2023注冊稅務(wù)師筆試高頻真題含答案

2023注冊稅務(wù)師筆試高頻真題含答案1.下列各項中，屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)形式的有（）。A.為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務(wù)B.出具不恰當(dāng)鑒證報告C.為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書的要求D.稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果E.稅務(wù)師的職業(yè)道德水平不高答案：ABCD解析：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險有以下幾種表現(xiàn)形式：（1）為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務(wù)；（2）出具不恰當(dāng)鑒證報告；（3）為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書的要求；（4）稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果。選項E屬于影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素，并非執(zhí)業(yè)風(fēng)險的表現(xiàn)形式。2.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性C.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。選項A、B、C表述均正確。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.7.8C.10.2D.8答案：B解析：當(dāng)期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進項稅額=5.2萬元。應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額=135.2=7.8（萬元）。4.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是（）。A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板D.百貨公司零售高檔化妝品答案：C解析：選項A，白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，超市零售白酒不征收消費稅；選項B，電動汽車不屬于消費稅的征稅范圍；選項C，實木地板在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，地板廠銷售自產(chǎn)實木地板應(yīng)征收消費稅；選項D，高檔化妝品在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，百貨公司零售高檔化妝品不征收消費稅。5.某企業(yè)2022年度實現(xiàn)利潤總額為300萬元，其中符合條件的公益性捐贈支出為35萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.75B.76.25C.78.75D.81.25答案：B解析：公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元），實際發(fā)生35萬元，未超過扣除限額，可以全額扣除。應(yīng)納稅所得額=300（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=300×25%=75（萬元）。但是題目中問的是考慮公益性捐贈調(diào)整后的，本題實際就是按正常計算，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（300）×25%=75萬元，無調(diào)整項，答案有誤，正確答案應(yīng)該是75萬元，可能出題人想考察調(diào)整情況，若捐贈為37萬元，超過扣除限額1萬元（3736），應(yīng)納稅所得額=300+1=301（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=301×25%=75.25萬元。6.下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得E.經(jīng)營所得答案：ABCD解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。經(jīng)營所得不屬于綜合所得。7.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年開發(fā)一棟寫字樓，取得土地使用權(quán)支付的金額為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元，開發(fā)費用為400萬元（其中利息支出100萬元，能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明），該寫字樓所在地的省政府規(guī)定，能提供金融機構(gòu)證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。該企業(yè)計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用為（）萬元。A.400B.350C.250D.200答案：B解析：允許扣除的開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×扣除比例=100+（2000+3000）×5%=100+250=350（萬元）。8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地E.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCDE解析：以上選項關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法均正確。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，采用定額稅率，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，納稅地點為土地所在地，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。9.某企業(yè)2023年年初擁有房產(chǎn)原值為8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值為6000萬元，幼兒園用房原值為1000萬元，出租房屋原值為1000萬元，全年取得租金收入50萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%，從價計征房產(chǎn)稅的稅率為1.2%，從租計征房產(chǎn)稅的稅率為12%。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.67.2B.72C.77.2D.84答案：C解析：幼兒園用房免征房產(chǎn)稅。從價計征部分應(yīng)納稅額=（800010001000）×（130%）×1.2%=50.4（萬元）；從租計征部分應(yīng)納稅額=50×12%=6（萬元）。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=50.4+6=56.4萬元，題目答案有誤。若按正確思路計算，先算從價：（6000）×（130%）×1.2%=50.4萬元，從租：50×12%=6萬元，共50.4+6=56.4萬元。若考慮完整正確計算，從價部分：（6000）×（130%）×1.2%=50.4萬元，從租部分：50×12%=6萬元，另外出租部分從價部分（1000×（130%）×1.2%×11/12=7.7萬元（假設(shè)1月出租），總共50.4+6+7.7=64.1萬元。若按出題人可能想的思路：從價（6000×（130%）×1.2%=50.4萬元，從租50×12%=6萬元，出租部分從價沒考慮月份問題1000×（130%）×1.2%=8.4萬元，合計50.4+6+8.4=64.8萬元。10.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種D.印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅E.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票答案：ABCDE解析：以上關(guān)于印花稅的說法均正確。印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅，納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人，稅率有比例稅率和定額稅率兩種，應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。11.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅D.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天E.資源稅的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)地答案：ABCDE解析：以上關(guān)于資源稅的說法均正確。資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽；實行從價計征或者從量計征；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅；納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)地。12.某企業(yè)2023年5月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，繳納關(guān)稅10萬元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.16.9D.18.7答案：B解析：進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（100+10）×13%=14.3（萬元）。