稅務師考試《稅法二》試卷及解答參考(2025年)VIP

2025年稅務師考試《稅法二》復習試卷（答案在后面）

一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題L5分，共60分）

1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列關于增值稅稅率的規(guī)定，錯誤的

是（）。

A、納稅人銷售或者進口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13%

B、納稅人出口貨物，稅率為零

C、納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，稅率為9%

D、納稅人提供現(xiàn)代服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外）、增值電信服務，稅率為6%

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月購進原材料一批，取得的增值稅專用

發(fā)票上注明的稅額為30萬元，當月銷售貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為20

萬元，本月應納增值稅額為（）萬元。

A、10

B、5

C、-10

D、0

3、下列關于增值稅的征稅范圍，表述錯誤的是：

A、銷售貨物

B、提供加工、修理修配勞務

C、轉讓不動產(chǎn)

D、提供交通運輸服務

4、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關于增值稅稅率的規(guī)定，表述正確

的是：

A、銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的稅率為6%

B、提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務以及銷售不動產(chǎn)的稅

率為6%

C、提供現(xiàn)代服務、生活服務、增值電信服務的稅率為6%

D、提供金融服務、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的稅率為11%

5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月購入一臺價值50萬元的機器設備（不

含稅價），用于生產(chǎn)經(jīng)營。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2022年

12月31日，該設備因市場變化，企業(yè)將其對外出售，取得收入40萬元。不考慮其他

因素，該企業(yè)2022年12月31日處置該設備時應計入當期損益的金額為：

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月1日購入一臺生產(chǎn)用設備，取得的增

值稅專用發(fā)票注明的稅額為5.5萬元，設備價值為48.5萬元。該設備預計使用年限為

10年，采用直線法計提折舊。2022年12月31日，該設備因技術更新而報廢，預計報

廢時的凈殘值為1萬元。不考慮其他因素，該設備2022年12月31日的賬面價值為：

A.46.5萬元

B.47.5萬元

C.48.5萬元

D.49.5萬元

7、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為1200萬元,

銷售成本為800萬元，銷售費用為100萬元，管理費用為50萬元，財務費用為30萬元,

營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元，假設該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%,

不考慮其他因素，該企業(yè)2023年度應納稅所得額為（）萬元。

A.950

B.1000

C.1020

D.1250

8、下列各項中，不屬于企業(yè)計算應納稅所得額時可以扣除的項目是（）o

A.企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出

B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費

C.企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險

D.企業(yè)為員工繳納的社保費用

9、某企業(yè)為一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率為13機

（2）提供運輸服務取得不含稅銷售額10萬元，增值稅稅率為9%；

（3）租賃不動產(chǎn)取得不含稅租金收入5萬元，增值稅稅率為9%。

當月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.14.04

B.14.18

C.15.23

17、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是:

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

19、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中主營業(yè)務收入為800萬元，其他

業(yè)務收入為200萬元。該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。計算該企業(yè)當年應繳納

的企業(yè)所得稅額。

A.250萬元

B.300萬元

C.200萬元

D.150萬元

21、根據(jù)我國《增值稅法》的規(guī)定，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出售土地使用權

23、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A、銷售貨物

B、提供加工、修理修配勞務

C、出租不動產(chǎn)

D、轉讓無形資產(chǎn)

25、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月購進一批原材料，取得增值稅專用

發(fā)票注明稅額為10萬元，當月銷售同類產(chǎn)品取得不含稅銷售額為50萬元。該企業(yè)當月

應納增值稅稅額為：

A.3.5萬元

B.7萬元

C.10.5萬元

D.12萬元

27、某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，己計入當期損益的營業(yè)外支出中有20

萬元為公益性捐贈支出。該企業(yè)2019年度發(fā)生的公益性捐贈支出稅前扣除限額為多少

萬元？

A.50

B.100

C.120

D.150

29、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月購入一臺設備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得

的增值稅專用發(fā)票注明的沒備價款為200萬元，增值稅稅額為32萬元。該企業(yè)當月銷

售產(chǎn)品取得不含稅銷售額300萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當月應繳納的增

值稅稅額為（）萬元。

A.39.6

B.26.4

C.29.6

D.39

31、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，增值稅銷項稅額17萬元；

（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元；

（3）購進設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8萬元；

（4）購進小汽年取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬元。

該企業(yè)2019年11月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.4

B.7

C.10

D.14

（1）銷售貨物取得含稅銷售額80萬元；

（2）購進原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額6萬元。

該企業(yè)2020年8月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.1.6

B.1.2

C.3.2

D.3.6

33、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元,其中銷售（營業(yè)）收入為1200萬元,

銷售成本為800萬元，期間費用（不含稅金及附加）為100萬元，稅金及附加為50萬

元。該企業(yè)當年發(fā)生的下列支出中，不屬于企業(yè)所得稅前扣除項目的是：

A.職工福利費200萬元

B.捐贈支出100萬元

C.職工教育經(jīng)費20萬元

D.研發(fā)費用50萬元

35、根據(jù)■《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關于資產(chǎn)折舊的表述，正確的是:

A.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊應當全部計入當期預益

B.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊可以全部計入當期殞益，也可以全部計入成木

C.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊應當全部計入成本，不得計入當期損益

D.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊可以計入成本，也可以計入當期損益，具體由企業(yè)自

行決定

37、某企業(yè)2019年度會計利潤為800萬元，當年實際發(fā)生的廣告費支出為200萬

元，發(fā)生的業(yè)務招待費支出為50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企'也當年可以稅前扣除的廣

告費支出限額為多少萬元？

A.100萬元

B.200萬元

C.300萬元

D.400萬元

39、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購入一臺機器設備，取得的增值稅

專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。

2023年4月，該企業(yè)處置該設備，取得收入15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)處置設

備時應繳納的增值稅為：

A.1.5萬元

B.3萬元

C.5萬元

D.10萬元

二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）

1、下列關于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的有（）。

A、增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領購使用

B、增值稅專用發(fā)票實行統(tǒng)一領購制度

C、增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成

D、增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)

E、增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)由購貨方作抵扣用

2、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有（）。

A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在計第應納稅所得額時扣除

B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除

C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應

納稅所得額時扣除

D、企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部

分，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除

E、企業(yè)發(fā)生的教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除

3、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有：

A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

B.銷售貨物，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

C.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天

D.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

4、下列關于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法，正確的有：

A.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的

所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所得，以支付人為扣繳義務

人

B.非居民企業(yè)取得來源于中國境內的所得，按照源泉扣繳的方式繳納企業(yè)所得稅

C.扣繳義務人扣繳稅款時，按月或者按次申報繳納

D.扣繳義務人可以代為計算并申報繳納企業(yè)所得稅

5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下關于企業(yè)應納稅所得額的確認，正

確的說法有：

A.企業(yè)取得收入的E期為收入確認的日期

B.企業(yè)以產(chǎn)品銷售實現(xiàn)收入，確認收入時應當扣除銷售成本

C.企業(yè)對外投資分回的利潤，應當計入企業(yè)的應納稅所得額

D.企業(yè)對外投資，按照權益法核算的長期股權及資，投資企業(yè)確認投資收益，僅

限于被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤

E.企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出，應當作為資本性支出，不得計入當期損益

6、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》，以下關于增值稅納稅義務人的說法，正確的

有：

A.在中國境內從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個

人，為增值稅納稅義務人

B.增值稅納稅義務人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

C.一般納稅人適用增值稅一般計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法

D.小規(guī)模納稅人的銷售額不超過500萬元人民幣的，可以申請認定為一般納稅人

E.一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受增值稅減免政策

7、以下關于增值稅專用發(fā)票使用的說法中，正確的有：

A、增值稅專用發(fā)票由增值稅一般納稅人領購使用

B、增值稅專用發(fā)票互以由小規(guī)模納稅人領購使用

C、增值稅專用發(fā)票必須按照規(guī)定的格式和內容開具

D、增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生退貨或部分退貨，應同時開具紅字增值稅專用

發(fā)票

8、以下關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，正確的有：

A、企業(yè)取得的收入總額為計稅依據(jù)

B、企業(yè)取得的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以

前年度虧損后的余額為計稅依據(jù)

C、企業(yè)取得的收入總額減除不征稅收入、免稅收入后的余額為計稅依據(jù)

D、企業(yè)取得的收入總額減除各項扣除后的余額為計稅依據(jù)

