2024年稅收籌劃練習(xí)題

稅收籌劃練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（A）

A.自然人稅收籌劃B.企業(yè)法人逃避繳納稅款

C.國(guó)際避稅D.非暴力抗稅

2.企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，充足考慮稅收時(shí)機(jī)和籌劃時(shí)間跨度的選

擇推遲或提前，拉長(zhǎng)或縮短等也許影響籌劃效果甚至導(dǎo)致籌劃失敗的

原因，這屬于對(duì)（B）的躲避：

A.籌劃時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)B.籌劃條件風(fēng)險(xiǎn)

C.征納雙方認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)D.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

3、當(dāng)實(shí)際增值率小于無(wú)差異平衡點(diǎn)增值率時(shí)，繳納（B）能夠節(jié)稅。

A、增值稅B、營(yíng)業(yè)稅

C、消費(fèi)稅D、企業(yè)所得稅

4.企業(yè)將所納稅款通過(guò)提升商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的措施，轉(zhuǎn)嫁給

購(gòu)置者或者最后消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，這種最為經(jīng)典、最具普遍意義的稅

負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上一般稱為：（A）

A.稅負(fù)前轉(zhuǎn)B.稅負(fù)后轉(zhuǎn)

C.稅負(fù)消轉(zhuǎn)D.稅負(fù)疊轉(zhuǎn)

5.假設(shè)A國(guó)居民企業(yè)在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A

國(guó)的所得8萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元。A、B兩國(guó)所得稅稅率分

別為30%和25%,若A國(guó)采取全額免稅法,則在A國(guó)應(yīng)征稅額為(D)。

A.2.9萬(wàn)元B.3萬(wàn)元

C.2.5萬(wàn)元D.2.4萬(wàn)元

6.我國(guó)稅法要求，納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)

納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。有關(guān)該要求的詳細(xì)執(zhí)

行，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是：(C)

A.扣除額不得超出該納稅人境外所得依照本法要求計(jì)算的應(yīng)納稅額。

B.已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅款，是指納稅人從中國(guó)境外取得的

所得，依照該所得起源國(guó)家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳

納的稅款。

C.依照稅法要求計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅人從中國(guó)境外取得的所

得，區(qū)分不一樣國(guó)家或者地區(qū)，但不辨別應(yīng)稅項(xiàng)目，依照稅法要求的

費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和合用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；

D.納稅人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅

稅額，超出該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，其超出部分不得在本納稅年

度的應(yīng)納稅額中扣除，不過(guò)，能夠在以后不超出五個(gè)納稅年度的該國(guó)

家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。

7.下列有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理說(shuō)法正確的是(C)o

A.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，應(yīng)以原價(jià)為準(zhǔn)，即以制造、建造過(guò)程中所發(fā)生

的實(shí)際支出為原價(jià)

B.固定資產(chǎn)折舊只應(yīng)當(dāng)采取直線法計(jì)算

C.企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計(jì)

價(jià)，應(yīng)以成本價(jià)為準(zhǔn)

D.作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，在協(xié)議、協(xié)議中要求使用年限的,

能夠按照該使用年限分期攤銷；沒(méi)有要求使用年限的，或者自行開(kāi)發(fā)

的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于5年

8.就所得稅處理中的費(fèi)用扣除問(wèn)題，從稅收籌劃角度看，下列做法

不利于企業(yè)取得稅收利益的是：（D）

A.費(fèi)用扣除的基本標(biāo)準(zhǔn)是就早不就晚。

B.各項(xiàng)支出中凡是直接能進(jìn)營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失的不進(jìn)生產(chǎn)

成本

C.各項(xiàng)支出中凡是能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)。

D.各項(xiàng)費(fèi)用中能待攤的不預(yù)提。

9.單位將不動(dòng)產(chǎn)免費(fèi)贈(zèng)與他人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其營(yíng)業(yè)額，下列

說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（D）

A.納稅人當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；

B.按納稅人最近時(shí)期銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；

C.按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：營(yíng)業(yè)成本或工程成本義（1+成本利潤(rùn)

率）+（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）

D.按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：營(yíng)業(yè)成本或工程成本X（1+成本利潤(rùn)

率）+（1+營(yíng)業(yè)稅稅率）

10.下列哪種情況不是企業(yè)盈虧抵補(bǔ)稅收籌劃可使用的措施。（B）

A.提前確認(rèn)收入B.提前列支費(fèi)用

C.利用企業(yè)重組D.充足利用虧損填補(bǔ)政策

11.當(dāng)一般納稅人增值稅稅率為17%,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%時(shí)，不含稅無(wú)

差異平衡點(diǎn)抵扣率為70樂(lè)則營(yíng)業(yè)稅與增值稅稅負(fù)比較如下（D）c

A、營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)要輕B、增值稅稅負(fù)要輕

C、兩種稅負(fù)同樣D、不好選擇

12.下列不屬于免納個(gè)人所得稅項(xiàng)目標(biāo)是：（D）

A.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

B.按照國(guó)家統(tǒng)一要求發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼

C.依照我國(guó)有關(guān)法律要求應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交

代表、領(lǐng)事官員和其他人員所得

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

13.韓國(guó)某企業(yè)未在中國(guó)設(shè)置機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，初為境內(nèi)企業(yè)提供一項(xiàng)專利

權(quán)使用權(quán)，協(xié)議約定有效期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費(fèi)用1200