13.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位E.將自產(chǎn)的貨物分配給股東答案：ACDE解析：選項B，將外購的貨物用于個人消費，不屬于增值稅視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。選項A、C、D、E均屬于增值稅視同銷售行為。14.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售自產(chǎn)卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額600萬元。已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.336B.339C.342D.345答案：B解析：從價計征部分消費稅=600×56%=336（萬元），從量計征部分消費稅=200×150÷10000=3（萬元）。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=336+3=339（萬元）。15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除C.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額E.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額答案：ABCDE解析：以上關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法均正確。16.某個人獨資企業(yè)2023年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為50萬元，已知經(jīng)營所得適用的個人所得稅稅率為35%，速算扣除數(shù)為65500元。則該個人獨資企業(yè)2023年應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.109500B.119500C.129500D.139500答案：B解析：應(yīng)繳納的個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率速算扣除數(shù)=500000×35%65500=119500（元）。17.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算E.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算答案：ABCDE解析：以上關(guān)于土地增值稅清算的說法均正確。18.某企業(yè)2023年實際占地面積為5000平方米，其中廠區(qū)內(nèi)綠化用地1000平方米，幼兒園占地500平方米，企業(yè)自辦醫(yī)院占地200平方米。已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額為5元/平方米。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.16500B.18500C.21500D.25000答案：B解析：幼兒園和企業(yè)自辦醫(yī)院占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅土地面積=5000500200=4300（平方米），應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=4300×5=21500元，題目答案有誤。正確答案應(yīng)該是4300×5=21500元。19.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人B.契稅的征稅對象包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換C.契稅實行3%5%的幅度稅率D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天E.契稅的納稅地點為土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)答案：ABCDE解析：以上關(guān)于契稅的說法均正確。20.某企業(yè)2023年簽訂了一份貨物運輸合同，合同注明運輸費用為10萬元，保險費為0.5萬元，裝卸費為0.3萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.3‰。則該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.3B.30C.31.5D.32.4答案：B解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應(yīng)繳納的印花稅=10×10000×0.3‰=30（元）。21.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天B.納稅人銷售應(yīng)稅消費品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.納稅人銷售應(yīng)稅消費品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天E.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCDE解析：以上關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法均正確。22.某企業(yè)2023年會計利潤為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金支出2萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.23.25B.24.25C.25D.25.75答案：B解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元；稅收滯納金支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。應(yīng)納稅所得額=1005+2=97（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=97×25%=24.25（萬元）。23.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人答案：ABCDE解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。24.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年轉(zhuǎn)讓一棟新建辦公樓，取得不含稅收入10000萬元，該辦公樓開發(fā)成本為4000萬元，取得土地使用權(quán)支付的金額為2000萬元，開發(fā)費用為1000萬元（其中利息支出200萬元，能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明），該企業(yè)所在地省政府規(guī)定，能提供金融機構(gòu)證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。已知轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為550萬元。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.1237.5B.1350C.1477.5D.1560答案：A解析：扣除項目金額=2000+4000+200+(2000+4000)×5%+550+(2000+4000)×20%=2000+4000+200+300+550+1200=8250（萬元）；增值額=100008250=1750（萬元）；增值率=1750÷8250×100%≈21.21%，適用稅率為30%。應(yīng)繳納的土地增值稅=1750×30%=525萬元，題目答案有誤。正確計算：扣除項目：取得土地2000，開發(fā)成本4000，開發(fā)費用200+(2000+4000)×5%=500，稅金550，加計扣除(2000+4000)×20%=1200，合計2000+4000+500+550+1200=8250萬元，增值額100008250=1750萬元，增值率1750÷8250≈21.21%，土地增值稅1750×30%=525萬元。25.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的有（）。A.車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人B.車船稅實行定額稅率C.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納D.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅E.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅答案：ABCDE解析：以上關(guān)于車船稅的說法均正確。26.某企業(yè)2023年擁有一輛排氣量為2.0升的乘用車，已知該排氣量乘用車適用的車船稅年基準(zhǔn)稅額為6601200元。該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的具體適用稅額為900元。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.660B.900C.1200D.由企業(yè)自行選擇答案：B解析：車船稅具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。該企業(yè)所在省規(guī)定的具體適用稅額為900元，所以該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的車船稅為900元。27.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，正確的有（）。A.城市維護建設(shè)稅的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人B.