2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一備考指南：模擬試卷與知識(shí)點(diǎn)梳理

2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一備考指南：模擬試卷與知識(shí)點(diǎn)梳理考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：請(qǐng)從下列各題的四個(gè)備選答案中選出一個(gè)正確答案，并將該答案的字母填入題后的括號(hào)內(nèi)。1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理中，正確的是（）。A.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照合同約定的租賃期限和折現(xiàn)率計(jì)算折舊B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照合同約定的租賃期限和折舊方法計(jì)算折舊C.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付租金和折舊方法計(jì)算折舊D.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付租金和折舊方法計(jì)算折舊2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)3.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行印制B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制C.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行購(gòu)買D.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)共同印制4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的是（）。A.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付并收訖銷售款項(xiàng)的當(dāng)天5.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，正確的是（）。A.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人C.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人D.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)出租、出借應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法中，正確的是（）。A.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人B.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人C.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人D.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的外國(guó)人7.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)出租國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人C.土地增值稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)出售國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人D.土地增值稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)出租國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人8.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法中，正確的是（）。A.車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人B.車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境外購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人C.車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位D.車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的個(gè)人9.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的是（）。A.關(guān)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人B.關(guān)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)出口貨物的單位和個(gè)人C.關(guān)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口和出口貨物的單位和個(gè)人D.關(guān)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境外進(jìn)口和出口貨物的單位和個(gè)人10.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。A.印花稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境外設(shè)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人C.印花稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位D.印花稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的個(gè)人二、多項(xiàng)選擇題要求：請(qǐng)從下列各題的五個(gè)備選答案中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，并將該答案的字母填入題后的括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的有（）。A.在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物的單位和個(gè)人B.在中國(guó)境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人C.在中國(guó)境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人D.在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人E.在中國(guó)境外銷售貨物的單位和個(gè)人2.下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為的規(guī)定中，正確的有（）。A.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付并收訖銷售款項(xiàng)的當(dāng)天D.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天E.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天3.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人C.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人D.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境外生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人E.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法中，正確的有（）。A.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人B.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人C.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人D.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的外國(guó)人E.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境外有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人5.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)出租國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人C.土地增值稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)出售國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人D.土地增值稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)出租國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人E.土地增值稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人三、判斷題要求：請(qǐng)判斷下列各題的正誤，正確的在題后的括號(hào)內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.增值稅專用發(fā)票可以由企業(yè)自行印制。（）2.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。（）3.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。（）4.土地增值稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）5.車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。（）6.關(guān)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（）7.印花稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。（）8.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。（）9.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。（）10.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境外有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列情況，計(jì)算應(yīng)納稅額，并將計(jì)算過程和結(jié)果填寫在答題紙上。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元；（2）提供加工修理修配勞務(wù)取得不含稅銷售額20萬元；（3）進(jìn)口貨物取得海關(guān)完稅憑證，關(guān)稅稅率為10%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%，進(jìn)口貨物關(guān)稅為2萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。五、綜合題要求：根據(jù)下列情況，分析并回答問題，并將答案填寫在答題紙上。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元；（2）提供加工修理修配勞務(wù)取得不含稅銷售額50萬元；（3）出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入10萬元；（4）進(jìn)口貨物取得海關(guān)完稅憑證，關(guān)稅稅率為20%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%，進(jìn)口貨物關(guān)稅為5萬元。問題：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納房產(chǎn)稅。六、案例分析題要求：閱讀下列案例，分析并回答問題，并將答案填寫在答題紙上。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額300萬元；（2）提供加工修理修配勞務(wù)取得不含稅銷售額70萬元；（3）出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入15萬元；（4）進(jìn)口貨物取得海關(guān)完稅憑證，關(guān)稅稅率為15%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%，進(jìn)口貨物關(guān)稅為7.5萬元。問題：（1）分析該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額的計(jì)算過程；（2）分析該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納企業(yè)所得稅的計(jì)算過程；（3）分析該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算過程。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：A解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照合同約定的租賃期限和折舊方法計(jì)算折舊。2.答案：C解析思路：增值稅的征稅范圍包括在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的行為，而銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍。3.答案：B解析思路：增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，企業(yè)不得自行印制。4.答案：A解析思路：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。5.答案：A解析思路：消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。6.答案：B解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。7.答案：A解析思路：土地增值稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。8.答案：A解析思路：車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。9.答案：A解析思路：關(guān)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。10.答案：A解析思路：印花稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABD解析思路：增值稅納稅人的范圍包括在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物的單位和個(gè)人、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。2.答案：ABCD解析思路：增值稅應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括收訖銷售款項(xiàng)、取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)、貨物交付并辦妥托收手續(xù)、貨物交付并收訖銷售款項(xiàng)。3.答案：ABC解析思路：消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。4.答案：ABCD解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的外國(guó)人。5.答案：ABCD解析思路：土地增值稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)出租國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)出售國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)出租國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。三、判斷題1.答案：×解析思路：增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，企業(yè)不得自行印制。2.答案：√解析思路：消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人確實(shí)是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。3.答案：√解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人確實(shí)是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。4.答案：√解析思路：土地增值稅的納稅義務(wù)人確實(shí)是在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。5.答案：√解析思路：車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人確實(shí)是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。6.答案：×解析思路：關(guān)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，而非出口貨物。7.答案：√解析思路：印花稅的納稅義務(wù)人確實(shí)是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。8.答案：√解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人確實(shí)是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。9.答案：×解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不是在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。10.答案：×解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不是在中國(guó)境外有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。四、計(jì)算題1.答案：應(yīng)納增值稅額=(100+20)×13%-2×13%=13.26萬元解析思路：首先計(jì)算銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額之和，然后乘以增值稅稅率，減去進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。五、綜合題1.答案：（1）應(yīng)納增值稅額=(200+50)×13%-5×13%=26.65萬元（2）應(yīng)納