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會計實操文庫做賬實操-巴布亞新幾內(nèi)亞公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例巴布亞新幾內(nèi)亞會計實務受國際財務報告準則影響,稅收體系包含所得稅、商品及服務稅(GST,稅率10%)等。下面我將從企業(yè)資金籌集、采購、生產(chǎn)銷售等全流程,賬務處理分錄實例,金額單位為基那(PGK):一、資金籌集業(yè)務1.股東現(xiàn)金出資-業(yè)務:股東投入600,000基那作為注冊資本,存入公司銀行賬戶。借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]600,000貸:實收資本-[股東名稱]600,0002.接受土地使用權投資-業(yè)務:股東以一塊評估價值380,000基那的土地使用權出資。借:無形資產(chǎn)-土地使用權380,000貸:實收資本-[股東名稱]380,0003.取得短期銀行借款-業(yè)務:從銀行借入期限7個月、金額220,000基那的短期借款,年利率4.8%。借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]220,000貸:短期借款-[銀行名稱]220,0004.發(fā)行公司債券-業(yè)務:發(fā)行面值400,000基那的債券,期限3年,年利率5.2%,款項已收存銀行。借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]400,000貸:應付債券-面值400,0005.接受投資追加資本-業(yè)務:新投資者投入140,000基那,其中120,000基那計入實收資本,20,000基那作為資本公積。借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]140,000貸:實收資本-[新投資者名稱]120,000資本公積-資本溢價20,000二、采購業(yè)務6.現(xiàn)購原材料(含GST,稅率10%)-業(yè)務:購入原材料價款72,000基那,GST7,200基那,以銀行存款支付。借:原材料-[原材料名稱]72,000應交稅費-應交GST(進項稅額)7,200貸:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]79,2007.賒購原材料-業(yè)務:賒購原材料價款55,000基那,GST5,500基那,材料已驗收入庫,付款期45天。借:原材料-[原材料名稱]55,000應交稅費-應交GST(進項稅額)5,500貸:應付賬款-[供應商名稱]60,5008.采購固定資產(chǎn)(運輸車輛)-業(yè)務:購買運輸車輛,價款88,000基那,GST8,800基那,款項尚未支付。借:固定資產(chǎn)-運輸車輛88,000應交稅費-應交GST(進項稅額)8,800貸:應付賬款-[車輛供應商名稱]96,8009.預付貨款采購-業(yè)務:向供應商預付貨款30,000基那用于采購原材料。借:預付賬款-[供應商名稱]30,000貸:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]30,00010.材料入庫,沖銷預付款并補付貨款-業(yè)務:預付的原材料到貨,價款48,000基那,GST4,800基那,補付余款22,800基那。借:原材料-[原材料名稱]48,000應交稅費-應交GST(進項稅額)4,800貸:預付賬款-[供應商名稱]30,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]22,80011.采購退貨(前期賒購)-業(yè)務:退回質量不合格的原材料,價款16,000基那,GST1,600基那,已取得紅字發(fā)票。借:應付賬款-[供應商名稱]17,600貸:原材料-[原材料名稱]16,000應交稅費-應交GST(進項稅額轉出)1,60012.采購辦公用品-業(yè)務:用現(xiàn)金支付辦公用品費用5,400基那(含GST490.91基那)。借:管理費用-辦公費4,909.09應交稅費-應交GST(進項稅額)490.91貸:庫存現(xiàn)金5,40013.采購材料發(fā)生運輸費(含稅,稅率10%)-業(yè)務:支付原材料運輸費8,800基那,其中GST800基那。借:原材料-[原材料名稱]8,000應交稅費-應交GST(進項稅額)800貸:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]8,80014.商業(yè)匯票結算采購-業(yè)務:購入商品價款36,000基那,GST3,600基那,開具商業(yè)承兌匯票支付。借:庫存商品-[商品名稱]36,000應交稅費-應交GST(進項稅額)3,600貸:應付票據(jù)-[商業(yè)承兌匯票編號]39,60015.商品短缺(非合理損耗)-業(yè)務:購入商品價款44,000基那,GST4,400基那,驗收入庫短缺價值8,000基那(不含稅),原因待查。借:庫存商品-[商品名稱]36,000待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢8,800應交稅費-應交GST(進項稅額)4,400貸:應付賬款-[供應商名稱]48,400應交稅費-應交GST(進項稅額轉出)800三、生產(chǎn)業(yè)務16.領用原材料-業(yè)務:生產(chǎn)車間領用原材料,成本66,000基那用于A產(chǎn)品生產(chǎn)。借:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品(直接材料)66,000貸:原材料-[原材料名稱]66,00017.分配生產(chǎn)工人工資-業(yè)務:結算本月生產(chǎn)工人工資42,000基那。借:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品(直接人工)42,000貸:應付職工薪酬-工資42,00018.計提車間管理人員工資-業(yè)務:計提車間管理人員工資20,000基那。