2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一專項(xiàng)模擬試卷及答案解析

2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一專項(xiàng)模擬試卷及答案解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅納稅人身份的判斷，正確的是：A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的單位，應(yīng)登記為一般納稅人B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的個(gè)人，應(yīng)登記為小規(guī)模納稅人C.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的小規(guī)模納稅人，可選擇登記為一般納稅人D.年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的單位，不得登記為一般納稅人2.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，正確的是：A.銷售或進(jìn)口基本農(nóng)田保護(hù)的糧食，稅率為13%B.提供交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為6%C.出口貨物，稅率為6%D.增值稅零稅率是指稅率為03.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額B.普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣銷項(xiàng)稅額C.沒有增值稅專用發(fā)票的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.自產(chǎn)的貨物用于在建工程，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.下列關(guān)于增值稅出口退（免）稅的規(guī)定，正確的是：A.出口企業(yè)出口貨物，實(shí)行免征增值稅B.出口企業(yè)出口貨物，實(shí)行退還已繳納的增值稅C.出口企業(yè)出口貨物，實(shí)行退還已繳納的增值稅和消費(fèi)稅D.出口企業(yè)出口貨物，實(shí)行退還增值稅和消費(fèi)稅的差額5.下列關(guān)于消費(fèi)稅的規(guī)定，正確的是：A.消費(fèi)稅只對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收B.消費(fèi)稅只對(duì)零售環(huán)節(jié)征收C.消費(fèi)稅既對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，又對(duì)零售環(huán)節(jié)征收D.消費(fèi)稅只對(duì)出口環(huán)節(jié)征收6.下列關(guān)于營業(yè)稅的規(guī)定，正確的是：A.營業(yè)稅的納稅人是在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人B.營業(yè)稅的稅率一般為5%C.營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額D.營業(yè)稅的征稅范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定，正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅人是在境內(nèi)取得所得的企業(yè)和其他單位B.企業(yè)所得稅的稅率為25%C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)所得稅的減免稅政策較多8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的規(guī)定，正確的是：A.個(gè)人所得稅的納稅人是在境內(nèi)取得所得的個(gè)人B.個(gè)人所得稅的稅率為累進(jìn)稅率C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得額D.個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等9.下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，正確的是：A.土地增值稅的納稅人是在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)和個(gè)人B.土地增值稅的稅率一般為30%C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額D.土地增值稅的減免稅政策較少10.下列關(guān)于契稅的規(guī)定，正確的是：A.契稅的納稅人是在境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅的稅率一般為3%C.契稅的計(jì)稅依據(jù)是承受方應(yīng)交付的價(jià)款D.契稅的減免稅政策較多二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅的征稅范圍包括：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.增值稅專用發(fā)票的使用要求包括：A.必須真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整B.不得擅自拆本使用C.不得自行擴(kuò)大適用范圍D.不得自行變更作廢3.消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.銷售金額B.購進(jìn)金額C.購銷差價(jià)D.稅額4.營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.營業(yè)額B.成本C.利潤D.稅額5.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.應(yīng)納稅所得額B.應(yīng)納稅所得額的組成C.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)D.費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)6.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得7.土地增值稅的減免稅政策包括：A.新技術(shù)開發(fā)和成果轉(zhuǎn)化B.企業(yè)改制、兼并、重組C.公益性事業(yè)D.納稅人自用土地8.契稅的減免稅政策包括：A.納稅人自用土地B.公益性事業(yè)C.企業(yè)改制、兼并、重組D.納稅人購買土地9.下列屬于增值稅零稅率項(xiàng)目的是：A.出口貨物B.出口加工業(yè)務(wù)C.出口委托加工業(yè)務(wù)D.出口修理修配業(yè)務(wù)10.下列屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是：A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.免稅店銷售的商品C.學(xué)校提供的教育服務(wù)D.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)四、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅申報(bào)時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法相同。（）2.消費(fèi)稅的征收范圍包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的消費(fèi)品。（）3.營業(yè)稅的納稅人是在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。（）4.企業(yè)所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)注冊(cè)登記、依法取得營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和其他單位。（）5.個(gè)人所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率。（）6.土地增值稅的征收范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物。（）7.契稅的納稅人是在境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。（）8.增值稅的出口退（免）稅政策適用于所有出口企業(yè)。（）9.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策適用于所有企業(yè)。