2024中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試及答案（120題）

2024中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試及答案（120題）

1.有限責(zé)任公司成立后，應(yīng)當(dāng)向股東簽發(fā)出資證明書。出資證明

書是確認(rèn)股東出資的憑證，應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)（）。

A.公司名稱、成立日期

B.公司注冊資本

C.股東的姓名或者名稱、繳納的出資額和出資日期

D.出資證明書的編號(hào)和核發(fā)日期

【答案】ABCD

【解析】以上四項(xiàng)內(nèi)容均屬于有限責(zé)任公司出資證明書應(yīng)當(dāng)載明

的事項(xiàng)。

2.張某身為某國有企業(yè)單位的工作人員，因?yàn)樯矸菹拗疲炫c好

友李某協(xié)商后用李某的名義登記為甲公司的股東，但未及時(shí)履行出資

義務(wù)。后來公司發(fā)生虧損，公司不能全部清償債務(wù)。公司債權(quán)人王某

請求李某在其未出資的本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，則（）。

A.李某以其僅為名義股東進(jìn)行抗辯?，不能得到法院的支持

B.李某承擔(dān)賠償責(zé)任以后，向張某追償，可以得到法院的支持

C.王某的要求是違反法律規(guī)定的

D.只能由張某承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

【答案】AB

【解析】根據(jù)《公司法》司法解釋（三）的規(guī)定，公司債權(quán)人以登

記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由，請求其對公司債務(wù)不

能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，股東以其僅為

1

名義股東而非實(shí)際出資人為由進(jìn)行抗辯的，人民法院不予支持。名義

股東根據(jù)前款規(guī)定承擔(dān)賠償責(zé)任后，向?qū)嶋H出資人追償?shù)?，人民法?/p>

應(yīng)予支持。所以本題中選項(xiàng)AB是正確的。

3.當(dāng)事人在抵押合同中約定，債務(wù)履行期屆滿抵押權(quán)人未受清償

時(shí)，抵押物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移為債權(quán)人所有的約定的效力，則下列表述止

確的有()。

A.該內(nèi)容無效，但不影響抵押合同其也部分內(nèi)容的效力

B.合同無效

C.該內(nèi)容有效

D.如果該內(nèi)容不是在抵押合同中約定，而是債務(wù)履行期滿后債務(wù)

人不能償債，抵押權(quán)人與抵押人協(xié)商一致：則是有效的

【答案】AD

【解析】抵押權(quán)人在債務(wù)履行期限屆滿前，與抵押人約定債務(wù)人

不履行到期債務(wù)時(shí)抵押財(cái)產(chǎn)歸債權(quán)人所有的，該條款無效，但不影響

抵押合同其他部分內(nèi)容的效力。如果是債務(wù)履行期滿后債務(wù)人不能償

債，抵押權(quán)人與抵押人協(xié)商一致，將抵押物所有權(quán)轉(zhuǎn)移給債權(quán)人，這

是折價(jià)，符合規(guī)定。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關(guān)的不動(dòng)產(chǎn)及其動(dòng)

產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為9%和13%。2X19年發(fā)生的與固定資產(chǎn)業(yè)

務(wù)相關(guān)的資料如下：

(1)2X19年1月1日，甲公司外購一棟辦公樓，作為自用辦公

樓。收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000萬元，增值稅稅額

2

為180萬元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，該辦公樓購入后立即投入使用。

(2)2X19年2月1日采用出包方式購建一個(gè)生產(chǎn)車間，包括建

造廠房和一條生產(chǎn)線2個(gè)單項(xiàng)工程。2月15日，購入生產(chǎn)線設(shè)備，

價(jià)款為30。萬元，增值稅額39萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)50萬元，款項(xiàng)已支

付。7月1日，廠房建筑工程主體已完工，甲公司與承包商辦理工程

款項(xiàng)結(jié)算100萬元，并以銀行存款支付。7月15日，甲公司將生產(chǎn)

線設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場，交付承包商安裝。8月20日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝完

畢，甲公司與承包商辦理安裝工程款項(xiàng)結(jié)算50萬元，并以銀行存款

支付。整個(gè)工程項(xiàng)目發(fā)生符合資本化條件的借款利息、監(jiān)理費(fèi)、管理

費(fèi)等共計(jì)15萬元，已通過銀行存款支付。2X19年9月1日，廠房、

生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)，并交付使用。

(3)假定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在取得資產(chǎn)時(shí)進(jìn)行一次性抵扣，不考慮

其他因素。

(1)根據(jù)資料(1),編制外購辦公樓的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

2X19年1月1日：

借：固定資產(chǎn)2000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)180

貸:銀行存款2180(2分)

【用戶答案】未作答

【回答錯(cuò)誤】

(2)根據(jù)資料(2),計(jì)算各單項(xiàng)工程分?jǐn)偟拇龜傊С?，并編制相關(guān)

3

會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

待攤支出=15（萬元）（0.5分）

安裝工程（生產(chǎn)線）應(yīng)分配的待攤支出二15義

（350+50）/（350+50+100）=12（萬元）;（0.5分）

建筑工程（廠房）應(yīng)分配的待攤支出二15X

100/（350+50+100）=3（萬元）;（0.5分）

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

①2月15日購入生產(chǎn)線設(shè)備：

借：工程物資350

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39

貸：銀行存款389（1分）

②7月1日結(jié)算建筑工程款項(xiàng)：

借：在建工程一一建筑工程（廠房）100

貸:銀行存款100（1分）

③7月15日，將生產(chǎn)線設(shè)備交付承包商安裝：

借：在建工程一一安裝工程（生產(chǎn)線）350

貸：工程物資350（1分）

④8月20日，與承包商辦理安裝工程款項(xiàng)結(jié)算：

借：在建工程一一安裝工程（生產(chǎn)線）50

貸：銀行存款50（0.5分）

⑤發(fā)生符合資本化條件的借款利息、監(jiān)理費(fèi)、管理費(fèi):

4

借：在建工程一一待攤支出15

貸：銀行存款15（1分）

⑥結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：

借：在建工程一一安裝工程（生產(chǎn)線）12

——建筑工程（廠房）3

貸：在建工程一一待攤支出15（1分）

借：固定資產(chǎn)515

貸：在建工程一一安裝工程（生產(chǎn)線）412（350+50+12）

——建筑工程（廠房）103（100+3）（1分）

5、根據(jù)《民法總則》，法定代理終止的情形有（）

A.代理期間屆滿或者代理事務(wù)完成

B.被代理人取得或者恢復(fù)行為能力

C.被代理人或者代理人死亡

D.代理人喪失民事行為能力

【答案】BCD

【解析】法定代理關(guān)系終止的情形包括：（1）被代理人取得或者

恢復(fù)完全民事行為能力；（2）代理人喪失民事行為能力；（3）代理人或

者被代理人死亡。選項(xiàng)BCD正確，選項(xiàng)A屬于委托代理終止的情形。

6、根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列屬于諾成合同的有（）。

A.金融機(jī)構(gòu)貸款的借款合同

B.定金合同

C.保管合同

5

D.租賃合同

【答案】AD

【解析】自然人之間借款合同、定金合同、保管合同屬于實(shí)踐合

同

7、根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列代理行為無效的有0。

A.孫某受李某委托代為租賃房屋

B.趙某受錢某委托代為購買汽車

C.周某受吳某委托代為婚姻登記

D.鄭某受王某委托代為收養(yǎng)子女

【答案】CD

【解析】本題考核代理制度。依照法律規(guī)定或按照當(dāng)事人約定，

應(yīng)當(dāng)由本人親自實(shí)施的民事法律行為，不得代理，如訂立遺囑、婚姻

登記、收養(yǎng)子女等。

8、根據(jù)民法理論，民事法律行為生效的要件有()。

A.行為人必須具有完全民事行為能力

B.意思表示真實(shí)

