高效復(fù)習(xí)的2024年高級審計師考試試題及答案

高效復(fù)習(xí)的2024年高級審計師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于高級審計師考試的范圍？

A.審計準(zhǔn)則

B.企業(yè)內(nèi)部控制

C.財務(wù)報表審計

D.稅法

E.會計制度

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是審計人員進(jìn)行審計工作的基礎(chǔ)

B.審計證據(jù)的可靠性越高，審計風(fēng)險越低

C.審計證據(jù)的充分性越高，審計風(fēng)險越低

D.審計證據(jù)的適當(dāng)性越高，審計風(fēng)險越低

E.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨立的

3.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是審計人員執(zhí)行審計工作的步驟

B.審計程序的設(shè)計應(yīng)考慮審計目標(biāo)、審計范圍和審計風(fēng)險

C.審計程序的實施應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則

D.審計程序的結(jié)果應(yīng)形成審計意見

E.審計程序的設(shè)計和實施是相互獨立的

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織為了實現(xiàn)其目標(biāo)而建立的一系列政策和程序

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：確保財務(wù)報告的可靠性、提高經(jīng)營效率和效果、確保資產(chǎn)的安全

C.內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)考慮組織規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)和風(fēng)險水平

D.內(nèi)部控制的有效性應(yīng)通過持續(xù)監(jiān)督和評估來保證

E.內(nèi)部控制的設(shè)計和實施是相互獨立的

5.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計人員對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件

B.審計報告應(yīng)包括審計意見、審計依據(jù)、審計程序和審計發(fā)現(xiàn)等內(nèi)容

C.審計報告的編制應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則

D.審計報告的簽發(fā)應(yīng)由審計人員負(fù)責(zé)

E.審計報告的簽發(fā)和發(fā)表是相互獨立的

6.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.審計風(fēng)險與審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性有關(guān)

D.審計風(fēng)險與審計人員的專業(yè)能力有關(guān)

E.審計風(fēng)險與審計意見的發(fā)表有關(guān)

7.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法，正確的是：

A.審計準(zhǔn)則是審計人員進(jìn)行審計工作的規(guī)范和指南

B.審計準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則和程序準(zhǔn)則

C.審計準(zhǔn)則的制定和修訂應(yīng)遵循國際審計準(zhǔn)則

D.審計準(zhǔn)則的實施應(yīng)通過審計人員的培訓(xùn)和提高來實現(xiàn)

E.審計準(zhǔn)則的遵守與審計意見的發(fā)表有關(guān)

8.下列關(guān)于審計方法的說法，正確的是：

A.審計方法是指審計人員獲取審計證據(jù)和形成審計意見的技術(shù)和手段

B.審計方法包括詢問、觀察、分析程序和實質(zhì)性程序

C.審計方法的選擇應(yīng)考慮審計目標(biāo)、審計范圍和審計風(fēng)險

D.審計方法的應(yīng)用應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則

E.審計方法的應(yīng)用與審計意見的發(fā)表有關(guān)

9.下列關(guān)于審計質(zhì)量的說法，正確的是：

A.審計質(zhì)量是指審計工作的結(jié)果符合審計準(zhǔn)則的程度

B.審計質(zhì)量包括審計程序的合規(guī)性、審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

C.審計質(zhì)量的保證需要通過審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德來實現(xiàn)

D.審計質(zhì)量的評估需要通過外部審計機構(gòu)的監(jiān)督和評價來實現(xiàn)

E.審計質(zhì)量的保證與審計意見的發(fā)表有關(guān)

10.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計職業(yè)道德是審計人員的職業(yè)道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則

B.審計職業(yè)道德包括誠信、客觀、專業(yè)勝任能力、保密和獨立性

C.審計職業(yè)道德的遵守需要審計人員的自我約束和行業(yè)監(jiān)督

D.審計職業(yè)道德的違反可能導(dǎo)致審計人員的職業(yè)資格被吊銷

E.審計職業(yè)道德的遵守與審計意見的發(fā)表有關(guān)

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.高級審計師考試的內(nèi)容完全基于中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和實務(wù)公告。（錯誤）

2.審計人員對客戶的審計意見必須與審計準(zhǔn)則的要求完全一致。（錯誤）

3.審計人員在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)始終保持客觀公正的態(tài)度。（正確）