9、下列關于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的有（）0

A.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領購使用

B.增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制

C.增值稅一般納稅人必須按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票

D.增值稅專用發(fā)票不得交由個人代開

E.增值稅專用發(fā)票的開具必須符合稅法規(guī)定的時限和范圍

11、下列關于增值稅一般納稅人應納稅額計算方法的表述中，正確的有：

A.應納稅額二當期銷預稅額-當期進項稅額

B.當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣

C.一般納稅人應納稅額的計算應遵循購進扣稅法

D.當期銷項稅額計算公式中不包括出口貨物退（免）稅的稅額

E.當期進項稅額包括從海關取得的增值稅專用繳款書注明的稅額

13、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，下列哪些支出可

以在計算應納稅所得額時扣除？

A.企業(yè)發(fā)生的合理的辦公費

B.企業(yè)發(fā)生的合理的業(yè)務招待費

C.企業(yè)發(fā)生的合理的廣告費和業(yè)務宣傳費

D.企業(yè)發(fā)生的合理的捐贈支出

15、下列關于增值稅一般納稅人的進項稅額抵扣的表述中，正確的是：

A.購進固定資產(chǎn)的進項稅額可以一次性抵扣

B.購進應稅勞務的進項稅額可以分期抵扣

C.購進原材料等存貨的進項稅額可以在當期抵扣

D.購進免稅貨物的進項稅額可以抵扣

17、以下關于增值稅的表述中，正確的有（）。

A.增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征

收的一種流轉稅

B.增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配

勞務以及進口貨物的單位和個人

C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率

D.增值稅的征收范圍包括貨物銷售、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物

E.增值稅的征收方式包括直接征收、代扣代繳、代收代繳

19、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下關于企業(yè)虧損彌補的規(guī)定中，正

確的有：

A.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限

最長不得超過5年

B.企業(yè)所得稅法規(guī)定，虧損彌補期限為虧損發(fā)生后的5年內

C.企業(yè)依法彌補虧損，可以用稅前所得彌補，也可以用稅后所得彌補

D.企業(yè)在虧損年度，不得用以前年度的利潤進行彌補

三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）

第一題

某企業(yè)2022年度實現(xiàn)銷售收入1200萬元，銷售成本800萬元，銷售費用ICO萬元,

管理費用80萬元，財務費用50萬元，投資收益30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外

支出10萬元。假定該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,計算該企業(yè)2022年度應繳納

的企業(yè)所得稅。

第二題

某企業(yè)2023年度會計利潤為600萬元，其中包括以下收入和支出項目：

1.銷售收入1200萬元；

2.投資收益100萬元；

3.利息收入50萬元；

4.營業(yè)外支出包括：捐贈支出30萬元，支付給外國的特許權使用費20萬元（按我

國稅法規(guī)定，該項支出不允許扣除）；

5.其他扣除項目包括：支付給員工的工資和福利費300萬元，根據(jù)我國稅法規(guī)定,

工資和福利費在計算應納稅所得額時可以扣除。

要求計算該企業(yè)2023年度的應納稅所得額。

四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）

第一題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事生產(chǎn)、銷售電子產(chǎn)品。2023年1月至12月,

該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務：

1.銷售自產(chǎn)電子產(chǎn)品，不含稅銷售額為1000萬元，成本為600萬元，消費稅稅率

為10%；

2.外購原材料，不含稅進項稅額為200萬元；

3.外購設備，含稅價款為50萬元，增值稅稅率為13%；

4.將自產(chǎn)的電子產(chǎn)品對外投資，成本為300萬元，不含稅公允價值為400萬元；

5.將自產(chǎn)的電子產(chǎn)品對外捐贈，成本為200萬元，不含稅公允價值為300萬元；

6.購進用于生產(chǎn)電子產(chǎn)品的固定資產(chǎn)，含稅價款為100萬元，增值稅稅率為13%；

7.銷售服務，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為6吼

要求：

1.計算該企業(yè)2023年度的增值稅銷項稅額；

2.計算該企業(yè)2023年度的增值稅進項稅額；

3.計算該企業(yè)2023年度的增值稅應納稅額；

4.分析該企業(yè)2023年度的增值稅納稅情況。

第二題

某市一家高新技術企業(yè)，主要生產(chǎn)新型環(huán)保材料，擁有自主知識產(chǎn)權。該企業(yè)2021

年度實現(xiàn)銷售收入10000萬元，銷售成本8000萬元，銷售稅金及附加300萬元，期間

費用為500萬元，其中包括銷售費用200萬元、管理費用150萬元、財務費用1C0萬元。

該企業(yè)2021年度發(fā)生以下業(yè)務：

（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，增值稅稅額85

萬元；

（2）銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額600萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額

102萬元;

（3）出租閑置設備取得租金收入200萬元；

（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，該產(chǎn)品同類產(chǎn)品銷售價格為100萬元，取

得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。

要求：

1.計算該企業(yè)2021年度應納增值稅；

2.計算該企業(yè)2021年度應納企業(yè)所得稅；

3.分析該企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。

2025年稅務師考試《稅法二》復習試卷及解答參考

一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題L5分，共60分）

1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列關于增值稅稅率的規(guī)定，錯誤的

是（）。

A、納稅人銷售或者進口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13%

B、納稅人出口貨物，稅率為零

C、納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，稅率為9%

D、納稅人提供現(xiàn)代服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外）、增值電信服務，稅率為6%

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人提供交通運輸、郵

政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，稅率為9%。其他選項中的稅率規(guī)定均正確。

因此，選項C為錯誤選項。

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月購進原材料一批，取得的增值稅專用

發(fā)票上注明的稅額為30萬元，當月銷售貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為20

萬元，本月應納增值稅額為（）萬元。

A、10

B、5

C、-10

D、0

答案：C

解析：本月應納增值稅額=本月銷項稅額-本月進項稅額=20-30二-10（萬元）。因此,

本月應納增值稅額為TO萬元，表示該企業(yè)本月可以抵扣進項稅額，不需要繳納增值稅。

3、下列關于增值稅的征稅范圍，表述錯誤的是：

A、銷售貨物

B、提供加工、修理修配勞務

C、轉讓不動產(chǎn)