萬(wàn)元，企業(yè)每年初支付600萬(wàn)元，則境內(nèi)企業(yè)應(yīng)扣繳的所得稅為（B）。

A.20萬(wàn)元B.60萬(wàn)元

C.59.5萬(wàn)元D.120萬(wàn)元

14.合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負(fù)或延

期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于：（D）

A.企業(yè)投資決議中的稅收籌劃B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅

收籌劃

C.企業(yè)成本核算中的稅收籌劃D.企業(yè)成果分派中的稅

收籌劃

15.我國(guó)的《企業(yè)所得稅法》要求，納稅人起源于境外的所得，己在

境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除。

該要求屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（B）

A.減稅B.稅收抵免

C.優(yōu)惠退稅D.虧損抵補(bǔ)

16.為簡(jiǎn)便的、成本最低的、同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)最小的稅收籌劃措施是（B）。

A、稅收屏蔽B、利用稅收優(yōu)惠

C、逃稅D、減少涉零稅風(fēng)險(xiǎn)

17.為在合法情況下推遲銷項(xiàng)稅額發(fā)生時(shí)間延緩增值稅繳納，企業(yè)應(yīng)

盡也許防止采?。ˋ）方式銷售貨物。

A.托收承付B.委托代銷

C.預(yù)收貨款D.賒銷

18.避稅的“非違法”只是從⑻而言。

A.經(jīng)濟(jì)形式B,法律形式

C.政治形式D.思想觀念

19.下列經(jīng)營(yíng)行為，屬增值稅征收范圍的是（A）o

A、某社會(huì)團(tuán)體下屬企業(yè)銷售貨物

B、個(gè)人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù)

C、某工業(yè)企業(yè)從屬飯店對(duì)外提供提供飲食服務(wù)

D、某工來(lái)企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備對(duì)外出租

20.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除

成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中對(duì)于個(gè)體工商

戶捐贈(zèng)支出的扣除，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：（D）

A.捐贈(zèng)伎倆在必要時(shí)能夠達(dá)成稅收籌劃的效果，從而收到既減少稅

收負(fù)擔(dān)，又?jǐn)U大納稅人的社會(huì)影響的效果。

B.捐贈(zèng)必須是間接捐贈(zèng)。重要是個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)

團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公共事業(yè)及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地

區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。

C.捐贈(zèng)額未超出納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，能夠從其

應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)中扣除。

D.納稅人發(fā)生的純公益性捐贈(zèng)支出能夠在稅前從應(yīng)稅所得額中全額

扣除。

21.下列有關(guān)跨國(guó)稅收籌劃說(shuō)法錯(cuò)誤的是：（D）

A.甲國(guó)實(shí)行地區(qū)稅收管轄權(quán)，乙國(guó)實(shí)行居民稅收管轄權(quán)時(shí)，甲國(guó)的

居民從乙國(guó)取得的所得就能夠躲避所有納稅義務(wù)。

B.兩個(gè)國(guó)家同時(shí)實(shí)行所得起源管轄權(quán)，但確定所得起源的標(biāo)準(zhǔn)不一

樣時(shí)，兩國(guó)以為這筆所得的支付者與取得者不屬于本國(guó)自然人或法人

時(shí)，該筆所得就能夠躲避納稅義務(wù)。

C.兩國(guó)同時(shí)行使居民管轄權(quán)，但對(duì)自然人和法人是否為本國(guó)居民有

不一樣確實(shí)認(rèn)標(biāo)按時(shí).，跨國(guó)納稅人能夠依照有關(guān)國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置總機(jī)

構(gòu)和登記注冊(cè)，以達(dá)成國(guó)際避稅之目標(biāo)。

D.甲國(guó)實(shí)行居民稅收管轄權(quán)，乙國(guó)實(shí)行地區(qū)稅收管轄權(quán)時(shí)，跨國(guó)納

稅人若在兩個(gè)國(guó)家均無(wú)住所，就能夠同時(shí)躲避在兩國(guó)的納稅義務(wù)。

22.李某在一家晚報(bào)上連載某小說(shuō)六個(gè)月，前三個(gè)月每個(gè)月月末報(bào)社

支付稿酬10000元；后三個(gè)月每個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬5000元。李

作家所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（D）元。

A.3688B.4500

C.4980D.5040

23.納稅人利用稅法中的漏洞和盲區(qū)繞開(kāi)稅法的約束，躲避納稅義務(wù)

的行為稱（B）o

A、節(jié)稅B、避稅

C、納稅籌劃D、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

24.在稅率確實(shí)定上，依據(jù)課稅對(duì)象的數(shù)額大小而變化，課稅對(duì)象數(shù)

額越大，稅率越高。并且分別以征稅對(duì)象數(shù)額超出前級(jí)的部分為基礎(chǔ)

計(jì)征稅。這種稅率設(shè)計(jì)方式屬于：（C）

A.定額稅率B.定率稅率

C.超額累進(jìn)稅率D.全額累進(jìn)稅率

25.假如一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法,

這種稅會(huì)差異會(huì)出現(xiàn)：（A）

A.時(shí)間性差異

B.永久性差異

C.會(huì)同時(shí)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異

D.不會(huì)出現(xiàn)時(shí)間性差異以及永久性差異

26.伴隨課稅商品的轉(zhuǎn)移，稅負(fù)被加在商品價(jià)格之上，與商品同時(shí)轉(zhuǎn)

移到消費(fèi)者身上的籌劃屬于（D）o

A、節(jié)稅籌劃技術(shù)B、避稅籌劃技術(shù)

C、扣稅技術(shù)D、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁技術(shù)、實(shí)現(xiàn)

稅負(fù)減少的最

27.下列哪一稅種一般圍繞收入實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)方式、成本核算、費(fèi)用列

