【跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)稅收問(wèn)題分析12000字（論文）】

跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)稅收問(wèn)題分析摘要：跨境電商作為新興發(fā)展產(chǎn)業(yè)備受國(guó)家關(guān)注，為了國(guó)內(nèi)跨境電商產(chǎn)業(yè)更好發(fā)展，陸續(xù)頒布電子商務(wù)法、跨境電商標(biāo)準(zhǔn)、以及稅收新政，為了檢驗(yàn)政策帶來(lái)的影響，本文通過(guò)文獻(xiàn)研究、案例分析等方法，首先說(shuō)明了跨境電商稅收政策的研究背景和意義，闡述了跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)和稅收政策的相關(guān)內(nèi)容，及國(guó)內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)理論研究。然后，選取杭州湖跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)為例，根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)，探討并得出稅收政策給企業(yè)帶來(lái)的好處以及一些不足之處。最后，根據(jù)一些認(rèn)為解決的問(wèn)題對(duì)跨境電商綜試區(qū)的發(fā)展提出相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策和措施，有利于跨境電商進(jìn)一步發(fā)展。關(guān)鍵詞：跨境電商；稅收政策；電子商務(wù)目錄TOC\o"1-3"\h\u3651一、緒論 616661（一）研究背景 644（二）研究意義 61649（三）研究?jī)?nèi)容 72676（四）研究方法 721922（五）論文框架 723398二、文獻(xiàn)綜述 83428（一）稅收政策對(duì)企業(yè)的影響 8507（二）跨境電商稅收征管的難點(diǎn) 818225三、核心概念和稅收政策梳理 91672（一）跨境電商和跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)概念 929643（二）跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)的建立 924988（三）稅收政策梳理 94363四、杭州跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)案例研究 102830（一）杭州跨境電商綜試區(qū) 1011970（二）杭州跨境電商綜試區(qū)內(nèi)企業(yè)的數(shù)據(jù)分析 1122854五、綜試區(qū)稅收政策對(duì)企業(yè)的影響分析 179127（一）綜試區(qū)稅收政策影響的積極方面 1719995（二）綜試區(qū)稅收政策的不利影響 1815841六、跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的對(duì)策建議 1917302（一）建立健全跨境電商法律體系 194087（二）加強(qiáng)和跨境電商有關(guān)的監(jiān)督工作 1912037（三）跨境電商自我完善，增強(qiáng)創(chuàng)新能力 1912088（四）持續(xù)完善跨境電商稅收體系 20一、緒論（一）研究背景在全球經(jīng)濟(jì)朝著數(shù)字化發(fā)展的背景下，電子商務(wù)正借助著互聯(lián)網(wǎng)的東風(fēng)而飛速發(fā)展。跨境電商作為其中的一類，受到了我國(guó)的重視和發(fā)展扶持。2015年國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)在杭州建立首個(gè)跨境電商綜試區(qū)，之后又分別在2016、2018、2019年陸續(xù)設(shè)立了第二、第三、第四批總計(jì)59個(gè)跨境電商綜試區(qū)。到2020年4月國(guó)務(wù)院決定新設(shè)46個(gè)跨境電商綜試區(qū)，全國(guó)將建立涵蓋30個(gè)?。ㄊ袇^(qū)）105個(gè)綜合試驗(yàn)區(qū)、以點(diǎn)帶面的發(fā)展布局。同時(shí)國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)涉及企業(yè)、海關(guān)、稅收等多方面的相關(guān)政策文件和法律法規(guī)，以確立國(guó)內(nèi)電商企業(yè)對(duì)外貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展的新規(guī)劃。各地方政府主動(dòng)協(xié)調(diào)，因地制宜，對(duì)政策加以細(xì)化和補(bǔ)充，加大對(duì)跨境電子商務(wù)新業(yè)態(tài)的扶助?？缇畴娚瘫恢醒攵ㄎ粸槲磥?lái)全球貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)的致勝關(guān)鍵，其不僅能夠幫助政府穩(wěn)外需、擴(kuò)內(nèi)需，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)越來(lái)越完整、讓產(chǎn)品進(jìn)出口的方式更加多樣，也在全球貿(mào)易秩序大洗牌中起著重要作用?？缇畴娮由虅?wù)稅收戰(zhàn)略是決定跨境電商發(fā)展的“定海神針”，也是跨境電商所有稅收工作的根源，對(duì)跨境電商稅收?qǐng)?zhí)法、監(jiān)督、管控、征收等一切工作提供導(dǎo)向和指引的幫助。在此背景下，熟讀理解綜試區(qū)內(nèi)稅收政策，了解企業(yè)在政策實(shí)施后收到怎樣的利弊影響，在對(duì)跨境電商綜試區(qū)內(nèi)稅收政策更加進(jìn)步、跨境電商稅收決策向規(guī)范化發(fā)展的角度，對(duì)跨境電商稅收管理體系、跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)發(fā)展進(jìn)步提出建議。（二）研究意義雖然國(guó)內(nèi)目前對(duì)于跨境電商已經(jīng)有了比較成熟的研究，且對(duì)跨境電商稅收政策方面有關(guān)注，但對(duì)稅收政策的研究大多數(shù)為整體研究，很少有學(xué)者探討跨境電商稅收新政落實(shí)對(duì)我國(guó)跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)的影響。