C.必須采用書面形式作出

D.不違反強(qiáng)制性規(guī)定，不違背公序良俗

【答案】BD

【解析】民事法律行為生效要件包括：行為人具有相應(yīng)的民事行

為能力；意思表示真實(shí);不違反強(qiáng)制性規(guī)定，不違背公序良俗。

9、下列行為中，屬于無效民事法律行為的有()。

6

A.行為人與相對人以虛假的意思表示實(shí)施的民事法律行為

B.違背公序良俗的民事法律行為

C.無民事行為能力人實(shí)施的民事法律行為

D.限制民事行為能力人實(shí)施的民事法律行為

【答案】ABC

【解析】本題考核無效民事法律行為。無效民事法律行為包括：

⑴無民事行為能力人實(shí)施的民事法律行為。（2）行為人與相對人以虛

假的意思表示實(shí)施的民事法律行為。（3）違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制

性規(guī)定的民事法律行為，但是該強(qiáng)制性規(guī)定不導(dǎo)致該民事法律行為無

效的除外。（4）違背公序良俗的民事法律行為。（5）行為人與相對人惡

意串通，損害他人合法權(quán)益的民事法律行為。選項(xiàng)D不一定無效。

10、根據(jù)《民法總則》的規(guī)定，下列人員中，屬于完全民事行為

能力人的有（）。

A.張某，20周歲，待業(yè)人員，不能完全辨認(rèn)自己的行為

B.劉某，16周歲，網(wǎng)店店主，以自己的勞動(dòng)收入為全部生活來

源

C.李某，18周歲，大學(xué)生，學(xué)費(fèi)和生活費(fèi)由父母負(fù)擔(dān)

D.王某，7周歲，小學(xué)生，己參與拍攝電視劇兩部，獲酬3000

元

【答案】BC

【解析】本題考核自然人的民事行為能力。選項(xiàng)A：不能完全辨

認(rèn)自己行為的成年人為限制民事行為能力人。選項(xiàng)B：16周歲以上的

7

未成年人，以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來源的，視為完全民事行為

能力人。選項(xiàng)C：18周歲以上的成年人為完全民事行為能力人。選項(xiàng)

D：不滿8周歲的未成年人為無民事行為能力人。

11、下列代理行為中，屬于濫用代理權(quán)的有()

A.超越代理權(quán)進(jìn)行代理

B.代理人與第三人惡意串通，損害被代理人利益

C.沒有代理權(quán)而進(jìn)行代理

D.代理他人與自己進(jìn)行民事行為

【答案】BD

【解析】⑴代理權(quán)濫用的情形：自己代理;雙方代理;代理人和

第三人惡意串通。(2)選項(xiàng)BD：屬于代理權(quán)濫用；(3)選項(xiàng)AC：屬于無

權(quán)代理行為

12、下列屬于代理權(quán)濫用的情形包括()。

A.代理人以被代理人的名義與自己進(jìn)行民事活動(dòng)

B.代理權(quán)終止后實(shí)施的代理

C.代理雙方當(dāng)事人進(jìn)行同一民事行為

D.代理人與第三人惡意串通，損害被代理人的利益

【答案】ACD

【解析】常見的代理權(quán)濫用有：一是代理人以被代理人的名義與

自己進(jìn)行民事活動(dòng);二是代理雙方當(dāng)事人進(jìn)行同一民事行為;三是代

理人與第三人惡意串通，損害被代理人的利益。代理權(quán)濫用是有代理

權(quán)而非法使用，選項(xiàng)B屬于無權(quán)代理。

8

13、下列關(guān)于表見代理的表述正確的有()

A.屬于無權(quán)代理的情形

B.相對人主觀上為善意

C.客觀上使善意相對人有理由相信其有代理權(quán)

D.被代理人應(yīng)該當(dāng)承擔(dān)代理的法律后果

【答案】ABCD

【解析】題目的四項(xiàng)內(nèi)容均屬于表見代理的構(gòu)成要件。

14、根據(jù)民事法律行為的規(guī)定，關(guān)于贈(zèng)與合同行為的劃分，正確

的有0

A.單方法律行為

B.多方法律行為

C.有償法律行為

D.無償法律行為

【答案】BD

【解析】多方法律行為是指依兩個(gè)以上當(dāng)事人意思表示一致而成

立的法律行為，因比B選項(xiàng)正確；當(dāng)事人一方無須為給付而獲得利益

的法律行為稱為無償法律行為，因此D正確。

15.有限責(zé)任公司成立后，應(yīng)當(dāng)向股東簽發(fā)出資證明書。出資證

明書是確認(rèn)股東出資的憑證，應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)()。

A.公司名稱、成立日期

B.公司注冊資本

C.股東的姓名或者名稱、繳納的出資額和出資日期

9

D.出資證明書的編號(hào)和核發(fā)日期

【答案】ABCD

【解析】以上四項(xiàng)內(nèi)容均屬于有限責(zé)任公司出資證明書應(yīng)當(dāng)載明

的事項(xiàng)。

16.張某身為某國有企業(yè)單位的工作人員，因?yàn)樯矸菹拗?，遂與

好友李某協(xié)商后用李某的名義登記為甲公司的股東，但未及時(shí)履行出

資義務(wù)。后來公司發(fā)生虧損，公司不能全部清償債務(wù)。公司債權(quán)人王

某請求李某在其未出資的本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，則0。

A.李某以其僅為名義股東進(jìn)行抗辯?，不能得到法院的支持

B.李某承擔(dān)賠償責(zé)任以后，向張某追償，可以得到法院的支持

C.王某的要求是違反法律規(guī)定的

D.只能由張某承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

【答案】AB

【解析】根據(jù)《公司法》司法解釋(三)的規(guī)定，公司債權(quán)人以登

記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由，請求其對公司債務(wù)不

能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，股東以其僅為

名義股東而非實(shí)際出資人為由進(jìn)行抗辯的，人民法院不予支持。名義

股東根據(jù)前款規(guī)定承擔(dān)賠償責(zé)任后，向?qū)嶋H出資人追償?shù)?，人民法?/p>

應(yīng)予支持。所以本題中選項(xiàng)AB是正確的。

17.當(dāng)事人在抵押合同中約定，債務(wù)履行期屆滿抵押權(quán)人未受清

償時(shí)，抵押物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移為債權(quán)人所有的約定的效力，則下列表述

