做賬實操-圣多美和普林西比公司全盤賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫17/26做賬實操-圣多美和普林西比公司全盤真賬實操賬務(wù)處理分錄實例在進(jìn)行圣多美和普林西比公司賬務(wù)處理時，以多布拉（STD）作為記賬本位幣，假設(shè)增值稅稅率為15%、企業(yè)所得稅稅率為25%。實際操作務(wù)必依據(jù)該國現(xiàn)行稅收法規(guī)、會計準(zhǔn)則及公司實際業(yè)務(wù)精準(zhǔn)調(diào)整。一、資金籌集業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資股東投入10,000,000多布拉現(xiàn)金作為初始資本，存入公司銀行賬戶。借：銀行存款-多布拉戶10,000,000貸：實收資本-[股東姓名]10,000,000股東以固定資產(chǎn)出資股東投入價值5,000,000多布拉的辦公大樓，經(jīng)評估確認(rèn)后入賬。借：固定資產(chǎn)-辦公大樓5,000,000貸：實收資本-[股東姓名]5,000,000取得短期借款從銀行獲得6個月期短期借款3,000,000多布拉，年利率10%。借：銀行存款-多布拉戶3,000,000貸：短期借款3,000,000取得長期借款獲批3年期長期借款8,000,000多布拉，年利率12%，用于工廠擴(kuò)建。借：銀行存款-多布拉戶8,000,000貸：長期借款8,000,000二、采購業(yè)務(wù)購入原材料，款項已付采購原材料價款2,000,000多布拉，增值稅300,000多布拉（2,000,000×15%），已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料驗收入庫。借：原材料2,000,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）300,000貸：銀行存款-多布拉戶2,300,000購入原材料，賒購購入原材料價款1,500,000多布拉，增值稅225,000多布拉，材料已入庫，款項尚未支付。借：原材料1,500,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）225,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]1,725,000預(yù)付原材料款向供應(yīng)商預(yù)付原材料采購款800,000多布拉。借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]800,000貸：銀行存款-多布拉戶800,000收到預(yù)付原材料預(yù)付800,000多布拉的原材料到貨，發(fā)票金額1,000,000多布拉，增值稅150,000多布拉，補(bǔ)付350,000多布拉。借：原材料1,000,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）150,000貸：預(yù)付賬款800,000貸：銀行存款-多布拉戶350,000購入固定資產(chǎn)（無需安裝）購置辦公設(shè)備一批，價款3,500,000多布拉，增值稅525,000多布拉，款項已付。借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備3,500,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）525,000貸：銀行存款-多布拉戶4,025,000購入固定資產(chǎn)（需安裝）購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款4,000,000多布拉，增值稅600,000多布拉，款項未付；發(fā)生安裝費(fèi)300,000多布拉，以銀行存款支付，安裝完成后投入使用。購入時：借：在建工程4,000,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600,000貸：應(yīng)付賬款4,600,000支付安裝費(fèi)：借：在建工程300,000貸：銀行存款-多布拉戶300,000安裝完成：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備4,300,000貸：在建工程4,300,000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料1,800,000多布拉用于產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本1,800,000貸：原材料1,800,000車間耗用材料車間一般性耗用原材料200,000多布拉。借：制造費(fèi)用200,000貸：原材料200,000計提生產(chǎn)工人工資計提本月生產(chǎn)工人工資1,000,000多布拉。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本1,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1,000,000計提車間管理人員工資計提車間管理人員工資300,000多布拉。借：制造費(fèi)用300,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資300,000支付車間水電費(fèi)支付車間水電費(fèi)150,000多布拉，取得普通發(fā)票。借：制造費(fèi)用150,000貸：銀行存款-多布拉戶150,000計提車間設(shè)備折舊車間設(shè)備原值2,400,000多布拉，預(yù)計使用年限8年，無殘值，本月計提折舊25,000多布拉（2,400,000÷8÷12）。借：制造費(fèi)用25,000貸：累計折舊25,000分配制造費(fèi)用本月制造費(fèi)用合計675,000多布拉（200,000+300,000+150,000+25,000），按生產(chǎn)工時分配，A產(chǎn)品工時3000小時，B產(chǎn)品工時2000小時。制造費(fèi)用分配率=675,000÷（3000+2000）=135A產(chǎn)品分配額=3000×135=405,000多布拉B產(chǎn)品分配額=2000×135=270,000多布拉借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）405,000借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）270,000貸：制造費(fèi)用675,000產(chǎn)品完工入庫A產(chǎn)品完工，成本3,205,000多布拉（1,800,000+1,000,000+405,000）；B產(chǎn)品完工，成本1,270,000多布拉。借：庫存商品-A產(chǎn)品3,205,000借：庫存商品-B產(chǎn)品1,270,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）3,205,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）1,270,000四、銷售業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品，款項已收銷售A產(chǎn)品一批，售價3,500,000多布拉，增值稅525,000多布拉，款項存入銀行。借：銀行存款-多布拉戶4,025,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品3,500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）525,000銷售產(chǎn)品，款項未收銷售B產(chǎn)品一批，售價2,800,000多布拉，增值稅420,000多布拉，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]3,220,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品2,800,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）420,000現(xiàn)金折扣客戶提前支付B產(chǎn)品貨款，給予2%現(xiàn)金折扣，折扣金額64,400多布拉（3,220,000×2%）。借：銀行存款3,155,600借：財務(wù)費(fèi)用64,400貸：應(yīng)收賬款3,220,000銷售退回客戶退回部分A產(chǎn)品，原售價500,000多布拉，增值稅75,000多布拉，成本350,000多布拉。借：主營業(yè)務(wù)收入500,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）75,000貸：應(yīng)收賬款/銀行存款575,000借：庫存商品350,000貸：主營業(yè)務(wù)成本350,000銷售原材料銷售原材料收入400,000多布拉，增值稅60,000多布拉，款項已收，成本250,000多布拉。