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有的情況進(jìn)行分析，能夠發(fā)現(xiàn)我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的稅收征管體系與傳統(tǒng)的貿(mào)易方式更加匹配，與跨境電子商務(wù)交易的新特點(diǎn)有一定矛盾。稅收政策是反映稅收環(huán)境影響結(jié)果的重要指標(biāo)，他不僅有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還反映了國(guó)家稅收管理是否公正，通過(guò)稅收政策對(duì)此類問(wèn)題的研究有利于制度的進(jìn)一步完善和促進(jìn)跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)的規(guī)范化發(fā)展；從更微觀的角度來(lái)說(shuō)，和貿(mào)易便利性相關(guān)的稅收政策還影響著企業(yè)在計(jì)算、填報(bào)和繳納稅金上所耗費(fèi)的時(shí)間，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，理解稅收政策發(fā)布背后的想法，可以更快更好的享受到政策帶來(lái)的優(yōu)惠，并對(duì)政策影響企業(yè)部分有針對(duì)性應(yīng)對(duì)措施，讓企業(yè)能夠更方便地進(jìn)行跨境貿(mào)易。總而言之，稅收政策在我國(guó)有著重要影響。因此，本文通過(guò)調(diào)查稅收政策的變化和完善過(guò)程，進(jìn)一步分析當(dāng)前稅收政策能否促進(jìn)跨境電商企業(yè)發(fā)展，或政策仍有那些不足給企業(yè)帶來(lái)一定挑戰(zhàn)，探討不同稅收政策的影響程度不同，剖析出我國(guó)未來(lái)促進(jìn)跨境電商發(fā)展的改革方向，為我國(guó)跨境電商日后發(fā)展以及我國(guó)稅收體系的進(jìn)一步完善建立理論基礎(chǔ)。（三）研究?jī)?nèi)容通過(guò)大量閱讀整理文獻(xiàn)資料對(duì)跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)稅收政策相關(guān)概念、跨境電商現(xiàn)狀和運(yùn)營(yíng)模式研究、跨境電商與稅收政策之間聯(lián)系進(jìn)行深入了解和分析整理。根據(jù)自己理解論述跨境電商、跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)相關(guān)概念，梳理我國(guó)跨境電商稅收政策。以杭州跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)作為案例進(jìn)行分析，選取綜試區(qū)內(nèi)政策頒布前后企業(yè)的出口、注冊(cè)數(shù)量等進(jìn)行研究，并以實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來(lái)驗(yàn)證稅收政策給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。針對(duì)論文的研究結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，指出不足之處，對(duì)我國(guó)跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)的發(fā)展提出建議。（四）研究方法在研究方法上，本文采用的是文獻(xiàn)研究法、比較分析法和案例研究法對(duì)論文進(jìn)行研究。文獻(xiàn)研究法，本篇文章對(duì)國(guó)內(nèi)外與跨境電商、稅收政策相關(guān)的研究結(jié)果進(jìn)行簡(jiǎn)要概括，結(jié)合國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀和企業(yè)自身特征，同時(shí)利用網(wǎng)絡(luò)搜索各大平臺(tái)的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，賦予研究理論與實(shí)際的支撐。比較分析法，通過(guò)對(duì)稅收政策發(fā)布前后企業(yè)發(fā)展進(jìn)行對(duì)比研究，探討稅收政策對(duì)跨境電商發(fā)展的影響。案例分析法是對(duì)有代表性的事物(現(xiàn)象)深入地進(jìn)行周密而仔細(xì)的研究從而獲得總體認(rèn)識(shí)的一種科學(xué)分析方法。本文以我國(guó)首家成立的杭州綜合試驗(yàn)區(qū)為例進(jìn)行分析，并選取特色企業(yè)考拉海購(gòu)，分析出跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)的稅收政策對(duì)企業(yè)的影響。（五）論文框架第一章緒論第一章緒論第二章文獻(xiàn)綜述第二章文獻(xiàn)綜述第三章核心概念和稅收政策梳理第三章核心概念和稅收政策梳理第四章第四章杭州跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)案例研究第五章第五章稅收政策影響分析第六章結(jié)論與展望第六章結(jié)論與展望文獻(xiàn)綜述（一）稅收政策對(duì)企業(yè)的影響AUSTANGOOLSBEE（1998）認(rèn)為稅收的影響是巨大的，這表明對(duì)互聯(lián)網(wǎng)電商實(shí)施現(xiàn)有的稅收可能會(huì)減少24%或更多的買家，這會(huì)降低企業(yè)收入。馬詩(shī)瑤（2020）認(rèn)為稅改的“稅”從基本層面上明確了跨境電商零售進(jìn)口的貿(mào)易屬性，肯定了跨境電商的地位，其調(diào)整可以使企業(yè)間由以前依靠稅收紅利壓縮成本的競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)換成供應(yīng)鏈、服務(wù)、品質(zhì)等綜合實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)上，雖然這對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)的來(lái)說(shuō)對(duì)整個(gè)行業(yè)有著更大的好處。宋紀(jì)薇（2019）認(rèn)為將降低增值稅稅率，企業(yè)所得稅降低，能夠增加企業(yè)凈利潤(rùn)；訂單數(shù)量增多，進(jìn)出口貨物的通關(guān)手續(xù)變得簡(jiǎn)便，適應(yīng)跨境電商的特點(diǎn)。Kommerskollegium(2012)調(diào)查了歐盟境外電子商務(wù)稅收政策給企業(yè)帶來(lái)的障礙和機(jī)會(huì)。特殊支付方式的必要性和各國(guó)稅收規(guī)定的差異導(dǎo)致了額外的成本和行政問(wèn)題，這些都是電子商務(wù)企業(yè)的障礙。