2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務籌劃案例與法規(guī)應用試題

2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務籌劃案例與法規(guī)應用試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：從下列各題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案，并將其代碼填入答題卡相應的位置。1.某公司計劃進行一項新投資，預計該投資在未來5年內(nèi)每年可獲得稅前利潤100萬元。公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，以下關于該項投資稅后利潤的表述中，正確的是：A.每年稅后利潤為75萬元B.每年稅后利潤為80萬元C.5年稅后利潤總額為375萬元D.5年稅后利潤總額為400萬元2.以下關于增值稅的表述中，不正確的是：A.增值稅是對商品和勞務的增值額征收的一種流轉稅B.增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人C.增值稅的稅率分為17%和13%兩檔D.增值稅的計稅依據(jù)是銷售方取得的銷售額3.某企業(yè)為一般納稅人，2019年12月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，當月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)12月份應繳納的增值稅為：A.13萬元B.16.5萬元C.20.5萬元D.27萬元4.以下關于營業(yè)稅的表述中，正確的是：A.營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅B.營業(yè)稅的稅率分為5%、10%和15%三檔C.營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額減去營業(yè)成本D.營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的當天5.以下關于個人所得稅的表述中，不正確的是：A.個人所得稅是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅B.個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%七檔C.個人所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額D.個人所得稅的納稅義務發(fā)生時間為所得實現(xiàn)的當天6.以下關于土地增值稅的表述中，正確的是：A.土地增值稅是對土地增值額征收的一種稅B.土地增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人C.土地增值稅的稅率分為30%、40%和50%三檔D.土地增值稅的計稅依據(jù)是轉讓房地產(chǎn)的增值額7.以下關于房產(chǎn)稅的表述中，不正確的是：A.房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)所有者征收的一種稅B.房產(chǎn)稅的稅率分為1.2%、1.5%和2%三檔C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值D.房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間為房產(chǎn)所有權的轉移當天8.以下關于契稅的表述中，正確的是：A.契稅是對房屋買賣、贈與、交換等行為征收的一種稅B.契稅的稅率分為3%、5%和8%三檔C.契稅的計稅依據(jù)是房屋買賣價格D.契稅的納稅義務發(fā)生時間為房屋買賣、贈與、交換等行為發(fā)生當天9.以下關于印花稅的表述中，不正確的是：A.印花稅是對在中國境內(nèi)書立、領受應稅憑證的單位和個人征收的一種稅B.印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.3%、0.5%和1%五檔C.印花稅的計稅依據(jù)是憑證的金額D.印花稅的納稅義務發(fā)生時間為憑證書立、領受的當天10.以下關于車輛購置稅的表述中，正確的是：A.車輛購置稅是對在中國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅B.車輛購置稅的稅率分為10%、15%和20%三檔C.車輛購置稅的計稅依據(jù)是應稅車輛的購置價格D.車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間為車輛購置的當天二、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在答題卡相應的位置填“A”，錯誤的在答題卡相應的位置填“B”。1.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出。（）2.增值稅是對商品和勞務的增值額征收的一種流轉稅，其稅率分為17%和13%兩檔。（）3.營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅，其稅率分為5%、10%和15%三檔。（）4.個人所得稅是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅，其稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%七檔。（）5.土地增值稅是對土地增值額征收的一種稅，其納稅人包括在中國境內(nèi)轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）6.房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)所有者征收的一種稅，其稅率分為1.2%、1.5%和2%三檔。（）7.契稅是對房屋買賣、贈與、交換等行為征收的一種稅，其稅率分為3%、5%和8%三檔。（）8.印花稅是對在中國境內(nèi)書立、領受應稅憑證的單位和個人征收的一種稅，其稅率分為0.05%、0.1%、0.3%、0.5%和1%五檔。（）9.車輛購置稅是對在中國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅，其稅率分為10%、15%和20%三檔。（）10.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出。（）四、計算題要求：計算下列各題，將答案填入答題卡相應的位置。1.某企業(yè)為一般納稅人，2019年12月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，當月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額100萬元，適用的增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)12月份應繳納的增值稅。2.某個人2019年取得工資收入30000元，年終獎12000元，稿酬收入5000元，特許權使用費收入3000元。已知個人所得稅的起征點為5000元，工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率，年終獎、稿酬所得、特許權使用費所得適用20%的比例稅率，稿酬所得可減除30%的費用。計算該個人2019年應繳納的個人所得稅。五、簡答題要求：簡述下列各題，將答案填入答題卡相應的位置。1.簡述增值稅的納稅義務發(fā)生時間。2.簡述個人所得稅的計稅依據(jù)。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，回答問題，將答案填入答題卡相應的位置。1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司（一般納稅人）開發(fā)一棟住宅樓，取得銷售收入1000萬元，其中包含土地價款200萬元。該公司為建設該住宅樓，購進建筑材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為80萬元，購進設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元。已知該公司適用的增值稅稅率為9%。請計算該公司應納增值稅額。本次試卷答案如下：一、選擇題1.A解析思路：稅前利潤為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則稅后利潤為100萬元×(1-25%)=75萬元。2.D解析思路：增值稅的計稅依據(jù)是銷售方取得的銷售額，而不是購買方支付的金額。3.B解析思路：應納增值稅=不含稅銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元。4.A解析思路：營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。5.B解析思路：個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%七檔。6.A解析思路：土地增值稅是對土地增值額征收的一種稅。7.C解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值，而不是房產(chǎn)原值。8.D解析思路：契稅的納稅義務發(fā)生時間為房屋買賣、贈與、交換等行為發(fā)生當天。9.C解析思路：印花稅的計稅依據(jù)是憑證的金額，而不是憑證的份數(shù)。10.A解析思路：車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間為車輛購置的當天。二、判斷題1.A解析思路：企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出。2.A解析思路：增值稅是對商品和勞務的增值額征收的一種流轉稅，其稅率分為17%和13%兩檔。3.A解析思路：營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅，其稅率分為5%、10%和15%三檔。4.A解析思路：個人所得稅是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅，其稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%七檔。5.A解析思路：土地增值稅是對土地增值額征收的一種稅，其納稅人包括在中國境內(nèi)轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。6.A解析思路：房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)所有者征收的一種稅，其稅率分為1.2%、1.5%和2%三檔。7.B解析思路：契稅的稅率分為3%、5%和8%三檔。8.A解析思路：印花稅是對在中國境內(nèi)書立、領受應稅憑證的單位和個人征收的一種稅，其稅率分為0.05%、0.1%、0.3%、0.5%和1%五檔。9.A解析思路：車輛購置稅是對在中國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅，其稅率分為10%、15%和20%三檔。10.A解析思路：企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出。四、計算題1.解析思路：應納增值稅=不含稅銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元。2.解析思路：應納稅所得額=工資收入+年終獎+稿酬所得+特許權使用費所得-起征點=30000元+12000元+5000元+3000元-5000元=42000元。個人所得稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=42000元