實(shí)際案例講解 2024年高級審計師考試試題及答案

實(shí)際案例講解2024年高級審計師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，正確的是（）

A.審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成

B.審計風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報的可能性

C.審計風(fēng)險是注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時面臨的風(fēng)險

D.審計風(fēng)險與被審計單位內(nèi)部控制環(huán)境無關(guān)

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.審計證據(jù)是指注冊會計師為形成審計意見所獲取的資料

B.審計證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質(zhì)

C.審計證據(jù)的充分性取決于審計程序的設(shè)計和執(zhí)行

D.審計證據(jù)的可靠性越高，審計風(fēng)險越低

3.下列關(guān)于審計程序的說法中，正確的是（）

A.審計程序是指注冊會計師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而采取的方法

B.審計程序的設(shè)計應(yīng)考慮被審計單位的風(fēng)險評估結(jié)果

C.審計程序的實(shí)施應(yīng)確保審計證據(jù)的充分性和可靠性

D.審計程序與審計目標(biāo)無關(guān)

4.下列關(guān)于審計意見的說法中，正確的是（）

A.審計意見是指注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表的意見

B.審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.審計意見的形成基于審計證據(jù)和審計程序

D.審計意見與被審計單位內(nèi)部控制環(huán)境無關(guān)

5.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.內(nèi)部控制是指被審計單位為保證財務(wù)報表的可靠性而采取的一系列措施

B.內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分離、授權(quán)審批和監(jiān)督等要素

C.內(nèi)部控制的有效性取決于被審計單位的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度

D.內(nèi)部控制與審計風(fēng)險無關(guān)

6.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）

A.審計報告是指注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表意見的書面文件

B.審計報告應(yīng)包括審計意見、審計程序和審計依據(jù)等內(nèi)容

C.審計報告的類型包括標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D.審計報告與被審計單位內(nèi)部控制環(huán)境無關(guān)

7.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法中，正確的是（）

A.審計準(zhǔn)則是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則和規(guī)范

B.審計準(zhǔn)則由注冊會計師協(xié)會制定

C.審計準(zhǔn)則適用于所有類型的審計業(yè)務(wù)

D.審計準(zhǔn)則與審計風(fēng)險無關(guān)

8.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法中，正確的是（）

A.審計質(zhì)量控制是指審計機(jī)構(gòu)為保證審計質(zhì)量而采取的一系列措施

B.審計質(zhì)量控制包括內(nèi)部監(jiān)督、質(zhì)量控制和質(zhì)量保證等環(huán)節(jié)

C.審計質(zhì)量控制與審計風(fēng)險無關(guān)

D.審計質(zhì)量控制與被審計單位內(nèi)部控制環(huán)境無關(guān)

9.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的說法中，正確的是（）

A.審計職業(yè)道德是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵循的道德規(guī)范

B.審計職業(yè)道德包括誠實(shí)守信、保密、客觀公正等原則

C.審計職業(yè)道德與審計風(fēng)險無關(guān)

D.審計職業(yè)道德與被審計單位內(nèi)部控制環(huán)境無關(guān)

10.下列關(guān)于審計實(shí)務(wù)的說法中，正確的是（）

A.審計實(shí)務(wù)是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時采取的具體方法

B.審計實(shí)務(wù)包括風(fēng)險評估、審計程序和審計證據(jù)等環(huán)節(jié)

C.審計實(shí)務(wù)與審計風(fēng)險無關(guān)

D.審計實(shí)務(wù)與被審計單位內(nèi)部控制環(huán)境無關(guān)

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計風(fēng)險是指審計人員在執(zhí)行審計過程中可能因失誤或舞弊導(dǎo)致審計意見不準(zhǔn)確的概率。（）

2.審計證據(jù)的可靠性越高，審計意見的發(fā)表越有保障。（）

3.審計程序的設(shè)計應(yīng)完全基于被審計單位的內(nèi)部控制有效性。（）

4.審計意見的發(fā)表僅與審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量有關(guān)，與被審計單位的管理層無關(guān)。（）

