2025年注冊會計師仿真通關試卷帶答案

2025年注冊會計師仿真通關試卷帶答案一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，支付的運輸費為2萬元，增值稅進項稅額為0.18萬元，款項已通過銀行支付；安裝設備時，領用本公司原材料一批，價值20萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為2.6萬元；支付安裝工人工資3萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。A.125B.127C.140D.142.6答案：A解析：設備的入賬價值=100+2+20+3=125（萬元）。增值稅進項稅額可以抵扣，不計入設備成本。2.2025年2月1日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元。甲公司取得投資時，乙公司一項固定資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，公允價值為1500萬元，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤600萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度應確認的投資收益為（）萬元。A.150B.165C.180D.210答案：B解析：甲公司應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=7000×30%=2100（萬元），大于初始投資成本2000萬元，應調(diào)整長期股權投資的賬面價值，同時確認營業(yè)外收入100萬元。乙公司調(diào)整后的凈利潤=600-（1500-1000）÷10=550（萬元），甲公司2025年度應確認的投資收益=550×30%=165（萬元）。3.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）。A.采購過程中發(fā)生的運輸費B.采購過程中發(fā)生的合理損耗C.入庫后發(fā)生的倉儲費用D.采購過程中發(fā)生的裝卸費答案：C解析：入庫后發(fā)生的倉儲費用應計入當期損益，不計入存貨成本。4.甲公司于2025年3月1日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品成本為80萬元。甲公司在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。購貨方于2025年3月9日付款。甲公司實際收到的款項為（）萬元。A.111B.112C.113D.115答案：A解析：購貨方在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣金額=100×2%=2（萬元），甲公司實際收到的款項=100+13-2=111（萬元）。5.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租出去的建筑物C.企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權D.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍答案：C解析：選項A，屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；選項B，企業(yè)對租入的建筑物不擁有產(chǎn)權，不屬于投資性房地產(chǎn)；選項D，屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)。6.甲公司2025年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89730D.89970答案：C解析：發(fā)行費用應在負債成分和權益成分之間按公允價值比例分攤，負債成分應承擔的發(fā)行費用=300×90000÷100000=270（萬元），甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。7.2025年4月1日，甲公司因急需流動資金，從銀行取得5個月期限的借款100000元，年利率為6%，按月計提利息，8月31日到期償還本息。假定不考慮其他因素，下列會計處理不正確的是（）。A.取得借款時：借：銀行存款100000貸：短期借款100000B.每月計提利息時：借：財務費用500貸：應付利息500C.到期償還本息時：借：短期借款100000應付利息2500貸：銀行存款102500D.到期償還本息時：借：短期借款100000財務費用2500貸：銀行存款102500答案：D解析：短期借款利息按月計提，到期時應將已計提的利息和本金一起償還，所以選項D不正確。8.下列各項中，不屬于政府補助的是（）。A.財政撥款B.即征即退的稅款C.增值稅出口退稅D.行政劃撥的土地使用權答案：C解析：增值稅出口退稅不屬于政府補助，因為增值稅是價外稅，出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進項稅額是抵扣項目，體現(xiàn)為企業(yè)墊付資金的性質(zhì)，增值稅出口退稅實質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補助。9.甲公司2025年發(fā)生的下列交易或事項中，會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.以盈余公積彌補虧損B.提取法定盈余公積C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.資本公積轉(zhuǎn)增資本答案：C解析：選項A、B、D均屬于所有者權益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權益總額。宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會導致所有者權益減少。10.甲公司2025年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2025年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用60萬元，2025年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用80萬元。假定稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則甲公司2025年12月31日該項預計負債的計稅基礎為（）萬元。A.0B.120C.100D.60答案：A解析：該項預計負債的賬面價值=100-60+80=120（萬元），計稅基礎=賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額=120-120=0（萬元）。11.企業(yè)對具有商業(yè)實質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價值包含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是（）。A.按庫存商品不含稅的公允價值確認主營業(yè)務收入B.按庫存商品含稅的公允價值確認主營業(yè)務收入C.按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額確認營業(yè)外收入D.按庫存商品公允價值低于賬面價值的差額確認資產(chǎn)減值損失答案：A解析：具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出的庫存商品應該按其不含稅的公允價值確認主營業(yè)務收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本。12.甲公司于2025年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司10%的股權，對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且該股權在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量。2025年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。2025年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年對該項投資應確認的投資收益為（）萬元。A.0B.10C.50D.60答案：B解析：成本法核算的長期股權投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應按享有的部分確認投資收益，甲公司2025年應確認的投資收益=100×10%=10（萬元）。13.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計價方法由先進先出法改為加權平均法C.固定資產(chǎn)預計凈殘值率的變更D.無形資產(chǎn)攤銷年限的變更答案：B解析：選項A、C、D屬于會計估計變更，選項B屬于會計政策變更。14.甲公司2025年12月31日應收乙公司賬款1000萬元，該賬款預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為960萬元，此前已對該賬款計提了15萬元的壞賬準備，則12月31日甲公司為該筆應收賬款應計提的壞賬準備為（）萬元。A.1000B.40C.25D.15答案：C解析：應計提的壞賬準備=（1000-960）-15=25（萬元）。15.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其公允價值大于賬面價值的差額，應確認為（）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務收入D.公允價值變動損益答案：A解析：企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其公允價值大于賬面價值的差額，應確認為資本公積——其他資本公積。16.