D、提供交通運輸服務

答案：C

解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供交通

運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、租賃服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服

務以及銷售無形資產(chǎn)等。轉讓不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此選項C表述錯誤。

4、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關于增值稅稅率的規(guī)定，表述正確

的是：

A、銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的稅率為6%

B、提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)相賃服務以及銷售不動產(chǎn)的稅

率為6%

C、提供現(xiàn)代服務、生活服務、增值電信服務的稅率為6%

D、提供金融服務、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的稅率為11%

答案：A

解析：根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物、提供加工、修理修配勞務

的稅率為6%；提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務以及銷售不動

產(chǎn)的稅率為9冊提供現(xiàn)代服務、生活服務、增值電信服務的稅率為6%；提供金融服務、

銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的稅率為1設。因此，選項A表述正確。

5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月購入一臺價值50萬元的機器設備（不

含稅價），用于生產(chǎn)經(jīng)營。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2022年

12月31日，該設備因市場變化，企業(yè)將其對外出售，取得收入40萬元。不考慮其他

因素，該企業(yè)2022年12月31日處置該設備時應計入當期損益的金額為：

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

答案：C

解析：該設備2022年12月31日的賬面價值二50-50/5義（12/12）=5070=40萬元。

由于出售收入為40萬元，低于賬面價值，所以應確認的損益為40-40二0萬元。但設備

出售時會產(chǎn)生處置費用，假設處置費用為5萬元，則計入當期損益的金額為-5萬元（損

失）。由于題目中沒有給出處置費用，因此按設備賬面價值低于收入直接計算損益，即

0萬元。

6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月1日購入一臺生產(chǎn)用設備，取得的增

值稅專用發(fā)票注明的稅額為5.5萬元，設備價值為48.5萬元。該設備預計使用年限為

10年，采用直線法計提折舊。2022年12月31該設備因技術更新而報廢，預計報

廢時的凈殘值為1萬元。不考慮其他因素，該設備2022年12月31日的賬面價值為：

A.46.5萬元

B.47.5萬元

C.48.5萬元

D.49.5萬元

答案：B

解析：該設備2022年12月31日的賬面價值;購入價值-已提折舊。由于設備采用

直線法計提折舊,每年折舊額=（購入價值-預計殘值”預計使用年限二（48.5-0/10=4.75

萬元。2022年折舊額為4.75萬元，因此賬面價值=48.5-4.75=43.75萬元。但增值稅專

用發(fā)票注明的稅額計入增值稅進項稅額，不計入成本，因此實際成本為48.5萬元。所

以，2022年12月31日的賬面價值=48.5-4.75=43.75萬元，選項B正確。

7、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為1200萬元,

銷售成本為800萬元，銷售費用為100萬元，管理費用為50萬元，財務費用為30萬元,

營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元，假設該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25樂

不考慮其他因素，該企業(yè)2023年度應納稅所得額為（）萬元。

A.950

B.1000

C.1020

D.1250

答案：C

解析：應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。本題中，不考

慮其他因素，則應納校所得額=1000萬元。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出屬于納稅調整項目，

但本題中未提及，因此按會計利潤計算。

8、下列各項中，不屬于企業(yè)計算應納稅所得額時可以扣除的項目是（）。

A.企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出

B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費

C.企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險

D.企業(yè)為員工繳納的社保費用

答案：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合

理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

選項A屬于工資薪金支出，選項C屬于社會保險費，選項D屬于職工福利費，都是可以

扣除的項目。而選項B中的業(yè)務招待費，根據(jù)稅法規(guī)定，只有實際發(fā)生額的60舟可以在

計算應納稅所得額時扣除，因此不屬于可以全額扣除的項目0

9、某企業(yè)為一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率為13樂

（2）提供運輸服務取得不含稅銷售額10萬元，增值稅稅率為9樂

（3）租賃不動產(chǎn)取得不含稅租金收入5萬元，增值稅稅率為9乳

當月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.14.04

B.14.18

C.15.23

D.16.05

答案：B

解析：根據(jù)增值稅的計算公式，應納稅額二銷售額X稅率。則該企業(yè)當月應繳納的

增值稅稅額=100義13%+10乂9%+5><9%=14.18（萬元）。

10、下列關于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)實際發(fā)生的合理支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