5.如果被審計單位存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)立即向管理層報告，并要求其改正。（）

6.審計報告中，如果存在保留意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明保留意見的原因。（）

7.審計質(zhì)量控制的目標(biāo)是確保所有審計業(yè)務(wù)都達(dá)到審計準(zhǔn)則的要求。（）

8.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性。（）

9.內(nèi)部控制的有效性可以通過審計程序直接進(jìn)行評估。（）

10.審計職業(yè)道德規(guī)范是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須遵守的基本準(zhǔn)則。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計風(fēng)險的三要素及其相互關(guān)系。

2.解釋審計證據(jù)的可靠性及其影響因素。

3.闡述審計程序設(shè)計的基本原則。

4.簡述審計質(zhì)量控制的主要環(huán)節(jié)及其目的。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在審計過程中如何應(yīng)對舞弊風(fēng)險。

2.論述審計在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.在審計過程中，下列哪項(xiàng)不屬于審計人員的職責(zé)？（）

A.評估被審計單位的風(fēng)險

B.設(shè)計和執(zhí)行審計程序

C.評價被審計單位的內(nèi)部控制

D.對被審計單位的管理層進(jìn)行指導(dǎo)

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是：（）

A.審計證據(jù)必須來自被審計單位

B.審計證據(jù)的可靠性不受其來源影響

C.審計證據(jù)的充分性取決于審計人員的判斷

D.審計證據(jù)的可靠性越高，審計風(fēng)險越低

3.下列關(guān)于審計意見的說法中，正確的是：（）

A.無保留意見是審計意見中最常見的類型

B.保留意見意味著審計人員無法對財務(wù)報表發(fā)表任何意見

C.否定意見表明審計人員對財務(wù)報表的可靠性有嚴(yán)重懷疑

D.無法表示意見意味著審計人員無法獲取足夠的審計證據(jù)

4.內(nèi)部控制的主要目的是：（）

A.降低審計風(fēng)險

B.提高財務(wù)報表的可靠性

C.保障審計人員的獨(dú)立性

D.減少審計成本

5.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法中，正確的是：（）

A.審計準(zhǔn)則適用于所有類型的審計業(yè)務(wù)

B.審計準(zhǔn)則由被審計單位自行制定

C.審計準(zhǔn)則與審計風(fēng)險無關(guān)

D.審計準(zhǔn)則僅適用于注冊會計師協(xié)會的會員

6.審計質(zhì)量控制的主要目的是：（）

A.確保審計意見的準(zhǔn)確性

B.提高審計效率

C.降低審計成本

D.保障審計人員的職業(yè)形象

7.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的說法中，正確的是：（）

A.審計職業(yè)道德規(guī)范由被審計單位制定

B.審計職業(yè)道德與審計風(fēng)險無關(guān)

C.審計職業(yè)道德規(guī)范僅適用于注冊會計師協(xié)會的會員

D.審計職業(yè)道德規(guī)范是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的基本準(zhǔn)則

8.下列關(guān)于審計實(shí)務(wù)的說法中，正確的是：（）

A.審計實(shí)務(wù)與審計風(fēng)險無關(guān)

B.審計實(shí)務(wù)是指審計人員在實(shí)際工作中采取的具體方法

C.審計實(shí)務(wù)僅包括審計程序的設(shè)計和執(zhí)行

D.審計實(shí)務(wù)與被審計單位內(nèi)部控制環(huán)境無關(guān)

9.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是：（）

A.審計報告必須由被審計單位簽字確認(rèn)

B.審計報告的格式由被審計單位自行決定

C.審計報告應(yīng)包括審計意見、審計程序和審計依據(jù)等內(nèi)容

D.審計報告僅適用于注冊會計師協(xié)會的會員

10.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法中，正確的是：（）

A.審計準(zhǔn)則適用于所有類型的審計業(yè)務(wù)