正確的有()。

10

A.該內(nèi)容無效，但不影響抵押合同其他部分內(nèi)容的效力

B.合同無效

C.該內(nèi)容有效

D.如果該內(nèi)容不是在抵押合同中約定，而是債務(wù)履行期滿后債務(wù)

人不能償債，抵押權(quán)人與抵押人協(xié)商一致，則是有效的

【答案】AD

【解析】抵押權(quán)人在債務(wù)履行期限屆滿前，與抵押人約定債務(wù)人

不履行到期債務(wù)時(shí)抵押財(cái)產(chǎn)歸債權(quán)人所有的，該條款無效，但不影響

抵押合同其他部分內(nèi)容的效力。如果是債務(wù)履行期滿后債務(wù)人不能償

債，抵押權(quán)人與抵押人協(xié)商一致，將抵押物所有權(quán)轉(zhuǎn)移給債權(quán)人，這

是折價(jià)，符合規(guī)定。

18.下列關(guān)于公開發(fā)行公司債券的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須按照規(guī)定的用途使用，改

變資金用途，必須經(jīng)債券持有人會(huì)議作出;央議

B.公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用于生產(chǎn)性支出

C.最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息

D.公開發(fā)行公司債券，可以申請一次注冊，分期發(fā)行。自證監(jiān)會(huì)

注冊之日起，公司應(yīng)在12個(gè)月內(nèi)首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個(gè)月

內(nèi)發(fā)行完畢

【答案】B

【解析】根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用于彌

補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。公開發(fā)行公司債券的一般

11

條件之一是最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息，

僅面向合格投資者。而面向公眾投資者公開發(fā)行的條件較為嚴(yán)格，應(yīng)

滿足發(fā)行人最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤不少于債券一

年利息的1.5倍。題目沒有明確說明向公眾投資者發(fā)行的，默認(rèn)為是

一般條件，即僅面向合格投資者。

19,下列各項(xiàng)，不一定屬于要約邀請的是()。

A.寄送的價(jià)目表

B.招標(biāo)公告

C.拍賣公告

D.商業(yè)廣告

【答案】D

【解析】拍賣公告、招標(biāo)公告、招股說明書、債券募集辦法、基

金招募說明書、商業(yè)廣告和宣傳、寄送的價(jià)目表等為要約邀請。商業(yè)

廣告和宣傳的內(nèi)容符合要約條件的，構(gòu)成要約。

20.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年9月購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

的收購憑證上注明收購價(jià)為20000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)6000元，

并取得了運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食

品廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()。

A.(20000+6000)X13爐3380元

B.(20000+6000)X9%=2340元

C.20000X13%+6000X9%=3140元

D.6000X9%=540元

12

【答案】B

【解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000X9%+6000X9%=2340元。

21.下列資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有()。

A.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)，研發(fā)完成時(shí)

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額

C.期末按公允價(jià)值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A,自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)

性差異，因其既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤，故不確認(rèn)

相關(guān)的遞延所得稅;選項(xiàng)C,稅法不認(rèn)可公允價(jià)值，所以這里導(dǎo)致賬

面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得

稅資產(chǎn)。

22.權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)影

響“長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整”科目余額的有()。

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.被投資單位其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

D.發(fā)放股票股利

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C,影響的是“長期股權(quán)投資一一其他綜合收益”

13

科目；選項(xiàng)D,被投資單位發(fā)放股票股利不影響被投資單位的所有者

權(quán)益，投資方是不對長期股權(quán)投資的賬面,介值進(jìn)行調(diào)整的。

23.有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)

為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估

計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

0

【答案】Y

【解析】本題考核資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量。如果企業(yè)難以對單項(xiàng)

資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定

資產(chǎn)組的可收回金額。

24.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其

現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

【答案】N

【解析】本題考核固定資產(chǎn)的處置。一般企業(yè)的預(yù)計(jì)清理費(fèi)用不

屬于棄置費(fèi)用。棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公

約等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)等義務(wù)所確定的

支出

25.下列注冊商標(biāo)申請，應(yīng)依法予以核準(zhǔn)注冊的是0。

A.甲公司以“天安門”為絲綢產(chǎn)品的注冊商標(biāo)的申請

B.乙公司注冊商標(biāo)申請圖案與某國國旗相似，但該國政府并不知

道

C.丙公司申請的注冊商標(biāo)圖案含有兒童不宜的內(nèi)容

14

D.丁公司申請以“白雪”作為其雪糕的注冊商標(biāo)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A屬于我國標(biāo)志性建筑物的名稱，選項(xiàng)B同外國國

旗相似，選項(xiàng)C有不良影響。選項(xiàng)D不違反法律規(guī)定。

26.股份有限公司的監(jiān)事會(huì)，其組成人員依法應(yīng)當(dāng)由0。

A.公司股東代表和適當(dāng)比例的董事代表組成

B.公司董事代表和適當(dāng)比例的職工代表組成

C.公司職工代表和適當(dāng)比例的黨員代表組成

D.股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表組成

【答案】D

【解析】監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)包括股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表，

其中職工代表的比例不得低于1/3,具體比例由公司章程規(guī)定。

27.甲公司2018年度境內(nèi)應(yīng)稅所得為300萬元;來源于境外分支

機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅所得為150萬元（人民幣，下同），該項(xiàng)所得在境外已繳納

企業(yè)所得稅稅額40萬元。已知：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,

已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款30萬元。甲公司匯算清繳2018年企業(yè)所得稅

時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為0萬元。

A.42.5

B.70

C.30

D.45

【答案】D

15

【解析】該企業(yè)匯總納稅的應(yīng)納稅額=（300+150）X25%=112.5（萬

元）,境外已納稅款扣除限額=（300+150）X25%X150H-

（300+150）=37.5（萬元）,境外已納稅款40萬元，只能扣除37.5萬元,

境內(nèi)已預(yù)繳30萬元，則匯總應(yīng)納稅額=112.5-37.5-30=45（萬元）。

28.下列關(guān)于銀行本票性質(zhì)的表述中，不止確的是（）。

A.銀行本票的出票人見票時(shí)必須無條件付款給持票人

B.持票人超過提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請求付款

C.銀行本票不可以背書轉(zhuǎn)讓

D.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金

【答案】C

【解析】（1）選項(xiàng)A：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票

時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)；⑵選項(xiàng)B：持

票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作

出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行

請求付款；（3）選項(xiàng)C：銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓；（4）選項(xiàng)D：銀行本票

可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金。

29.根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙人的下列行為，視為

執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的是（）。

A.參與決定普通合伙人的入伙

B.獲取經(jīng)審計(jì)的有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

C.參與決定處分合伙企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)

