2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二重點(diǎn)難點(diǎn)及解析試卷

2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二重點(diǎn)難點(diǎn)及解析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.企業(yè)銷售商品采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.收到預(yù)收款的當(dāng)天B.發(fā)貨當(dāng)天C.收到銷售款當(dāng)天D.簽訂合同當(dāng)天3.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元D.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元4.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物用于職工福利B.購(gòu)進(jìn)貨物用于在建工程C.購(gòu)進(jìn)貨物用于銷售D.購(gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)外投資5.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是（）。A.3%征收率B.5%征收率C.6%征收率D.10%征收率6.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售貨物，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B.提供加工、修理修配勞務(wù)，提供勞務(wù)并收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，收到銷售款的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，收到銷售款的當(dāng)天8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人認(rèn)定條件的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元D.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是（）。A.3%征收率B.5%征收率C.6%征收率D.10%征收率10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.增值稅一般納稅人應(yīng)具備以下條件（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元D.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元2.增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法包括（）。A.3%征收率B.5%征收率C.6%征收率D.10%征收率3.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括（）。A.銷售貨物，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B.提供加工、修理修配勞務(wù)，提供勞務(wù)并收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，收到銷售款的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，收到銷售款的當(dāng)天4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人認(rèn)定條件的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元D.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元6.增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法包括（）。A.3%征收率B.5%征收率C.6%征收率D.10%征收率7.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括（）。A.銷售貨物，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B.提供加工、修理修配勞務(wù)，提供勞務(wù)并收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，收到銷售款的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，收到銷售款的當(dāng)天8.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)9.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人認(rèn)定條件的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元D.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元10.增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法包括（）。A.3%征收率B.5%征收率C.6%征收率D.10%征收率三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)。（）2.增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指按照規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法。（）3.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)的當(dāng)天。（）4.增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。（）5.增值稅一般納稅人認(rèn)定條件包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元、年應(yīng)稅銷售額超過200萬元、年應(yīng)稅銷售額超過100萬元、年應(yīng)稅銷售額超過50萬元。（）6.增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法包括3%征收率、5%征收率、6%征收率、10%征收率。（）7.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)的當(dāng)天。（）8.增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。（）9.增值稅一般納稅人認(rèn)定條件包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元、年應(yīng)稅銷售額超過200萬元、年應(yīng)稅銷售額超過100萬元、年應(yīng)稅銷售額超過50萬元。（）10.增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法包括3%征收率、5%征收率、6%征收率、10%征收率。（）四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某增值稅一般納稅人，2023年10月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元，購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8萬元。該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少？2.某小規(guī)模納稅人，2023年11月銷售貨物取得含稅銷售額50萬元。該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少？五、綜合題（本大題共1小題，共20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元；（3）購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元；（4）提供加工、修理修配勞務(wù)取得不含稅銷售額50萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額7.5萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年12月應(yīng)繳納的增值稅。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元；（3）購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬元；（4）提供加工、修理修配勞務(wù)取得不含稅銷售額50萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額7.5萬元。要求：分析該企業(yè)2023年3月增值稅納稅情況，并指出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍。2.B解析：銷售商品采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)貨當(dāng)天。3.D解析：增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額超過500萬元。4.C解析：購(gòu)進(jìn)貨物用于銷售，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。5.D解析：增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法包括3%征收率、5%征收率、6%征收率、10%征收率。6.D解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。7.D解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售無形資產(chǎn)，收到銷售款的當(dāng)天。8.B解析：增值稅一般納稅人認(rèn)定條件包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元、年應(yīng)稅銷售額超過200萬元、年應(yīng)稅銷售額超過100萬元、年應(yīng)稅銷售額超過50萬元。9.D解析：增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法包括3%征收率、5%征收率、6%征收率、10%征收率。10.D解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。二、多項(xiàng)選擇題1.ACD解析：增值稅一般納稅人認(rèn)定條件包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元、年應(yīng)稅銷售額超過200萬元、年應(yīng)稅銷售額超過100萬元、年應(yīng)稅銷售額超過50萬元。2.ABD解析：增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法包括3%征收率、5%征收率、6%征收率、10%征收率。3.ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)的當(dāng)天。4.ABCD解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。5.ABCD解析：增值稅一般納稅人認(rèn)定條件包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元、年應(yīng)稅銷售額超過200萬元、年應(yīng)稅銷售額超過100萬元、年應(yīng)稅銷售額超過50萬元。6.ABD解析：增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法包括3%征收率、5%征收率、6%征收率、10%征收率。7.ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)的當(dāng)天。8.ABCD解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。9.ABCD解析：增值稅一般納稅人認(rèn)定條件包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元、年應(yīng)稅銷售額超過200萬元、年應(yīng)稅銷售額超過100萬元、年應(yīng)稅銷售額超過50萬元。10.ABD解析：增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法包括3%征收率、5%征收率、6%征收率、10%征收率。三、判斷題1.×解析：增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額超過500萬元。2.√解析：增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指按照規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法。3.√解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)的當(dāng)天。4.√解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。5.√解析：增值稅一般納稅人認(rèn)定條件包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元、年應(yīng)稅銷售額超過200萬元、年應(yīng)稅銷售額超過100萬元、年應(yīng)稅銷售額超過50萬元。6.√解析：增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法包括3%征收率、5%征收率、6%征收率、10%征收率。7.√解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)的當(dāng)天。8.√解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。9.√解析：增值稅一般納稅人認(rèn)定條件包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元、年應(yīng)稅銷售額超過200萬元、年應(yīng)稅銷售額超過100萬元、年應(yīng)稅銷售額超過50萬元。10.√解析：增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法包括3%征收率、5%征收率、6%征收率、10%征收率。四、計(jì)算題1.解析：應(yīng)繳納的增值稅=（100-15）×13%+8×13%-15×13%=10.8萬元。2.解析：應(yīng)繳納的增值稅=50÷（1+3%）×3%=1.47萬元。五、綜合題解析：應(yīng)繳納的增值稅=（200+50）×13%-（30+20+10+7.5）×13%=29.5萬元。六、案例分析題解析：該企業(yè)2023年3月增值稅納稅情況如下：（1）銷售貨物應(yīng)納稅額=100×13%=13萬元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料應(yīng)抵扣稅額=1