4.內(nèi)部控制設(shè)計得越好，審計人員的檢查風(fēng)險就越高。（錯誤）

5.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)程度。（正確）

6.審計人員可以在未取得客戶同意的情況下獲取第三方證據(jù)。（錯誤）

7.審計報告的簽發(fā)日期應(yīng)當(dāng)早于審計工作的完成日期。（錯誤）

8.審計風(fēng)險是由審計人員自身的專業(yè)能力不足所導(dǎo)致的。（錯誤）

9.審計人員對財務(wù)報表的審計意見是基于審計證據(jù)的合理推斷。（正確）

10.審計職業(yè)道德要求審計人員不得利用其職業(yè)地位謀取個人私利。（正確）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計證據(jù)的三個基本特征。

2.解釋內(nèi)部控制的三要素。

3.說明審計人員在確定審計程序時需要考慮的主要因素。

4.簡要闡述審計職業(yè)道德的基本原則。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計人員在執(zhí)行審計工作時，如何平衡審計風(fēng)險與審計成本的關(guān)系。

2.論述在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，審計人員如何應(yīng)對新興技術(shù)和復(fù)雜交易對審計工作帶來的挑戰(zhàn)。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于高級審計師考試的范圍？

A.審計準(zhǔn)則

B.企業(yè)內(nèi)部控制

C.財務(wù)報表審計

D.審計報告編制

E.會計制度分析

2.審計證據(jù)的可靠性主要取決于以下哪個因素？

A.證據(jù)的來源

B.證據(jù)的形態(tài)

C.證據(jù)的完整性

D.證據(jù)的合理性

E.證據(jù)的權(quán)威性

3.下列關(guān)于審計程序的說法，錯誤的是：

A.審計程序是審計人員執(zhí)行審計工作的步驟

B.審計程序的設(shè)計應(yīng)考慮審計目標(biāo)、審計范圍和審計風(fēng)險

C.審計程序的實施應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則

D.審計程序的結(jié)果應(yīng)形成審計意見

E.審計程序的設(shè)計和實施是相互獨立的

4.內(nèi)部控制的三大目標(biāo)是：

A.確保財務(wù)報告的可靠性、提高經(jīng)營效率和效果、確保資產(chǎn)的安全

B.確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率和效果、確保資產(chǎn)的安全

C.確保財務(wù)報告的完整性、提高經(jīng)營效率和效果、確保資產(chǎn)的安全

D.確保財務(wù)報告的及時性、提高經(jīng)營效率和效果、確保資產(chǎn)的安全

E.確保財務(wù)報告的合理性、提高經(jīng)營效率和效果、確保資產(chǎn)的安全

5.審計報告中，下列哪項內(nèi)容不是必須包含的？

A.審計意見

B.審計依據(jù)

C.審計程序

D.審計發(fā)現(xiàn)

E.審計費用

6.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.審計風(fēng)險與審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性無關(guān)

D.審計風(fēng)險與審計人員的專業(yè)能力無關(guān)

E.審計風(fēng)險與審計意見的發(fā)表無關(guān)

7.審計準(zhǔn)則的制定和修訂主要依據(jù)以下哪個文件？

A.國際審計準(zhǔn)則

B.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則

C.企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則

D.會計準(zhǔn)則

E.稅法

8.審計方法中的“實質(zhì)性程序”是指：

A.詢問程序

B.觀察程序

C.分析程序

D.實質(zhì)性測試程序

E.確認(rèn)程序

9.審計質(zhì)量的保證主要依賴于以下哪個方面？

A.審計人員的專業(yè)能力

B.審計準(zhǔn)則的遵守

C.審計程序的執(zhí)行

D.審計證據(jù)的收集

E.審計意見的發(fā)表

10.審計職業(yè)道德的基本原則中，不包括以下哪個？

A.誠信

B.客觀

C.專業(yè)勝任能力

D.獨立性

E.利益沖突

試卷答案如下

一、多項選擇題

1.ABCDE

解析思路：高級審計師考試涵蓋了審計準(zhǔn)則、內(nèi)部控制、財務(wù)報表審計、稅法和會計制度等多個方面，這些都是考試的核心內(nèi)容。

2.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的可靠性、充分性和適當(dāng)性是評價審計證據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵特征，它們直接影響審計風(fēng)險。

3.ABD

解析思路：審計程序是審計人員執(zhí)行審計工作的步驟，其設(shè)計應(yīng)考慮審計目標(biāo)、范圍和風(fēng)險，實施應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則，結(jié)果應(yīng)形成審計意見。

4.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制的三大目標(biāo)包括確保財務(wù)報告的可靠性、提高經(jīng)營效率和效果、確保資產(chǎn)的安全，這些目標(biāo)是內(nèi)部控制設(shè)計的基礎(chǔ)。