在采訪中，他們向企業(yè)提出了一些問(wèn)題，包括不同國(guó)家對(duì)商品和服務(wù)的使用差異、不確定和不公平的增值稅規(guī)定以及雙重征稅對(duì)企業(yè)的影響。（二）跨境電商稅收征管的難點(diǎn)吳懿(2017)認(rèn)為跨境電子商務(wù)交易的稅收征管難點(diǎn)主要有三類，一是由于稅收立法的滯后，使納稅主體難以監(jiān)控；二是由于跨境電商沒(méi)有實(shí)名制保障，稅務(wù)登記制度有點(diǎn)雞肋；三是傳統(tǒng)稅收管轄原則不再適用于跨境電商交易行為。靳甜甜（2018）認(rèn)為難點(diǎn)有四類，第一類票據(jù)問(wèn)題，取得增值稅專用發(fā)票存在一定難度,出口商品時(shí)也無(wú)法提供相關(guān)備案單證。第二類對(duì)傳統(tǒng)交易方式跨境電商征管面臨的困境，不同的商品種類價(jià)格不同，稅收種類不同，加大了現(xiàn)有稅收的稽查困難程度?？缇畴娚贪l(fā)展速度過(guò)快以至于和海關(guān)的監(jiān)管科技水平拉開(kāi)了差距。第三類對(duì)“海淘”“海外代購(gòu)”缺乏統(tǒng)一有效的征管措施。最后一類數(shù)據(jù)不完善問(wèn)題，由于海關(guān)系統(tǒng)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)不共享，導(dǎo)致企業(yè)缺乏完整的數(shù)據(jù)，實(shí)際交易額不透明、公開(kāi)。哈塔（1986）盡管在某些條件下統(tǒng)一稅收是最佳的，但最佳稅收規(guī)則通常不會(huì)表明最終產(chǎn)品或中間產(chǎn)品的商品稅率相同。StephenDale（2018）認(rèn)為在全球范圍內(nèi)未能有效對(duì)全球化數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅的解決方案達(dá)成一致，長(zhǎng)達(dá)20年內(nèi)對(duì)這一問(wèn)題的解決缺乏進(jìn)展，中小型企業(yè)對(duì)于大型跨國(guó)公司享受的稅收優(yōu)惠不同而感到不滿。三、核心概念和稅收政策梳理（一）跨境電商和跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)概念跨境電子商務(wù)是指通過(guò)電子系統(tǒng)如互聯(lián)網(wǎng)或其他網(wǎng)絡(luò)來(lái)購(gòu)買和銷售產(chǎn)品或服務(wù)?？缇畴娮由虅?wù)綜合試驗(yàn)區(qū)是指國(guó)家專門(mén)劃定一定范圍的區(qū)域來(lái)對(duì)跨境電商一系列政策率先進(jìn)行嘗試，綜合試驗(yàn)區(qū)將著力在跨境電子商務(wù)交易、支付、物流、通關(guān)、退稅、結(jié)匯等環(huán)節(jié)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程、監(jiān)管模式和信息化建設(shè)等方面先行先試，通過(guò)制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新和協(xié)同發(fā)展，破解跨境電子商務(wù)發(fā)展中的深層次矛盾和體制性難題，打造跨境電子商務(wù)完整的產(chǎn)業(yè)鏈和生態(tài)鏈，逐步形成一套適應(yīng)和引領(lǐng)全球跨境電子商務(wù)發(fā)展的管理制度和規(guī)則?？缇畴娚叹C合試驗(yàn)區(qū)的建立圖1跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)建立過(guò)程稅收政策梳理國(guó)家在進(jìn)口業(yè)務(wù)方面目前最新的政策是2018年11月發(fā)布的《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》，政策提高了跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次和年度交易限值，調(diào)整商品征稅條件，加強(qiáng)了海關(guān)監(jiān)督管理。政策自2019年1月1日開(kāi)始實(shí)施。近年來(lái)為了鼓勵(lì)外貿(mào)，又陸續(xù)出臺(tái)相關(guān)稅收政策來(lái)減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。綜試區(qū)內(nèi)外貿(mào)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策主要是指在減輕企業(yè)所得稅和增值稅。政策依據(jù)為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第36號(hào)，下稱“36號(hào)公告”）和《財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號(hào)，下稱“103號(hào)文”）的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)36號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定，綜試區(qū)內(nèi)按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的跨境電商企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅額，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定；根據(jù)103號(hào)文規(guī)定對(duì)綜試區(qū)內(nèi)符合條件的電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。2016年至2021年，中國(guó)新增減稅降費(fèi)累計(jì)超8.6萬(wàn)億元(人民幣，下同)，宏觀稅負(fù)由2012年的18.7%預(yù)計(jì)降至2021年的15.3%左右。2022年，中央開(kāi)會(huì)指出中國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將繼續(xù)高效落實(shí)減稅降費(fèi)政策，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局。認(rèn)真落實(shí)好大規(guī)模、階段性、組合式減稅降費(fèi)政策，特別是加大對(duì)小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、制造業(yè)等企業(yè)行業(yè)的支持力度。