做賬實(shí)操-燃?xì)庑袠I(yè)的真賬實(shí)操會(huì)計(jì)分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/14做賬實(shí)操-燃?xì)庑袠I(yè)的真賬實(shí)操會(huì)計(jì)分錄實(shí)例采購(gòu)燃?xì)庖糟y行存款支付燃?xì)獠少?gòu)款，假設(shè)采購(gòu)燃?xì)饨痤~為100,000元，增值稅稅率為9%，進(jìn)項(xiàng)稅額為9,000元。分錄如下：借：庫(kù)存商品燃?xì)?00,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款109,000如果是賒購(gòu)燃?xì)猓咒洖椋航瑁簬?kù)存商品燃?xì)鈶?yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款XX供應(yīng)商安裝燃?xì)庠O(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)購(gòu)買安裝設(shè)備材料，如購(gòu)買安裝用管材等材料共計(jì)5,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額650元。分錄如下：借：原材料安裝材料5,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款/應(yīng)付賬款5,650發(fā)生安裝人工費(fèi)用，計(jì)提時(shí)：借：勞務(wù)成本安裝成本貸：應(yīng)付職工薪酬工資支付人工工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：銀行存款設(shè)備安裝完成，結(jié)轉(zhuǎn)安裝成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本安裝業(yè)務(wù)貸：勞務(wù)成本安裝成本原材料安裝材料銷售燃?xì)鈽I(yè)務(wù)現(xiàn)金銷售燃?xì)?，取得現(xiàn)金收入30,000元，增值稅稅率9%，銷項(xiàng)稅額為2,700元。分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金30,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入燃?xì)怃N售27,300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,700應(yīng)收賬款銷售燃?xì)?，分錄為：借：?yīng)收賬款XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入燃?xì)怃N售應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到賬款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款XX客戶燃?xì)夤艿谰S護(hù)費(fèi)用相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生管道維護(hù)材料費(fèi)用，假設(shè)用銀行存款支付，分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管道維護(hù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款如果是使用庫(kù)存材料：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管道維護(hù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：原材料支付管道維護(hù)人員工資，計(jì)提時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管道維護(hù)貸：應(yīng)付職工薪酬工資發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：銀行存款收取初裝費(fèi)（假設(shè)初裝費(fèi)一次性確認(rèn)收入）收到某用戶初裝費(fèi)5,000元，增值稅稅率9%，銷項(xiàng)稅額450元。分錄如下：借：銀行存款5,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入初裝費(fèi)4,550應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）450燃?xì)夤竟潭ㄙY產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)（如購(gòu)買燃?xì)膺\(yùn)輸車輛等）購(gòu)買固定資產(chǎn)，假設(shè)購(gòu)買運(yùn)輸車輛價(jià)值300,000元，增值稅稅率13%，進(jìn)項(xiàng)稅額39,000元，以銀行存款支付。分錄如下：借：固定資產(chǎn)運(yùn)輸車輛300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000固定資產(chǎn)折舊，運(yùn)輸車輛原值300,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，每月計(jì)提折舊2,500元。分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本折舊（假設(shè)用于燃?xì)膺\(yùn)輸）2,500貸：累計(jì)折舊2,500燃?xì)夤救粘＿\(yùn)營(yíng)中涉及的稅費(fèi)主要有以下幾種：1.增值稅：燃?xì)夤句N售燃?xì)猱a(chǎn)品以及提供相關(guān)服務(wù)，需要繳納增值稅。一般納稅人銷售燃?xì)膺m用的增值稅稅率為9%；如果燃?xì)夤咎峁┤細(xì)饩咪N售，這部分業(yè)務(wù)需按照13%的稅率繳納增值稅；提供的現(xiàn)代服務(wù)按照6%的稅率計(jì)繳增值稅。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。2.企業(yè)所得稅：燃?xì)夤咀鳛橛云髽I(yè)，需就其所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率速算扣除數(shù)。通常企業(yè)所得稅的稅率為25%，但如果燃?xì)夤痉细咝录夹g(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等相關(guān)條件，可適用相應(yīng)的優(yōu)惠稅率。3.城市維護(hù)建設(shè)稅：以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，稅率根據(jù)燃?xì)夤舅诘夭煌兴鶇^(qū)別。市區(qū)的稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%。4.教育費(fèi)附加：同樣以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，費(fèi)率一般為3%。5.地方教育附加：也是以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，費(fèi)率通常為2%。6.印花稅：燃?xì)夤驹诤炗嗁?gòu)銷合同、租賃合同、運(yùn)輸合同等各類合同，以及辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證照時(shí)，需要繳納印花稅。不同的合同和證照，印花稅的稅率和計(jì)稅方法不同。例如，購(gòu)銷合同按合同金額的萬(wàn)分之三貼花；財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額的千分之一貼花。7.土地使用稅：如果燃?xì)夤緭碛型恋厥褂脵?quán)，就需要繳納土地使用稅。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收，不同地區(qū)的單位稅額有所不同。8.房產(chǎn)稅：燃?xì)夤咀杂玫姆慨a(chǎn)，需要繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%；若房產(chǎn)用于出租，則以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。9.車船稅：燃?xì)夤緭碛械能囕v、船舶等交通工具，需要按規(guī)定繳納車船稅。車船稅的稅額根據(jù)車輛、船舶的種類、排量、噸位等因素確定。10.資源稅：如果燃?xì)夤緩氖绿烊粴獾荣Y源的開(kāi)采業(yè)務(wù)，還需要繳納資源稅。資源稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率根據(jù)不同的資源種類和開(kāi)采情況而定。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅負(fù)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納的稅款占相應(yīng)計(jì)稅依據(jù)的比例。以下是幾種常見(jiàn)稅負(fù)的計(jì)算方法：增值稅稅負(fù)計(jì)算公式：增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×100%。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。舉例：某企業(yè)在2025年4月，銷售商品取得不含稅收入100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元。則該企業(yè)4月應(yīng)納增值稅為13-8=5萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)率=（5÷100）×100%=5%。企業(yè)所得稅稅負(fù)計(jì)算公式：企業(yè)所得稅稅負(fù)率=年度應(yīng)納所得稅稅額÷年度應(yīng)納稅所得額×100%。年度應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。舉例：某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，其中，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。則應(yīng)納稅所得額=1000-50+10=960萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅稅額=960×25%=240萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