支、折舊措施、捐贈(zèng)、籌資方式、投資方向、設(shè)備購(gòu)置、機(jī)構(gòu)設(shè)置、

稅收政策等涉稅項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃：（B）

A.流轉(zhuǎn)稅B.所得稅C.財(cái)產(chǎn)與行為稅D.資源環(huán)境稅

28.企業(yè)將所納稅款通過(guò)提升商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的措施，轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)

置者或者最后消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，這種最為經(jīng)典、最具普遍意義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

形式在稅收上一般稱為：（A）

A.稅負(fù)前轉(zhuǎn)B.稅負(fù)后轉(zhuǎn)

C.稅負(fù)消轉(zhuǎn)D.稅負(fù)疊轉(zhuǎn)

29.我國(guó)的《企業(yè)所得稅法》要求，納稅人起源于境外的所得，已在

境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除。

該要求屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（B）

A.減稅B.稅收抵免C.優(yōu)惠退稅D.虧損抵補(bǔ)

30.合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負(fù)或延

期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于：（D）

A.企業(yè)投資決議中的稅收籌劃

B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃

C.企業(yè)成本核算中的稅收籌劃

D.企業(yè)成果分派中的稅收籌劃

31.納稅籌劃的目標(biāo)是（B）

A、涉稅行為B、取得利益、減少納稅風(fēng)險(xiǎn)

C、不違背國(guó)家的法規(guī)和政策D、不違背納稅人的整體利益

32.納稅籌劃的的本質(zhì)是一個(gè)（B）

A、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)B、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)

C、籌資管理活動(dòng)D、投資管理活動(dòng)

33.利用稅收優(yōu)惠政策，積極積極地創(chuàng)造條件，使納稅人具備稅收優(yōu)

惠政策的法定要求，從而享受稅法要求的各項(xiàng)有利政策，是納稅籌劃

的（D）措施。

A、組織改造法B、行為優(yōu)化法

C、技術(shù)處理法D、政策適應(yīng)法

34.實(shí)現(xiàn)稅負(fù)減少的最為簡(jiǎn)便的、成本最低的、同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)最小的

稅收籌劃措施是（B）。

A、稅收屏蔽B、利用稅收優(yōu)惠

C、逃稅D、減少涉零稅風(fēng)險(xiǎn)

35.企業(yè)通過(guò)爭(zhēng)取更多的稅前“扣除”而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，屬于（A）。

A、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃B、通過(guò)度散稅基實(shí)現(xiàn)稅收

籌劃

C、利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃D、利用稅法空白進(jìn)行稅收

籌劃

36.非商業(yè)企業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，其合用增值稅征收率為（D）

A、6%B、4%

C、13%D、3%

37.增值稅的優(yōu)惠政策大多針對(duì)（C）

A、納稅義務(wù)人B、最后消費(fèi)者

C、征稅對(duì)象D、貨物

38.下列應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)中，應(yīng)按向客戶收取的所有價(jià)款作為計(jì)稅

營(yíng)業(yè)額的是（A）。

A、保險(xiǎn)企業(yè)辦理的初保業(yè)務(wù)B、金融企業(yè)從事的受托收款

業(yè)務(wù)

C、旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務(wù)D、金融企業(yè)從事的金融商品

買賣業(yè)務(wù)

39.免、抵、退”稅的免是指（B）

A、內(nèi)銷金額免稅B、外銷金額免稅

C、內(nèi)、外銷金額都免D、進(jìn)口貨物免稅

40.當(dāng)實(shí)際增值率不小于無(wú)差異平衡點(diǎn)增值率時(shí)，繳納（B）能夠節(jié)

稅。

A、增值稅B、營(yíng)業(yè)稅

C、消費(fèi)稅D、企業(yè)所得稅

41.建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，其營(yíng)業(yè)稅的繳納是以（C）為

扣繳義務(wù)人。

A、分包人B、轉(zhuǎn)包人

C、總承包人D、發(fā)包人

42.某企業(yè)將自建辦公樓免費(fèi)贈(zèng)送給某單位，工程成本2910萬(wàn)元，

成本利潤(rùn)率為5%,則自建步驟應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（A）

A、945000元B、940000元

C、9400007CD、291000元

43.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)的有（B）。

A、在中國(guó)境內(nèi)零售化裝品B、在中國(guó)境內(nèi)委托加工化裝品

C、出口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的化裝品D、將委托加工收回的化裝品在

國(guó)內(nèi)銷售

44.在土地增值稅計(jì)算過(guò)程中，不準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額扣除的項(xiàng)目是

(C)o

A、支付的土地出讓金B(yǎng)、建筑安裝工程費(fèi)

C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用D、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅

45.下列各項(xiàng)中，能夠不征收印花稅的項(xiàng)目有(B)。

A、委托加工協(xié)議B、審計(jì)協(xié)議

C、技術(shù)開(kāi)發(fā)協(xié)議D、出版印刷協(xié)議

二、多項(xiàng)選擇題

1.稅收籌劃的標(biāo)準(zhǔn)包括：(ABCDE)

A.系統(tǒng)性標(biāo)準(zhǔn)B.事先籌劃標(biāo)準(zhǔn)C.守法性標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)效性標(biāo)準(zhǔn)E.保護(hù)性標(biāo)準(zhǔn)

2.下列項(xiàng)目中，由《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》要求直接免征營(yíng)業(yè)稅的有(CD)。

A、保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入

B、科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

C、殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)

D、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)

3.我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民的工資、

薪金所得增加了附加減除費(fèi)用的照顧，下列各類人員屬于附加費(fèi)用扣

除合用范圍的是：（ACE）

A.應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作

取得工資、薪金所得的外籍教授。

B.應(yīng)聘在中國(guó)境外的企業(yè)，同時(shí)又取得境內(nèi)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、

