做賬實(shí)操-盧旺達(dá)公司全盤賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-盧旺達(dá)公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例將結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂照撸ㄈ缭鲋刀?8%、企業(yè)所得稅30%）和會(huì)計(jì)規(guī)范一、籌資業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資盧旺達(dá)公司收到股東以盧旺達(dá)法郎（RWF）投入的注冊(cè)資本8,000,000RWF，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款-RWF賬戶8,000,000貸：實(shí)收資本8,000,000接受設(shè)備投資股東以生產(chǎn)設(shè)備投資，評(píng)估價(jià)值2,800,000RWF。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備2,800,000貸：實(shí)收資本2,800,000向銀行短期借款從盧旺達(dá)商業(yè)銀行取得6個(gè)月短期借款2,400,000RWF，年利率15%。借：銀行存款2,400,000貸：短期借款2,400,000計(jì)提短期借款利息計(jì)算當(dāng)月利息=2,400,000×15%÷12=30,000RWF借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出30,000貸：應(yīng)付利息30,000償還短期借款本息到期償還本金2,400,000RWF及利息180,000RWF（30,000×6）借：短期借款2,400,000應(yīng)付利息180,000貸：銀行存款2,580,000二、采購(gòu)業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料（含增值稅）從本地供應(yīng)商購(gòu)入原材料，價(jià)稅合計(jì)2,360,000RWF（增值稅率18%），款項(xiàng)未付。借：原材料2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360,000貸：應(yīng)付賬款2,360,000進(jìn)口原材料（含關(guān)稅、增值稅）進(jìn)口原材料CIF價(jià)1,416,000RWF（含18%增值稅），關(guān)稅稅率10%。借：原材料(1,416,000÷1.18×1.1)1,320,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）96,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款1,416,000預(yù)付采購(gòu)款向供應(yīng)商預(yù)付原材料采購(gòu)款960,000RWF。借：預(yù)付賬款960,000貸：銀行存款960,000收到預(yù)付采購(gòu)的原材料收到預(yù)付的原材料，價(jià)稅合計(jì)2,208,000RWF，沖銷預(yù)付款并補(bǔ)付尾款。借：原材料1,871,186（2,208,000÷1.18）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）336,814貸：預(yù)付賬款960,000銀行存款1,248,000采購(gòu)辦公用品購(gòu)買辦公用品，取得普通發(fā)票，金額47,200RWF，現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)47,200貸：庫(kù)存現(xiàn)金47,200三、銷售業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)銷售商品（含增值稅）銷售商品給本地客戶，價(jià)稅合計(jì)4,720,000RWF，款項(xiàng)已收存銀行。借：銀行存款4,720,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）720,000出口銷售（零稅率）向肯尼亞出口商品，不含稅收入2,800,000RWF。借：應(yīng)收賬款2,800,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售2,800,000銷售退回客戶退回已售商品，原含稅售價(jià)1,180,000RWF，已確認(rèn)收入。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180,000貸：銀行存款1,180,000借：庫(kù)存商品760,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本760,000銷售原材料銷售原材料，價(jià)稅合計(jì)1,770,000RWF，款項(xiàng)未收。借：應(yīng)收賬款1,770,000貸：其他業(yè)務(wù)收入1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）270,000預(yù)收貨款預(yù)收客戶貨款1,416,000RWF。借：銀行存款1,416,000貸：預(yù)收賬款1,416,000四、費(fèi)用與薪酬業(yè)務(wù)支付房租（含增值稅）支付辦公場(chǎng)地租金，價(jià)稅合計(jì)472,000RWF。借：管理費(fèi)用-租金400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72,000貸：銀行存款472,000計(jì)提員工工資計(jì)提本月工資總額2,400,000RWF，其中生產(chǎn)工人1,440,000RWF，管理人員960,000RWF。借：生產(chǎn)成本-直接人工1,440,000管理費(fèi)用-工資960,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資2,400,000代扣個(gè)人所得稅及社保代扣個(gè)人所得稅160,000RWF，代扣社保240,000RWF。借：應(yīng)付職工薪酬-工資400,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅160,000其他應(yīng)付款-社保240,000發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資2,000,000貸：銀行存款2,000,000支付水電費(fèi)支付水電費(fèi)80,000RWF，取得普通發(fā)票。借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)80,000貸：銀行存款80,000五、固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)購(gòu)入固定資產(chǎn)（含增值稅）購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)稅合計(jì)6,852,000RWF，以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備5,800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,052,000貸：銀行存款6,852,000計(jì)提固定資產(chǎn)折舊生產(chǎn)設(shè)備采用直線法折舊，原值5,800,000RWF，預(yù)計(jì)使用10年，無(wú)殘值。每月折舊額=5,800,000÷10÷12≈48,333.33RWF借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)48,333.33貸：累計(jì)折舊48,333.33固定資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)廢舊設(shè)備，原值720,000RWF，已提折舊640,000RWF，支付清理費(fèi)用23,600RWF（含增值稅）。