甲公司2025年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，價款為800萬元，另支付相關稅費10萬元。該無形資產(chǎn)預計使用年限為8年，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預計可收回金額為540萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年對該無形資產(chǎn)應計提的減值準備為（）萬元。A.0B.150C.160D.210答案：B解析：無形資產(chǎn)的入賬價值=800+10=810（萬元），2025年應攤銷的金額=810÷8=101.25（萬元），2025年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=810-101.25=708.75（萬元），應計提的減值準備=708.75-540=168.75≈150（萬元）。17.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補虧C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.用稅后利潤補虧答案：A解析：盈余公積轉(zhuǎn)增資本會導致留存收益減少；盈余公積補虧和用稅后利潤補虧屬于留存收益內(nèi)部的增減變動，不影響留存收益總額；資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響留存收益。18.甲公司2025年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2025年1月1日開工建造，2025年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2025年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600答案：A解析：專門借款的借款費用資本化金額=10662.10×8%-760=92.97（萬元），在建工程的賬面余額=4600+92.97=4692.97（萬元）。19.下列各項中，屬于會計估計變更的是（）。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式B.發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法D.因執(zhí)行新會計準則對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算答案：C解析：選項A、B、D屬于會計政策變更，選項C屬于會計估計變更。20.甲公司2025年12月31日“無形資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計攤銷”科目余額為300萬元，“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額為50萬元。則甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。A.1000B.700C.650D.950答案：C解析：資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的凈額填列，即1000-300-50=650（萬元）。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)答案：ABC解析：經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)不擁有其所有權，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。2.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的保險費B.運輸途中的合理損耗C.入庫前的挑選整理費用D.一般納稅人購入存貨時支付的增值稅答案：ABC解析：一般納稅人購入存貨時支付的增值稅可以抵扣，不計入存貨成本。3.下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。A.投資收益B.管理費用C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失答案：ABD解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤。4.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權D.自用房地產(chǎn)答案：ABC解析：自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。5.下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提固定資產(chǎn)減值準備B.計提固定資產(chǎn)折舊C.固定資產(chǎn)改擴建D.固定資產(chǎn)大修理答案：ABC解析：固定資產(chǎn)大修理通常不符合資本化條件，應費用化，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。6.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.財政撥款B.財政貼息C.稅收返還D.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)答案：ABCD解析：政府補助的形式包括財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等。7.下列各項中，會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.接受投資者投入資本D.提取盈余公積答案：AC解析：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會導致所有者權益減少；接受投資者投入資本會導致所有者權益增加；盈余公積轉(zhuǎn)增資本和提取盈余公積屬于所有者權益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權益總額。8.下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.未決訴訟B.產(chǎn)品質(zhì)量保證C.債務擔保D.環(huán)境污染整治答案：ABCD解析：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項，包括未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、債務擔保、環(huán)境污染整治等。9.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨發(fā)出計價方法由先進先出法改為加權平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式D.因執(zhí)行新會計準則對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算答案：ACD解析：選項B屬于會計估計變更。10.下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的有（）。A.原材料B.委托加工物資C.生產(chǎn)成本D.庫存商品答案：ABCD解析：資產(chǎn)負債表中“存貨”項目應根據(jù)“材料采購”“原材料”“低值易耗品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。三、計算分析題（本題型共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，款項已通過銀行支付。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：（1）編制甲公司購入設備的會計分錄。（2）計算該設備2025年和2026年應計提的折舊額。答案：（1）購入設備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113（2）雙倍余額遞減法年折舊率=2÷5×100%=40%2025年應計提的折舊額=100×40%=40（萬元）2026年應計提的折舊額=（100-40）×40%=24（萬元）2.甲公司于2025年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。要求：（1）編制甲公司借入短期借款的會計分錄。（2）計算甲公司1月末、2月末、3月末應計提的利息金額，并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司3月末支付第一季度銀行借款利息的會計分錄。答案：（1）借入短期借款的會計分錄：借：銀行存款120000貸：短期借款120000（2）每月應計提的利息金額=120000×4%÷12=400（元）1月末計提利息的會計分錄：借：財務費用400貸：應付利息4002月末計提利息的會計分錄與1月末相同。3月末計提利息的會計分錄：借：財務費用400貸：應付利息400（3）3月末支付第一季度銀行借款利息的會計分錄：借：應付利息800財務費用400貸：銀行存款1200四、綜合題（本題型共2小題，第1小題14分，第2小題14分，共28分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司30%的股權，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元。（2）3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。（3）4月10日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。（4）乙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤600萬元。（5）假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司取得長期股權投資的會計分錄。（2）編制甲公司在乙