稅發(fā)票的管理工作，及時(shí)提供相關(guān)業(yè)務(wù)資料和信息。3.其他部門(mén)配合財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)做好增值稅發(fā)票管理工作，在各自職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)發(fā)票管理工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查。二、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（一）領(lǐng)購(gòu)流程1.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要，估算發(fā)票用量，填寫(xiě)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》，注明所需發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量等信息，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核通過(guò)后，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。3.審批通過(guò)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人持《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》、稅務(wù)登記證副本、購(gòu)票員身份證明等資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。4.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)發(fā)票的種類(lèi)、號(hào)碼、數(shù)量等信息，確保發(fā)票無(wú)誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通解決。（二）領(lǐng)購(gòu)數(shù)量控制財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，合理控制發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量，避免發(fā)票積壓或短缺。同時(shí)，應(yīng)定期對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，及時(shí)調(diào)整發(fā)票領(lǐng)購(gòu)計(jì)劃。（三）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的保管1.領(lǐng)購(gòu)回來(lái)的發(fā)票應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，存放于保險(xiǎn)柜等安全設(shè)施內(nèi)。2.保管人員應(yīng)建立發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用臺(tái)賬，詳細(xì)記錄發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)日期、種類(lèi)、號(hào)碼、數(shù)量、起止號(hào)碼、領(lǐng)用部門(mén)、領(lǐng)用人等信息。3.定期對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。三、發(fā)票的開(kāi)具（一）開(kāi)具原則1.必須按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票，不得虛開(kāi)、代開(kāi)、開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。2.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。3.不得自行擴(kuò)大專(zhuān)用發(fā)票使用范圍，不得拆本使用專(zhuān)用發(fā)票。（二）開(kāi)具流程1.業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同或業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生情況，填寫(xiě)《開(kāi)票申請(qǐng)單》，注明購(gòu)貨單位名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額等信息，并加蓋部門(mén)公章。2.《開(kāi)票申請(qǐng)單》經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交財(cái)務(wù)部門(mén)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)收到《開(kāi)票申請(qǐng)單》后，對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核購(gòu)貨單位信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)信息、金額及稅額計(jì)算等是否準(zhǔn)確無(wú)誤。審核通過(guò)后，安排專(zhuān)人開(kāi)具增值稅發(fā)票。4.開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)發(fā)票信息與《開(kāi)票申請(qǐng)單》一致，確保發(fā)票內(nèi)容準(zhǔn)確、完整。發(fā)票開(kāi)具完成后，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給業(yè)務(wù)部門(mén)。5.業(yè)務(wù)部門(mén)收到發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞給購(gòu)貨單位，并做好簽收記錄。（三）開(kāi)具時(shí)限1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。4.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。7.視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。（四）紅字發(fā)票開(kāi)具1.發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2.由購(gòu)貨方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。3.銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。4.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)妥善保管紅字發(fā)票開(kāi)具的相關(guān)資料，包括《信息表》、紅字發(fā)票記賬聯(lián)等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。四、發(fā)票的取得（一）取得原則1.必須取得符合國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的增值稅發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.取得的發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，發(fā)票專(zhuān)用章應(yīng)清晰、完整。3.不得取得虛開(kāi)、代開(kāi)、開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門(mén)在采購(gòu)貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方索取增值稅發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)發(fā)票的種類(lèi)、號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)貨單位名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額、發(fā)票專(zhuān)用章等信息是否齊全、準(zhǔn)確。2.對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行初步審核后，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)收到發(fā)票后，再次對(duì)發(fā)票進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性、有效性。審核通過(guò)后，按照公司財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）不符合規(guī)定發(fā)票的處理1.對(duì)于取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，如發(fā)票內(nèi)容不完整、未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章、虛開(kāi)發(fā)票等，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)拒絕接收，并要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具符合規(guī)定的發(fā)票。2.如因特殊原因無(wú)法重新取得發(fā)票的，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)提供相關(guān)證明材料，經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可作為記賬憑證，但不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。3.對(duì)取得不符合規(guī)定發(fā)票的相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)按照公司規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處罰。五、發(fā)票的保管（一）保管要求1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的發(fā)票保管場(chǎng)所，配備必要的安全設(shè)施，如保險(xiǎn)柜、防盜門(mén)窗等，確保發(fā)票存放安全。2.發(fā)票應(yīng)按照種類(lèi)、號(hào)碼順序存放，不得混放。同時(shí)，應(yīng)建立發(fā)票存放臺(tái)賬，詳細(xì)記錄發(fā)票的存放位置、種類(lèi)、號(hào)碼、數(shù)量等信息。3.定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。（二）保管期限增值稅發(fā)票的保管期限為10年。保管期滿(mǎn)后，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行銷(xiāo)毀。（三）發(fā)票的銷(xiāo)毀1.發(fā)票銷(xiāo)毀前，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)《發(fā)票銷(xiāo)毀申請(qǐng)表》，注明發(fā)票的種類(lèi)、號(hào)碼、數(shù)量、銷(xiāo)毀原因等信息，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核通過(guò)后，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。3.審批通過(guò)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票的銷(xiāo)毀工作。銷(xiāo)毀發(fā)票時(shí)，應(yīng)采用粉碎、焚燒等方式進(jìn)行徹底銷(xiāo)毀，并由監(jiān)銷(xiāo)人員在銷(xiāo)毀清單上簽字確認(rèn)。4.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)妥善保管發(fā)票銷(xiāo)毀的相關(guān)資料，包括《發(fā)票銷(xiāo)毀申請(qǐng)表》、銷(xiāo)毀清單等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。六、發(fā)票的使用監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)公司增值稅發(fā)票的管理情況進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、使用等環(huán)節(jié)。2.業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好發(fā)票管理的內(nèi)部監(jiān)督工作，對(duì)本部門(mén)發(fā)票使用情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。3.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)公司增值稅發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)檢查發(fā)票管理的合規(guī)性、內(nèi)部控制的有效性等，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅發(fā)票的檢查工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。2.如稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)公司存在發(fā)票管理問(wèn)題，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)整改，并接受相應(yīng)的處罰。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)了解國(guó)家稅收政策法規(guī)的變化，調(diào)整公司發(fā)票管理制度，確保公司發(fā)票管理工作符合法律法規(guī)要求。七、罰則（一）對(duì)違反本制度規(guī)定，有下列行為之一的，由公司視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰：1.未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、使用增值稅發(fā)票的；2