確保各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策不折不扣、高效高質(zhì)落地生根。既算清納稅人繳費(fèi)人的紅利賬，又算好減稅降費(fèi)政策實(shí)施的效應(yīng)賬，進(jìn)一步提升納稅人繳費(fèi)人減稅降費(fèi)獲得感，增強(qiáng)減稅降費(fèi)綜合效應(yīng)。四、杭州跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)案例研究在G20杭州峰會(huì)上，習(xí)近平總書(shū)記講到：“杭州是創(chuàng)新活力之城，電子商務(wù)蓬勃發(fā)展，在杭州點(diǎn)擊鼠標(biāo)，聯(lián)通的是整個(gè)世界?！?015年國(guó)務(wù)院批復(fù)同意設(shè)立中國(guó)(杭州)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)，中國(guó)綜合試驗(yàn)區(qū)的建設(shè)正式吹響了號(hào)角。（一）杭州跨境電商綜試區(qū)1.杭州跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)設(shè)立優(yōu)勢(shì)杭州擁有著“中國(guó)電子商務(wù)之都的美稱”，將第一個(gè)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立在此，是考慮了杭州有著眾多優(yōu)勢(shì)。杭州有互聯(lián)網(wǎng)電商47萬(wàn)家，從規(guī)模和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面占據(jù)全國(guó)首位；阿里巴巴的發(fā)展讓全國(guó)1/3以上的綜合性電商網(wǎng)站在此聚集，形成產(chǎn)業(yè)鏈。杭州位于富饒的長(zhǎng)江中下游地區(qū)，三角洲城市群聚集優(yōu)勢(shì)，為綜試區(qū)提供資源。同時(shí)東臨東海杭州灣，擁有蕭山國(guó)際機(jī)場(chǎng)航空口岸，物流發(fā)達(dá)。杭州高校聚集，每年有大量應(yīng)屆畢業(yè)生，多所高校開(kāi)設(shè)電子商務(wù)專業(yè)，為跨境電商不斷提供人才。2.杭州跨境電商綜試區(qū)現(xiàn)狀杭州綜試區(qū)創(chuàng)新構(gòu)建了以“六體系兩平臺(tái)”為核心的制度體系，其中包括信息共享體系、金融服務(wù)體系、智能物流體系、電商信用體系、統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)體系和風(fēng)險(xiǎn)防控體系，以及線上“單一窗口”和線下“綜合園區(qū)”兩大平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)跨境電子商務(wù)信息流、資金流、貨物流“三流合一”，堅(jiān)持發(fā)展以跨境電商B2B為主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)體系，使跨境電子商務(wù)更加便利和規(guī)范。截至目前為止，杭州綜試區(qū)共設(shè)13個(gè)園區(qū)，范圍基本覆蓋全杭州。共有超過(guò)27000家跨境出口網(wǎng)店、100個(gè)千萬(wàn)美元大賣家、超200個(gè)跨境電商品牌。據(jù)統(tǒng)計(jì)，杭州綜試區(qū)已經(jīng)流入超過(guò)110億元的民間資本，成為“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的熱土。據(jù)杭州市統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，2021年1-11月，杭州市實(shí)現(xiàn)貨物進(jìn)出口6687.08億元，同比增長(zhǎng)23.5%。其中，出口4161.99億元，增長(zhǎng)24.9%，進(jìn)口2525.09億元，增長(zhǎng)21.3%。不含省屬公司，實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口6233.04億元，增長(zhǎng)24.2%，其中，出口3977.75億元，增長(zhǎng)26.2%，進(jìn)口2255.29億元，增長(zhǎng)20.8%。電商企業(yè)電商企業(yè)消費(fèi)者金融機(jī)構(gòu)物流企業(yè)消費(fèi)者金融機(jī)構(gòu)物流企業(yè)信息共享體系風(fēng)險(xiǎn)防控體系信息共享體系風(fēng)險(xiǎn)防控體系統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)體系金融服務(wù)體系金融服務(wù)體系電商誠(chéng)信體系智能物流體系線上綜合服務(wù)平臺(tái)線上綜合服務(wù)平臺(tái)中國(guó)電子口岸國(guó)際單一窗口其他政府部門(mén)稅務(wù)外管海關(guān)中國(guó)電子口岸國(guó)際單一窗口其他政府部門(mén)稅務(wù)外管海關(guān)地方電子口岸地方電子口岸圖2跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)服務(wù)平臺(tái)結(jié)構(gòu)圖（二）杭州跨境電商綜試區(qū)內(nèi)企業(yè)的數(shù)據(jù)分析1.企業(yè)出口數(shù)據(jù)分析飛速增長(zhǎng)的跨境電商不但成為外貿(mào)增長(zhǎng)突出亮點(diǎn),還在不斷釋放市場(chǎng)消費(fèi)潛力。但是傳統(tǒng)外貿(mào)依然面臨壓力，于是國(guó)家從宏觀層面不斷鼓勵(lì)釋放跨境電商政策紅利，2018年9月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》，對(duì)綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，凡符合規(guī)定條件的，出口免征增值稅和消費(fèi)稅（以下簡(jiǎn)稱“無(wú)票免稅”政策）。該通知自10月1日開(kāi)始實(shí)行。之后稅務(wù)總局制發(fā)《公告》，進(jìn)一步明確跨境電商企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題，自2020年1月1日起實(shí)施。一方面，加速外貿(mào)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)出口業(yè)務(wù)發(fā)展，另一方面，通過(guò)進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，給廣大外貿(mào)跨境電商企業(yè)提供一次市場(chǎng)機(jī)會(huì)。