國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的中國(guó)教授。

C.在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所

得的個(gè)人；

D.在中國(guó)境外有住所而在中國(guó)境內(nèi)任職或者受雇取得工資、薪金所

得的個(gè)人；

E.財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

4.下列（AC）不是免稅技術(shù)的措施。

A、盡也許爭(zhēng)取更少的免稅待遇B、盡也許爭(zhēng)取更多的免稅待

遇

C、盡也許使免稅期最短化D、盡也許使免稅期最長(zhǎng)化

5.下列有關(guān)稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質(zhì)說(shuō)法

中，正確的是：（ABC）

A.稅收籌劃的基本特點(diǎn)之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅

等則是違背稅法的。

B.偷稅具備故意性、欺詐性，是一個(gè)違法行為，應(yīng)當(dāng)受到處罰。

C.逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違背稅法的行

為。

D.抗稅是指納稅人以暴力、威脅措施拒不繳納稅款的行為，與之不

一樣的是稅收籌劃采取的伎倆是非暴力性的。

E.騙稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)及

財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以期達(dá)成納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。

6.單位和個(gè)人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有（ACD）。

A、汽車的修配業(yè)務(wù)B、房屋的修理

C、受托加工的卷煙D、縫紉加工

7.下列屬于按照“福利化”措施進(jìn)行個(gè)人所得稅稅收籌劃的是：（ABD）

A.將納稅人一部分現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為免費(fèi)提供住房或僅收取部分租金。

B.由企業(yè)支付旅游費(fèi)用，提供假期旅游津貼，同時(shí)減少個(gè)人的薪金。

C.將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)酬勞所得，以積極合用較低的邊際稅

率。

D.將現(xiàn)金性獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)換為由企業(yè)締結(jié)合約購(gòu)置水、電、煤氣等公用設(shè)

施和服務(wù)，并免費(fèi)提供應(yīng)職工。

E.派出本企業(yè)職工為他人提供勞務(wù)，將取得的一部分酬勞轉(zhuǎn)為由對(duì)

方負(fù)擔(dān)本應(yīng)由己方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用

8.依照世界各國(guó)稅法的一般做法及我國(guó)稅法的一般要求，下列有關(guān)

子企業(yè)與分企業(yè)稅收待遇的論述錯(cuò)誤的是：(ABCDE)

A.子企業(yè)不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)置企業(yè)的所在國(guó)被視為居民納

稅人，一般要負(fù)擔(dān)與該國(guó)的其他居民企業(yè)同樣的全面納稅義務(wù)。

B.母企業(yè)所在國(guó)的稅收法規(guī)對(duì)子企業(yè)同樣具備約束力，除非它們所

在國(guó)之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的要求。

C.分企業(yè)是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)置分企業(yè)的所在國(guó)被視為非居民

納稅人，其所發(fā)生的利潤(rùn)與虧損與總企業(yè)合并計(jì)算，即人們通稱的“合

并報(bào)表:

D.分企業(yè)與總企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的合并計(jì)算，所影響的是居住國(guó)的稅收

負(fù)擔(dān)，至于作為分企業(yè)所在的東道國(guó)，照樣要對(duì)歸屬于分企業(yè)自身的

收入課稅。

E.子企業(yè)作為非居民納稅人，而分企業(yè)作為居民納稅人，二者在東

道國(guó)的稅收待遇上有很大差異，一般情況下，前者負(fù)擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù),

后者負(fù)擔(dān)有限納稅義務(wù)。

9.下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的說(shuō)法中正確的是(ABCD)

A.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)

人；

B.建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；

C.境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)

的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒(méi)有代理者的，以受讓者或

購(gòu)置者為扣繳義務(wù)人;

D.單位或個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅額以售票者為扣

繳義務(wù)人。

10.在物價(jià)自由波動(dòng)的前提條件下，下列哪些原因會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

會(huì)有重要的影響：（ABCD）

A.商品供求彈性B.市場(chǎng)結(jié)構(gòu)C.成本變動(dòng)

D.課稅制度E.稅收征管

11.集團(tuán)企業(yè)能夠通過(guò)（AD）的措施，達(dá)成集團(tuán)企業(yè)整體稅負(fù)的目標(biāo)。

A、企業(yè)分立B、聯(lián)合銷售C、聯(lián)合采購(gòu)D、企業(yè)合并

12.《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》中有關(guān)包裝物處理的要求有（ABCD）

A.實(shí)行從價(jià)定率措施計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，

無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論在會(huì)計(jì)上怎樣核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅

消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。

B.假如包裝物（酒類產(chǎn)品除外）不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押

金，該押金并未逾期且收取時(shí)間在一年以內(nèi)的，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)

稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。

C.但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和己收取一年以上的押

金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的合用稅率征收消

費(fèi)稅。

D.對(duì)酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的

包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上怎樣核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)

品銷售額中征收消費(fèi)稅。

13.從稅收籌劃來(lái)看，采取(AB)方式銷售貨物，貨物一經(jīng)發(fā)出并辦

妥托罷手續(xù)即被以為收入實(shí)現(xiàn)，就應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，而實(shí)際上企業(yè)并

沒(méi)有真正收回貨款，成果掉進(jìn)了提前墊付稅款的陷阱。

A、托收承付B、委托收款C、分期收款D、賒銷

14.下列哪些不屬于稅收籌劃的特點(diǎn)：(CD)

A.合法性B.風(fēng)險(xiǎn)性C.收益性

D.中立性E.綜合性

15.對(duì)下列消費(fèi)品除征收增值稅外，再征收一道消費(fèi)稅，進(jìn)行材料調(diào)