城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)C.城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率D.對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅E.對出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅答案：ABCDE解析：以上關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法均正確。28.某企業(yè)2023年3月進口一批高檔化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，繳納關(guān)稅20萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.15B.18C.21.18D.23.53答案：D解析：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1消費稅稅率）=(100+20)÷(115%)≈141.18（萬元）；應(yīng)繳納的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=141.18×15%=21.18萬元，題目答案有誤。正確計算：組成計稅價格=(100+20)÷(115%)≈141.18萬元，消費稅141.18×15%=21.18萬元。29.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法中，正確的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入E.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入答案：ABCDE解析：以上關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法均正確。30.某個人取得勞務(wù)報酬收入30000元，已知勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算，適用預(yù)扣率為30%，速算扣除數(shù)為2000元。則該個人應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（）元。A.5200B.6400C.7000D.7200答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=30000×(120%)=24000（元）；應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=24000×30%2000=5200（元）。31.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅C.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅E.對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅答案：ABCDE解析：以上關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法均正確。32.某企業(yè)2023年簽訂了一份財產(chǎn)租賃合同，合同注明租賃期限為1年，租金為12萬元。已知財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰。則該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.12B.120C.1200D.12000答案：B解析：應(yīng)繳納的印花稅=12×10000×1‰=120（元）。33.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法中，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具C.銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容D.取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺，對增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗E.納稅信用A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量答案：ABCDE解析：以上關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法均正確。34.某企業(yè)2023年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為500萬元。已知企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。則該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.3B.5C.6D.10答案：A解析：業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=10×60%=6（萬元），扣除限額2=500×5‰=2.5（萬元），兩者取其小，所以準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為2.5萬元，題目答案有誤。正確答案應(yīng)該是2.5萬元。35.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.從價計征房產(chǎn)稅的，以房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值為計稅依據(jù)B.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施C.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值D.從租計征房產(chǎn)稅的，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)E.對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅答案：ABCDE解析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法均正確。36.某企業(yè)2023年進口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為30萬元，繳納關(guān)稅6萬元。已知小汽車消費稅稅率為12%，車輛購置稅稅率為10%。則該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）萬元。A.3B.3.6C.4.09D.4.2答案：C解析：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1消費稅稅率）=(30+6)÷(112%)≈40.91（萬元）；應(yīng)繳納的車輛購置稅=組成計稅價格×車輛購置稅稅率=40.91×10%=4.09（萬元）。37.下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的說法中，正確的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等C.房地產(chǎn)開發(fā)費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅E.對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除答案：ABDE解析：選項C，房地產(chǎn)開發(fā)費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，但在計算土地增值稅時，對財務(wù)費用中的利息支出有特殊規(guī)定，不按實際發(fā)生額扣除。所以該選項表述不準(zhǔn)確。其他選項說法均正確。38.某企業(yè)2023年擁有一棟辦公樓，房產(chǎn)原值為1000萬元，該企業(yè)將其中的20%出租給其他單位，年租金收入為20萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%，從價計征房產(chǎn)稅的稅率為1.2%，從租計征房產(chǎn)稅的稅率為12%。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.11.52B.12C.12.48D.13.2答案：A解析：從價計征部分房產(chǎn)原值=1000×(120%)=800（萬元），從價計征應(yīng)納稅額=800×(130%)×1.2%=6.72（萬元）；從租計征應(yīng)納稅額=20×12%=2.4（萬元）。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=6.72+2.4=9.12萬元，題目答案有誤。正確計算：從價800×(130%)×1.2%=6.72萬元，從租20×12%=2.4萬元，共6.72+2.4=9.12萬元。39.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額為計稅依據(jù)B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據(jù)C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照，以每件5元為計稅依據(jù)E.貨物運輸合同，以運輸費用金額（不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等）為計稅依據(jù)答案：ABCDE解析：以上關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的說法均正確。40.某企業(yè)2023年轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，該專利技術(shù)的成本為300萬元。已知企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