為探究新稅收政策對(duì)杭州綜試區(qū)內(nèi)企業(yè)出口規(guī)模影響，選取2018年到2021年杭州市跨境電商的出口數(shù)額進(jìn)行比較分析。圖3杭州2018年-2021年跨境電商出口數(shù)額從表上數(shù)據(jù)分析，自2018年10月1日開(kāi)始實(shí)行無(wú)票免稅政策后，杭州跨境電商在當(dāng)月以及下月的出口數(shù)額并未得到顯著性改變，103號(hào)文頒布前后跨境電商出口數(shù)額沒(méi)有大幅度增加，呈現(xiàn)波動(dòng)性的上升下降，可推測(cè)該103號(hào)文對(duì)于稅收問(wèn)題的優(yōu)惠規(guī)定的不夠詳細(xì)，無(wú)票免稅政策對(duì)企業(yè)產(chǎn)影響程度沒(méi)有顯著性，對(duì)企業(yè)的激勵(lì)作用較小，企業(yè)仍有所得稅稅負(fù)的壓力。于是在2020年稅務(wù)總局正式實(shí)施36號(hào)公告，明確企業(yè)所得稅稅收問(wèn)題，落實(shí)實(shí)施跨境電商零售出口稅收政策。通過(guò)對(duì)表中數(shù)據(jù)進(jìn)行粗略計(jì)算發(fā)現(xiàn)，杭州跨境電商綜試區(qū)的出口數(shù)額總體成增長(zhǎng)模式且增長(zhǎng)幅度大致相同。2020年第一季度出口數(shù)額環(huán)比降低9.9%，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況推測(cè)是遭受新冠疫情影響。各國(guó)跨境電商都面臨著訂單減少，出口物流受阻等問(wèn)題，因此出口數(shù)額降低。但中國(guó)政府對(duì)疫情的防控，使疫情不再影響人們的生活，國(guó)際上對(duì)我國(guó)產(chǎn)品的需求大漲，加上國(guó)家稅收政策的影響推動(dòng)，全市企業(yè)順勢(shì)發(fā)展，克服成本上升等困難，積極承接國(guó)外因疫情影響轉(zhuǎn)移的訂單，形成了出口數(shù)額的迅速升高。在2021年，全年數(shù)據(jù)都得到大幅上漲，作為節(jié)日活動(dòng)熱門(mén)的11月，同比增加了24.6%。根據(jù)數(shù)據(jù)整體可以推測(cè)出明確跨境電商企業(yè)所得稅核定征收的政策有利于促進(jìn)綜試區(qū)內(nèi)零售企業(yè)進(jìn)行對(duì)外貿(mào)易，通過(guò)減輕了企業(yè)的稅負(fù)壓力，給企業(yè)對(duì)生產(chǎn)和之后的發(fā)展帶來(lái)的動(dòng)力，有利于貿(mào)易。在2020年整個(gè)受疫情影響的背景下，跨境電商出口整體呈上升趨勢(shì)，與傳統(tǒng)貿(mào)易出口形成鮮明對(duì)比，支撐著我國(guó)今年的外貿(mào)。這也體現(xiàn)出核定征收辦法對(duì)跨境電商出口企業(yè)來(lái)講是起到了激勵(lì)的作用。無(wú)票免稅政策效果的實(shí)施依靠36號(hào)公告的補(bǔ)充規(guī)定，說(shuō)明我國(guó)的各項(xiàng)政策仍有些不足，需要加快建設(shè)我國(guó)獨(dú)立完整的跨境電商體系，促進(jìn)電商進(jìn)一步發(fā)展。2.企業(yè)進(jìn)出口數(shù)據(jù)對(duì)比從圖2和圖3對(duì)比分析，2019第一季度進(jìn)出口1204.2億元，同比下降13.5%，進(jìn)口428.6億元，下降10.8%，出口775.6億元，下降14.9%，結(jié)合實(shí)際分析第四季度在黑五，淘寶雙十一活動(dòng)影響下，為跨境電商貿(mào)易旺季，政策給企業(yè)帶來(lái)的影響得到一定沖擊。但總體分析2019年每月進(jìn)口額與2018年相比都得到環(huán)比增加，進(jìn)口數(shù)額在穩(wěn)步增長(zhǎng)，2019下半年進(jìn)口總額1094.7億元，與上半年同比增長(zhǎng)23.1%?？赏茰y(cè)本次稅收新政通過(guò)進(jìn)一步提高了交易限值、擴(kuò)大了進(jìn)口清單范圍，提升了跨境電商企業(yè)的積極性，加快了企業(yè)對(duì)海外高價(jià)值產(chǎn)品的進(jìn)口，同時(shí)部分商品進(jìn)口稅率的降低，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。圖4杭州2018年跨境電商進(jìn)出口數(shù)據(jù)圖圖5杭州2019年跨境電商進(jìn)出口數(shù)據(jù)圖市場(chǎng)分布數(shù)額圖62018年跨境電商平臺(tái)市場(chǎng)份額圖72019年跨境電商平臺(tái)市場(chǎng)份額根據(jù)圖6圖7可得，跨境電商市場(chǎng)的已經(jīng)出現(xiàn)明顯的集中化趨勢(shì)，給小型企業(yè)的空間越來(lái)越少，而新政策實(shí)施后，海關(guān)對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格，政府對(duì)正規(guī)性企業(yè)的政策扶持，之前依靠低利率賺取中間差額利潤(rùn)的小型跨境電商企業(yè)，因?yàn)槿狈Χ鄻踊漠a(chǎn)品，沒(méi)有資本創(chuàng)立完整的供應(yīng)鏈體系以至抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足，稅收新政讓他們失去了之前的賺錢(qián)方向，而不得不選擇投靠大型企業(yè)或被迫退出跨境電商市場(chǎng)的局勢(shì)。對(duì)此國(guó)家在2019年出臺(tái)的36號(hào)公告，其扶持對(duì)象轉(zhuǎn)為小微企業(yè)、個(gè)體工商戶等中小型企業(yè)。這是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，小型跨境電商企業(yè)應(yīng)該依托國(guó)家政策扶持，找到適合自己發(fā)展的新方向來(lái)提高自己在市場(chǎng)的份額。4.企業(yè)數(shù)量分析2018年的“無(wú)票免稅”政策和2020年的企業(yè)所得稅核定征收政策實(shí)施之后，綜試區(qū)內(nèi)企業(yè)優(yōu)勢(shì)更加明顯，部分企業(yè)未來(lái)企業(yè)正規(guī)化發(fā)展以及享受稅收優(yōu)惠政策而積極嘗試入駐綜試區(qū)。目前杭州綜試區(qū)內(nèi)已有12000家企業(yè)，其中不乏有阿里巴巴、京東等大型公司，但大多部分組成部分是中小企業(yè)，面臨著很大的貿(mào)易壓力，稅收政策的變化定會(huì)給企業(yè)帶來(lái)影響。