D.依法為合伙企業(yè)提供擔(dān)保

16

【答案】c

【解析】有限合伙人的下列行為，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)：（1）參

與決定普通合伙人入伙、退伙；（2）對企業(yè)的經(jīng)營管理提出建議；（3）

參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（4）獲取經(jīng)審

計(jì)的有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；⑸對涉及自身利益的情況，查閱有

限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)資料；（6）在有限合伙企業(yè)中的利益

受到侵害時(shí)，向有責(zé)任的合伙人主張權(quán)利或者提起訴訟；（7）執(zhí)行事務(wù)

合伙人怠于行使權(quán)利時(shí)，督促其行使權(quán)利或者為了本企業(yè)的利益以自

己的名義提起訴訟；（8）依法為本企業(yè)提供擔(dān)保。

30.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅期限的表

述中，不正確的是（）。

A.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起

15日內(nèi)繳納稅款

B.以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人

C.納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

D.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起

15日內(nèi)申報(bào)納稅

【答案】B

【解析】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀

行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局

規(guī)定的其他納稅人。

3L下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)法上的非票據(jù)關(guān)系的有（）。

17

A.甲公司與乙公司簽訂一份貨物買賣合同，為此甲公司向乙公司

簽發(fā)一張支票支付貨款

B.趙某丟失一張支票被高某拾得，趙某要求高某返還票據(jù)

C.甲公司使用支票支付乙公司貨款，由于疏忽在票據(jù)上加蓋了合

同專用章，乙公司要求甲公司更換支付方式

D.甲公司的開戶銀行向乙公司支付支票金額后，收回支票

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A,票據(jù)關(guān)系是指基于票據(jù)行為而發(fā)生的、以請求

支付票據(jù)金額為內(nèi)容的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。甲乙公司基于貨物買賣合同而

簽發(fā)支票屬于票據(jù)法上的票據(jù)關(guān)系。選項(xiàng)B,非票據(jù)關(guān)系是指與票據(jù)

有密切聯(lián)系，但是并非基于票據(jù)行為而發(fā)生，并且不以請求支付票據(jù)

金額為內(nèi)容的法律關(guān)系。趙某要求無票據(jù)權(quán)利的高某返還票據(jù)是非票

據(jù)關(guān)系。選項(xiàng)C,持票人因票據(jù)記載事項(xiàng)欠缺而喪失票據(jù)權(quán)利的，仍

享有民事權(quán)利，可以請求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據(jù)金

額相當(dāng)?shù)睦?，即利益返還請求權(quán)，屬于非票據(jù)關(guān)系。選項(xiàng)D,付款

后收回票據(jù)的行為屬于票據(jù)法上的非票據(jù)關(guān)系。

32.下列關(guān)于票據(jù)的記載事項(xiàng)表述中，正確的有0。

A.出票行為的絕對記載事項(xiàng)若不記載則該票據(jù)無效

B.相對記載事項(xiàng)若未記載由法律另作規(guī)定予以明確，并不影響票

據(jù)的效力

C.出票人在票據(jù)上記載的“不得轉(zhuǎn)讓”字樣為票據(jù)的任意記載事

項(xiàng)

18

D.對票據(jù)上的所有記載事項(xiàng)，銀行均應(yīng)認(rèn)真審查并承擔(dān)相應(yīng)的實(shí)

質(zhì)審查責(zé)任

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A,絕對記載事項(xiàng)是指票據(jù)法明文規(guī)定必須記載

的，如無記載，票據(jù)或票據(jù)行為即為無效的事項(xiàng)。選項(xiàng)B,相對記載

事項(xiàng)是指某些應(yīng)該記載而未記載，適用法律有關(guān)規(guī)定而不使票據(jù)或票

據(jù)行為失效的事項(xiàng)。選項(xiàng)C,任意記載事項(xiàng)是指《票據(jù)法》規(guī)定由當(dāng)

事人任意記載、一經(jīng)記載即發(fā)生票據(jù)上效力的事項(xiàng)。選項(xiàng)D,對于非

法定記載事項(xiàng)，銀行不負(fù)審查責(zé)任。即便是對應(yīng)審查的事項(xiàng)，銀行也

只是形式審查，不負(fù)實(shí)質(zhì)審查責(zé)任。

33.下列關(guān)于票據(jù)責(zé)任的表述中，不正確的有()。

A.票據(jù)債務(wù)人可以以自己與出票人或者與持票人的前手之間的

抗辯事由對抗持票人

B.支票的持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，付款人不予付款

C.本票的持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，出票人的付款責(zé)任

解除

D.商業(yè)匯票的持票人未按照規(guī)定期限泥示付款的，承兌人的付款

責(zé)任解除

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A,票據(jù)債務(wù)人一般不可以以自己與出票人或者與

持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。選項(xiàng)B,支票的付款人不

承擔(dān)絕對的付款責(zé)任，如果支票的持票人未按照規(guī)定期限提示付款

19

的，付款人不承擔(dān)任何的付款責(zé)任。選項(xiàng)C,本票的出票人是票據(jù)上

的主債務(wù)人，對持票人負(fù)有絕對付款責(zé)任，除票據(jù)時(shí)效屆滿而使票

據(jù)權(quán)利消滅或者要式欠缺而使票據(jù)無效外，并不因持票人未在規(guī)定期

限內(nèi)向其行使付款請求權(quán)而使其責(zé)任得以解除。選項(xiàng)D,承兌人是票

據(jù)的主債務(wù)人，商業(yè)匯票的持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，在作

出說明后，承兌人仍應(yīng)承擔(dān)付款責(zé)任。

34,下列票據(jù)中，無效的有()。

A.大小寫金額不一致的票據(jù)

B.更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票

C.更改出票日期的商業(yè)匯票

D.未記載收款人名稱的支票

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A,票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時(shí)記載，兩者必

須一致，兩者不一致的，票據(jù)無效。選項(xiàng)BC,票據(jù)金額、日期、收

款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。選項(xiàng)D,支票未記載收款人名

稱可以授權(quán)補(bǔ)記，不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無效。

35.下列關(guān)于票據(jù)簽章的表述中，正確的有()。

A.出票人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響

其他符合規(guī)定簽章的效力

B.承兌人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響

其他符合規(guī)定簽章的效力

C.保證人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響

20

其他符合規(guī)定簽章的效力

D.背書人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響

其他符合規(guī)定簽章的效力

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A,出票人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)尢

效。選項(xiàng)B,承兌人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但

不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。選項(xiàng)C,保證人在票據(jù)上的簽章不

符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。選項(xiàng)

D,背書人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響“其

前手”符合規(guī)定簽章的效力。

36.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，喪失后可以采取掛失止付方式進(jìn)

