2025年注冊會計(jì)師考試所得稅會計(jì)模擬試題匯編及實(shí)戰(zhàn)案例分析

2025年注冊會計(jì)師考試所得稅會計(jì)模擬試題匯編及實(shí)戰(zhàn)案例分析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：請從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，下列說法正確的是（）。A.商譽(yù)在合并當(dāng)期應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備B.商譽(yù)在合并當(dāng)期不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)在合并當(dāng)期應(yīng)按比例計(jì)提減值準(zhǔn)備D.商譽(yù)在合并當(dāng)期應(yīng)按成本與可收回金額孰低計(jì)提減值準(zhǔn)備2.下列關(guān)于收入確認(rèn)的原則，下列說法正確的是（）。A.銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)D.銷售商品收入應(yīng)在商品交付時(shí)確認(rèn)3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，下列說法正確的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得變更B.固定資產(chǎn)折舊方法可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整C.固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)制規(guī)定D.固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部規(guī)定4.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量，下列說法正確的是（）。A.投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式進(jìn)行計(jì)量B.投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量C.投資性房地產(chǎn)的計(jì)量方法可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整D.投資性房地產(chǎn)的計(jì)量方法應(yīng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)制規(guī)定5.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的核算，下列說法正確的是（）。A.長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算B.長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算C.長期股權(quán)投資的核算方法可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整D.長期股權(quán)投資的核算方法應(yīng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)制規(guī)定6.下列關(guān)于金融工具的計(jì)量，下列說法正確的是（）。A.金融工具的計(jì)量應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)B.金融工具的計(jì)量應(yīng)以成本為基礎(chǔ)C.金融工具的計(jì)量可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整D.金融工具的計(jì)量方法應(yīng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)制規(guī)定7.下列關(guān)于職工薪酬的核算，下列說法正確的是（）。A.職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼B.職工薪酬不包括職工福利費(fèi)C.職工薪酬不包括職工社會保險(xiǎn)費(fèi)D.職工薪酬不包括職工住房公積金8.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的核算，下列說法正確的是（）。A.政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)確認(rèn)收入B.政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用C.政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)確認(rèn)為資本公積D.政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的確認(rèn)，下列說法正確的是（）。A.或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在或有事項(xiàng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)B.或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在或有事項(xiàng)解除時(shí)確認(rèn)C.或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在或有事項(xiàng)存在時(shí)確認(rèn)D.或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在或有事項(xiàng)消失時(shí)確認(rèn)10.下列關(guān)于會計(jì)政策變更的核算，下列說法正確的是（）。A.會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期確認(rèn)B.會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)在變更前確認(rèn)C.會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)在變更后確認(rèn)D.會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)在變更前或變更后確認(rèn)二、多項(xiàng)選擇題要求：請從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于收入確認(rèn)的原則，下列說法正確的有（）。A.銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)D.銷售商品收入應(yīng)在商品交付時(shí)確認(rèn)2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，下列說法正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得變更B.固定資產(chǎn)折舊方法可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整C.固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)制規(guī)定D.固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部規(guī)定3.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量，下列說法正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式進(jìn)行計(jì)量B.投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量C.投資性房地產(chǎn)的計(jì)量方法可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整D.投資性房地產(chǎn)的計(jì)量方法應(yīng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)制規(guī)定4.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的核算，下列說法正確的有（）。A.長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算B.長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算C.長期股權(quán)投資的核算方法可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整D.長期股權(quán)投資的核算方法應(yīng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)制規(guī)定5.下列關(guān)于金融工具的計(jì)量，下列說法正確的有（）。A.金融工具的計(jì)量應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)B.金融工具的計(jì)量應(yīng)以成本為基礎(chǔ)C.金融工具的計(jì)量可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整D.金融工具的計(jì)量方法應(yīng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)制規(guī)定6.下列關(guān)于職工薪酬的核算，下列說法正確的有（）。A.職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼B.職工薪酬不包括職工福利費(fèi)C.職工薪酬不包括職工社會保險(xiǎn)費(fèi)D.職工薪酬不包括職工住房公積金7.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的核算，下列說法正確的有（）。A.政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)確認(rèn)收入B.政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用C.政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)確認(rèn)為資本公積D.政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益8.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的確認(rèn)，下列說法正確的有（）。A.或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在或有事項(xiàng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)B.或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在或有事項(xiàng)解除時(shí)確認(rèn)C.或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在或有事項(xiàng)存在時(shí)確認(rèn)D.