2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)全真模擬試題匯編

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)全真模擬試題匯編考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的是（）。A.所得稅會(huì)計(jì)主要是對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行核算B.所得稅會(huì)計(jì)主要是對(duì)企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行核算C.所得稅會(huì)計(jì)主要是對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)進(jìn)行核算D.所得稅會(huì)計(jì)主要是對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行核算2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因永久性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因遞延所得稅費(fèi)用產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因永久性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因遞延所得稅費(fèi)用產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用4.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用核算的表述中，正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅減去遞延所得稅費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)5.下列關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用核算的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債增加額B.遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債減少額C.遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅資產(chǎn)增加額D.遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅資產(chǎn)減少額6.下列關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目B.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目C.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目D.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目7.下列關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目B.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目C.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目D.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目8.下列關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目B.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目C.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目D.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目9.下列關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目B.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目C.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目D.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目10.下列關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目B.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目C.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目D.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)科目的表述中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅負(fù)債D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因永久性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因遞延所得稅費(fèi)用產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因永久性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因遞延所得稅費(fèi)用產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用4.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用核算的表述中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅減去遞延所得稅費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)5.下列關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用核算的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債增加額B.遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債減少額C.遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅資產(chǎn)增加額D.遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅資產(chǎn)減少額6.下列關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目B.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目C.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目D.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目7.下列關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目B.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目C.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目D.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目8.下列關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目B.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目C.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目D.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目9.下列關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目B.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目C.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目D.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目10.下列關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目B.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目C.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目D.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.所得稅會(huì)計(jì)主要是對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行核算。（）2.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用。（）3.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用。（）4.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。（）5.遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債增加額。（）6.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目。（）7.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。（）8.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目。（）9.遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目。（）10.所得稅會(huì)計(jì)主要是對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行核算。（）四、計(jì)算題（本大題共1小題，共10分）1.某公司2024年度利潤(rùn)總額為1000萬元，其中營(yíng)業(yè)外收入為200萬元，營(yíng)業(yè)外支出為50萬元。公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間可抵扣的暫時(shí)性差異為30萬元。要求：（1）計(jì)算該公司2024年度應(yīng)交所得稅；（2）計(jì)算該公司2024年度遞延所得稅資產(chǎn)；（3）計(jì)算該公司2024年度遞延所得稅負(fù)債；（4）計(jì)算該公司2024年度所得稅費(fèi)用。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）1.某公司2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬元，其中包括以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入1200萬元，成本800萬元；（2）購(gòu)買固定資產(chǎn)支出500萬元；（3）支付工資費(fèi)用300萬元；（4）支付利息費(fèi)用20萬元；（5）收到政府補(bǔ)貼100萬元。公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間可抵扣的暫時(shí)性差異為50萬元。要求：（1）計(jì)算該公司2024年度應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算該公司2024年度應(yīng)交所得稅；（3）計(jì)算該公司2024年度遞延所得稅資產(chǎn)；（4）計(jì)算該公司2024年度遞延所得稅負(fù)債；（5）計(jì)算該公司2024年度所得稅費(fèi)用。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）1.某公司2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為900萬元，其中包括以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入1500萬元，成本1000萬元；（2）購(gòu)買無形資產(chǎn)支出200萬元；（3）支付研發(fā)費(fèi)用100萬元；（4）支付利息費(fèi)用30萬元；（5）收到政府補(bǔ)貼50萬元。公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間可抵扣的暫時(shí)性差異為70萬元。要求：（1）分析該公司2024年度所得稅費(fèi)用的影響因素；（2）計(jì)算該公司2024年度應(yīng)納稅所得額；（3）計(jì)算該公司2024年度應(yīng)交所得稅；（4）計(jì)算該公司2024年度遞延所得稅資產(chǎn)；（5）計(jì)算該公司2024年度遞延所得稅負(fù)債；（6）計(jì)算該公司2024年度所得稅費(fèi)用。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：A解析：所得稅會(huì)計(jì)主要是對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行核算，因?yàn)樗枚悤?huì)計(jì)的核心是對(duì)企業(yè)應(yīng)交的所得稅進(jìn)行核算，包括應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。2.答案：B解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用，即未來可以抵扣的所得稅。3.答案：A解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用，即未來需要繳納的所得稅。4.答案：B解析：所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用，因?yàn)檫f延所得稅費(fèi)用反映了未來應(yīng)交或可抵扣的所得稅。5.答案：A解析：遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債增加額，因?yàn)檫f延所得稅負(fù)債的增加意味著未來需要繳納的所得稅增加。6.答案：A解析：遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目，因?yàn)檫f延所得稅資產(chǎn)的增加意味著未來可以抵扣的所得稅增加。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABCD解析：所得稅會(huì)計(jì)科目包括所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅。2.答案：AB解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用。3.答案：AB解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用。4.答案：AB解析：所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。5.答案：AB解析：遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債增加額。6.答案：ABCD解析：遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目。三、判斷題1.錯(cuò)誤解析：所得稅會(huì)計(jì)不僅對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行核算，還包括對(duì)遞延所得稅的核算。2.正確解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用。3.錯(cuò)誤解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用。4.正確解析：所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。5.正確解析：遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債增加額。6.正確解析：遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目。7.正確解析：遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。8.正確解析：遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目。9.正確解析：遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目。10.錯(cuò)誤解析：所得稅會(huì)計(jì)不僅對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行核算，還包括對(duì)遞延所得稅的核算。四、計(jì)算題1.答案：（1）應(yīng)交所得稅=(1000-50)×25%=237.5萬元（2）遞延所得稅資產(chǎn)=30×25%=7.5萬元（3）遞延所得稅負(fù)債=0（無暫時(shí)性差異）（4）所得稅費(fèi)用=237.5+7.5=245萬元解析：（1）計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，先減去營(yíng)業(yè)外支出，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出不影響應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，使用可抵扣暫時(shí)性差異乘以稅率。（3）由于沒有遞延所得稅負(fù)債，所以遞延所得稅負(fù)債為0。（4）所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)。五、綜合題1.答案：（1）應(yīng)納稅所得額=800+200-50-300-20+100=530萬元（2）應(yīng)交所得稅=530×25%