行補(bǔ)救的票據(jù)有()。

A.已承兌的商業(yè)匯票

B.支票

C.填明現(xiàn)金字樣的銀行本票

D.填明現(xiàn)金字樣和代理付款人的銀行匯票

【答案】ABCD

【解析】只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時(shí)才可進(jìn)行掛

失止付，具體包括已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代

理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票四種。

37.匯票到期日前，持票人可以行使追索權(quán)的情形有()。

A.付款人死亡的

21

B.匯票被拒絕承兌的

C.保證人被依法宣告破產(chǎn)的

D.承兌人因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的

【答案】ABD

【解析】在發(fā)生以下情形之一的，持票人可以行使追索權(quán)：（D

匯票到期被拒絕付款；⑵匯票在到期日前被拒絕承兌；⑶在匯票到

期日前，承兌人或付款人死亡、逃匿的；（4）在匯票到期日前，承兌人

或付款人被依法宣告破產(chǎn)或因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)。

38.甲公司受乙公司脅迫開出一張以甲為付款人，以乙為收款人

的匯票，之后乙公司通過背書將該匯票贈(zèng)與丙公司，丙公司又將該匯

票背書轉(zhuǎn)讓與丁公司，以支付貨款。丙、丁對乙脅迫甲取得票據(jù)一事

毫不知情。下列說法中，正確的有（）。

A.甲有權(quán)請求丁返還匯票

B.乙不享有該匯票的票據(jù)權(quán)利

C.丙不享有該匯票的票據(jù)權(quán)利

D.丁不享有該匯票的票據(jù)權(quán)利

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)AD,行為人合法取得票據(jù)，即取得了票據(jù)權(quán)利，

甲無權(quán)請求丁返還票據(jù)。選項(xiàng)B,因欺詐、偷盜、脅迫而取得票據(jù)的,

不得享有票據(jù)權(quán)利。選項(xiàng)C,因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無償取得

票據(jù)的，不受給付對■價(jià)的限制。但是，所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其

前手的權(quán)利，丙的前手乙沒有票據(jù)權(quán)利，丙也不享有票據(jù)權(quán)利。

22

39.甲公司簽發(fā)一張支票給乙公司，乙公司不慎將票據(jù)丟失，丙

公司撿到該支票后偽造了乙公司的簽章，將其背書轉(zhuǎn)讓給丁公司用以

償付到期貨款，丁公司明知該票據(jù)為撿來的但為收回貨款欣然接受。

根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有()。

A.丁公司不享有票據(jù)權(quán)利

B.丙公司不享有票據(jù)權(quán)利

C.丙公司不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

D.乙公司不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

【答案】ABCD

【解析】偽造人與被偽造人均不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。丙公司沒有票據(jù)

權(quán)利，丁公司惡意取得票據(jù)，也沒有票據(jù)權(quán)利。

40.下列關(guān)于支票記載事項(xiàng)的說法中，不正確的有()。

A.付款日期為支票的相對記載事項(xiàng)，支票未記載付款日期的，視

為見票即付

B.付款地為支票的相對記載事項(xiàng)，支票未記載付款地的，以付款

人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地

C.出票地為支票的相對記載事項(xiàng)，支票未記載出票地的，以出票

人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地

D.付款人名稱為支票的授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A,支票的相對記載事項(xiàng)為付款地和出票地，支票

限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記

23

載無效。選項(xiàng)B,付款地為支票的相對記載事項(xiàng)，未記載付款地的，

付款人的營'業(yè)場所為付款地。選項(xiàng)C,出票地為支票的相對記載事項(xiàng),

支票未記載出票地的，以出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為

出票地。選項(xiàng)D,支票上未記載收款人名稱的，經(jīng)出票人授權(quán)，可以

補(bǔ)記。付款人名稱為支票的絕對應(yīng)記載事項(xiàng)。

41.某市一家日化用品有限公司為增值稅一般納稅人，2019年7

月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)外購原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的防

偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元。

另支付運(yùn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸單位已開具運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票；

(2)外購機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增

值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2萬元，貨款已付并驗(yàn)收入庫；

(3)銷售自產(chǎn)化妝品一批，取得產(chǎn)品銷售收入2373萬元(含增值

稅)，向購貨方收取手續(xù)費(fèi)11.3萬元(含增值稅)；

其他相關(guān)資料：該公司月初增值稅進(jìn)預(yù)稅額余額為6.3萬元;取

得的專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣，取得的運(yùn)輸發(fā)票已經(jīng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)比對。

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

(1)計(jì)算該公司當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

【答案】增值稅銷項(xiàng)稅額=(2373+11.3)4-(1+13%)X

13%=274.3(萬元)

(2)計(jì)算該公司當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

24

【答案】當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30+10X9%+2=32.9（萬元）

（3）計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。

【答案】當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=274.3-32.9-6.3=235.1（萬元）

42.甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的

企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間不變，未來期間能產(chǎn)生足夠的

應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，按凈利潤的10%計(jì)提法定

盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。2X20年年初，甲公司遞延所得稅

資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。2X20年至2X21年，甲公司

發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：2義20年1月1日，甲公司將

一棟自用辦公樓對外出租，租期3年，年租金360萬元。當(dāng)日，該辦

公樓的原值為1200萬元，已計(jì)提折舊240萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，

公允價(jià)值為1500萬元。

（1）根據(jù)資料一，編制甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為對外出租的會(huì)

計(jì)分錄。

【答案】

借：投資性房地產(chǎn)1200

累計(jì)折舊240

貸：固定資產(chǎn)1200

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240（2分）

資料二：2X20年12月31日，甲公司收到辦公樓租金360萬元,

同時(shí)對其計(jì)提折舊120萬元。按照稅法規(guī)定，該辦公樓當(dāng)年應(yīng)計(jì)提折

舊80萬元。

25

（2）根據(jù)資料二，編制甲公司收到辦公樓租金、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)

分錄。

【答案】

收到租金：

借：銀行存款360

貸：其他業(yè)務(wù)收入360（1分）

計(jì)提折舊：

借：其他業(yè)務(wù)成本120

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊120（1分）

（3）根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2義20年12月31日因該辦公樓確

認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

該辦公樓的賬面價(jià)值二1200-240-120=840（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)

二1200-240-80=880（萬元），

資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)

遞延所得稅資產(chǎn)，金額=（880-840）X25%=10（萬元）。（1分）

借：遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：所得稅費(fèi)用10（2分）

資料三：2X20年12月31日，甲公司的一條生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡

象，因此對其進(jìn)行減值測試。該生產(chǎn)線由A、B、C三臺(tái)設(shè)備構(gòu)成，賬

面價(jià)值分別為180萬元、270萬元、150萬元。A、B、C設(shè)備均無法

單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成一個(gè)資產(chǎn)組。該生產(chǎn)線的可收

26

回金額為480萬元，其中C設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為

116萬元，A、B設(shè)備均無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈

額和未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（4）根據(jù)資料三，分別計(jì)算A、B、C設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值金額。

【答案】

資產(chǎn)組的減值金額=（180+270+150）-480=120（萬元）（0.5分）

A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值二120X180/（180+270+150）=36（萬元）（0.5

分）

B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值二120X270/（180+270+150）=54（萬元）（0.5

分）

C設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值二120義150/（180+270+150）=30（萬元）（0.5

