金融企業(yè)會計第6章課件

匯報人：XX金融企業(yè)會計第6章課件單擊此處添加副標(biāo)題金融企業(yè)會計概述金融資產(chǎn)的會計處理金融負(fù)債的會計處理金融工具的公允價值計量金融企業(yè)收入與費用的確認(rèn)金融企業(yè)會計報表分析目錄010203040506金融企業(yè)會計概述章節(jié)副標(biāo)題01會計在金融企業(yè)中的作用會計通過財務(wù)報表分析，幫助金融企業(yè)識別和管理潛在的財務(wù)風(fēng)險，確保資金安全。風(fēng)險控制與管理會計在金融企業(yè)中確保所有財務(wù)活動符合相關(guān)法律法規(guī)，避免違規(guī)操作帶來的法律風(fēng)險。合規(guī)性監(jiān)督準(zhǔn)確的會計信息為金融企業(yè)的投資決策提供數(shù)據(jù)支持，增強(qiáng)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。決策支持010203金融企業(yè)會計特點復(fù)雜的金融工具會計處理高度依賴市場價值金融企業(yè)會計需頻繁評估資產(chǎn)和負(fù)債的市場價值，以反映其真實經(jīng)濟(jì)狀況。金融企業(yè)涉及多種金融工具，其會計處理需遵循特定準(zhǔn)則，如衍生品的公允價值計量。風(fēng)險與收益的及時反映金融企業(yè)會計必須及時反映企業(yè)面臨的風(fēng)險和收益情況，以確保信息的透明度和準(zhǔn)確性。會計準(zhǔn)則與法規(guī)金融企業(yè)需遵循IFRS，確保財務(wù)報告的透明度和國際一致性，如IFRS9關(guān)于金融工具的分類和計量。國際財務(wù)報告準(zhǔn)則(IFRS)01巴塞爾協(xié)議為銀行資本充足率設(shè)定了國際標(biāo)準(zhǔn)，金融企業(yè)會計需反映這些監(jiān)管要求，如資本充足率的計算。巴塞爾協(xié)議02美國金融企業(yè)會計遵循GAAP，它詳細(xì)規(guī)定了資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費用的確認(rèn)和計量方法。美國通用會計準(zhǔn)則(GAAP)03金融資產(chǎn)的會計處理章節(jié)副標(biāo)題02金融資產(chǎn)分類金融資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款屬于流動資產(chǎn)。按流動性分類金融資產(chǎn)可依據(jù)信用風(fēng)險程度分為低風(fēng)險、中風(fēng)險和高風(fēng)險資產(chǎn)，如國債、企業(yè)債等。按信用風(fēng)險分類金融資產(chǎn)根據(jù)持有目的分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等。按持有目的分類金融資產(chǎn)的初始計量金融資產(chǎn)的分類（如以攤余成本計量或以公允價值計量）將影響其初始計量和后續(xù)的會計處理。分類對初始計量的影響購買金融資產(chǎn)時產(chǎn)生的交易成本應(yīng)計入資產(chǎn)成本，除非是按公允價值計入損益的金融資產(chǎn)。交易成本的處理在初始計量時，金融資產(chǎn)應(yīng)以其購買或發(fā)行時的公允價值進(jìn)行計量，確保反映其真實價值。確定金融資產(chǎn)的公允價值金融資產(chǎn)的后續(xù)計量金融資產(chǎn)的后續(xù)計量中，需定期評估其公允價值變動，并在財務(wù)報表中反映這些變動。公允價值變動的確認(rèn)金融資產(chǎn)的后續(xù)計量還包括定期確認(rèn)利息收入，以體現(xiàn)資產(chǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)利益。利息收入的確認(rèn)當(dāng)金融資產(chǎn)的預(yù)期信用損失增加時，會計需計算并確認(rèn)相應(yīng)的減值損失，以反映資產(chǎn)價值的下降。減值損失的計算金融負(fù)債的會計處理章節(jié)副標(biāo)題03金融負(fù)債的定義與分類金融負(fù)債是指企業(yè)因過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。金融負(fù)債的定義金融負(fù)債按償還期限可分為短期負(fù)債和長期負(fù)債，短期負(fù)債通常指一年內(nèi)需償還的債務(wù)。按償還期限分類金融負(fù)債還可以根據(jù)其性質(zhì)和用途分為借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付票據(jù)等不同類型。按性質(zhì)和用途分類金融負(fù)債的初始確認(rèn)金融負(fù)債包括借款、應(yīng)付債券等，需根據(jù)其性質(zhì)和條款進(jìn)行分類和初始計量。金融負(fù)債的定義和分類01金融負(fù)債在合同成立且企業(yè)承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)時確認(rèn)，需評估負(fù)債的公允價值。初始確認(rèn)的條件02金融負(fù)債初始確認(rèn)時應(yīng)按公允價值計量，若為非交易性負(fù)債，需考慮交易成本。初始計量的原則03金融負(fù)債的后續(xù)計量公允價值計量金融負(fù)債后續(xù)計量中，公允價值變動直接計入當(dāng)期損益，反映市場條件變化對負(fù)債價值的影響。0102攤余成本計量對于不以公允價值計量的金融負(fù)債，企業(yè)應(yīng)使用實際利率法計算攤余成本，以反映時間價值的調(diào)整。