圖82018-2020年杭州綜試區(qū)出口企業(yè)備案注冊(cè)數(shù)量情況從數(shù)據(jù)分析來(lái)看，與2017年企業(yè)注冊(cè)數(shù)量相比，2018年企業(yè)注冊(cè)數(shù)量大幅下降，直到2019年才緩慢恢復(fù)，增長(zhǎng)幅度又變大，但2020年與2019年數(shù)據(jù)相比沒(méi)有較大改變，且每月數(shù)量變化沒(méi)有規(guī)律性變化?？赏茢嘈碌亩愂照唠m然給整個(gè)跨境電商行業(yè)帶來(lái)一定程度的變化，但考慮到地方政府以及綜試區(qū)自身的調(diào)節(jié)和其他因素，該政策對(duì)跨境電商企業(yè)的數(shù)量變化上帶來(lái)的影響十分微弱。2018年的企業(yè)注冊(cè)數(shù)量明顯偏低，背后可能有企業(yè)稅收壓力大，增值稅和企業(yè)所得稅給企業(yè)造成一定負(fù)擔(dān)等問(wèn)題。而2018年頒布的無(wú)票免稅政策，僅僅解決了企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的問(wèn)題，政策的實(shí)施并沒(méi)有太大的效果。另一方面分析，跨境電商出口企業(yè)對(duì)政策的變化體現(xiàn)在出口數(shù)額方面。政策鼓勵(lì)了出口企業(yè)加快自身的貿(mào)易數(shù)量和貿(mào)易效率，也可以反映出出口企業(yè)面對(duì)稅收政策的適應(yīng)性強(qiáng)，可以緊跟政策導(dǎo)向，積極發(fā)揮自身潛能，促進(jìn)綜試區(qū)和企業(yè)協(xié)同發(fā)展。（三）網(wǎng)易考拉案例分析1.網(wǎng)易考拉介紹2015年1月9日，“考拉海購(gòu)”作為網(wǎng)易旗下的跨國(guó)電子商務(wù)平臺(tái)正式出現(xiàn)在打架視野，同年6月，杭州跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)實(shí)施方案發(fā)布，考拉海購(gòu)被選為“首批跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)試點(diǎn)企業(yè)”。網(wǎng)易考拉海購(gòu)以自營(yíng)直銷為主，以低廉價(jià)格實(shí)現(xiàn)海外商品進(jìn)口。多年來(lái)在我國(guó)跨境電商平臺(tái)市場(chǎng)占據(jù)很大份額。2.數(shù)據(jù)分析圖9網(wǎng)易2018年到2019年收入構(gòu)成從圖6可知，2018年，網(wǎng)易總體收入呈現(xiàn)波動(dòng)上升的趨勢(shì)，直至2018年達(dá)到高峰。2019年初稍微有點(diǎn)波動(dòng)又很快得到上升。電商業(yè)務(wù)所占比重的波動(dòng)和總體收入趨勢(shì)相同。根據(jù)第一季度財(cái)報(bào)，電商業(yè)務(wù)凈收入為47.89億元人民幣，保持同比28.3%的穩(wěn)健增長(zhǎng)，2019年第二季度，電子商務(wù)凈收入為人民幣52.5億，比2018年第二季度增長(zhǎng)20.2%，本季度電商占整體營(yíng)收比例為28%。根據(jù)2019年前兩季度的表現(xiàn)可推測(cè)出《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》的實(shí)施，促進(jìn)了網(wǎng)易電商板塊展開(kāi)深刻的變革，通過(guò)供應(yīng)鏈、導(dǎo)購(gòu)和定價(jià)等方面的優(yōu)化及流量精細(xì)化管理，有效地提升了運(yùn)營(yíng)效率，同時(shí)積極拓寬消費(fèi)場(chǎng)景，提升了用戶體驗(yàn)。從而保持了電商業(yè)務(wù)較為穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢(shì)。2018年發(fā)布的《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》，監(jiān)管要求更加嚴(yán)格，電商平臺(tái)進(jìn)口商品價(jià)格整體上調(diào)，稅制改革主營(yíng)對(duì)母嬰等剛需產(chǎn)品的電商和單一產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的電商將產(chǎn)生致命打擊。而在2019年9月，阿里巴巴與網(wǎng)易共同宣布達(dá)成戰(zhàn)略合作，阿里巴巴集團(tuán)以20億美元全資收購(gòu)網(wǎng)易旗下跨境電商平臺(tái)考拉。阿里收購(gòu)網(wǎng)易考拉后，阿里在跨境電商行業(yè)將占據(jù)超過(guò)一半的市場(chǎng)份額。網(wǎng)易出售考拉海購(gòu)一定程度上受到了政策影響，而與阿里合并有利于供應(yīng)鏈資源加速整合，效率持續(xù)優(yōu)化。網(wǎng)易考拉主打進(jìn)口商品直采模式，擁有多個(gè)國(guó)內(nèi)自營(yíng)保稅倉(cāng)和海外倉(cāng)，在流量、商品、倉(cāng)儲(chǔ)、物流方面與阿里形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，提升國(guó)際供應(yīng)鏈效率。順應(yīng)了國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行海外倉(cāng)建設(shè)的稅收新政。五、綜試區(qū)稅收政策對(duì)企業(yè)的影響分析（一）綜試區(qū)稅收政策影響的積極方面1.解決稅收難題，維護(hù)稅收公平目前企業(yè)交易數(shù)據(jù)的獲取途徑較為單一，導(dǎo)致企業(yè)報(bào)送的涉稅信息的準(zhǔn)確性和可靠性很難把握，涉稅資料是由納稅人所填報(bào)的，很難保證是否會(huì)通過(guò)偽造不實(shí)信息來(lái)減少稅負(fù)費(fèi)用，稅務(wù)局只能用將同行業(yè)平均水平作對(duì)比、耗能推算工作量等方法間接來(lái)估算推測(cè)出納稅人的收入和成本費(fèi)用，提高了稅收征管能力，解決了依法繳納稅額的納稅人和通過(guò)偷稅漏稅獲利的納稅人之間的稅負(fù)公平問(wèn)題，也保障了國(guó)家稅收收入。無(wú)票免稅制度的實(shí)行可以讓很多電商企業(yè)樂(lè)于通過(guò)正規(guī)化的方式來(lái)加入監(jiān)管系統(tǒng)，在有效的監(jiān)控稅源的情況下，可以更加有利地促進(jìn)跨境電商的發(fā)展，在對(duì)跨境電商的全方位了解下制定更貼合企業(yè)的實(shí)惠型措施和政策。2.促進(jìn)跨境電商外貿(mào)，向合規(guī)化發(fā)展從上一章數(shù)據(jù)分析可以推斷出企業(yè)所得稅問(wèn)題的初步解決，推動(dòng)了出口企業(yè)的銷售數(shù)量和總體的出口數(shù)額的穩(wěn)步增長(zhǎng)，政策實(shí)施加快了跨境電商行業(yè)的發(fā)展。