2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷五十二

2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷五十二考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求：請(qǐng)根據(jù)所給情況，完成以下會(huì)計(jì)分錄。1.2025年1月1日，公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10,000元。采用直線法計(jì)提折舊。2.2025年3月1日，公司向供應(yīng)商購(gòu)買原材料，金額為50,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已支付。3.2025年4月1日，公司銷售產(chǎn)品一批，金額為200,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。4.2025年5月1日，公司支付職工工資100,000元。5.2025年6月1日，公司以銀行存款支付水電費(fèi)10,000元。6.2025年7月1日，公司向銀行借款500,000元，期限為1年，年利率為6%。7.2025年8月1日，公司收回應(yīng)收賬款50,000元。8.2025年9月1日，公司支付廣告費(fèi)用20,000元。9.2025年10月1日，公司支付管理人員薪酬50,000元。10.2025年11月1日，公司以銀行存款支付利息費(fèi)用30,000元。二、財(cái)務(wù)管理要求：請(qǐng)根據(jù)所給情況，計(jì)算以下指標(biāo)。1.公司2025年銷售收入為1,000,000元，銷售成本為600,000元，銷售費(fèi)用為100,000元，管理費(fèi)用為50,000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為40,000元。請(qǐng)計(jì)算公司的凈利潤(rùn)。2.公司2025年年初資產(chǎn)總額為1,200,000元，年末資產(chǎn)總額為1,500,000元。請(qǐng)計(jì)算公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。3.公司2025年年初負(fù)債總額為500,000元，年末負(fù)債總額為700,000元。請(qǐng)計(jì)算公司的負(fù)債比率。4.公司2025年年初所有者權(quán)益為700,000元，年末所有者權(quán)益為900,000元。請(qǐng)計(jì)算公司的所有者權(quán)益增長(zhǎng)率。5.公司2025年銷售收入為1,000,000元，銷售成本為600,000元，銷售費(fèi)用為100,000元，管理費(fèi)用為50,000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為40,000元。請(qǐng)計(jì)算公司的毛利率。6.公司2025年年初存貨為200,000元，年末存貨為300,000元。請(qǐng)計(jì)算公司的存貨周轉(zhuǎn)率。7.公司2025年年初應(yīng)收賬款為100,000元，年末應(yīng)收賬款為150,000元。請(qǐng)計(jì)算公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。8.公司2025年年初現(xiàn)金為50,000元，年末現(xiàn)金為100,000元。請(qǐng)計(jì)算公司的現(xiàn)金流量比率。9.公司2025年年初總資產(chǎn)為1,200,000元，年末總資產(chǎn)為1,500,000元。請(qǐng)計(jì)算公司的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率。10.公司2025年年初凈利潤(rùn)為100,000元，年末凈利潤(rùn)為150,000元。請(qǐng)計(jì)算公司的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率。四、審計(jì)學(xué)要求：請(qǐng)根據(jù)以下情況，完成審計(jì)程序并說(shuō)明理由。1.審計(jì)人員在對(duì)一家上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司在2025年1月1日購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備，賬面價(jià)值為100,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10,000元。審計(jì)人員了解到，該公司在2024年度的審計(jì)報(bào)告中，對(duì)該設(shè)備的折舊計(jì)提方法進(jìn)行了變更。2.審計(jì)人員在對(duì)一家制造企業(yè)進(jìn)行存貨審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2025年6月30日的存貨盤點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在質(zhì)量問(wèn)題，可能導(dǎo)致存貨價(jià)值降低。3.審計(jì)人員在對(duì)一家房地產(chǎn)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司在2025年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上，列示了一筆預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為500,000元，用于預(yù)計(jì)未來(lái)可能發(fā)生的訴訟費(fèi)用。4.審計(jì)人員在對(duì)一家金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該機(jī)構(gòu)在2025年1月1日至12月31日期間，發(fā)生了多筆大額資金往來(lái)，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露。5.審計(jì)人員在對(duì)一家科技企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用核算上存在不規(guī)范之處，可能導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用計(jì)提不準(zhǔn)確。6.審計(jì)人員在對(duì)一家零售企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在銷售退回處理上存在不一致的情況，可能導(dǎo)致銷售收入的準(zhǔn)確性受到影響。五、稅法要求：請(qǐng)根據(jù)以下情況，計(jì)算并說(shuō)明應(yīng)納稅額。1.一家公司2025年度的應(yīng)稅收入為5,000,000元，成本費(fèi)用為2,500,000元，稅前利潤(rùn)為2,500,000元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，請(qǐng)計(jì)算該公司的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。2.一位個(gè)人投資者2025年度從一家上市公司獲得股息收入100,000元，已繳納股息稅。假設(shè)個(gè)人所得稅稅率為20%，請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人投資者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。3.一家公司2025年度的銷售額為10,000,000元，增值稅稅率為13%，假設(shè)該公司無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額，請(qǐng)計(jì)算該公司的增值稅應(yīng)納稅額。4.一位自由職業(yè)者2025年度的收入為300,000元，扣除必要費(fèi)用后，請(qǐng)計(jì)算該自由職業(yè)者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。5.一家公司2025年度的營(yíng)業(yè)外收入為200,000元，其中包含一筆政府補(bǔ)助100,000元，假設(shè)政府補(bǔ)助不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，請(qǐng)計(jì)算該公司的應(yīng)納稅所得額。6.一位外籍個(gè)人在2025年度在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，其在中國(guó)境內(nèi)的工資薪金所得為500,000元，已繳納個(gè)人所得稅。