整的是(ABC)o

A、化裝品B、小轎車C、卷煙D、自行車

16.企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃空間很大，在日常稅收籌劃過(guò)程中，

能夠推遲贏利年度的出現(xiàn)，重要措施有(ABC)o

A.依照企業(yè)的行業(yè)情況選擇加速折舊措施，抵消利潤(rùn)

B.用好用足稅前列支政策，加大有關(guān)費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)

C.選擇適當(dāng)?shù)纳唐蜂N售價(jià)格壓低利潤(rùn)

D.合法地在預(yù)繳期間盡也許少預(yù)繳，尤其是不要在年終形成多預(yù)繳

需退稅的成果

17.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃措施一般包括(ABC)o

A、市場(chǎng)調(diào)整法B、成本轉(zhuǎn)嫁法C、稅基轉(zhuǎn)嫁法D、利潤(rùn)轉(zhuǎn)

嫁法

18.下列有關(guān)企業(yè)價(jià)值最大化理論及這一目標(biāo)下的稅收籌劃，說(shuō)法正

確的是：（BDE）

A.在企業(yè)目標(biāo)定位于價(jià)值最大化的條件下，稅收籌劃的目標(biāo)是追求

稅后利潤(rùn)最大化。

B.企業(yè)價(jià)值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之

愈加好地滿足企業(yè)各利益有關(guān)者的利益；

C.因?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)下作為價(jià)值評(píng)定基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量確實(shí)定,

仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利，因此只有選擇稅負(fù)最輕的納稅方案的活

動(dòng)才可稱之為稅收籌劃。

D.現(xiàn)金流量?jī)r(jià)值的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不但僅是看企業(yè)目前的贏利能力，更

看重的是企業(yè)將來(lái)的和潛在的贏利能力。

E.由單純追求節(jié)稅和稅后利益最大化目標(biāo)，向追求企業(yè)價(jià)值最大化

目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，反應(yīng)了納稅人當(dāng)代理財(cái)觀念不停更新和發(fā)展過(guò)程。

19.投資結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤(rùn)的影響會(huì)有機(jī)地體目前下列哪

些原因的變動(dòng)之中：（ACD）

A.有效稅基的綜合百分比B.法定稅率的水平C.實(shí)際稅率

的總體水平

D.納稅綜合成本的高低E.納稅申報(bào)期限確實(shí)定

20.依照世界各國(guó)稅法的一般做法及我國(guó)稅法的一般要求，下列有關(guān)

子企業(yè)與分企業(yè)稅收待遇的論述錯(cuò)誤的是：（ABCDE）

A.子企業(yè)不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)置企業(yè)的所在國(guó)被視為居民納

稅人，一般要負(fù)擔(dān)與該國(guó)的其他居民企業(yè)同樣的全面納稅義務(wù)。

B.母企業(yè)所在國(guó)的稅收法規(guī)對(duì)子企業(yè)同樣具備約束力，除非它們所

在國(guó)之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的要求。

C.分企業(yè)是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)置分企業(yè)的所在國(guó)被視為非居民

納稅人，其所發(fā)生的利潤(rùn)與虧損與總企業(yè)合并計(jì)算，即人們通稱的“合

并報(bào)表”。

D.分企業(yè)與總企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的合并計(jì)算，所影響的是居住國(guó)的稅收

負(fù)擔(dān)，至于作為分企業(yè)所在的東道國(guó)，照樣要對(duì)歸屬于分企業(yè)自身的

收入課稅。

E.子企業(yè)作為非居民納稅人，而分企業(yè)作為居民納稅人，二者在東

道國(guó)的稅收待遇上有很大差異，一般情況下，前者負(fù)擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù),

后者負(fù)擔(dān)有限納稅義務(wù)。

21.納稅籌劃的標(biāo)準(zhǔn)包括（ABCD）

A、合法性標(biāo)準(zhǔn)B、經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)

C、綜合性標(biāo)準(zhǔn)D、預(yù)見(jiàn)性標(biāo)準(zhǔn)

22.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)包括（AB）兩個(gè)方面。

A、計(jì)稅上的風(fēng)險(xiǎn)B、征收管理上的風(fēng)險(xiǎn)

C、違法上的風(fēng)險(xiǎn)D、對(duì)稅法了解的偏差

23.納稅籌劃的一般目標(biāo)是指包括（ABCD）

A、不納稅B、少納稅

C、緩納稅D、減少納稅風(fēng)險(xiǎn)

24.你對(duì)延緩納稅的了解是（AD）

A、相對(duì)納稅籌劃B、絕對(duì)納稅籌劃

C、可減少稅款總額D、可取得貨幣的時(shí)間價(jià)值

25.下列哪些屬于納稅籌劃依據(jù)（ABCD）

A、法律法規(guī)B、企業(yè)戰(zhàn)略

C、外部關(guān)系D、現(xiàn)實(shí)條件

26.下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（ACD）。

A、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B、人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)企業(yè)辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

D、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)企業(yè)辦理的出口信月?lián)I(yè)務(wù)

27.某化裝品商店也許包括繳納的稅種有（BD）。

A消費(fèi)稅B增值稅C資源稅D企業(yè)所得稅

28.下列哪些項(xiàng)目合用增值稅低稅率（ABC）

A、煤氣B、農(nóng)機(jī)C、鮮奶D、黃金

29.將購(gòu)置的貨物用于（CD）的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

A、固定資產(chǎn)在建工程B、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

C、分派給股東或投資者D、免費(fèi)贈(zèng)與他人

30.納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，是選擇作為增值稅納稅人還是營(yíng)業(yè)稅

