做賬實操-馬紹爾群島公司全盤賬務處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-馬紹爾群島公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例馬紹爾群島在會計核算方面，通常會參考國際財務報告準則，同時結合當?shù)氐姆ㄒ?guī)要求進行賬務處理。當?shù)厣婕暗亩惙N包括企業(yè)所得稅等。金額單位統(tǒng)一為美元（USD）。一、資金籌集業(yè)務1.股東現(xiàn)金出資-業(yè)務：股東投入800,000美元作為注冊資本，存入公司銀行賬戶。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]800,000貸：實收資本-[股東名稱]800,0002.接受設備投資-業(yè)務：股東以一套評估價值350,000美元的生產(chǎn)設備出資。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備350,000貸：實收資本-[股東名稱]350,0003.取得短期銀行借款-業(yè)務：從銀行借入期限9個月、金額280,000美元的短期借款，年利率5%。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]280,000貸：短期借款-[銀行名稱]280,0004.發(fā)行公司債券-業(yè)務：發(fā)行面值450,000美元的債券，期限4年，年利率5.5%，款項已收存銀行。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]450,000貸：應付債券-面值450,0005.接受投資追加資本-業(yè)務：新投資者投入180,000美元，其中150,000美元計入實收資本，30,000美元作為資本公積。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]180,000貸：實收資本-[新投資者名稱]150,000資本公積-資本溢價30,0006.向關聯(lián)方借款-業(yè)務：向關聯(lián)公司借款120,000美元，用于日常運營，借款期限1年，年利率4%。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]120,000貸：其他應付款-[關聯(lián)公司名稱]120,0007.資本公積轉增資本-業(yè)務：經(jīng)股東大會決議，將資本公積100,000美元轉增資本。借：資本公積-資本溢價100,000貸：實收資本-[各股東按持股比例增加]100,0008.分配股票股利-業(yè)務：公司決定分配股票股利，按每10股送2股的比例，共派送50,000股，每股面值1美元。借：利潤分配-轉作股本的股利50,000貸：股本50,0009.償還短期借款本金及利息-業(yè)務：償還之前借入的280,000美元短期借款本金及利息10,500美元（280,000×5%×9÷12）。借：短期借款-[銀行名稱]280,000財務費用-利息支出10,500貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]290,50010.接受捐贈-業(yè)務：收到某企業(yè)捐贈的設備一臺，價值60,000美元。借：固定資產(chǎn)-設備60,000貸：營業(yè)外收入-捐贈利得60,000二、采購業(yè)務11.現(xiàn)購原材料-業(yè)務：購入原材料價款60,000美元，以銀行存款支付。借：原材料-[原材料名稱]60,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]60,00012.賒購原材料-業(yè)務：賒購原材料價款52,000美元，材料已驗收入庫，付款期60天。借：原材料-[原材料名稱]52,000貸：應付賬款-[供應商名稱]52,00013.采購固定資產(chǎn)（辦公家具）-業(yè)務：購買辦公家具，價款48,000美元，款項尚未支付。借：固定資產(chǎn)-辦公家具48,000貸：應付賬款-[家具供應商名稱]48,00014.預付貨款采購-業(yè)務：向供應商預付貨款25,000美元用于采購原材料。借：預付賬款-[供應商名稱]25,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]25,00015.材料入庫，沖銷預付款并補付貨款-業(yè)務：預付的原材料到貨，價款38,000美元，補付余款13,000美元。借：原材料-[原材料名稱]38,000貸：預付賬款-[供應商名稱]25,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]13,00016.采購退貨（前期賒購）-業(yè)務：退回質量不合格的原材料，價款14,000美元，已取得供應商開具的紅字發(fā)票。借：應付賬款-[供應商名稱]14,000貸：原材料-[原材料名稱]14,00017.采購辦公用品-業(yè)務：用現(xiàn)金支付辦公用品費用3,500美元。借：管理費用-辦公費3,500貸：庫存現(xiàn)金3,50018.采購材料發(fā)生運輸費-業(yè)務：支付原材料運輸費5,800美元，款項通過銀行轉賬支付。借：原材料-[原材料名稱]5,800貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]5,80019.商業(yè)匯票結算采購-業(yè)務：購入商品價款44,000美元，開具商業(yè)承兌匯票支付。借：庫存商品-[商品名稱]44,000貸：應付票據(jù)-[商業(yè)承兌匯票編號]44,00020.商品短缺（合理損耗）-業(yè)務：購入商品價款36,000美元，驗收入庫發(fā)現(xiàn)合理損耗價值2,000美元，實際入庫商品價值34,000美元。借：庫存商品-[商品名稱]34,000營業(yè)外支出-合理損耗2,000貸：應付賬款-[供應商名稱]36,00021.采購材料取得現(xiàn)金折扣-業(yè)務：賒購原材料價款40,000美元，現(xiàn)金折扣條件2/10，n/30，企業(yè)在10天內付款。-采購時：借：原材料-[原材料名稱]40,000貸：應付賬款-[供應商名稱]40,000-付款時：借：應付賬款-[供應商名稱]40,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]39,200財務費用-現(xiàn)金折扣800（40,000×2%）22.暫估入庫（材料已到，發(fā)票未到）-業(yè)務：購入原材料已驗收入庫，但發(fā)票尚未收到，暫估價值30,000美元。