B.審計準(zhǔn)則由被審計單位自行制定

C.審計準(zhǔn)則與審計風(fēng)險無關(guān)

D.審計準(zhǔn)則僅適用于注冊會計師協(xié)會的會員

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題答案

1.ABC

解析思路：審計風(fēng)險的三要素包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，審計風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報的可能性，審計風(fēng)險是注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時面臨的風(fēng)險。

2.ABC

解析思路：審計證據(jù)是指注冊會計師為形成審計意見所獲取的資料，審計證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質(zhì)，審計證據(jù)的充分性取決于審計程序的設(shè)計和執(zhí)行。

3.ABC

解析思路：審計程序是指注冊會計師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而采取的方法，審計程序的設(shè)計應(yīng)考慮被審計單位的風(fēng)險評估結(jié)果，審計程序的實(shí)施應(yīng)確保審計證據(jù)的充分性和可靠性。

4.ABC

解析思路：審計意見是指注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表的意見，審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，審計意見的形成基于審計證據(jù)和審計程序。

5.ABC

解析思路：內(nèi)部控制是指被審計單位為保證財務(wù)報表的可靠性而采取的一系列措施，內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分離、授權(quán)審批和監(jiān)督等要素，內(nèi)部控制的有效性取決于被審計單位的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度。

6.ABCD

解析思路：審計報告是指注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表意見的書面文件，審計報告應(yīng)包括審計意見、審計程序和審計依據(jù)等內(nèi)容，審計報告的類型包括標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

7.ABC

解析思路：審計準(zhǔn)則是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則和規(guī)范，審計準(zhǔn)則由注冊會計師協(xié)會制定，審計準(zhǔn)則適用于所有類型的審計業(yè)務(wù)。

8.ABC

解析思路：審計質(zhì)量控制是指審計機(jī)構(gòu)為保證審計質(zhì)量而采取的一系列措施，審計質(zhì)量控制包括內(nèi)部監(jiān)督、質(zhì)量控制和質(zhì)量保證等環(huán)節(jié)，審計質(zhì)量控制與審計風(fēng)險無關(guān)。

9.ABC

解析思路：審計職業(yè)道德是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵循的道德規(guī)范，審計職業(yè)道德包括誠實(shí)守信、保密、客觀公正等原則，審計職業(yè)道德與審計風(fēng)險無關(guān)。

10.ABCD

解析思路：審計實(shí)務(wù)是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時采取的具體方法，審計實(shí)務(wù)包括風(fēng)險評估、審計程序和審計證據(jù)等環(huán)節(jié)，審計實(shí)務(wù)與審計風(fēng)險無關(guān)。

二、判斷題答案

1.×

解析思路：審計風(fēng)險的三要素包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，其中固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計單位無關(guān)，而檢查風(fēng)險與審計人員的職業(yè)判斷和審計程序有關(guān)。

2.√

解析思路：審計證據(jù)的可靠性越高，意味著其來源可靠，內(nèi)容真實(shí)，對審計意見的支持力度越大，因此審計意見的發(fā)表越有保障。

3.×

解析思路：審計程序的設(shè)計應(yīng)考慮被審計單位的風(fēng)險評估結(jié)果，但不應(yīng)完全基于內(nèi)部控制的有效性，因?yàn)閮?nèi)部控制可能存在缺陷或被繞過。

4.×

解析思路：審計意見的發(fā)表與被審計單位的管理層有直接關(guān)系，因?yàn)楣芾韺訉ω攧?wù)報表的真實(shí)性負(fù)有責(zé)任，審計人員的意見應(yīng)基于對管理層的評估。

5.√

解析思路：如果存在重大錯報，注冊會計師有責(zé)任向管理層報告，并要求其改正，這是審計人員的責(zé)任和義務(wù)。

6.√

解析思路：保留意見意味著審計人員對某些事項(xiàng)有保留意見，因此需要在審計報告中詳細(xì)說明保留意見的原因。