借:制造費用-工資20,000貸:應付職工薪酬-工資20,00019.計提生產(chǎn)設備折舊-業(yè)務:生產(chǎn)設備本月折舊額14,000基那。借:制造費用-折舊費14,000貸:累計折舊-生產(chǎn)設備14,00020.歸集車間水電費-業(yè)務:車間水電費共計10,000基那,尚未支付。借:制造費用-水電費10,000貸:應付賬款-[供電/供水單位]10,00021.分配制造費用至產(chǎn)品成本(按生產(chǎn)工時比例分配,A產(chǎn)品占70%)-業(yè)務:本月制造費用總額44,000基那(20,000+14,000+10,000),A產(chǎn)品分配制造費用30,800基那(44,000×70%)。借:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品(制造費用)30,800貸:制造費用-工資14,000制造費用-折舊費9,800制造費用-水電費7,00022.產(chǎn)品完工入庫-業(yè)務:A產(chǎn)品完工,總成本138,800基那(66,000+42,000+30,800),驗收入庫。借:庫存商品-A產(chǎn)品138,800貸:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品(直接材料)66,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品(直接人工)42,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品(制造費用)30,80023.委托加工物資發(fā)出-業(yè)務:發(fā)出原材料成本28,000基那委托加工。借:委托加工物資-[加工項目名稱]28,000貸:原材料-[原材料名稱]28,00024.支付加工費及GST-業(yè)務:支付加工費16,000基那,GST1,600基那,款項已付。借:委托加工物資-[加工項目名稱]16,000應交稅費-應交GST(進項稅額)1,600貸:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]17,60025.委托加工物資入庫-業(yè)務:委托加工物資完工入庫,總成本44,000基那(28,000+16,000)。借:庫存商品-[加工后商品名稱]44,000貸:委托加工物資-[加工項目名稱]44,000四、銷售業(yè)務26.現(xiàn)銷商品(含GST)-業(yè)務:銷售A產(chǎn)品,價款90,000基那,GST9,000基那,款項存入銀行。借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]99,000貸:主營業(yè)務收入-A產(chǎn)品90,000應交稅費-應交GST(銷項稅額)9,00027.賒銷商品-業(yè)務:向客戶賒銷B產(chǎn)品,價款78,000基那,GST7,800基那,信用期60天。借:應收賬款-[客戶名稱]85,800貸:主營業(yè)務收入-B產(chǎn)品78,000應交稅費-應交GST(銷項稅額)7,80028.預收貨款銷售-業(yè)務:預收客戶貨款40,000基那,后發(fā)出商品價款65,000基那,GST6,500基那,客戶補付31,500基那。-預收時:借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]40,000貸:預收賬款-[客戶名稱]40,000-發(fā)貨及收款:借:預收賬款-[客戶名稱]40,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]31,500貸:主營業(yè)務收入-[商品名稱]65,000應交稅費-應交GST(銷項稅額)6,50029.銷售退回-業(yè)務:客戶退回已售商品,價款24,000基那,GST2,400基那,已開具紅字發(fā)票,該批商品成本20,000基那。借:主營業(yè)務收入-[商品名稱]24,000應交稅費-應交GST(銷項稅額)2,400貸:應收賬款-[客戶名稱]26,400借:庫存商品-[商品名稱]20,000貸:主營業(yè)務成本-[商品名稱]20,00030.銷售折扣(現(xiàn)金折扣)-業(yè)務:銷售商品價款120,000基那,GST12,000基那,現(xiàn)金折扣條件2/10,n/30,客戶10天內(nèi)付款。-銷售時:借:應收賬款-[客戶名稱]132,000貸:主營業(yè)務收入-[商品名稱]120,000應交稅費-應交GST(銷項稅額)12,000-收款時:借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]129,360財務費用-現(xiàn)金折扣2,640貸:應收賬款-[客戶名稱]132,00031.銷售折讓-業(yè)務:因質量問題給予客戶折讓,折讓金額15,000基那,GST1,500基那,開具紅字發(fā)票。借:主營業(yè)務收入-[商品名稱]15,000應交稅費-應交GST(銷項稅額)1,500貸:應收賬款-[客戶名稱]16,50032.銷售邊角料-業(yè)務:銷售生產(chǎn)邊角料收入10,000基那,GST1,000基那,款項存入銀行。借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]11,000貸:其他業(yè)務收入-邊角料銷售10,000應交稅費-應交GST(銷項稅額)1,000計提壞賬準備借:信用減值損失10,000貸:壞賬準備10,000支付財產(chǎn)保險費(含VAT)借:管理費用-保險費15,000應交稅費-VAT進項稅2,250貸:銀行存款17,250支付員工培訓費(含VAT)借:管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應交稅費-VAT進項稅1,050貸:銀行存款8,050計提固定資產(chǎn)大修理費用借:管理費用-修理費20,000貸:預提費用20,000支付租賃設備租金(含VAT)借:制造費用-租賃費12,000應交稅費-VAT進項稅1,800貸:銀行存款13,800確認政府補助收入借:遞延收益15,000貸:其他收益-政府補助15,000