做賬實操-巴布亞新幾內(nèi)亞公司全盤賬務處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-巴布亞新幾內(nèi)亞公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例巴布亞新幾內(nèi)亞會計實務受國際財務報告準則影響，稅收體系包含所得稅、商品及服務稅（GST，稅率10%）等。下面我將從企業(yè)資金籌集、采購、生產(chǎn)銷售等全流程，賬務處理分錄實例，金額單位為基那（PGK）：一、資金籌集業(yè)務1.股東現(xiàn)金出資-業(yè)務：股東投入600,000基那作為注冊資本，存入公司銀行賬戶。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]600,000貸：實收資本-[股東名稱]600,0002.接受土地使用權投資-業(yè)務：股東以一塊評估價值380,000基那的土地使用權出資。借：無形資產(chǎn)-土地使用權380,000貸：實收資本-[股東名稱]380,0003.取得短期銀行借款-業(yè)務：從銀行借入期限7個月、金額220,000基那的短期借款，年利率4.8%。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]220,000貸：短期借款-[銀行名稱]220,0004.發(fā)行公司債券-業(yè)務：發(fā)行面值400,000基那的債券，期限3年，年利率5.2%，款項已收存銀行。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]400,000貸：應付債券-面值400,0005.接受投資追加資本-業(yè)務：新投資者投入140,000基那，其中120,000基那計入實收資本，20,000基那作為資本公積。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]140,000貸：實收資本-[新投資者名稱]120,000資本公積-資本溢價20,000二、采購業(yè)務6.現(xiàn)購原材料（含GST，稅率10%）-業(yè)務：購入原材料價款72,000基那，GST7,200基那，以銀行存款支付。借：原材料-[原材料名稱]72,000應交稅費-應交GST（進項稅額）7,200貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]79,2007.賒購原材料-業(yè)務：賒購原材料價款55,000基那，GST5,500基那，材料已驗收入庫，付款期45天。借：原材料-[原材料名稱]55,000應交稅費-應交GST（進項稅額）5,500貸：應付賬款-[供應商名稱]60,5008.采購固定資產(chǎn)（運輸車輛）-業(yè)務：購買運輸車輛，價款88,000基那，GST8,800基那，款項尚未支付。借：固定資產(chǎn)-運輸車輛88,000應交稅費-應交GST（進項稅額）8,800貸：應付賬款-[車輛供應商名稱]96,8009.預付貨款采購-業(yè)務：向供應商預付貨款30,000基那用于采購原材料。借：預付賬款-[供應商名稱]30,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]30,00010.材料入庫，沖銷預付款并補付貨款-業(yè)務：預付的原材料到貨，價款48,000基那，GST4,800基那，補付余款22,800基那。借：原材料-[原材料名稱]48,000應交稅費-應交GST（進項稅額）4,800貸：預付賬款-[供應商名稱]30,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]22,80011.采購退貨（前期賒購）-業(yè)務：退回質量不合格的原材料，價款16,000基那，GST1,600基那，已取得紅字發(fā)票。借：應付賬款-[供應商名稱]17,600貸：原材料-[原材料名稱]16,000應交稅費-應交GST（進項稅額轉出）1,60012.采購辦公用品-業(yè)務：用現(xiàn)金支付辦公用品費用5,400基那（含GST490.91基那）。借：管理費用-辦公費4,909.09應交稅費-應交GST（進項稅額）490.91貸：庫存現(xiàn)金5,40013.采購材料發(fā)生運輸費（含稅，稅率10%）-業(yè)務：支付原材料運輸費8,800基那，其中GST800基那。借：原材料-[原材料名稱]8,000應交稅費-應交GST（進項稅額）800貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]8,80014.商業(yè)匯票結算采購-業(yè)務：購入商品價款36,000基那，GST3,600基那，開具商業(yè)承兌匯票支付。借：庫存商品-[商品名稱]36,000應交稅費-應交GST（進項稅額）3,600貸：應付票據(jù)-[商業(yè)承兌匯票編號]39,60015.商品短缺（非合理損耗）-業(yè)務：購入商品價款44,000基那，GST4,400基那，驗收入庫短缺價值8,000基那（不含稅），原因待查。借：庫存商品-[商品名稱]36,000待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢8,800應交稅費-應交GST（進項稅額）4,400貸：應付賬款-[供應商名稱]48,400應交稅費-應交GST（進項稅額轉出）800三、生產(chǎn)業(yè)務16.領用原材料-業(yè)務：生產(chǎn)車間領用原材料，成本66,000基那用于A產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）66,000貸：原材料-[原材料名稱]66,00017.分配生產(chǎn)工人工資-業(yè)務：結算本月生產(chǎn)工人工資42,000基那。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）42,000貸：應付職工薪酬-工資42,00018.計提車間管理人員工資-業(yè)務：計提車間管理人員工資20,000基那。借：制造費用-工資20,000貸：應付職工薪酬-工資20,00019.計提生產(chǎn)設備折舊-業(yè)務：生產(chǎn)設備本月折舊額14,000基那。