無(wú)票免稅解決了出口電商企業(yè)因缺乏發(fā)票而困擾很久的稅收問(wèn)題，過(guò)去，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于出口，實(shí)現(xiàn)出口退稅，出口企業(yè)必須擁有進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票。有時(shí)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票和合法有效的進(jìn)貨憑證，大部分跨境電商賣家都會(huì)選擇在電商平臺(tái)上銷售多個(gè)SKU商品，有的賣家的SKU數(shù)量甚至高達(dá)10萬(wàn)。而因?yàn)樽陨磉\(yùn)營(yíng)了海量商品種類，企業(yè)無(wú)法為每一項(xiàng)商品都取到進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，如無(wú)法取得合法有效進(jìn)貨憑證，會(huì)被視同內(nèi)銷征稅，那么稅負(fù)壓力會(huì)大大增加。因此過(guò)去這些賣家也并不愿意通過(guò)9610等跨境電商專屬的正規(guī)“陽(yáng)光化”的報(bào)關(guān)方式報(bào)關(guān)。畢竟一旦報(bào)關(guān)單被發(fā)送到稅務(wù)局，就將面臨著被加收銷售環(huán)節(jié)巨額增值稅，消費(fèi)稅的風(fēng)險(xiǎn)。整個(gè)跨境電商不夠合規(guī)化。國(guó)家實(shí)施的所得稅核定征收使跨境電商商務(wù)企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)可直接按4%的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)的所得稅，通過(guò)解決發(fā)票問(wèn)題造成的稅前扣除問(wèn)題，可以鼓勵(lì)更多的跨境電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、銷售收入等更加公開(kāi)透明化，同時(shí)退稅流程簡(jiǎn)單便利，大大節(jié)約了工作量。稅負(fù)壓力的減輕讓企業(yè)降低了成本，更加有動(dòng)力進(jìn)行對(duì)外貿(mào)易，加速推進(jìn)電商行業(yè)的國(guó)際化進(jìn)程與搶占國(guó)際市場(chǎng)先機(jī)，也使企業(yè)更加愿意通過(guò)正規(guī)的渠道和方法來(lái)繳納稅款，一定程度上避免了電子商務(wù)企業(yè)的偷漏稅情況的發(fā)生。政府也能夠從中掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，以較低成本將電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)納入合規(guī)的軌道，促進(jìn)企業(yè)往合規(guī)化發(fā)展方向靠攏，是一個(gè)不錯(cuò)的發(fā)展。3.刺激跨境電商和傳統(tǒng)貿(mào)易的發(fā)展與轉(zhuǎn)化目前我國(guó)跨境電商政策的出臺(tái)，不是一蹴而就而是一步一步探索，結(jié)合實(shí)際不斷地對(duì)政策進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，通過(guò)解決對(duì)跨境電商企業(yè)來(lái)說(shuō)最重要的增值稅問(wèn)題，初步降低了跨境電商賣家承擔(dān)的出口費(fèi)用，給他們帶來(lái)了發(fā)展的動(dòng)力。并且近年來(lái)在全國(guó)范圍內(nèi)陸續(xù)增加了一大批綜合試點(diǎn)，這也拉動(dòng)了不同省市零售業(yè)的發(fā)展，使傳統(tǒng)貿(mào)易看到了產(chǎn)品外銷的好處，開(kāi)始了轉(zhuǎn)型之路。此外，36號(hào)公告還明確了核定征收與小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可以疊加使用，從而進(jìn)一步減輕了綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)的稅收壓力。結(jié)合實(shí)際，當(dāng)跨境電商公司同時(shí)具有自營(yíng)業(yè)務(wù),并且兼?zhèn)淦脚_(tái)公司和傳統(tǒng)商貿(mào)企業(yè)時(shí),通過(guò)用4%的稅率乘以應(yīng)納稅所得額，那么最后公司實(shí)際的稅負(fù)是千分之一?；虻昧藢?shí)實(shí)在在的稅收優(yōu)惠。（二）綜試區(qū)稅收政策的不利影響1.對(duì)國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)出口企業(yè)的影響對(duì)傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)是否公平，也是國(guó)家扶持跨境電商發(fā)展時(shí)需要考慮的一點(diǎn)。跨境電商的發(fā)展打亂了目前的市場(chǎng)份額分布，對(duì)傳統(tǒng)貿(mào)易的市場(chǎng)地位產(chǎn)生了威脅，國(guó)家對(duì)跨境電商的重視，也讓傳統(tǒng)貿(mào)易失去了一定優(yōu)勢(shì)。在我國(guó)跨境電商發(fā)展初期，有著很多發(fā)展難題，作為互聯(lián)網(wǎng)帶來(lái)的新興事物，只能摸索發(fā)展，且具有較大的稅負(fù)壓力，因此國(guó)家本意是為了營(yíng)造稅負(fù)公平，近年來(lái)發(fā)布多條稅收政策，建立大批跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)，讓互聯(lián)網(wǎng)上貿(mào)易和線下傳統(tǒng)企業(yè)能夠享有相同的貨物出口優(yōu)惠政策。同時(shí)各地方政府因地制宜，將政策更具地方特色化，適合當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，讓政策更有效。但是對(duì)跨境電商的扶持需要把握一個(gè)度，一味的扶持會(huì)造成市場(chǎng)的失衡，使傳統(tǒng)貿(mào)易受到打擊，導(dǎo)致其快速淘汰。因此我國(guó)在制定政策的時(shí)候需要同時(shí)考慮傳統(tǒng)貿(mào)易與跨境電商，發(fā)揮傳統(tǒng)貿(mào)易發(fā)展多年積攢的優(yōu)勢(shì)，將其帶到跨境電商中，帶動(dòng)發(fā)展。2.企業(yè)所得稅核定征收的弊端國(guó)家出臺(tái)所得稅稅收政策目的是為了將優(yōu)惠和好處真正的落實(shí)到跨境電商企業(yè)上。