支付商標注冊費(含VAT)借:無形資產(chǎn)-商標權25,000應交稅費-VAT進項稅3,750貸:銀行存款28,750計提投資性房地產(chǎn)折舊借:其他業(yè)務成本9,000貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊9,000支付環(huán)保罰款借:營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸:銀行存款6,000確認匯兌損失借:財務費用-匯兌損失5,000貸:銀行存款-外幣賬戶5,000計提長期借款利息借:財務費用-利息支出8,000,000貸:長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借:銀行存款30,000,000貸:預收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借:研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸:原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借:在建工程60,000,000貸:銀行存款60,000,000借:固定資產(chǎn)60,000,000貸:在建工程60,000,000盤盈存貨借:庫存商品5,000,000貸:待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借:待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸:管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借:資產(chǎn)減值損失7,000,000貸:存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借:管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸:銀行存款3,000,000確認投資收益借:應收股利12,000,000貸:投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借:資產(chǎn)減值損失15,000,000貸:固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借:管理費用-差旅費8,000,000貸:其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借:銀行存款18,000,000貸:預收賬款-租金18,000,000借:預收賬款-租金6,000,000貸:其他業(yè)務收入6,000,000支付違約金借:營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸:銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借:管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸:累計攤銷3,500,000收到保險賠款借:銀行存款25,000,000貸:其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借:應付賬款10,000貸:營業(yè)外收入-債務重組利得10,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?:整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證,檢查合規(guī)性(如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等)?。?分類整理?:按業(yè)務類型分類,作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證,記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息,需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?:按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?:根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬,反映各科目明細變動?。?總賬?:通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬,匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期(如每5天、15天或月末)匯總做賬憑證,編制科目匯總表,確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?:計提固定資產(chǎn)折舊(借:管理費用/制造費用,貸:累計折舊)?。攤銷待攤費用(如開辦費)?。?稅費處理?:根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加(如城建稅、教育費附加)?。?損益結轉?:將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤(借:收入類科目,貸:本年利潤;借:本年利潤,貸:成本費用類科目)?。計算并計提企業(yè)所得稅(借:所得稅,貸:應交稅費;借:本年利潤,貸:所得稅)?。六、對賬與結賬?對賬?:核對賬實、賬賬、賬證是否相符(如銀行存款對賬單與日記賬比對)?。?結賬?:在會計期末結出各賬戶余額,標注“本月合計”或“本年累計”,劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等,確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝

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