請(qǐng)計(jì)算該外籍個(gè)人在中國(guó)境外工作的工資薪金所得在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。六、公司治理要求：請(qǐng)根據(jù)以下情況，分析公司治理的潛在風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)措施。1.一家公司董事會(huì)成員中，多數(shù)成員與公司有密切的商業(yè)關(guān)系，可能導(dǎo)致董事會(huì)決策偏向。2.一家公司監(jiān)事會(huì)成員中，有部分成員與公司管理層有親屬關(guān)系，可能影響監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性。3.一家公司董事會(huì)未能定期召開(kāi)會(huì)議，導(dǎo)致公司重大決策無(wú)法及時(shí)得到討論和決策。4.一家公司缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。5.一家公司缺乏明確的員工激勵(lì)機(jī)制，可能導(dǎo)致員工工作積極性不高，影響公司業(yè)績(jī)。6.一家公司對(duì)外部投資者缺乏透明度，可能導(dǎo)致投資者對(duì)公司失去信心。本次試卷答案如下：一、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1.借：固定資產(chǎn)100,000貸：銀行存款100,0002.借：原材料50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,5003.借：銀行存款226,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26,0004.借：應(yīng)付職工薪酬100,000貸：銀行存款100,0005.借：管理費(fèi)用10,000貸：銀行存款10,0006.借：短期借款500,000貸：銀行存款500,0007.借：銀行存款50,000貸：應(yīng)收賬款50,0008.借：銷售費(fèi)用20,000貸：銀行存款20,0009.借：管理費(fèi)用50,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,00010.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30,000貸：銀行存款30,000解析思路：根據(jù)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則，以及借貸記賬法，完成每筆交易的會(huì)計(jì)分錄。二、財(cái)務(wù)管理1.凈利潤(rùn)=銷售收入-銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=1,000,000-600,000-100,000-50,000-40,000=300,000元2.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額=1,000,000/[(1,200,000+1,500,000)/2]=0.83.負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=700,000/1,500,000=0.474.所有者權(quán)益增長(zhǎng)率=(年末所有者權(quán)益-年初所有者權(quán)益)/年初所有者權(quán)益=(900,000-700,000)/700,000=0.295.毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入=(1,000,000-600,000)/1,000,000=0.46.存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨余額=600,000/[(200,000+300,000)/2]=27.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款余額=1,000,000/[(100,000+150,000)/2]=6.678.現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~/流動(dòng)負(fù)債=(凈利潤(rùn)+非現(xiàn)金費(fèi)用)/流動(dòng)負(fù)債=(300,000+0)/500,000=0.69.總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=(年末總資產(chǎn)-年初總資產(chǎn))/年初總資產(chǎn)=(1,500,000-1,200,000)/1,200,000=0.2510.凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(年末凈利潤(rùn)-年初凈利潤(rùn))/年初凈利潤(rùn)=(150,000-100,000)/100,000=0.5解析思路：根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算公式，結(jié)合所給數(shù)據(jù)，計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。四、審計(jì)學(xué)1.審計(jì)程序：檢查公司2024年度的審計(jì)報(bào)告，了解變更原因；檢查設(shè)備購(gòu)置合同、發(fā)票、折舊計(jì)算表等證據(jù)；評(píng)估變更的合理性。2.審計(jì)程序：對(duì)存在質(zhì)量問(wèn)題的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，評(píng)估存貨價(jià)值；檢查相關(guān)質(zhì)量報(bào)告、退貨記錄等證據(jù)。3.審計(jì)程序：檢查預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)、計(jì)算方法、會(huì)計(jì)處理等；評(píng)估預(yù)計(jì)負(fù)債的合理性。4.審計(jì)程序：檢查資金往來(lái)記錄、銀行對(duì)賬單等證據(jù)；評(píng)估大額資金往來(lái)的合規(guī)性。5.審計(jì)程序：檢查研發(fā)費(fèi)用核算政策、憑證、計(jì)算方法等；評(píng)估研發(fā)費(fèi)用計(jì)提的準(zhǔn)確性。6.審計(jì)程序：檢查銷售退回記錄、會(huì)計(jì)處理等；評(píng)估銷售收入的準(zhǔn)確性。解析思路：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，針對(duì)每個(gè)情況，設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。五、稅法1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=稅前利潤(rùn)×稅率=2,500,000×25%=625,000元2.個(gè)人所得稅額=股息收入×稅率=100,000×20%=20,000元3.增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率=10,000,000×13%=1,300,000元4.個(gè)人所得稅額=(收入-必要費(fèi)用)×稅率=(300,000-0)×20%=60,000元5.應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助=200,000-100,000=100,000元6.個(gè)人所得稅額=(境外工資薪金所得-必要費(fèi)用)×稅率=(500,000-0)×20%=100,000元解析思路：根據(jù)稅法規(guī)定，結(jié)合所給數(shù)據(jù)，計(jì)算各項(xiàng)稅額。六、公司治理1.潛在風(fēng)險(xiǎn)：董事會(huì)決策偏向，可能損害公司利益。改進(jìn)措施：增加獨(dú)立董事比例，提高董事會(huì)獨(dú)立性；加強(qiáng)董事會(huì)監(jiān)督機(jī)制。2.潛在風(fēng)險(xiǎn)：監(jiān)事會(huì)獨(dú)立性受影響，可能無(wú)法有效監(jiān)督公司管理層。改進(jìn)措施：增加外部監(jiān)事比例，提高監(jiān)事會(huì)獨(dú)立性；加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)的溝通。3.潛在風(fēng)險(xiǎn)：決策效率低下，可能導(dǎo)致公司錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇。改進(jìn)措施：制定董事會(huì)會(huì)議制度，確保定