借：制造費用-折舊費14,000貸：累計折舊-生產(chǎn)設備14,00020.歸集車間水電費-業(yè)務：車間水電費共計10,000基那，尚未支付。借：制造費用-水電費10,000貸：應付賬款-[供電/供水單位]10,00021.分配制造費用至產(chǎn)品成本（按生產(chǎn)工時比例分配，A產(chǎn)品占70%）-業(yè)務：本月制造費用總額44,000基那（20,000+14,000+10,000），A產(chǎn)品分配制造費用30,800基那（44,000×70%）。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費用）30,800貸：制造費用-工資14,000制造費用-折舊費9,800制造費用-水電費7,00022.產(chǎn)品完工入庫-業(yè)務：A產(chǎn)品完工，總成本138,800基那（66,000+42,000+30,800），驗收入庫。借：庫存商品-A產(chǎn)品138,800貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）66,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）42,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費用）30,80023.委托加工物資發(fā)出-業(yè)務：發(fā)出原材料成本28,000基那委托加工。借：委托加工物資-[加工項目名稱]28,000貸：原材料-[原材料名稱]28,00024.支付加工費及GST-業(yè)務：支付加工費16,000基那，GST1,600基那，款項已付。借：委托加工物資-[加工項目名稱]16,000應交稅費-應交GST（進項稅額）1,600貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]17,60025.委托加工物資入庫-業(yè)務：委托加工物資完工入庫，總成本44,000基那（28,000+16,000）。借：庫存商品-[加工后商品名稱]44,000貸：委托加工物資-[加工項目名稱]44,000四、銷售業(yè)務26.現(xiàn)銷商品（含GST）-業(yè)務：銷售A產(chǎn)品，價款90,000基那，GST9,000基那，款項存入銀行。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]99,000貸：主營業(yè)務收入-A產(chǎn)品90,000應交稅費-應交GST（銷項稅額）9,00027.賒銷商品-業(yè)務：向客戶賒銷B產(chǎn)品，價款78,000基那，GST7,800基那，信用期60天。借：應收賬款-[客戶名稱]85,800貸：主營業(yè)務收入-B產(chǎn)品78,000應交稅費-應交GST（銷項稅額）7,80028.預收貨款銷售-業(yè)務：預收客戶貨款40,000基那，后發(fā)出商品價款65,000基那，GST6,500基那，客戶補付31,500基那。-預收時：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]40,000貸：預收賬款-[客戶名稱]40,000-發(fā)貨及收款：借：預收賬款-[客戶名稱]40,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]31,500貸：主營業(yè)務收入-[商品名稱]65,000應交稅費-應交GST（銷項稅額）6,50029.銷售退回-業(yè)務：客戶退回已售商品，價款24,000基那，GST2,400基那，已開具紅字發(fā)票，該批商品成本20,000基那。借：主營業(yè)務收入-[商品名稱]24,000應交稅費-應交GST（銷項稅額）2,400貸：應收賬款-[客戶名稱]26,400借：庫存商品-[商品名稱]20,000貸：主營業(yè)務成本-[商品名稱]20,00030.銷售折扣（現(xiàn)金折扣）-業(yè)務：銷售商品價款120,000基那，GST12,000基那，現(xiàn)金折扣條件2/10，n/30，客戶10天內(nèi)付款。-銷售時：借：應收賬款-[客戶名稱]132,000貸：主營業(yè)務收入-[商品名稱]120,000應交稅費-應交GST（銷項稅額）12,000-收款時：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]129,360財務費用-現(xiàn)金折扣2,640貸：應收賬款-[客戶名稱]132,00031.銷售折讓-業(yè)務：因質量問題給予客戶折讓，折讓金額15,000基那，GST1,500基那，開具紅字發(fā)票。借：主營業(yè)務收入-[商品名稱]15,000應交稅費-應交GST（銷項稅額）1,500貸：應收賬款-[客戶名稱]16,50032.銷售邊角料-業(yè)務：銷售生產(chǎn)邊角料收入10,000基那，GST1,000基那，款項存入銀行。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]11,000貸：其他業(yè)務收入-邊角料銷售10,000應交稅費-應交GST（銷項稅額）1,000計提壞賬準備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準備10,000支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預提費用20,000支付租賃設備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,800確認政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標權25,000應交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認匯兌損失借：財務費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務重組利得10,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