借：原材料-[原材料名稱]30,000貸：應付賬款-暫估應付賬款30,00023.沖銷暫估入庫（次月收到發(fā)票，價款32,000美元）-業(yè)務：次月收到上月暫估入庫原材料的發(fā)票，價款32,000美元，以銀行存款支付。-沖銷暫估：借：原材料-[原材料名稱]-30,000貸：應付賬款-暫估應付賬款-30,000-按發(fā)票入賬：借：原材料-[原材料名稱]32,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]32,00024.采購軟件使用權-業(yè)務：購買一款辦公軟件的使用權，費用20,000美元，使用期限2年。借：無形資產(chǎn)-軟件使用權20,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]20,00025.支付采購傭金-業(yè)務：支付給采購代理人傭金8,000美元，用于協(xié)助采購一批關鍵設備。借：固定資產(chǎn)-[設備名稱]8,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]8,000三、生產(chǎn)業(yè)務26.領用原材料-業(yè)務：生產(chǎn)車間領用原材料，成本48,000美元用于A產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）48,000貸：原材料-[原材料名稱]48,00027.分配生產(chǎn)工人工資-業(yè)務：結算本月生產(chǎn)工人工資35,000美元。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）35,000貸：應付職工薪酬-工資35,00028.計提車間管理人員工資-業(yè)務：計提車間管理人員工資16,000美元。借：制造費用-工資16,000貸：應付職工薪酬-工資16,00029.計提生產(chǎn)設備折舊-業(yè)務：生產(chǎn)設備本月折舊額12,000美元。借：制造費用-折舊費12,000貸：累計折舊-生產(chǎn)設備12,00030.歸集車間水電費-業(yè)務：車間水電費共計8,500美元，尚未支付。借：制造費用-水電費8,500貸：應付賬款-[供電/供水單位]8,50031.分配制造費用至產(chǎn)品成本（按生產(chǎn)工時比例分配，A產(chǎn)品占60%）-業(yè)務：本月制造費用總額36,500美元（16,000+12,000+8,500），A產(chǎn)品分配制造費用21,900美元（36,500×60%）。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費用）21,900貸：制造費用-工資9,600（16,000×60%）制造費用-折舊費7,200（12,000×60%）制造費用-水電費5,100（8,500×60%）32.產(chǎn)品完工入庫-業(yè)務：A產(chǎn)品完工，總成本104,900美元（48,000+35,000+21,900），驗收入庫。借：庫存商品-A產(chǎn)品104,900貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）48,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）35,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費用）21,90033.委托加工物資發(fā)出-業(yè)務：發(fā)出原材料成本25,000美元委托加工。借：委托加工物資-[加工項目名稱]25,000貸：原材料-[原材料名稱]25,00034.支付加工費-業(yè)務：支付加工費18,000美元，款項已付。借：委托加工物資-[加工項目名稱]18,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]18,00035.委托加工物資入庫-業(yè)務：委托加工物資完工入庫，總成本43,000美元（25,000+18,000）。借：庫存商品-[加工后商品名稱]43,000貸：委托加工物資-[加工項目名稱]43,00036.生產(chǎn)過程中產(chǎn)生廢品（可修復）-業(yè)務：生產(chǎn)過程中出現(xiàn)可修復廢品，修復領用原材料3,000美元，分配人工1,500美元。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（廢品修復成本）4,500貸：原材料-[原材料名稱]3,000應付職工薪酬-工資1,50037.生產(chǎn)過程中產(chǎn)生廢品（不可修復）-業(yè)務：生產(chǎn)過程中出現(xiàn)不可修復廢品，其生產(chǎn)成本為8,000美元（直接材料4,500美元，直接人工2,500美元，制造費用1,000美元），殘料價值1,200美元已入庫。-結轉廢品成本：借：廢品損失-A產(chǎn)品8,000貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）4,500生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）2,500生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費用）1,000-回收殘料：借：原材料-殘料1,200貸：廢品損失-A產(chǎn)品1,200-結轉廢品凈損失：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（廢品凈損失）6,800貸：廢品損失-A產(chǎn)品6,800計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務重組利得10,000計提壞賬準備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準備10,000支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預提費用20,000支付租賃設備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,800確認政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標權25,000應交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認匯兌損失借：財務費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，