公司內(nèi)部賬目管理制度VIP

公司內(nèi)部賬目管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司內(nèi)部賬目管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門及全體員工在涉及財(cái)務(wù)賬目相關(guān)工作時(shí)的規(guī)范和管理。（三）管理原則1.合法性原則：賬目管理嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：確保會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等賬目資料準(zhǔn)確無誤。3.完整性原則：涵蓋公司所有財(cái)務(wù)交易和事項(xiàng)，保證賬目全面、完整。4.及時(shí)性原則：各項(xiàng)賬目處理及時(shí)，不得拖延，以保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。5.保密性原則：財(cái)務(wù)人員對涉及公司財(cái)務(wù)機(jī)密的信息嚴(yán)格保密。二、賬目管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善公司內(nèi)部賬目管理制度，并組織實(shí)施。2.按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。3.審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性，編制記賬憑證。4.登記各類賬簿，定期結(jié)賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。5.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)賬目檔案的整理、歸檔和保管工作。6.定期對公司賬目進(jìn)行自查和審計(jì)配合工作。（二）其他部門職責(zé)1.各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的審核與監(jiān)督，確保各項(xiàng)費(fèi)用支出合理合規(guī)。2.各部門指定專人負(fù)責(zé)本部門費(fèi)用報(bào)銷等財(cái)務(wù)事項(xiàng)的初步整理和提交，保證相關(guān)資料真實(shí)、完整。（三）財(cái)務(wù)人員崗位分工及職責(zé)1.會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)日常賬務(wù)處理，包括賬務(wù)記錄、憑證編制、賬目核對等。協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理編制財(cái)務(wù)報(bào)表，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。對財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行分類核算，確保各項(xiàng)賬目清晰準(zhǔn)確。2.出納崗位辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章，確保資金安全。3.財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)賬目管理工作，制定財(cái)務(wù)管理策略和計(jì)劃。審核財(cái)務(wù)報(bào)表和重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門等的關(guān)系，處理相關(guān)財(cái)務(wù)事宜。參與公司重大決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議。三、會(huì)計(jì)憑證管理（一）原始憑證要求1.公司發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。2.原始憑證必須真實(shí)、合法、有效。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5.經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。（二）記賬憑證編制1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。2.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。3.記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。4.記賬憑證摘要應(yīng)準(zhǔn)確、簡要地概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，以便于登記賬簿和查閱賬目。5.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。（三）憑證審核與傳遞1.記賬憑證編制完成后，應(yīng)先由制單人自審，然后交稽核人員審核。稽核人員應(yīng)重點(diǎn)審核記賬憑證的內(nèi)容與原始憑證是否相符，會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否完備等。審核無誤后，稽核人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章。2.審核后的記賬憑證應(yīng)及時(shí)傳遞給記賬人員進(jìn)行登記賬簿。傳遞過程中應(yīng)保證憑證的安全、完整，不得丟失、損壞。3.對于錯(cuò)誤的記賬憑證，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。四、賬簿設(shè)置與登記（一）賬簿設(shè)置1.公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目分類設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.總賬一般采用訂本式賬簿，明細(xì)賬一般采用活頁式賬簿，日記賬必須采用訂本式賬簿。其他輔助性賬簿，如固定資產(chǎn)卡片、低值易耗品臺(tái)賬等，可以根據(jù)需要采用適當(dāng)?shù)男问?。（二）賬簿登記要求1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及時(shí)登記賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)將記賬憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。3.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。4.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。5.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（三）賬簿核對與結(jié)賬1.公司應(yīng)定期進(jìn)行賬簿核對，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。賬賬核對包括總賬各賬戶之間的核對、總賬與明細(xì)賬之間的核對、總賬與日記賬之間的核對、會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬之間的核對等。賬證核對是指將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對。賬實(shí)核對是指將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)際結(jié)存數(shù)額進(jìn)行核對，包括現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額的核對、銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對、各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額的核對等。2.在結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。3.年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。五、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送（一）報(bào)表種類與內(nèi)容1.