03重估模型應(yīng)用在特定情況下，企業(yè)可采用重估模型對金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計量，以更準(zhǔn)確地反映其經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。金融工具的公允價值計量章節(jié)副標(biāo)題04公允價值的概念公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的自愿雙方進(jìn)行資產(chǎn)交換或負(fù)債清償?shù)慕痤~。定義與原則01公允價值計量基于市場參與者假設(shè)，即假設(shè)交易在主要市場或最有利市場進(jìn)行。市場參與者假設(shè)02公允價值計量考慮了貨幣的時間價值，反映了未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。時間價值考量03公允價值的確定方法市場法01市場法通過參考活躍市場中相同或類似金融工具的交易價格來確定公允價值。成本法02成本法基于當(dāng)前重置成本或替代成本來評估金融工具的價值，適用于無活躍市場的情況。收益法03收益法利用預(yù)期未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值來估算金融工具的公允價值，適用于長期投資等。公允價值變動的會計處理金融工具初始確認(rèn)時按公允價值計量，后續(xù)變動直接計入當(dāng)期損益或權(quán)益。初始確認(rèn)與后續(xù)計量對于分類為該類別的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)金融負(fù)債的公允價值變動，若非自身信用風(fēng)險變動導(dǎo)致，應(yīng)計入當(dāng)期損益。金融負(fù)債的公允價值變動當(dāng)金融工具用作套期時，其公允價值變動的會計處理需遵循套期會計的相關(guān)規(guī)定。套期會計的應(yīng)用01020304金融企業(yè)收入與費用的確認(rèn)章節(jié)副標(biāo)題05收入確認(rèn)原則收入的確認(rèn)應(yīng)有充分的證據(jù)支持，如合同、發(fā)票等，確保收入的確認(rèn)是可驗證和可靠的。收入應(yīng)與成本相匹配，即收入的確認(rèn)應(yīng)與產(chǎn)生該收入的成本或費用直接相關(guān)聯(lián)。金融企業(yè)收入確認(rèn)應(yīng)基于實際發(fā)生的交易，即收入在服務(wù)提供或商品交付后才能確認(rèn)。收入實現(xiàn)原則收入相關(guān)性原則收入可靠性原則費用確認(rèn)原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則金融企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)費用，即費用在產(chǎn)生責(zé)任時確認(rèn)，不論款項是否支付。配比原則費用應(yīng)與收入相配比，即在確認(rèn)收入的同時，確認(rèn)與之相關(guān)的費用，以反映真實的經(jīng)營成果。謹(jǐn)慎性原則在費用確認(rèn)時，金融企業(yè)應(yīng)采取謹(jǐn)慎態(tài)度，避免高估資產(chǎn)或收益，合理估計可能發(fā)生的費用和損失。收入與費用的配比利息收入的確認(rèn)銀行等金融機(jī)構(gòu)在計算利息收入時，需按照實際占用資金的時間和約定的利率來確認(rèn)收入。金融資產(chǎn)減值損失當(dāng)金融資產(chǎn)的預(yù)期未來現(xiàn)金流量減少時，企業(yè)需確認(rèn)相應(yīng)的減值損失，以反映資產(chǎn)價值的下降。收入與費用的匹配原則金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將收入與產(chǎn)生這些收入的費用在同一會計期間內(nèi)進(jìn)行配比確認(rèn)。手續(xù)費及傭金收入金融企業(yè)在提供服務(wù)時收取的手續(xù)費和傭金，應(yīng)根據(jù)服務(wù)完成的程度和合同約定來確認(rèn)收入。金融企業(yè)會計報表分析章節(jié)副標(biāo)題06資產(chǎn)負(fù)債表分析流動資產(chǎn)分析股東權(quán)益變動負(fù)債結(jié)構(gòu)分析長期投資評估分析金融企業(yè)的現(xiàn)金、存款、證券等流動資產(chǎn)，評估其短期償債能力和資金流動性。審視金融企業(yè)的長期投資組合，包括債券、股票等，了解其投資策略和潛在風(fēng)險。評估金融企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)，包括短期借款、長期債務(wù)等，分析其財務(wù)杠桿和償債壓力。關(guān)注股東權(quán)益的增減變化，包括資本公積、未分配利潤等，了解企業(yè)資本積累和分配政策。利潤表分析分析金融企業(yè)的營業(yè)收入、投資收益等各項收入來源，評估其盈利模式的可持續(xù)性。收入構(gòu)成分析通過比較營業(yè)利潤與凈利潤，評估金融企業(yè)利潤的含金量和潛在的非經(jīng)常性損益影響。利潤質(zhì)量分析詳細(xì)審查金融企業(yè)的運營成本、利息支出等，了解成本控制效率和費用結(jié)構(gòu)。成本費用分析010203現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三部分，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出情況。01通過比較