分）

按資產(chǎn)組分?jǐn)倻p值后C設(shè)備的賬面價(jià)值二150-30=120（萬元）,大

于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的后的凈額116萬元，所以C設(shè)備應(yīng)計(jì)提

減值準(zhǔn)備30萬元。（0.5分）

資料四：2X21年2月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)2X20年減值的生產(chǎn)線

可收回金額計(jì)算錯(cuò)誤，其正確的可收回金額應(yīng)該是450萬元。當(dāng)日，

甲公司2X20年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳尚未

完成。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的資產(chǎn)減值損失不允許當(dāng)期稅前

扣除，在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可予稅前扣除。

本題不考慮除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

（5）根據(jù)資料四，判斷甲公司上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后

27

調(diào)整事項(xiàng);如果屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，請編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（1分）

借：以前年度損益調(diào)整（480-450）3。

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30（1.5分）

借：遞延所得稅資產(chǎn)（30X25%）7.5

貸：以前年度損益調(diào)整7.5（1.5分）

借：盈余公積2.25

利潤分配一一未分配利潤20.25

貸：以前年度損益調(diào)整22.5（1.5分）

43.下列關(guān)于公開發(fā)行公司債券的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須按照規(guī)定的用途使用，改

變資金用途，必須經(jīng)債券持有人會(huì)議作出決議

B.公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用于生產(chǎn)性支出

C.最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息

D.公開發(fā)行公司債券，可以申請一次注冊，分期發(fā)行。自證監(jiān)會(huì)

注冊之日起，公司應(yīng)在12個(gè)月內(nèi)首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個(gè)月

內(nèi)發(fā)行完畢

【答案】B

【解析】根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用于彌

補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。公開發(fā)行公司債券的一般

條件之一是最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息，

28

僅面向合格投資者。而面向公眾投資者公開發(fā)行的條件較為嚴(yán)格，應(yīng)

滿足發(fā)行人最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤不少于債券一

年利息的1.5倍。題目沒有明確說明向公眾投資者發(fā)行的，默認(rèn)為是

一般條件，即僅面向合格投資者。

44.下列各項(xiàng)，不一定屬于要約邀請的是()。

A.寄送的價(jià)目表

B.招標(biāo)公告

C.拍賣公告

D.商業(yè)廣告

【答案】D

【解析】拍賣公告、招標(biāo)公告、招股說明書、債券募集辦法、基

金招募說明書、商業(yè)廣告和宣傳、寄送的價(jià)目表等為要約邀請。商業(yè)

廣告和宣傳的內(nèi)容符合要約條件的，構(gòu)成要約。

45.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年9月購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

的收購憑證上注明收購價(jià)為20000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)6000元，

并取得了運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食

品廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()。

A.(20000+6000)X13%=3380元

B.(20000+6000)X9%=2340元

C.20000X13%+6000X9%=3140元

D.6000X9%=540元

【答案】B

29

【解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000X9%+6000X9%=2340元。

46.2X20年1月1日，甲公司以一棟辦公樓和一項(xiàng)債券投資為

對價(jià)取得乙公司70%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有控制權(quán)。甲公司

該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，原值為15000萬元，已計(jì)提折舊2000

萬元，公允價(jià)值為16000萬元;債券投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金

融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為3500萬元，公允價(jià)值為4000萬元。本次投資前,

甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙

公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。

(1)編制甲公司2X20年1月1日取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分

錄。

【答案】

借：固定資產(chǎn)清理13000

累計(jì)折舊2000

貸：固定資產(chǎn)15000(1分)

借：長期股權(quán)投資(16000+4000)20000

貸：固定資產(chǎn)清理16000

債權(quán)投資3500

投資收益(4000-3500)500(2分)

借：固定資產(chǎn)清理3000

貸:資產(chǎn)處置損益3000

資料一：2X20年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為

27500萬元，其中股本5000萬元、資本公積2500萬元、盈余公積1800

30

萬元、未分配利潤16200萬元，其他綜合收益2000萬元;各項(xiàng)可辨認(rèn)

資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。

資料二：2X20年4月1日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售

價(jià)為900萬元，生產(chǎn)成本為600萬元，款項(xiàng)尚未支付。甲公司取得后

作為存貨核算，至年末已對外出售60%,剩余部分在年末的可變現(xiàn)凈

值為320萬元。

（2）編制甲公司2X20年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對內(nèi)部

交易的抵銷分錄。

【答案】

借：營業(yè)收入900

貸:營業(yè)成本900

借：營業(yè)成本120

貸:存貨［（900-600）X（1-60%）］120（1分）

借：存貨40

貸：資產(chǎn)減值損失40（1分）

借：少數(shù)股東權(quán)益［（120-40）X（1-70*）］24

貸：少數(shù)股東損益24（1分）

【解析】存貨減值抵銷的計(jì)算：

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度：存貨的成本=900X40%=360（萬元），可變現(xiàn)

凈值二320（萬元），計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元（360-320）;

合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度：存貨的成本=600X40爐240（萬元），可變現(xiàn)

凈值=320（萬元），未發(fā)生減值;所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度認(rèn)為個(gè)別財(cái)務(wù)

31

報(bào)表角度多計(jì)提了減值，要抵銷。

拓展：遞延所得稅資產(chǎn)抵銷的計(jì)算（假定題目考慮所得稅，且適

用的所得稅稅率為25%）：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40

萬元，所以，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=40X25%=10（萬元）；

合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度：存貨的賬面價(jià)值二600X409仁240（萬元），計(jì)

稅基礎(chǔ)二900X40%=360（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣

暫時(shí)性差異120萬元（360-240）,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元（120

X25%）;

所以編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)再確認(rèn)潴延所得稅資產(chǎn)20萬元

（30-10）o

資料三：乙公司2X20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，提取法定盈

余公積300萬元，向股東分配現(xiàn)金股利1000萬元，未發(fā)生其他導(dǎo)致

所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。截至2X20年12月31日，甲公司尚未向乙

公司支付購買存貨的款項(xiàng)，乙公司按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（3）編制甲公司2X20年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對內(nèi)部

債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄。

【答案】

借：應(yīng)付賬款900

貸:應(yīng)收賬款900（1.5分）

借:應(yīng)收賬款90

貸：信用減值損失（9失X10%）90（1.5分）

（4）編制甲公司2義20年12月31日按權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期

32

股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

借：長期股權(quán)投資2100

貸：投資收益(3000X70%)2100(1.5分)

借：投資收益700

貸：長期股權(quán)投資(1000X70%)700(1.5分)

(5)編制甲公司2X20年12月31日對長期股權(quán)投資和子公司所

有者權(quán)益的抵銷分錄。

【答案】

借：股本5000

資本公積2500

其他綜合收益2000

盈余公積(1800+300)2100

未分配利潤(16200+3000-300-1000)17900

商譽(yù)(20000-27500X70%)750

貸：長期股權(quán)投資(20000+2100-700)21400

少數(shù)股東權(quán)益[(5000+2500+2100+17900+2000)X30%]8850(3分)