納稅人，能夠通過(guò)下列(AB)措施進(jìn)行稅負(fù)比較判斷。

A、銷售額增值率判斷法B、抵扣率判斷法

C、購(gòu)銷比率法D、無(wú)差異平衡點(diǎn)法

三、判斷題

(X)1.在確定固定資產(chǎn)的折舊年限時(shí)，采取最小的納稅年份總是

最合算的。

(J)2.依照經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)存貨市場(chǎng)價(jià)格的變化趨勢(shì)，合理

地選擇存貨計(jì)價(jià)措施，能夠達(dá)成節(jié)稅的目標(biāo)。

(X)3.稅收籌劃方案的實(shí)行意味著整個(gè)籌劃活動(dòng)的結(jié)束。

(X)4.利用減少稅基來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，與企業(yè)所得稅相比，流轉(zhuǎn)

稅的余地更大某些。

(X)5.當(dāng)稅法提供了多個(gè)納稅方案時(shí)，納稅人有權(quán)作出選擇最低

稅負(fù)方案的決議，稅收機(jī)關(guān)應(yīng)反對(duì)。

(X)6.新成立的企業(yè)前期出現(xiàn)虧損，此時(shí)宜設(shè)置子企業(yè)。

(X)7.作為增值稅納稅人，選擇一般納稅人總是最合算的。

(X)8、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合作企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)

宣傳費(fèi)用不超出當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入2%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超

出部分不得在當(dāng)年扣除，也不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。

(J)9.當(dāng)商品供不應(yīng)求時(shí)，能夠?qū)嵭卸愗?fù)前轉(zhuǎn)。

(V)10.所得稅中的累進(jìn)稅率對(duì)稅收籌劃具備很大的吸引力，這重

要是因?yàn)樗枚愔械睦圻M(jìn)稅率設(shè)計(jì)使得高、低邊際稅率相差巨大。

(V)11.納稅人在既定稅率的前提下，由課稅對(duì)象金額派生的計(jì)稅

依據(jù)愈小，稅額也就愈輕。

(X)12.從久遠(yuǎn)和整體上看，納稅人稅收籌劃勢(shì)必會(huì)減少國(guó)家的稅

收收入，但從政策上來(lái)講國(guó)家正是通過(guò)這種稅收利益讓渡的方式，來(lái)

促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的提升。

(V)13.增值稅只就生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中由某個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)步驟的納稅人自身

創(chuàng)造的、尚未征過(guò)稅的那部分增值額征稅。

(X)14.稅收籌劃中，應(yīng)選擇稅負(fù)彈性小的稅種作為稅收籌劃的重

點(diǎn)，稅負(fù)彈性越小，稅收負(fù)擔(dān)就越輕，積極合用該稅種會(huì)使得稅收籌

劃的利益越大。

(X)15.一般來(lái)講，只有與商品交易行為無(wú)關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅

才能轉(zhuǎn)嫁，而對(duì)商品交易行為或活動(dòng)課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或極難

轉(zhuǎn)嫁。

(J)16.稅收抵免是指對(duì)企業(yè)起源于境外所得已繳納的境外所得

稅，允許從匯總計(jì)算的所得稅中扣除。

(X)17.納稅人用于公益性捐贈(zèng)支出的扣除百分比，不得超出年度

應(yīng)納稅所得額的12%o

(X)18.假如總企業(yè)所在地稅率較高，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)置在較低稅率

地區(qū)，設(shè)置分企業(yè)后應(yīng)獨(dú)立納稅，由此子企業(yè)所負(fù)擔(dān)的是分企業(yè)所在

地的較低稅率，總體上減少了企業(yè)所得稅稅負(fù)。

(X)19.一般來(lái)講，只有與商品交易行為無(wú)關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅

才能轉(zhuǎn)嫁，而對(duì)商品交易行為或活動(dòng)課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或極難

轉(zhuǎn)嫁。

(X)20.從久遠(yuǎn)和整體上看，納稅人稅收籌劃勢(shì)必會(huì)減少國(guó)家的稅

收收入，但從政策上來(lái)講國(guó)家正是通過(guò)這種稅收利益讓渡的方式，來(lái)

促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的提升。

(7)21.納稅籌劃是具備時(shí)效性的，一個(gè)籌劃方案不也許長(zhǎng)期有效。

(V)22.征收管理作為籌劃對(duì)象的重要目標(biāo)是減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(X)23.納稅籌劃為稅務(wù)會(huì)計(jì)提供基礎(chǔ)信息，同時(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)又是納

稅籌劃的重要對(duì)象。

(X)24,納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，在計(jì)算繳納增

值稅時(shí)，不得從新貨物銷售額中減除收購(gòu)舊貨物的款項(xiàng)。

(X)25.凡是在中國(guó)境內(nèi)銷售、進(jìn)口和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

和個(gè)人，均是消費(fèi)稅的納稅人。

(V)26.個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)，以分得的利潤(rùn)全額

按20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

227.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

間為預(yù)收款的當(dāng)日。

（X）28.某影樓為用戶提供拍攝服務(wù)的同時(shí)，銷售相架、相冊(cè)，這

種行為屬于兼營(yíng)銷售行為，應(yīng)分別核算，否則合用從高稅率。

四、簡(jiǎn)答題

1、什么是納稅籌劃？納稅籌劃有何特性？

2、什么是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)？減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)哪些好處？

3、什么是組織改造法和轉(zhuǎn)移定價(jià)法？

4、什么是納稅籌劃依據(jù)？包括哪些內(nèi)容？利用依據(jù)時(shí)應(yīng)注意什么問(wèn)

題？

5、納稅籌劃的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

6、增值稅兩類納稅人的稅負(fù)是否存在差異？怎樣利用納稅人的身份

進(jìn)行納稅籌劃？

7、怎樣進(jìn)行兼營(yíng)行為和混合銷售行為的納稅籌劃？

8、納稅人兼營(yíng)不一樣稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)怎樣實(shí)行納稅籌劃？

9、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)怎樣實(shí)行納稅籌劃？

10、企業(yè)所得稅應(yīng)從哪些方面實(shí)行納稅籌劃？

11、年終獎(jiǎng)發(fā)放中怎樣進(jìn)行納稅籌劃?