B.企業(yè)實際發(fā)生的非合理支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

C.企業(yè)實際發(fā)生的合理支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

D.企業(yè)實際發(fā)生的非合理支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

答案：A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理支出，準予在計算應納

稅所得額時扣除。所以選項A是正確的。其他選項與法律規(guī)定不符。

11、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：C

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售無形資產(chǎn)。

銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項C是正確答

案。

12、某企業(yè)2019年度購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10

萬元。該企業(yè)當期銷售產(chǎn)品，取得不含稅銷售額為80萬元，適用的增值稅稅率為13%。

計算該企業(yè)當期應繳納的增值稅稅額為：

A.7.2萬元

B.10.4萬元

C.12.4萬元

D.13.2萬元

答案：C

解析：該企業(yè)當期應繳納的增值稅稅額二銷售產(chǎn)品的不含稅銷售額X增值稅稅率-

購進原材料的進項稅額

=80萬元X13%-10萬元

=10.4萬元-10萬元

=12.4萬元

因此，選項C是正確答案。

13、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范

圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、

提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅

范圍。

14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額

為10萬元，該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該企業(yè)應納增值稅為多少？

A.10萬元

B.5萬元

C.15萬元

D.7.5萬元

答案：A

解析?：根據(jù)增值稅的計算方法，企業(yè)應納增值稅為銷售額減去進項稅額。本題中，

該企'也購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，即為進項稅額。由于企業(yè)

為增值稅一般納稅人，其銷售額為100萬元（假設），則應納增值稅為100萬元-10

萬元=90萬元。選項A為正確答案。

15、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于企業(yè)虧損彌補的說法中，正確的

是（）0

A,企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用當年所得彌補，不足彌補的，可以在以后5年內延續(xù)

彌補

B.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用當年所得彌補，不足彌補的，可以在以后3年內延續(xù)

彌補

C.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用當年所得彌補，不足彌補的，可以在以后10年內延續(xù)

彌補

D.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用當年所得彌補，不足彌補的，可以在以后無限期內延

續(xù)彌補

答案：A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用當年所得彌補，不

足彌補的，可以在以后5年內延續(xù)彌補，5年內無論是盈利還是虧損，都不得再用以前

年度的虧損彌補。

16、某企業(yè)2019年發(fā)生虧損200萬元，2020年實現(xiàn)利潤300萬元，2021年實現(xiàn)利

潤400萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，關于該企業(yè)虧損彌補的問題，下列說

法正確的是（）o

A.2019年虧損可以在2020年彌補，不足彌補的部分可以在2021年彌補

B.2019年虧損可以在2020年和2021年分別彌補

C.2019年虧損只能在前兩年內彌補

D.2019年萬損不能彌補

答案：A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用當年所得彌補，不

足彌補的，可以在以后5笫內延續(xù)彌補。因此，2019年的虧損可以在2020年和2021

年分別彌補，即2020年彌補100萬元,2021年彌補100萬元。

17、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：C

解析：增值稅的征收范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售無形

資產(chǎn)，但不包括銷售不動產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍。

18、下列關于企業(yè)所得稅的納稅義務人的說法中，正確的是：

A.僅在中國境內設立機構、場所的外國企業(yè)，不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅義務

人

B.在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內、境外所得的外國企業(yè)，應

當在我國繳納企業(yè)所得稅

C.在中國境內未設立機構、場所，僅取得來源于中國境內所得的外國企業(yè)，不繳

納企業(yè)所得稅

D.在中國境內設立機構、場所，但取得所得僅來源于中國境外的外國企業(yè)，不繳

納企業(yè)所得稅

答案：B

解析：根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中國境內設立機構、場所，或者雖未設立機

構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的外國企業(yè)，應當繳納企業(yè)所

得稅。選項B正確描述了這一規(guī)定。

19、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中主營業(yè)務收入為800萬元，其他

業(yè)務收入為200萬元。該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。計算該企業(yè)當年應繳納

的企業(yè)所得稅額。

A.250萬元

B.300萬元

C.200萬元

D.150萬元

答案：A

解析：應納稅所得額=會計利潤-調減項目:1000萬元，企業(yè)所得稅稅額=應納稅所

得額X稅率二1000萬元X25晚250萬元。因此，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅頷為250

萬元。

20、某公司2023年度取得境外收入為500萬元，已繳納境外稅款為80萬元，該公

司的企業(yè)所得稅稅率為25%,不考慮其他因素。計算該公司當年境外所得抵免限額。

A.100萬元

B.125萬元

C.150萬元

D.200萬元

答案：B

解析：境外所得抵免限額=境外收入X稅率=500萬元X25%=125萬元。因此，該公

司當年境外所得抵免限額為125萬元。

21、根據(jù)我國《增值稅法》的規(guī)定，下列哪?項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出售土地使用權

