2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)籌劃與合規(guī)案例分析試題

2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)籌劃與合規(guī)案例分析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)籌劃的原則？A.合法性原則B.效益性原則C.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則D.遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度原則2.在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，以下哪項(xiàng)措施不符合稅法規(guī)定？A.利用稅收優(yōu)惠政策B.調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法C.逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管D.優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)3.下列關(guān)于增值稅的表述，正確的是：A.增值稅是按照商品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算的B.增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通和消費(fèi)環(huán)節(jié)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅C.增值稅的稅率分為13%、9%、6%和3%D.增值稅的征收范圍包括進(jìn)口貨物、出口貨物和勞務(wù)4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的是：A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得額征收的一種稅B.企業(yè)所得稅的稅率為25%C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)所得額D.企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)、個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營(yíng)戶5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的是：A.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅B.個(gè)人所得稅的稅率為累進(jìn)稅率C.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等D.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人所得額6.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是：A.土地增值稅是對(duì)土地轉(zhuǎn)讓所得征收的一種稅B.土地增值稅的稅率為超額累進(jìn)稅率C.土地增值稅的征收范圍包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)等D.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的是：A.房產(chǎn)稅是對(duì)房產(chǎn)所有人征收的一種稅B.房產(chǎn)稅的稅率為累進(jìn)稅率C.房產(chǎn)稅的征收范圍包括房屋、構(gòu)筑物等D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值8.下列關(guān)于資源稅的表述，正確的是：A.資源稅是對(duì)資源開(kāi)采、利用和消耗征收的一種稅B.資源稅的稅率為累進(jìn)稅率C.資源稅的征收范圍包括礦產(chǎn)資源、水資源等D.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源產(chǎn)量9.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的是：A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、證券交易等征收的一種稅B.印花稅的稅率為比例稅率C.印花稅的征收范圍包括經(jīng)濟(jì)合同、證券交易、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等D.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅金額10.下列關(guān)于契稅的表述，正確的是：A.契稅是對(duì)房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與等征收的一種稅B.契稅的稅率為累進(jìn)稅率C.契稅的征收范圍包括房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、繼承等D.契稅的計(jì)稅依據(jù)為契稅金額二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.稅務(wù)籌劃的原則包括：A.合法性原則B.效益性原則C.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則D.稅收中性原則2.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理、修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物3.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)成本C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)D.所得額4.個(gè)人所得稅的稅率包括：A.累進(jìn)稅率B.比例稅率C.固定稅率D.超額累進(jìn)稅率5.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.土地增值額B.土地原值C.土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)用D.土地增值稅率6.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)租金C.房產(chǎn)折舊D.房產(chǎn)價(jià)值7.資源稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.資源產(chǎn)量B.資源質(zhì)量C.資源價(jià)格D.資源開(kāi)采成本8.印花稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.應(yīng)稅金額B.交易金額C.證券交易金額D.貨幣金額9.契稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.契稅金額B.房屋交易金額C.房屋贈(zèng)與金額D.房屋繼承金額10.以下哪些屬于稅務(wù)籌劃的方法？A.利用稅收優(yōu)惠政策B.調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法C.優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)D.逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管四、計(jì)算題（每題5分，共20分）1.某企業(yè)2024年度銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為600萬(wàn)元，稅金及附加為100萬(wàn)元，期間費(fèi)用為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收支凈額為30萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額。2.某個(gè)人2024年度工資薪金所得為12000元/月，全年工資薪金所得總額為144000元。計(jì)算該個(gè)人2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。3.