（）10.個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策適用于所有個(gè)人。（）五、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的使用要求。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序。六、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%；（2）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬元，增值稅稅率為13%；（3）購進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為50萬元，增值稅稅率為13%；（4）將自產(chǎn)的貨物用于在建工程，成本為30萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2023年1月應(yīng)納增值稅額。2.某企業(yè)為個(gè)人所得稅納稅人，2023年1月取得以下收入：（1）工資、薪金所得為8000元；（2）稿酬所得為2000元；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得為5000元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2023年1月應(yīng)納個(gè)人所得稅額。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的小規(guī)模納稅人，可選擇登記為一般納稅人。2.B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條規(guī)定，提供交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為6%。3.A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。4.B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三十八條規(guī)定，出口企業(yè)出口貨物，實(shí)行退還已繳納的增值稅。5.C解析：根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第二條規(guī)定，消費(fèi)稅既對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，又對(duì)零售環(huán)節(jié)征收。6.D解析：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第二條規(guī)定，營業(yè)稅的征稅范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等。7.B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。8.A解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅人是在境內(nèi)取得所得的個(gè)人。9.A解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，土地增值稅的納稅人是在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)和個(gè)人。10.C解析：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第二條規(guī)定，契稅的計(jì)稅依據(jù)是承受方應(yīng)交付的價(jià)款。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)。2.A,B,C,D解析：增值稅專用發(fā)票的使用要求包括必須真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，不得擅自拆本使用，不得自行擴(kuò)大適用范圍，不得自行變更作廢。3.A,C解析：消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售金額和購銷差價(jià)。4.A,C解析：營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括營業(yè)額和稅額。5.A,B,C,D解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅所得額的組成、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。6.A,B,C,D解析：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。7.A,B,C解析：土地增值稅的減免稅政策包括新技術(shù)開發(fā)、企業(yè)改制、重組、公益性事業(yè)。8.A,B,C解析：契稅的減免稅政策包括納稅人自用土地、公益性事業(yè)、企業(yè)改制、重組。9.A,B,C,D解析：增值稅的零稅率項(xiàng)目適用于出口貨物、出口加工業(yè)務(wù)、出口委托加工業(yè)務(wù)、出口修理修配業(yè)務(wù)。10.A,B,C,D解析：增值稅的免稅項(xiàng)目適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、免稅店銷售的商品、學(xué)校提供的教育服務(wù)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。三、判斷題1.×解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅申報(bào)時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法不同。一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.√解析：消費(fèi)稅的征收范圍包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的消費(fèi)品。3.√解析：營業(yè)稅的納稅人是在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。4.√解析：企業(yè)所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)注冊(cè)登記、依法取得營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和其他單位。5.√解析：個(gè)人所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率。6.√解析：土地增值稅的征收范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物。7.√解析：契稅的納稅人是在境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。8.×解析：增值稅的出口退（免）稅政策適用于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，不適用于所有出口企業(yè)。9.×解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策適用于符合條件的企業(yè)，不是所有企業(yè)。10.×解析：個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策適用于符合條件的人員，不是所有個(gè)人。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的使用要求。解析：增值稅專用發(fā)票的使用要求包括必須真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，不得擅自拆本使用，不得自行擴(kuò)大適用范圍，不得自行變更作廢。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序。解析：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序包括納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額，填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、征收稅款。五、計(jì)算題1.解析：（1）銷項(xiàng)稅額=100萬元×13%=13萬元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=80萬元×13%+50萬元×13%=13.4萬元（3）應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬元-13.4萬元=-0.4萬元由于應(yīng)納增值稅額為負(fù)數(shù)