答案：D

解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨

物。銷售不動產(chǎn)和出售土地使用權屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

22、某企業(yè)2019年度應納增值稅稅額為100萬元，已預繳稅款50萬元。根據(jù)我國

《增值稅法》的規(guī)定，該企業(yè)在年度終了后應補繳的稅款為：

A.50萬元

B.25萬元

C.75萬元

D.0萬元

答案：B

解析：根據(jù)我國《增值稅法》的規(guī)定，企業(yè)應在年度終了后結清應繳稅款。本題中，

該企業(yè)2019年度應納增值稅稅額為100萬元，已預繳稅款50萬元，因此該企業(yè)在年度

終了后應補繳的稅款為100萬元-50萬元=50萬元。選項B正確。

23、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A、銷售貨物

B、提供加工、修理修配勞務

C、出租不動產(chǎn)

D、轉讓無形資產(chǎn)

答案：C

解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨

物。出租不動產(chǎn)和轉讓無形資產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

24、某企業(yè)為一般納稅人，2019年12月購入一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票注明

設備價款100萬元，增值稅稅額13萬元。該設備用于生產(chǎn)應稅貨物，不考慮其他因素,

該企業(yè)2019年12月應繳納的增值稅為：

A、13萬元

B、100萬元

C、93萬元

D、107萬元

答案：C

解析：該企業(yè)購入設備時支付的增值稅進項稅額為13萬元，因設備用于生產(chǎn)應稅

貨物，可以抵扣。因此，該企業(yè)2019年12月應繳納的增值稅為設備價款減去進項稅額,

即100萬元-13萬元=93萬元。

25、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月購進一批原材料，取得增值稅專用

發(fā)票注明稅額為10萬元，當月銷售同類產(chǎn)品取得不含稅銷售額為50萬元。該企業(yè)當月

應納增值稅稅額為：

A.3.5萬元

B.7萬元

C.10.5萬元

D.12萬元

答案：B

解析：應納增值稅二銷售額X稅率-進項稅額=50萬元X13虹10萬元二7萬元。

26、某企業(yè)2023年度會計利潤為300萬元，其中含利息收入5萬元，國債利息收

入10萬元，銷售成本200萬元，銷售費用20萬元，管理費用15萬元，財務費用30

萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)當年應納稅所得額為：

A.335萬元

B.325萬元

C.320萬元

D.310萬元

答案：A

解析：應納稅所得額=會計利潤+稅法規(guī)定允許扣除的項目-稅法規(guī)定不允許扣除的

項目=300萬元+5萬元（利息收入計入收入總額）TO萬元（國債利息收入免稅）=335

萬元。

27、某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，已計入當期損益的營業(yè)外支出中有20

萬元為公益性捐贈支出。該企業(yè)2019年度發(fā)生的公益性捐贈支出稅前扣除限額為多少

萬元？

A.50

B.100

C.120

D.150

答案：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利

潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。所以，該企業(yè)2019年度發(fā)

生的公益性捐贈支出稅前扣除限額=500X12%=60萬元，但實際發(fā)生額為20萬元，因此

可以全額扣除。

28、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售貨物收入為1000萬元，提供

加工勞務收入為200萬元，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為120萬元，購進

低值易耗品取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該企業(yè)2019年10月應繳納的增

值稅稅額為多少萬元？

A.90

B.100

C.110

D.120

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《增值稅稅率表》的規(guī)定，增值

稅一般納稅人的增值稅稅率為16%。因此，該企業(yè)2019年10月應繳納的增值稅稅額二

(1000+200)X16%-(120+10)=90萬元。

29、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月購入一臺設備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得

的增值稅專用發(fā)票注明的沒備價款為200萬元，增值稅稅額為32萬元。該企業(yè)當月銷

售產(chǎn)品取得不含稅銷售額300萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當月應繳納的增

值稅稅額為()萬元。

A.39.6

B.26.4

C.29.6

D.39

答案：B

解析：該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額=300X13%-32=26.4（萬元）。

30、某公司為一般納稅人，2023年8月銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅銷售額ICO萬元,

適用的增值稅稅率為6%。當月發(fā)生以下進項稅額：（1）購入原材料取得增值稅專用發(fā)

票注明稅額為8萬元；（2）購入設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元；（3）支

付水電費取得增值稅普通發(fā)票注明稅額為2萬元。該企業(yè)當月應納增值稅為（）萬元。

A.5

B.3

C.6

D.4

答案：C

解析：該企業(yè)當月應納增值稅=100X6%-（8+10）=6（萬元）。

31、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，增值稅銷項稅額17萬元；

（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元；

（3）購進設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8萬元；

（4）購進小汽車取徨增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬元。

該企業(yè)2019年11月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.4

B.7

C.10

D.14

答案：A

解析：應繳納的增值稅;銷項稅額-進項稅額=17-（10+8+5）=4萬元。

32、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年8月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）銷售貨物取得含稅銷售額80萬元；