5.ABCDE

解析思路：審計報告應(yīng)包括審計意見、審計依據(jù)、審計程序和審計發(fā)現(xiàn)等內(nèi)容，而審計費用通常不是報告的必要部分。

6.ABCD

解析思路：審計風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性，包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，與審計證據(jù)的質(zhì)量和審計人員的專業(yè)能力相關(guān)。

7.ABCD

解析思路：審計準(zhǔn)則的制定和修訂應(yīng)遵循國際審計準(zhǔn)則，同時結(jié)合本國的實際情況進(jìn)行調(diào)整。

8.CD

解析思路：實質(zhì)性程序是審計人員為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而執(zhí)行的程序，包括實質(zhì)性測試和分析程序。

9.ABCD

解析思路：審計質(zhì)量的保證依賴于審計人員的專業(yè)能力、審計準(zhǔn)則的遵守、審計程序的執(zhí)行和審計證據(jù)的收集。

10.ABCDE

解析思路：審計職業(yè)道德的基本原則包括誠信、客觀、專業(yè)勝任能力、保密和獨立性，這些都是審計人員應(yīng)遵守的基本準(zhǔn)則。

二、判斷題

1.錯誤

解析思路：高級審計師考試的內(nèi)容不僅包括中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和實務(wù)公告，還包括其他相關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則。

2.錯誤

解析思路：審計人員的審計意見應(yīng)基于審計準(zhǔn)則的要求，但并非必須與審計準(zhǔn)則完全一致，有時可能需要根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整。

3.正確

解析思路：審計人員的客觀性是審計工作的重要原則，要求審計人員保持公正、無偏見的立場。

4.錯誤

解析思路：內(nèi)部控制設(shè)計得越好，審計人員的檢查風(fēng)險應(yīng)該越低，因為內(nèi)部控制能夠有效降低錯報發(fā)生的可能性。

5.正確

解析思路：審計證據(jù)的適當(dāng)性確實是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)程度，這是評價審計證據(jù)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。

6.錯誤

解析思路：審計人員獲取第三方證據(jù)通常需要客戶的同意，以保護客戶的隱私和商業(yè)秘密。

7.錯誤

解析思路：審計報告的簽發(fā)日期應(yīng)晚于審計工作的完成日期，以確保審計意見的準(zhǔn)確性和及時性。

8.錯誤

解析思路：審計風(fēng)險不僅與審計人員的專業(yè)能力有關(guān)，還與被審計單位的內(nèi)部控制、經(jīng)營環(huán)境等因素相關(guān)。

9.正確

解析思路：審計人員的審計意見是基于對審計證據(jù)的合理推斷，這是審計工作的重要原則。

10.正確

解析思路：審計職業(yè)道德要求審計人員不得利用其職業(yè)地位謀取個人私利，這是維護審計職業(yè)形象和公眾信任的基本要求。

三、簡答題

1.審計證據(jù)的三個基本特征是：可靠性、充分性和適當(dāng)性。

解析思路：審計證據(jù)的可靠性指證據(jù)的真實性和可信賴程度；充分性指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見；適當(dāng)性指證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)程度。

2.內(nèi)部控制的三要素是：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動。

解析思路：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括管理層的誠信和道德價值觀；風(fēng)險評估是識別和評估風(fēng)險的過程；控制活動是實施控制以降低風(fēng)險的具體措施。

3.審計人員在確定審計程序時需要考慮的主要因素包括：審計目標(biāo)、審計范圍、審計風(fēng)險、被審計單位的內(nèi)部控制、審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、審計成本效益等。

解析思路：審計程序的設(shè)計應(yīng)確保能夠?qū)崿F(xiàn)審計目標(biāo)，覆蓋審計范圍，識別和評估審計風(fēng)險，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，同時考慮成本效益。

4.審計職業(yè)道德的基本原則包括：誠信、客觀、專業(yè)勝任能力、保密和獨立性。

解析思路：誠信要求審計人員誠實、公正；客觀要求審計人員保持無偏見；專業(yè)勝任能力要求審計人員具備必要的專業(yè)知識和技能；保密要求審計人員保護客戶的隱私和商業(yè)秘密；獨立性要求審計人員在執(zhí)行審計工作時保持獨立，不受外界影響。

四、論述題

1.審計人員在執(zhí)行審計工作時，如何平衡審計風(fēng)險與審計成本的關(guān)系。

解析思路：審計人員應(yīng)通過以下方式平衡審計風(fēng)險與審計成本：合理規(guī)