借：固定資產(chǎn)清理80,000累計(jì)折舊640,000貸：固定資產(chǎn)720,000借：固定資產(chǎn)清理20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,600貸：銀行存款23,600固定資產(chǎn)出售出售閑置設(shè)備，原值960,000RWF，已提折舊400,000RWF，售價(jià)590,000RWF（含增值稅）。借：固定資產(chǎn)清理560,000累計(jì)折舊400,000貸：固定資產(chǎn)960,000借：銀行存款590,000貸：固定資產(chǎn)清理500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90,000固定資產(chǎn)盤盈盤盈設(shè)備一臺(tái)，重置成本160,000RWF。借：固定資產(chǎn)160,000貸：以前年度損益調(diào)整160,000六、稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)算增值稅當(dāng)月銷項(xiàng)稅額1,080,000RWF，進(jìn)項(xiàng)稅額720,000RWF。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,080,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720,000應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅360,000繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅360,000貸：銀行存款360,000計(jì)提城市建設(shè)維護(hù)稅（假設(shè)稅率5%）借：稅金及附加18,000（360,000×5%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅18,000計(jì)提教育費(fèi)附加（假設(shè)稅率3%）借：稅金及附加10,800（360,000×3%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加10,800繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅18,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加10,800貸：銀行存款28,800七、其他業(yè)務(wù)收到政府補(bǔ)貼收到政府產(chǎn)業(yè)扶持補(bǔ)貼800,000RWF。借：銀行存款800,000貸：其他收益800,000支付廣告費(fèi)（含增值稅）支付廣告費(fèi)用354,000RWF。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）54,000貸：銀行存款354,000支付審計(jì)費(fèi)（含增值稅）支付年度審計(jì)費(fèi)236,000RWF。借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36,000貸：銀行存款236,000捐贈(zèng)支出向慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)物資，成本240,000RWF，市場(chǎng)價(jià)295,000RWF（視同銷售）。借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)295,000貸：庫(kù)存商品240,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）55,000支付違約金因合同違約支付違約金60,000RWF。借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金60,000貸：銀行存款60,000八、期末業(yè)務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本月銷售商品成本3,200,000RWF。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3,200,000貸：庫(kù)存商品3,200,000結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料成本600,000RWF。借：其他業(yè)務(wù)成本600,000貸：原材料600,000結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8,800,000其他業(yè)務(wù)收入2,200,000其他收益800,000貸：本年利潤(rùn)11,800,000結(jié)轉(zhuǎn)損益類費(fèi)用科目借：本年利潤(rùn)6,400,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3,200,000其他業(yè)務(wù)成本600,000管理費(fèi)用1,440,000銷售費(fèi)用480,000財(cái)務(wù)費(fèi)用180,000稅金及附加28,800營(yíng)業(yè)外支出355,000計(jì)提企業(yè)所得稅假設(shè)應(yīng)納稅所得額為5,400,000RWF，稅率30%。借：所得稅費(fèi)用1,620,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅1,620,000九、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)1,620,000貸：所得稅費(fèi)用1,620,000計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=11,800,000-6,400,000-1,620,000=3,780,000RWF提取法定盈余公積（10%）借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積378,000貸：盈余公積-法定盈余公積378,000提取任意盈余公積（5%）借：利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積189,000貸：盈余公積-任意盈余公積189,000宣告分配現(xiàn)金股利宣告分配現(xiàn)金股利1,200,000RWF。借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利1,200,000貸：應(yīng)付股利1,200,000十、特殊業(yè)務(wù)處理外幣交易（美元結(jié)算）進(jìn)口商品，支付12,000美元，當(dāng)日匯率1美元=900RWF。借：庫(kù)存商品10,800,000貸：銀行存款-美元戶10,800,000（12,000×900）外幣賬戶期末匯兌損益調(diào)整月末美元賬戶余額7,000美元，匯率變?yōu)?美元=920RWF，產(chǎn)生匯兌收益。匯兌收益=7,000×(920-900)=140,000RWF借：銀行存款-美元戶140,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌收益140,000債務(wù)重組債權(quán)人同意將應(yīng)付賬款480,000RWF減免至360,000RWF。借：應(yīng)付賬款480,000貸：銀行存款360,000營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得120,000債權(quán)重組同意將應(yīng)收賬款600,000RWF減免至480,000RWF收回。借：銀行存款480,000營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組120000貸：應(yīng)收賬款600000計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫(kù)存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無(wú)形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。