借：銀行存款-多布拉戶460,000貸：其他業(yè)務(wù)收入400,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60,000借：其他業(yè)務(wù)成本250,000貸：原材料250,000五、費(fèi)用業(yè)務(wù)支付辦公費(fèi)支付辦公費(fèi)用120,000多布拉，取得普通發(fā)票。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)120,000貸：銀行存款-多布拉戶120,000報銷差旅費(fèi)員工報銷差旅費(fèi)80,000多布拉，以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)80,000貸：庫存現(xiàn)金80,000業(yè)務(wù)招待費(fèi)支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)100,000多布拉。借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)100,000貸：銀行存款-多布拉戶100,000支付管理部門水電費(fèi)支付管理部門水電費(fèi)40,000多布拉，取得普通發(fā)票。借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)40,000貸：銀行存款-多布拉戶40,000支付廣告費(fèi)支付產(chǎn)品廣告費(fèi)200,000多布拉，增值稅30,000多布拉，款項已付。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)200,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）30,000貸：銀行存款-多布拉戶230,000計提管理人員工資計提管理人員工資600,000多布拉。借：管理費(fèi)用-工資600,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資600,000計提銷售人員工資計提銷售人員工資400,000多布拉。借：銷售費(fèi)用-工資400,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資400,000支付短期借款利息支付短期借款利息60,000多布拉。借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出60,000貸：銀行存款-多布拉戶60,000計提壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備，本期應(yīng)計提161,000多布拉（3,220,000×5%）。借：信用減值損失161,000貸：壞賬準(zhǔn)備161,000確認(rèn)壞賬損失確認(rèn)應(yīng)收賬款壞賬80,000多布拉。借：壞賬準(zhǔn)備80,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]80,000收回壞賬收回已確認(rèn)壞賬50,000多布拉。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]50,000貸：壞賬準(zhǔn)備50,000借：銀行存款-多布拉戶50,000貸：應(yīng)收賬款50,000支付租金支付辦公場地租金150,000多布拉。借：管理費(fèi)用-租金150,000貸：銀行存款-多布拉戶150,000收到押金收到客戶押金30,000多布拉。借：銀行存款-多布拉戶30,000貸：其他應(yīng)付款-客戶押金30,000退還押金退還客戶押金30,000多布拉。借：其他應(yīng)付款-客戶押金30,000貸：銀行存款-多布拉戶30,000取得利息收入銀行存款利息收入25,000多布拉。借：銀行存款-多布拉戶25,000貸：財務(wù)費(fèi)用-利息收入25,000捐贈支出對外捐贈物資價值60,000多布拉。借：營業(yè)外支出-捐贈支出60,000貸：庫存商品等60,000六、稅費(fèi)業(yè)務(wù)計算增值稅本月銷項稅額1,080,000多布拉，進(jìn)項稅額855,000多布拉（含采購、廣告等進(jìn)項），轉(zhuǎn)出未交增值稅225,000多布拉。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）225,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅225,000繳納增值稅次月繳納本月增值稅225,000多布拉。借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅225,000貸：銀行存款-多布拉戶225,000計提城建稅按增值稅的7%計提城建稅15,750多布拉（225,000×7%）。借：稅金及附加15,750貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅15,750計提教育費(fèi)附加按增值稅的3%計提教育費(fèi)附加6,750多布拉（225,000×3%）。借：稅金及附加6,750貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加6,750計提地方教育費(fèi)附加按增值稅的2%計提地方教育費(fèi)附加4,500多布拉（225,000×2%）。借：稅金及附加4,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加4,500計提企業(yè)所得稅本期應(yīng)納稅所得額1,500,000多布拉，計提企業(yè)所得稅375,000多布拉（1,500,000×25%）。借：所得稅費(fèi)用375,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅375,000繳納企業(yè)所得稅繳納企業(yè)所得稅375,000多布拉。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅375,000貸：銀行存款-多布拉戶375,000代扣代繳個稅代扣員工個人所得稅50,000多布拉。借：應(yīng)付職工薪酬-工資50,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅50,000繳納個稅繳納代扣的個人所得稅50,000多布拉。借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅50,000貸：銀行存款-多布拉戶50,000繳納印花稅簽訂購銷合同，繳納印花稅10,000多布拉。借：稅金及附加貸：銀行存款50.外幣報表折算差額借：其他綜合收益-外幣報表折算差額8,000貸：長期股權(quán)投資8,00051.計提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,00052.支付財產(chǎn)保險費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-保險費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項稅2,250貸：銀行存款17,25053.支付員工培訓(xùn)費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)7,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項稅1,050貸：銀行存款8,05054.計提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)20,000貸：預(yù)提費(fèi)用20,00055.支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費(fèi)用-租賃費(fèi)12,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項稅1,800貸：銀行存款13,80056.確認(rèn)政府補(bǔ)助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補(bǔ)助15,00057.支付商標(biāo)注冊費(fèi)（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)25,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項稅3,750貸：銀行存款28,75058.計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,00059.支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,00060.確認(rèn)匯兌損失借：財務(wù)費(fèi)用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費(fèi)用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)