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2024年度取得土地使用權(quán)支付金額為1000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)建設(shè)成本為500萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用為200萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為100萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為30萬(wàn)元，土地增值稅扣除項(xiàng)目金額為2000萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2024年度的土地增值稅。五、簡(jiǎn)答題（每題5分，共20分）1.簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的基本原則。2.簡(jiǎn)述增值稅的征收范圍和稅率。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。4.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的稅率。六、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為一家制造業(yè)企業(yè)，2024年度銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為1000萬(wàn)元，稅金及附加為100萬(wàn)元，期間費(fèi)用為300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收支凈額為50萬(wàn)元。企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行以下稅務(wù)籌劃：（1）將部分銷(xiāo)售收入轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)企業(yè)，以降低企業(yè)所得稅稅負(fù)；（2）將部分工資薪金所得以福利形式發(fā)放，降低個(gè)人所得稅稅負(fù)；（3）將部分研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期成本，以減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)分析以上稅務(wù)籌劃方案是否合理，并說(shuō)明理由。2.某個(gè)人為一名自由職業(yè)者，2024年度取得稿酬所得為30000元，特許權(quán)使用費(fèi)所得為20000元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.C解析：稅務(wù)籌劃的原則包括合法性原則、效益性原則、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則和稅收中性原則。遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度原則不屬于稅務(wù)籌劃的原則。2.C解析：逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管是違法行為，不符合稅法規(guī)定。3.B解析：增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通和消費(fèi)環(huán)節(jié)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。4.A解析：企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得額征收的一種稅。5.B解析：個(gè)人所得稅的稅率采用累進(jìn)稅率。6.A解析：土地增值稅是對(duì)土地轉(zhuǎn)讓所得征收的一種稅。7.A解析：房產(chǎn)稅是對(duì)房產(chǎn)所有人征收的一種稅。8.A解析：資源稅是對(duì)資源開(kāi)采、利用和消耗征收的一種稅。9.A解析：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、證券交易等征收的一種稅。10.A解析：契稅是對(duì)房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與等征收的一種稅。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.ABCD解析：稅務(wù)籌劃的原則包括合法性原則、效益性原則、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則和稅收中性原則。2.ABD解析：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)和出口貨物。3.ABCD解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和所得額。4.AD解析：個(gè)人所得稅的稅率包括累進(jìn)稅率和比例稅率。5.AC解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括土地增值額和土地原值。6.ABD解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括房產(chǎn)原值、房產(chǎn)租金和房產(chǎn)價(jià)值。7.ABD解析：資源稅的計(jì)稅依據(jù)包括資源產(chǎn)量、資源質(zhì)量和資源價(jià)格。8.AC解析：印花稅的計(jì)稅依據(jù)包括應(yīng)稅金額和交易金額。9.ABCD解析：契稅的計(jì)稅依據(jù)包括契稅金額、房屋交易金額、房屋贈(zèng)與金額和房屋繼承金額。10.ABC解析：稅務(wù)籌劃的方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法和優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。三、計(jì)算題（每題5分，共20分）1.解析：應(yīng)納稅所得額=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本-稅金及附加-期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)外收支凈額應(yīng)納稅所得額=1000-600-100-200-30=70萬(wàn)元2.解析：個(gè)人所得稅=（全年工資薪金所得總額-起征點(diǎn)）×累進(jìn)稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人所得稅=（144000-5000）×10%-210=12390元3.解析：土地增值稅=土地增值額×土地增值稅率土地增值稅=（1000-2000）×30%=-300萬(wàn)元（注意：此處土地增值額為負(fù)值，說(shuō)明該企業(yè)無(wú)需繳納土地增值稅）四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共20分）1.解析：稅務(wù)籌劃的基本原則包括：合法性原則、效益性原則、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則和稅收中性原則。2.解析：增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)和出口貨物。增值稅的稅率分為13%、9%、6%和3%。3.解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和所得額。4.解析：個(gè)人所得稅的稅率采用累進(jìn)稅率，分為七個(gè)檔次，稅率為3%至45%。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.解析：（1）將銷(xiāo)售收入轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)企業(yè)降低企業(yè)所得稅稅負(fù)不合理。因?yàn)檗D(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入屬于避稅行為，違反了稅法規(guī)定。（2）將部分工資薪金所得以福利形式發(fā)放降低個(gè)人所得稅稅負(fù)不合理。因?yàn)楦＠问降陌l(fā)放可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且不符合稅法規(guī)定。（3）將部分研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期成本減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額合理。因?yàn)檠邪l(fā)費(fèi)用可以享受稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)。2.解析：個(gè)人所得稅=