公司應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。資產(chǎn)負(fù)債表反映公司在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映公司在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。2.附表應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況和管理需要編制，如應(yīng)收賬款明細(xì)表、存貨明細(xì)表、固定資產(chǎn)明細(xì)表等，以進(jìn)一步詳細(xì)反映財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的具體情況。（二）報(bào)表編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致性和連貫性，不得隨意變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，確需變更的，應(yīng)在附注中說明變更的原因及對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。3.財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期財(cái)務(wù)報(bào)表與上期財(cái)務(wù)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。（三）報(bào)表審核與報(bào)送1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)先由編制人員自審，然后交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。審核人員應(yīng)重點(diǎn)審核報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、內(nèi)容的完整性、報(bào)表勾稽關(guān)系的正確性等。審核無誤后，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)在報(bào)表上簽名或蓋章。2.審核后的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求及時(shí)報(bào)送公司管理層、股東及相關(guān)政府部門等。報(bào)送時(shí)應(yīng)確保報(bào)表的格式規(guī)范、內(nèi)容清晰，如有需要，應(yīng)附上相關(guān)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。六、賬目檔案管理（一）檔案范圍賬目檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行對賬單、稅務(wù)申報(bào)表及其他與財(cái)務(wù)賬目有關(guān)的資料。（二）檔案整理1.年度終了后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)對賬目檔案進(jìn)行整理。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按編號(hào)順序排列，連同所附原始憑證一起裝訂成冊，并在封面上注明年度、月份、憑證種類、起訖號(hào)碼、憑證張數(shù)等內(nèi)容。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按總賬、明細(xì)賬、日記賬等分類整理，編號(hào)裝訂?；铐撌劫~簿應(yīng)抽出空白頁，并將賬頁連續(xù)編號(hào)，加具封面，裝訂成冊。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按年度和月份順序整理，加具封面，裝訂成冊。封面應(yīng)注明公司名稱、報(bào)表所屬年度和月份、報(bào)表名稱等內(nèi)容。（三）檔案保管1.賬目檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，保管人員應(yīng)設(shè)立專門的檔案柜，對檔案進(jìn)行分類存放，確保檔案的安全、完整。2.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，會(huì)計(jì)憑證保管期限為30年，會(huì)計(jì)賬簿保管期限為30年，財(cái)務(wù)報(bào)表保管期限為10年。銀行對賬單、稅務(wù)申報(bào)表等其他財(cái)務(wù)資料的保管期限應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定，但不得少于5年。3.檔案保管人員應(yīng)定期對檔案進(jìn)行檢查和盤點(diǎn)，如有破損、變質(zhì)等情況，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行修復(fù)和處理。對超過保管期限的檔案，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。（四）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱賬目檔案時(shí)，應(yīng)填寫檔案查閱申請表，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱檔案時(shí)，應(yīng)在檔案保管人員的監(jiān)督下進(jìn)行，不得在檔案上涂改、標(biāo)記、抽換、損毀等。2.外部單位或個(gè)人因特殊原因需要查閱賬目檔案時(shí)，必須持單位介紹信或相關(guān)證明文件，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時(shí)，檔案保管人員應(yīng)陪同，并對查閱過程進(jìn)行記錄。查閱的檔案一般不得帶出公司，如有特殊需要帶出的，必須經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并限期歸還。3.公司內(nèi)部人員因工作需要借閱賬目檔案時(shí)，應(yīng)填寫檔案借閱申請表，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可借閱。借閱期限一般不得超過[X]個(gè)工作日，如需延期，應(yīng)辦理續(xù)借手續(xù)。借閱人員應(yīng)妥善保管檔案，不得轉(zhuǎn)借他人，不得在檔案上涂改、標(biāo)記、抽換、損毀等，到期后應(yīng)及時(shí)歸還。七、賬目監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部賬目監(jiān)督機(jī)制，定期對財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行自查和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月對賬目進(jìn)行內(nèi)部檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對公司財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行審計(jì)，審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，檢查賬目管理制度的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)意見和建議。（二）外部檢查配合1.公司應(yīng)積極配合財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等外部部門的檢查和監(jiān)督工作，如實(shí)提供財(cái)務(wù)賬目資料和相關(guān)情況。2.對于外部部門提出的檢查意見和整改要求，公司應(yīng)認(rèn)真落實(shí)，及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況書面報(bào)告相關(guān)部門。八、違規(guī)責(zé)任追究（一）違規(guī)行為界定1.違反國家法律法規(guī)和公司賬目管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬目不實(shí)、財(cái)務(wù)信息披露不準(zhǔn)確等行為。2.在賬目管理過程中，存在貪污、挪用公款、侵占公司財(cái)產(chǎn)等違法違規(guī)行為。3.