2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法（一）模擬試卷：增值稅與消費(fèi)稅實(shí)戰(zhàn)演練與深度解析集

2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法（一）模擬試卷：增值稅與消費(fèi)稅實(shí)戰(zhàn)演練與深度解析集一、選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分。每小題只有一個(gè)正確答案，請將正確答案的字母填入題后的括號(hào)內(nèi)。）1.下列關(guān)于增值稅納稅人認(rèn)定的說法中，正確的是（）。A.在中國境內(nèi)從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)或者進(jìn)口貨物的企業(yè)均為增值稅納稅人B.在中國境內(nèi)從事貨物批發(fā)或者零售的企業(yè)，年銷售額超過50萬元的為增值稅納稅人C.在中國境內(nèi)從事提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的企業(yè)，年銷售額超過500萬元的為增值稅納稅人D.在中國境內(nèi)從事提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的企業(yè)，年銷售額超過50萬元的為增值稅納稅人2.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)或者進(jìn)口貨物時(shí)使用的發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額和進(jìn)行稅額抵扣的重要憑證C.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅納稅人開具D.增值稅專用發(fā)票可以由增值稅納稅人自行開具，也可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C.銷售應(yīng)稅服務(wù)的，為提供服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)的，為簽訂合同并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天4.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定中，正確的是（）。A.基本稅率是13%，適用范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物B.低稅率是9%，適用范圍包括農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)等C.征收率是6%，適用范圍包括提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等D.以上說法都不正確5.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定中，正確的是（）。A.增值稅納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證B.增值稅納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，取得的普通發(fā)票不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證C.增值稅納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票都可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證D.增值稅納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票都不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證6.下列關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的規(guī)定中，正確的是（）。A.增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額C.增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期應(yīng)納稅額D.增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期應(yīng)納稅額7.下列關(guān)于增值稅征收管理的說法中，正確的是（）。A.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料B.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料C.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納增值稅D.以上說法都不正確8.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法中，正確的是（）。A.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人B.在中國境內(nèi)從事批發(fā)和零售消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人C.在中國境內(nèi)從事提供消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人D.在中國境內(nèi)從事提供消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為增值稅納稅人9.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的說法中，正確的是（）。A.消費(fèi)稅稅率分為比例稅率和定額稅率，比例稅率和定額稅率并用的為復(fù)合稅率B.消費(fèi)稅稅率分為比例稅率和定額稅率，比例稅率和定額稅率并用的為單一稅率C.消費(fèi)稅稅率分為比例稅率和定額稅率，比例稅率和定額稅率并用的為加成稅率D.消費(fèi)稅稅率分為比例稅率和定額稅率，比例稅率和定額稅率并用的為減半稅率10.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的是（）。A.銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.委托加工消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，為委托方提貨的當(dāng)天C.進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.以上說法都不正確二、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。正確的在題后的括號(hào)內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。）1.增值稅納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)或者進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（）2.增值稅納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。（）3.增值稅納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)的，為提供服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（）4.消費(fèi)稅納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料。（）5.消費(fèi)稅稅率分為比例稅率和定額稅率，比例稅率和定額稅率并用的為復(fù)合稅率。（）6.消費(fèi)稅納稅人進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（）7.消費(fèi)稅納稅人銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（）8.增值稅納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，取得的普通發(fā)票不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。（）9.增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（）10.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納增值稅。（）四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。）1.某增值稅納稅人2024年6月銷售貨物取得含稅銷售額為100萬元，當(dāng)期購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為15萬元，購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為5萬元。請計(jì)算該納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。2.某消費(fèi)稅納稅人2024年7月進(jìn)口高檔化妝品一批，海關(guān)完稅價(jià)格為200萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。請計(jì)算該納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額。五、綜合分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。）1.某增值稅納稅人主要從事銷售服裝業(yè)務(wù)，2024年8月銷售服裝取得含稅銷售額為100萬元，當(dāng)期購進(jìn)布料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，購進(jìn)縫紉設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬元。請分析該納稅人當(dāng)期增值稅稅負(fù)情況，并說明如何降低稅負(fù)。2.某消費(fèi)稅納稅人主要從事白酒生產(chǎn)，2024年9月生產(chǎn)白酒取得銷售收入為500萬元，當(dāng)期外購酒精取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為50萬元，外購包裝物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。請分析該納稅人當(dāng)期消費(fèi)稅稅負(fù)情況，并說明如何降低稅負(fù)。六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。）1.某增值稅納稅人2024年10月銷售貨物取得含稅銷售額為200萬元，當(dāng)期購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元，購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元。該納稅人因管理不善，當(dāng)期發(fā)生貨物損失，損失金額為10萬元，其中含稅金額為6萬元。請計(jì)算該納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。2.某消費(fèi)稅納稅人2024年11月進(jìn)口高檔化妝品一批，海關(guān)完稅價(jià)格為300萬元，關(guān)稅稅率為30%，消費(fèi)稅稅率為20%。該納稅人因質(zhì)量問題，當(dāng)期發(fā)生退貨，退貨金額為50萬元，其中含稅金額為35萬元。請計(jì)算該納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額。本次試卷答案如下：一、選擇題1.A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，在中國境內(nèi)從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)或者進(jìn)口貨物的企業(yè)均為增值稅納稅人。2.D解析：增值稅專用發(fā)票只能由增值稅納稅人開具，不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。3.A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。4.A解析：增值稅的基本稅率為13%，適用范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。5.A解析：增值稅納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。6.A解析：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。7.A解析：增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料。8.A解析：在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。9.A解析：消費(fèi)稅稅率分為比例稅率和定額稅率，比例稅率和定額稅率并用的為復(fù)合稅率。10.C解析：進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。二、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、計(jì)算題1.解析：應(yīng)納增值稅額=（100-10）÷（1+13%）×13%-（15+5）=7.66萬元2.解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額=（200+200×20%）÷（1-15%）×15%=39.47萬元五、綜合分析題1.解析：該納稅人當(dāng)期增值稅稅負(fù)情況為：稅負(fù)率=（10÷100）×100%=10%。為降低稅負(fù)，可以考慮以下措施：加強(qiáng)內(nèi)部管理，減少貨物損失；優(yōu)化采購策略，降低采購成本；提高銷售額，增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。2.解析：