(6)編制甲公司2X20年12月31日對投資收益和子公司利澗分

配的抵銷分錄。

【答案】

借:投資收益(3000X70%)2100

少數(shù)股東損益(3000X30%)900

33

未分配利潤——年初16200

貸：提取盈余公積300

對所有者（或股東）的分配1000

未分配利潤一一年末17900（3分）

47.關(guān)于保險(xiǎn)合同的履行，下列表述中止確的有0。

A.保險(xiǎn)合同約定分期支付保險(xiǎn)費(fèi)，投保人支付首期保險(xiǎn)費(fèi)后，除

另有約定，投保人超過約定期限60日未支付當(dāng)期保險(xiǎn)費(fèi)，合同效力

終止

B.保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)盡力采取必要的措施，防止或

者減少損失

C.發(fā)生保險(xiǎn)事故，投保人故意未及時(shí)通知保險(xiǎn)人，致使保險(xiǎn)事故

的損失程度難以確定的部分，即使保險(xiǎn)人通過其他途徑已經(jīng)及時(shí)知道

也不承擔(dān)賠償責(zé)任

D.投保人未按照約定履行其對保險(xiǎn)標(biāo)的的安全應(yīng)盡責(zé)任的，保險(xiǎn)

人有權(quán)要求增加保險(xiǎn)費(fèi)或者解除合同

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A,保險(xiǎn)合同約定分期支付保險(xiǎn)費(fèi)，投保人支付首

期保險(xiǎn)費(fèi)后，除另有約定，投保人超過約定期限60日未支付當(dāng)期保

險(xiǎn)費(fèi)，合同效力中止。選項(xiàng)C,投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人知道保

險(xiǎn)事故發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知保險(xiǎn)人。故意或者因重大過失未及時(shí)通

知，致使保險(xiǎn)事故的性質(zhì)、原因、損失程度等難以確定的部分，不承

擔(dān)賠償或者給付保險(xiǎn)金的責(zé)任，但保險(xiǎn)人通過其他途徑已經(jīng)及時(shí)知道

34

或者應(yīng)當(dāng)及時(shí)知道保險(xiǎn)事故發(fā)生的除外。

48.2019年4月1日侯某將自己的房屋賣給了趙某，雙方簽訂了

房屋買賣合同，4月10日侯某將房屋交付給趙某，雙方商定于4月

20日到產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。4月18日，該房屋因

電線老化引發(fā)火災(zāi)而燒毀。經(jīng)查，侯某為該房屋上有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，且已

經(jīng)將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形通知保險(xiǎn)人。則下列說法中，正確的有()。

A.雙方簽訂的房屋買賣合同自2019年4月1日起生效

B.該房屋毀損滅失的風(fēng)險(xiǎn)由侯某承擔(dān)

C.該房屋毀損滅失的風(fēng)險(xiǎn)由趙某承擔(dān)

D.趙某向保險(xiǎn)人主張賠償，人民法院應(yīng)予支持

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B,若房屋已交付，則房屋毀損滅失的風(fēng)險(xiǎn)由購買

方承擔(dān)，因此應(yīng)該由趙某而不是侯某承擔(dān)。選項(xiàng)D,保險(xiǎn)標(biāo)的已交付

受讓人，但“尚未依法辦理所有權(quán)變更登記”，承擔(dān)保險(xiǎn)標(biāo)的毀損滅

失風(fēng)險(xiǎn)的受讓人主張行使被保險(xiǎn)人權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。

49.根據(jù)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于保險(xiǎn)合同變更的說法中

正確的有()。

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同中，保險(xiǎn)標(biāo)的轉(zhuǎn)讓，受讓人繼承被保險(xiǎn)人的權(quán)利

和義務(wù)，無需通知保險(xiǎn)人

B.貨物運(yùn)輸合同允許保險(xiǎn)單隨貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移，只需投

保方背書即可轉(zhuǎn)讓，無需通知保險(xiǎn)人

C.人身保險(xiǎn)合同中投保人或者被保險(xiǎn)人變更受益人未通知保險(xiǎn)

35

人，變更對保險(xiǎn)人不發(fā)生效力

D.投保人變更受益人未經(jīng)被保險(xiǎn)人同意，變更行為無效

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同中，保險(xiǎn)標(biāo)的轉(zhuǎn)讓，受讓人繼承

被保險(xiǎn)人的權(quán)利和義務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知保險(xiǎn)人。

50.根據(jù)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列情形中，保險(xiǎn)人有權(quán)解除保

險(xiǎn)合同的有()。

A.趙某為其小轎車向甲保險(xiǎn)公司投保盜搶險(xiǎn)，投保后趙某謊稱其

小轎車被盜，向甲保險(xiǎn)公司提出賠償請求

B.因錢某未按規(guī)定支付保費(fèi)而導(dǎo)致合同效力中止，滿2年錢某未

與乙保險(xiǎn)公司達(dá)成協(xié)議補(bǔ)交保險(xiǎn)費(fèi)

C.50歲的孫某在為自己投保人身保險(xiǎn)時(shí)，申報(bào)的年齡為40歲，

而內(nèi)保險(xiǎn)公司該類保險(xiǎn)對被保險(xiǎn)人限制為45歲以下

D.李某在與丁保險(xiǎn)公司簽訂重大疾病人身保險(xiǎn)合同時(shí)故意隱瞞

自己的重大疾病史

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A,被保險(xiǎn)人或者受益人未發(fā)生保險(xiǎn)事故，謊稱發(fā)

生了保險(xiǎn)事故，向保險(xiǎn)人提出賠償或者給付保險(xiǎn)金請求的，保險(xiǎn)人有

權(quán)解除合同，并不退還保險(xiǎn)費(fèi)。選項(xiàng)B,人身保險(xiǎn)合同效力中止后兩

年保險(xiǎn)合同雙方當(dāng)事人未達(dá)成協(xié)議恢復(fù)合同效力的，保險(xiǎn)人有權(quán)解除

合同。選項(xiàng)C,投保人申報(bào)的被保險(xiǎn)人年齡不真實(shí)，并且其真實(shí)年齡

不符合合同約定的年齡限制的，保險(xiǎn)人可以解除合同。選項(xiàng)D,投保

36

人故意或者因重大過失未履行如實(shí)告知義務(wù)，足以影響保險(xiǎn)人決定是

否同意承?；蛘咛岣弑ｋU(xiǎn)費(fèi)率的，保險(xiǎn)人有權(quán)解除合同。

51.趙某為自己投保人身意外傷害保險(xiǎn)，后與原配妻子張某離婚,

另娶李某為妻，次生趙某遇車禍意外身亡，當(dāng)事人對保險(xiǎn)合同約定的

受益人發(fā)生爭議，則下列說法中止確的有()。

A.若合同約定的受益人為法定繼承人，則受益人為《民法典?繼

承編》規(guī)定的法定繼承人

B.若合同約定的受益人為趙某的妻子，則受益人為李某

C.若合同約定的受益人為趙某的妻子，則受益人為張某

D.若合同約定的受益人為趙某的妻子張某，則受益人為張某

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)A,受益人約定為“法定”或者“法定繼承人”的,

以《民法典?繼承編》規(guī)定的法定繼承人為受益人;選項(xiàng)BC,受益人

僅約定為身份關(guān)系，投保人與被保險(xiǎn)人為同一主體的，根據(jù)保險(xiǎn)事故

發(fā)生時(shí)與被保險(xiǎn)人的身份關(guān)系確定受益人。本題中，投保人與被保險(xiǎn)