12、稅基籌劃節(jié)稅一般從哪些方面進(jìn)行?

五、計(jì)算分析題

1.某商行銷售某應(yīng)稅消費(fèi)品100件，每件500元，其中含木質(zhì)包裝

箱50元。方案一：連同包裝物一起出售，不含稅銷售額為50000元。

消費(fèi)稅稅率為10%;方案二：不出售包裝物，而采取收取包裝物押金

的措施，要求購(gòu)置方在一年內(nèi)內(nèi)退還。計(jì)算兩種措施的消費(fèi)稅稅額，

并比較優(yōu)劣。

籌劃思緒：從消費(fèi)稅包裝物押金角度，考慮包括包裝物押金與不包括

所要繳納的稅金大小。計(jì)算過(guò)程略

2.某大學(xué)教授常常到全國(guó)各地講學(xué)。5月受上海一家合資企業(yè)邀請(qǐng)講

課，收取勞務(wù)酬勞5萬(wàn)元，交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)由該教授自付。

開(kāi)銷如下：往返機(jī)票3000元,住宿5000元,伙食費(fèi)1000元，其他

費(fèi)用1()0()元。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅并幫該教授進(jìn)行稅收籌劃。

籌劃思緒：采取費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法，由企業(yè)負(fù)擔(dān)費(fèi)用，從而減輕個(gè)人所

得稅稅負(fù)。計(jì)算過(guò)程略

3.甲企業(yè)為成套電信設(shè)備制造商，一般納稅人，委托A省B市某機(jī)

電設(shè)備經(jīng)營(yíng)部門(小規(guī)模納稅人)乙代銷成套設(shè)備(類似區(qū)域代理)。

B市電信局丙欲購(gòu)成套設(shè)備。乙獲此信息，遂以甲代理人的身份與丙

協(xié)商，雙方就標(biāo)的數(shù)量、品質(zhì)、金額、付款時(shí)間、售后服務(wù)等事項(xiàng)達(dá)

成合作意向。假定甲方設(shè)備售價(jià)117萬(wàn)元，銷售成本75萬(wàn)元，乙方

代銷手續(xù)費(fèi)為甲方設(shè)備不含稅銷售額的3%,不考慮其他涉稅項(xiàng)目。

要求：(1)計(jì)算該筆業(yè)務(wù)乙應(yīng)納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)

附加、企業(yè)所得稅；

(2)為乙設(shè)計(jì)一個(gè)稅收籌劃方案，計(jì)算并比較節(jié)稅效果。

籌劃思緒：電信局丙與經(jīng)營(yíng)部乙簽訂委托代購(gòu)協(xié)議，以代購(gòu)模式完成

上述交易，電信局設(shè)備購(gòu)置款一分為二，其中3萬(wàn)元以代購(gòu)手續(xù)費(fèi)的

名義付給乙，余款114萬(wàn)通過(guò)乙方以貨款名義支付給甲，各方憑票結(jié)

算。計(jì)算過(guò)程略

4.某居民企業(yè)無(wú)此前年度未填補(bǔ)的虧損，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1000()

萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)9()萬(wàn)元，廣告費(fèi)40()萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣

傳費(fèi)80萬(wàn)元，發(fā)放工資20()萬(wàn)元，無(wú)職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生

額。另外當(dāng)年還直接向小區(qū)游泳館捐贈(zèng)10萬(wàn)元，通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)

向雪災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，支付交通違規(guī)罰款1萬(wàn)元。年終經(jīng)董事會(huì)

決議，從已提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金中拿出20萬(wàn)元用于獎(jiǎng)勵(lì)在產(chǎn)

品開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)開(kāi)拓和經(jīng)營(yíng)管理方面取得成就的員工，其中對(duì)作出突出

貢獻(xiàn)的1名科研人員獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值15萬(wàn)元的汽車1輛；對(duì)其他5名有功

人員每人獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值1萬(wàn)元的筆記本電腦1臺(tái)。企業(yè)發(fā)放時(shí)，借記“盈

余公積”，貸記“銀行存款”。年終決算，企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為

5()()萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并對(duì)企業(yè)上述處理提出稅收

籌劃提議。

籌劃思緒：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支，而廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還沒(méi)有達(dá)成扣除限

額，企業(yè)能夠利用此空間進(jìn)行籌劃；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超

出工資總額14%部分能夠稅前扣除，企業(yè)能夠足額提取職工福利費(fèi)，

并用于部分福利和獎(jiǎng)勵(lì)開(kāi)支。獎(jiǎng)勵(lì)人員擁有使用權(quán)。這么這筆開(kāi)支作

為企業(yè)的固定資產(chǎn)能夠逐年提取折舊，逐年發(fā)揮抵稅；企業(yè)發(fā)生的工

會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)支出能夠稅前扣除，但企業(yè)未提取，提議企業(yè)

將這部分費(fèi)用也足額提取；直接向小區(qū)游泳館捐款不能稅前扣除，但

企業(yè)能夠通過(guò)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的方式支出，業(yè)務(wù)宣傳尚余一定的開(kāi)支空