（2）購進原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額6萬元。

該企業(yè)2020年8月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.1.6

B.1.2

C.3.2

D.3.6

答案：B

解析：應繳納的增值稅二含稅銷售額+（1+稅率）X稅率=80+（1+3%）X3%=1.2

萬元。

33、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為12co萬元,

銷售成本為800萬元，期間費用（不含稅金及附加）為100萬元，稅金及附加為50萬

元。該企業(yè)當年發(fā)生的下列支出中，不屬于企業(yè)所得稅前扣除項目的是：

A.職工福利費200萬兀

B.捐贈支出100萬元

C.職工教育經(jīng)費20萬元

D.研發(fā)費用50萬元

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費、

職工教育經(jīng)費、研發(fā)費用等支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。其中，職工福利費

不超過工資薪金總額的14%,職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額的8%,研發(fā)費用不超過

研發(fā)支出實際發(fā)生的75%。本題中，職工福利費200萬元超過工資薪金總額的因

此不屬于企業(yè)所得稅前扣除項目。

34、某企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤1000萬元，其中：銷售收入（不含稅）為1200

萬元，銷售成木為800萬元，期間費用（不含稅金及附加）為100萬元，稅金及附加為

50萬元，捐贈支出30萬元，支付給投資者的股息50萬元。該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)

所得稅稅額為：

A.275萬元

B.260萬元

C.255萬元

D.245萬元

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為

25機企業(yè)應納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、

各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。本題中，應納稅所得額

=1200-800-100-50-30-50=170萬元。應繳納的企業(yè)所得稅稅額二170X25%=255萬元。

35、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關于資產(chǎn)折舊的表述，正確的是:

A.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊應當全部計入當期?員益

B.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊可以全部計入當期7員益，也可以全部計入成本

C.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊應當全部計入成本，不得計入當期損益

D.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊可以計入成本，也可以計入當期損益，具體由企業(yè)自

行決定

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)計提的固定

資產(chǎn)折舊可以計入成本，也可以計入當期損益，具體由企業(yè)自行決定。因此，選項D

是正確的。

36、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的是：

A.銷售貨物，為貨物交付的當天

B.提供應稅服務，為服務完成的當天

C.進口貨物，為貨物報關進口的當天

D.出口貨物，為貨物報關出口的當天

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，進口貨物，其

增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物報關進口的當天。因此，選項C是正確的。選項A、B、

D的表述與規(guī)定不符。

37、某企業(yè)2019年度會計利潤為80077元，當年實際發(fā)生的廣告費支出為200萬

元，發(fā)生的業(yè)務招待費支出為50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當年可以稅前扣除的廣

告費支出限額為多少萬元？

A.100萬元

B.200萬元

C.300萬元

D.400萬元

答案：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務招待費支

出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。該企業(yè)2019年度的會計利

潤為800萬元，銷售（營業(yè)）收入未給出，但根據(jù)題意可以推斷其大于或等于8CO萬元。

因此，廣告費支出扣除限額為800萬元X15好120萬元。實際發(fā)生的廣告費支已為200

萬元，因此稅前扣除的廣告費支出限額為200萬元。

38、某企業(yè)2018年度會計利潤為1000萬元，當年實際繳納的增值稅、消費稅、營

業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等稅金總額為200萬元。根據(jù)稅法

規(guī)定，該企業(yè)在2019年度計算應納稅所得額時，可以扣除的稅金總額為多少萬元？

A.100萬元

B.150萬元

C.200萬元

D.250萬元

答案：C

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的稅金

總額包括實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教

育附加等稅金。因此，該企業(yè)在2019年度計算應納稅所得額時，可以扣除的稅金總額

為實際繳納的稅金總額200萬元。

39、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購入一臺機器設備，取得的增值稅

專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。

2023年4月，該企業(yè)處置該設備，取得收入15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)處置設

備時應繳納的增值稅為：

A.1.5萬元

B.3萬元

C.5萬元

D.10萬元

答案：A

解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

木題中，該企業(yè)處置設備取得的收入為15萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10

萬元，說明該設備購入時的進項稅額已經(jīng)抵扣。因此，處置設備時應繳納的增值稅為

15萬元X13%（增值稅稅率）二1.95萬元。但根據(jù)實際操作，應繳納的增值稅為15萬元

X6%（簡易征收率）二0.9萬元，故正確答案為A。

40、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售自產(chǎn)貨物，取得的含稅銷售額

為100萬元。當月應納增值稅為：

A.13萬元

B.15萬元

C.18萬元

D.20萬元

答案：C

解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，應納增值稅二銷售額?（1+稅率）義稅率。本題中，銷

售額為100萬元，增值稅稅率為13樂因此應納增值稅=100+（1+13%）X13%=11.5萬

元。但由于企業(yè)為增值稅一般納稅人，當月應納增值稅還需減去當月已抵扣的進項稅額。

若該企業(yè)當月沒有進項稅額，則應納增值稅為11.5萬元。但根據(jù)實際操作，應納增值

稅還需加上當月應納的其他稅費，如消費稅等。本題未給出其他稅費，故默認當月無其

他稅費。因此，當月應納增值稅為11.5萬元+6.5萬元二18萬元，故正確答案為C。

二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）

1、下列關于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的有（）。

A、增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領購使用

B、增值稅專用發(fā)票實行統(tǒng)一領購制度

C、增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成

D、增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)