人均為趙某，因此，現(xiàn)任妻子李某為受益人;選項(xiàng)D,受益人的約定

包括姓名和身份關(guān)系，保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)身份關(guān)系發(fā)生變化的，認(rèn)定為

未指定受益人。

52.根據(jù)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人簽訂的下列保險(xiǎn)合同，保

險(xiǎn)責(zé)任開始后，合同當(dāng)事人不得解除的有()。

A.貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)合同

B.運(yùn)輸工具航程保險(xiǎn)合同

37

C.人身意外傷害保險(xiǎn)合同

D.短期健康保險(xiǎn)合同

【答案】AB

【解析】貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)合同和運(yùn)輸工具航程保險(xiǎn)合同，其保險(xiǎn)責(zé)

任開始后，合同當(dāng)事人不得解除合同。

53.下列關(guān)于保險(xiǎn)代位求償制度的表述中，符合保險(xiǎn)法律制度規(guī)

定的有()。

A.投保人和被保險(xiǎn)人為不同主體，因投保人對保險(xiǎn)標(biāo)的的損害而

造成保險(xiǎn)事故保險(xiǎn)人依法主張行使代位求償權(quán)的，人民法院應(yīng)予支持

B.第三者以被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)合同訂立前已放棄對其請求賠償?shù)?/p>

權(quán)利為由進(jìn)行抗辯，人民法院認(rèn)定上述放棄行為合法有效，保險(xiǎn)人就

相應(yīng)部分主張行使代位求償權(quán)的，人民法院不予支持

C.保險(xiǎn)合同訂立時(shí)，保險(xiǎn)人就是否存在放棄對第三人請求賠償權(quán)

利的情形提出詢問，投保人未如實(shí)告知，導(dǎo)致保險(xiǎn)人不能行使代位求

償權(quán)，保險(xiǎn)人請求返還相應(yīng)保險(xiǎn)金的，人民法院應(yīng)予支持

D.保險(xiǎn)人行使代位求償權(quán)的通知到達(dá)第三者前，第三者在被保險(xiǎn)

人已經(jīng)從保險(xiǎn)人處獲賠的范圍內(nèi)又向被保險(xiǎn)人作出賠償，保險(xiǎn)人主張

繼續(xù)行使代位求償權(quán)的，人民法院應(yīng)予支持

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D,保險(xiǎn)人行使代位求償權(quán)的通知到達(dá)第三者前，

第三者在被保險(xiǎn)人已經(jīng)從保險(xiǎn)人處獲賠的范圍內(nèi)又向被保險(xiǎn)人作出

賠償，保險(xiǎn)人主張繼續(xù)行使代位求償權(quán)的，人民法院不予支持。

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54.甲公司計(jì)劃購置一臺(tái)管理用設(shè)備，2X20年5月31日，按照

政策規(guī)定向政府有關(guān)部門提交了280萬元的補(bǔ)助申請。2X20年6月

10日，甲公司收到了上述申請款項(xiàng)。2X20年6月30日，甲公司購

入設(shè)備，并立即投入使用，價(jià)款為580萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，

預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊。甲公司對該項(xiàng)補(bǔ)助選擇總額

法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。不考慮其他因素，甲公司2義20年應(yīng)確認(rèn)的其他收

益金額為()萬元。

A.58

B.30

C.28

D.56

【答案】C

【解析】甲公司2X20年應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額=280/5X

6/12=28(萬元)。

55.企業(yè)為取得合同而發(fā)生的下列支出中，應(yīng)確認(rèn)為“合同取得

成本”的是()。

A.銷售傭金

B.投標(biāo)費(fèi)

C.中介費(fèi)

D.差旅費(fèi)

【答案】A

【解析】合同取得成本必須是增量成本，即企業(yè)不取得合同就不

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會(huì)發(fā)生的成本，比如銷售傭金。選項(xiàng)BCD,無論是否取得合同均會(huì)發(fā)

生，不屬于增量成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

56.下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企、業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生增減變

動(dòng)的是()。

A.縊余公積轉(zhuǎn)增資本

B.實(shí)際支付現(xiàn)金股利

C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

D.發(fā)行短期融資券

【答案】C

57.下列各項(xiàng)中，屬于有償法律行為的有()。

A.買賣

B.承攬

C.借用

D.無償委托

【答案】AB

【解析】有償法律行為是指雙方當(dāng)事人各因其給付而從對方取得

利益的法律行為，例如買賣、租賃、承攬等。

58.某社會(huì)團(tuán)體與某私立學(xué)校共同出奧設(shè)立一合伙企業(yè)，經(jīng)營文

具用品。兩年后，因經(jīng)營虧損，該合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)。

下列關(guān)于各合伙人承擔(dān)責(zé)任的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的有

Oo

A.該社會(huì)團(tuán)體以其認(rèn)繳的出資額為限時(shí)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任

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B.該私立學(xué)校以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任

C.該社會(huì)團(tuán)體對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任

D.該私立學(xué)校對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任

【答案】AD

【解析】國有獨(dú)資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)

單位、社會(huì)團(tuán)體不得成為普通合伙人。本題中，社會(huì)團(tuán)體只能作為有

限合伙人，而一個(gè)合伙企業(yè)中不可能全部都是有限合伙人，所以私立

學(xué)校在該合伙企業(yè)中是普通合伙人的身份，有限合伙人(社會(huì)團(tuán)體)

以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)承擔(dān)責(zé)任，普通合伙人(私立學(xué)校)

承擔(dān)無限責(zé)任。

59.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確定需要加速折舊的，

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，可以采用加速折舊的方法有()。

A.年數(shù)總和法

B.當(dāng)年一次性折舊

C.雙倍余額遞減法

D.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%

【答案】AC

【解析】根據(jù)規(guī)定，采取加速折舊年限方法的，最低折舊年限不

得低于法定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余

額遞減法或者年數(shù)總和法。

60.下列關(guān)于公開發(fā)行公司債券的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須按照規(guī)定的用途使用，改

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變資金用途，必須經(jīng)債券持有人會(huì)議作出決議

B.公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用于生產(chǎn)性支出

C.最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息

D.公開發(fā)行公司債券，可以申請一次注冊，分期發(fā)行。自證監(jiān)會(huì)

注冊之日起，公司應(yīng)在12個(gè)月內(nèi)首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個(gè)月

內(nèi)發(fā)行完畢

【答案】B

【解析】根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用于彌

補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。公開發(fā)行公司債券的一般

條件之一是最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1