或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在或有事項(xiàng)消失時(shí)確認(rèn)9.下列關(guān)于會計(jì)政策變更的核算，下列說法正確的有（）。A.會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期確認(rèn)B.會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)在變更前確認(rèn)C.會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)在變更后確認(rèn)D.會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)在變更前或變更后確認(rèn)10.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的核算，下列說法正確的有（）。A.所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.所得稅會計(jì)采用利潤表債務(wù)法C.所得稅會計(jì)采用遞延法D.所得稅會計(jì)采用直接法四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列業(yè)務(wù)，計(jì)算相關(guān)金額并編制會計(jì)分錄。1.甲公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，購買成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為80萬元。要求：（1）計(jì)算2024年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（2）計(jì)算應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（3）編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。五、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，回答問題。案例：乙公司是一家制造企業(yè)，2024年1月1日開始實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則。2023年12月31日，乙公司有一筆應(yīng)收賬款，賬面余額為10萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。2024年1月，乙公司實(shí)際收到該筆應(yīng)收賬款的全額。要求：（1）根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則，分析乙公司應(yīng)收賬款的會計(jì)處理方法。（2）計(jì)算乙公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。（3）編制乙公司應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。六、綜合題要求：根據(jù)下列資料，回答問題。資料：1.甲公司2024年1月1日開始實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則。2023年12月31日，甲公司有一筆應(yīng)收賬款，賬面余額為50萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。2024年1月，甲公司實(shí)際收到該筆應(yīng)收賬款的全額。2.甲公司2024年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，購買成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用直線法計(jì)提攤銷。3.甲公司2024年1月1日購買一項(xiàng)長期股權(quán)投資，成本為200萬元，采用權(quán)益法核算。要求：（1）根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則，分析甲公司應(yīng)收賬款的會計(jì)處理方法。（2）計(jì)算甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。（3）計(jì)算甲公司無形資產(chǎn)的年攤銷額。（4）編制甲公司應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：商譽(yù)的減值測試應(yīng)按照成本與可收回金額孰低的原則進(jìn)行，如果可收回金額低于成本，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2.A解析：根據(jù)收入確認(rèn)的原則，銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)。3.B解析：固定資產(chǎn)折舊方法可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，以反映固定資產(chǎn)的實(shí)際損耗。4.B解析：投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，以反映其市場價(jià)值的變化。5.B解析：長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算，以反映投資企業(yè)對被投資企業(yè)的影響。6.A解析：金融工具的計(jì)量應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)，以反映其市場價(jià)值。7.A解析：職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，這是職工薪酬的基本組成部分。8.A解析：政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)確認(rèn)收入，因?yàn)檎a(bǔ)助實(shí)質(zhì)上是企業(yè)的一項(xiàng)收入。9.C解析：或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在或有事項(xiàng)存在時(shí)確認(rèn)，即當(dāng)其可能對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響時(shí)。10.A解析：會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期確認(rèn)，以反映會計(jì)政策變更對當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況的影響。二、多項(xiàng)選擇題1.AB解析：收入確認(rèn)的原則包括銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)和提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)。2.AB解析：固定資產(chǎn)折舊方法可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，并且一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.AB解析：投資性房地產(chǎn)的計(jì)量可以采用成本模式或公允價(jià)值模式，具體應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇。4.AB解析：長期股權(quán)投資的核算可以采用成本法或權(quán)益法，具體應(yīng)根據(jù)投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系確定。5.AD解析：金融工具的計(jì)量應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)，但某些金融工具可能無法可靠地計(jì)量其公允價(jià)值。6.AD解析：職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，同時(shí)也包括職工福利費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。7.AB解析：政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)確認(rèn)收入，如果與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，則可能確認(rèn)為遞延收益。8.AC解析：或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在或有事項(xiàng)存在時(shí)確認(rèn)，即當(dāng)其可能對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響時(shí)。9.AD解析：會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期確認(rèn)，如果會計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，則可以采用未來適用法。10.AC解析：所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，即根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。四、計(jì)算題1.（1）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=100-(100/10)=90萬元（2）應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=90-80=10萬元（3）借：資產(chǎn)減值損失10萬元貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元2.（1）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例=5%（2）應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=10萬元×5%=0.5萬元（3）借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備0.5萬元貸：壞賬準(zhǔn)備0.5萬元五、案例分析題1.（1）根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款的會計(jì)處理方法應(yīng)采用直接轉(zhuǎn)銷法或備抵法。（2）應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=10萬元×5%=0.5萬元（3）借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備0.5萬元貸：壞賬準(zhǔn)備0.5萬元六、綜合題1.（1）應(yīng)收賬款采用備抵法核算。（2）應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=50萬元×5%=2.5萬元（3）無形資產(chǎn)年攤銷額=100萬元/10年=10萬元（4）借：無形資產(chǎn)