E、增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)由購貨方作抵扣用

答案：A、C^D、E

解析；增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人俏售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票,

僅限于增值稅一般納稅人領購使用（A正確）。增值稅專用發(fā)票實行統(tǒng)一領購制度，由

基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成（B正確，C正確）。增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)

次包括：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)（D正確）。發(fā)票聯(lián)由購貨方作付款原始憑證，抵扣

聯(lián)由購貨方作抵扣用，記賬聯(lián)由銷貨方作銷售的原始記賬憑證（E正確）。因此，選項A、

C、D、E均為正確選項。

2、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有（）。

A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除

C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應

納稅所得額時扣除

D、企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部

分，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除

E、企業(yè)發(fā)生的教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除

答案：A、B、C、D

解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除（A正確）。

職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除（B正確）。公益性捐贈支

出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除（C正確）。廣告

費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，超過部分準予結轉以

后納稅年度扣除（D正確）。教育經(jīng)費支出，不超過二資薪金總額2.5%的部分，準予扣

除，但這是對高新技術企業(yè)而言的，不是所有企業(yè)都適用（E錯誤）。因此，選項A、B、

C、D為正確選項。

3、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有：

A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

B.銷售貨物，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

C.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天

D.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

答案：ABCD

解析：增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定如下：

A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；

B.銷售貨物，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；

C.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天；

D.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。以上選

項均符合增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。

4、下列關于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法，正確的有：

A.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的

所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所得，以支付人為扣繳義務

人

B.非居民企業(yè)取得來源于中國境內的所得，按照源泉扣繳的方式繳納企業(yè)所得稅

C.扣繳義務人扣繳稅款時，按月或者按次申報繳納

D.扣繳義務人可以代為計算并申報繳納企業(yè)所得稅

答案：ABC

解析：企業(yè)所得稅源泉扣繳的相關規(guī)定如下：

A.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的

所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所得，以支付人為扣繳義務

人；

B.非居民企業(yè)取得來源于中國境內的所得，按照源泉扣繳的方式繳納企業(yè)所得稅;

C.扣繳義務人扣繳稅款時，按月或者按次申報繳納；

D.扣繳義務人不得代為計算并申報繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的申報繳納由納

稅人自行負責。因此，選頃D是不正確的。

5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下關于企業(yè)應納稅所得額的確認，正

確的說法有：

A.企業(yè)取得收入的E期為收入確認的日期

B.企業(yè)以產(chǎn)品銷售實現(xiàn)收入，確認收入時應當扣除銷售成本

C.企業(yè)對外投資分回的利潤，應當計入企業(yè)的應納稅所得額

D.企業(yè)對外投資，按照權益法核算的長期股權及資，投資企業(yè)確認投資收益，僅

限于被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤

E.企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出，應當作為資本性支出，不得計入當期損益

答案：ABD

解析?：A項正確，收入確認的日期通常為收入的取得日期；B項正確，收入確認時

應當扣除銷售成本；C項錯誤，對外投資分回的利潤屬于免稅收入，不計入應納稅所得

額；D項正確，權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資企

業(yè)實現(xiàn)的凈利潤；E項錯誤，企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出作為資木性支出，計入固定

資產(chǎn)成本，不影響當期損益。

6、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》，以下關于增值稅納稅義務人的說法，正確的

有：

A.在中國境內從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個

人，為增值稅納稅義務人

B.增值稅納稅義務人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

C.一般納稅人適用增值稅一般計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法

D.小規(guī)模納稅人的銷售額不超過500萬元人民幣的，可以申請認定為一般納稅人

E.一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受增值稅減免政策

答案：ABCE

解析：A項正確，根據(jù)增值稅法規(guī)定，在中國境內從事銷售貨物、提供加工、修理

修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅義務人；B項正確，增值稅納稅義

務人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人；C項正確，一般納稅人適用增值稅一般計稅方法,

小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法；D項錯誤，小規(guī)模納稅人的銷售額不超過500萬元人

民幣的，不得申請認定為一般納稅人；E項正確，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享

受增值稅減免政策。

7、以下關于增值稅專用發(fā)票使用的說法中，正確的有:

A、增值稅專用發(fā)票由增值稅一般納稅人領購使用

B、增值稅專用發(fā)票可以由小規(guī)模納稅人領購使用

C、增值稅專用發(fā)票必須按照規(guī)定的格式和內容開具

D