間；企業(yè)發(fā)生的20萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)支出是在稅后列支的，沒(méi)有起到抵稅效

果。能夠考慮轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)支出方式，以企業(yè)的名義購(gòu)入汽車、筆記本電

腦等固定資產(chǎn)，受獎(jiǎng)勵(lì)人員擁有使用權(quán)。這么這筆開(kāi)支作為企業(yè)的固

定資產(chǎn)能夠逐年提取折舊，逐年發(fā)揮抵稅蚱用。計(jì)算過(guò)程略

5.某啤酒廠生產(chǎn)銷售某品牌啤酒，每噸出廠價(jià)格為2990元(不包括

增值稅)。，該廠對(duì)該品牌啤酒的生產(chǎn)工作進(jìn)行了改進(jìn)，使該種啤酒的

質(zhì)量得到了較大提升。該廠準(zhǔn)備將價(jià)格提到3010元。請(qǐng)?zhí)岢鲈搹S的

納稅籌劃方案。

籌劃思緒：從消費(fèi)稅角度考慮啤酒出廠價(jià)格在3000元上下時(shí)，各自

稅率不一樣，高稅率帶來(lái)高稅負(fù)。計(jì)算過(guò)程略

6.基本情況：甲、乙、丙三企業(yè)同在某市，甲建筑企業(yè)欠乙企業(yè)款

項(xiàng)2500萬(wàn)元，因?yàn)榧灼髽I(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還該部分款項(xiàng)，雙

方約定甲企業(yè)以一幢原購(gòu)置成本為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值800萬(wàn)元的

房產(chǎn)作價(jià)2500萬(wàn)元抵償該部分欠款，這時(shí)甲企業(yè)要繳納營(yíng)業(yè)稅并繳

納城建稅及教育稅附加，乙企業(yè)要按3%稅率繳納契稅。乙企業(yè)收回

房產(chǎn)后以萬(wàn)元的價(jià)格將其轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。問(wèn)：應(yīng)怎樣進(jìn)行籌劃，減少

三個(gè)企業(yè)的稅負(fù)？

籌劃思緒：在乙方能夠確保收回該款項(xiàng)的前提下，假如甲乙雙方約定

以該房產(chǎn)變現(xiàn)后的價(jià)款抵償2500萬(wàn)元的欠款，由甲方直接將上述資

產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)而不經(jīng)乙方的話，則將大大減少雙方的稅負(fù)。計(jì)算過(guò)

程略

7.某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)自己種植農(nóng)產(chǎn)品，將產(chǎn)出的作物加工成制成品

對(duì)外銷售。，企業(yè)在農(nóng)產(chǎn)品種植步驟能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是26萬(wàn)元，

加工步驟的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，整年種植農(nóng)產(chǎn)品400萬(wàn)元，所有轉(zhuǎn)移

至加工步驟，產(chǎn)品銷售收入500萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅,

并為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，闡明籌劃的依據(jù)，并計(jì)算籌劃方案可節(jié)約的

稅額。

籌劃思緒：從企業(yè)分立角度考慮，將該企業(yè)提成種植企業(yè)和加工企業(yè),

各自獨(dú)立納稅，從而加大能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，少納增值稅。計(jì)算過(guò)

程略

8.某鍋爐生產(chǎn)廠，有職工240人，某年產(chǎn)品銷售收入為2704萬(wàn)元，

其中安裝、調(diào)試收入為520萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為321.78萬(wàn)元。

該廠除生產(chǎn)車間外，還設(shè)有鍋爐設(shè)計(jì)室，該年設(shè)計(jì)費(fèi)收入為1976萬(wàn)

元。另外，該廠下設(shè)6個(gè)全資子企業(yè)，4個(gè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)：其中有建安企

業(yè)、運(yùn)輸企業(yè)等。實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅。該廠被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)

定為增值稅一般納稅人，該年應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額為795.6萬(wàn)元

[(2704+1976)X17%]應(yīng)繳增值稅稅金為473.82(795.6-321.78)萬(wàn)

元；增值稅負(fù)擔(dān)率為10.12%[473?82彳(2704+1976)X10()%]。你以

為應(yīng)當(dāng)怎樣進(jìn)行稅收籌劃才能夠減少該企業(yè)的增值稅稅負(fù)？

籌劃思緒：從企業(yè)分立角度考慮，應(yīng)將鍋爐產(chǎn)品銷售收入與產(chǎn)品設(shè)計(jì)一、

安裝、調(diào)試收入分開(kāi)單獨(dú)核算，分別按增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)要求繳納

稅款。計(jì)算過(guò)程略

9.某企業(yè)是增值稅一般納稅人，合用17%的增值稅率。該企業(yè)產(chǎn)品

目前的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件80元。該企業(yè)在制定的促銷方案中要求,

凡一次購(gòu)置該廠產(chǎn)品1000件以上的，予以10%的折扣。10月，該企

業(yè)共通過(guò)以上折扣銷售方式銷售產(chǎn)品5000件。該企業(yè)將所有折扣銷

售均在銷售實(shí)現(xiàn)后單獨(dú)向購(gòu)貨方開(kāi)具紅字專用發(fā)票，而未將銷售額和

折扣在同一張發(fā)票上分別注明。依照稅法要求，該企業(yè)應(yīng)按照折扣前

的銷售額計(jì)算增值稅。這時(shí)：銷項(xiàng)增值稅額=5000X80X17%=6.8

（萬(wàn)元）請(qǐng)問(wèn)該怎樣籌劃才能使增值稅稅負(fù)減