從跨境電商角度上來(lái)看當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)體系并不是完美的，有需要修改的缺陷。核定征收方式有利于幫助我國(guó)跨境電商企業(yè)的發(fā)展，且相對(duì)來(lái)說(shuō)較為穩(wěn)定，但是核定征收仍然有一些不足。企業(yè)所得稅核定征收從整個(gè)企業(yè)角度最后收入考慮，忽略了企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)問(wèn)題。當(dāng)發(fā)票變得不重要，企業(yè)內(nèi)部有可能會(huì)懈怠，不僅影響內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度，也會(huì)給稅務(wù)部監(jiān)管造成難題，稅源無(wú)法得到保證，與初衷相違背。所以無(wú)法將所得稅核定征收作為長(zhǎng)期的政策，應(yīng)針對(duì)不足進(jìn)行研究補(bǔ)充。核定方式征收企業(yè)所得稅與我國(guó)傳統(tǒng)征稅思路有點(diǎn)相違背的，核算利潤(rùn)具有不確定性，不能保證與企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)完全相同，存在差距過(guò)大的可能性，會(huì)對(duì)國(guó)家利益造成損害。同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)納稅人為了減少稅款通過(guò)鉆征收漏洞，對(duì)其他企業(yè)不公平。目前，在核定征收工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)情況無(wú)法保證信息一對(duì)一流通沒(méi)有偏差，且稅務(wù)局必然以向海關(guān)申報(bào)的出口報(bào)關(guān)單的金額為征稅依據(jù)。但目前的現(xiàn)狀是大量的出口賣家是中小微企業(yè)，他們沒(méi)有在海關(guān)登記備案，出口的申報(bào)企業(yè)都是代理企業(yè)，這些代理企業(yè)的海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)匯總后，金額巨大。根據(jù)文件，稅務(wù)部門(mén)有權(quán)向這些代理企業(yè)征稅，小微企業(yè)的優(yōu)惠無(wú)法享受，甚至還要面對(duì)稅收成本和風(fēng)險(xiǎn)。另外為了通過(guò)政策獲得好處，其他貿(mào)易方式出口的貨物，也有可能采用跨境電商方式申報(bào)，這不僅加大稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量，也對(duì)國(guó)家利益造成一定危害。六、跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的對(duì)策建議（一）建立健全跨境電商法律體系2019年頒布的《電子商務(wù)法》，是我國(guó)跨境電商發(fā)展的準(zhǔn)則。但是，跨境電子商務(wù)領(lǐng)域的法律條文尚未明確頒布?，F(xiàn)階段，跨境電商仍然不夠規(guī)范。稅收條款、海關(guān)監(jiān)管和物流運(yùn)營(yíng)作為關(guān)鍵，都需要需要基于最高級(jí)別的法條來(lái)引領(lǐng)，跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)經(jīng)歷了6年的發(fā)展，已經(jīng)完善出多個(gè)領(lǐng)域互相交流幫助的體系。但仍然需要進(jìn)行更深入化的探索發(fā)展，并用法律的特點(diǎn)來(lái)確定政策的規(guī)范化，以促進(jìn)和保護(hù)國(guó)家和商業(yè)中的跨境電子商務(wù)在一個(gè)穩(wěn)定的環(huán)境中得到發(fā)展?？缇畴娚谭审w系的形成和完善具有重大作用和意義，不僅能夠讓傳統(tǒng)貿(mào)易與跨境電商公平競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，也能夠加強(qiáng)整個(gè)行業(yè)的規(guī)范，讓整個(gè)跨境電商行業(yè)能夠在合規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)化方面成長(zhǎng)。（二）加強(qiáng)和跨境電商有關(guān)的監(jiān)督工作由于目前沒(méi)有對(duì)跨境電商進(jìn)行有關(guān)的監(jiān)督機(jī)制,缺乏健全的監(jiān)管與考核,法規(guī)與規(guī)范的出臺(tái)將會(huì)如虛設(shè),無(wú)法切實(shí)發(fā)揮其功效。我國(guó)目前最基本的征稅方式是從上到下稅務(wù)局的核定征收和從下往上企業(yè)主動(dòng)納稅申報(bào)，其中作為新執(zhí)行的核定征收應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管力度，仔細(xì)審查企業(yè)應(yīng)繳稅款，避免疏忽和失誤造成對(duì)國(guó)家利益的損害。其次,應(yīng)逐步形成從下至上的規(guī)范管理體系,并建立"供應(yīng)商—物流平臺(tái)—電商—消費(fèi)者"的相互交叉監(jiān)督系統(tǒng),借助各方群眾力量來(lái)達(dá)到更好的監(jiān)管效果，充分發(fā)揮法律和規(guī)范的綜合效用,推動(dòng)商品交易的便利化?？缇畴娚唐髽I(yè)所得稅的核定征收是不應(yīng)該長(zhǎng)期不變的,要想著繼續(xù)改進(jìn),更加符合我國(guó)國(guó)情,適應(yīng)社會(huì)發(fā)展。（三）跨境電商自我完善，增強(qiáng)創(chuàng)新能力從發(fā)展跨境電商企業(yè)的整體視角出發(fā),公司自身就應(yīng)該促進(jìn)對(duì)內(nèi)部稅收人員的培訓(xùn),不斷加強(qiáng)稅務(wù)專業(yè)知識(shí),及時(shí)掌握新的政策,積極把握稅收政策的紅利,有效減少貿(mào)易的時(shí)間成本等;同時(shí),公司自身也要進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新,進(jìn)一步優(yōu)化供應(yīng)鏈管理系統(tǒng),積極推動(dòng)交易效率的整體提升,從而更好的增強(qiáng)自身的市場(chǎng)服務(wù)力,積極服務(wù)于國(guó)內(nèi)的廣大消費(fèi)人群。跟隨互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代發(fā)展潮流，促進(jìn)傳統(tǒng)貿(mào)易轉(zhuǎn)型，推動(dòng)外貿(mào)企業(yè)向國(guó)外市場(chǎng)進(jìn)發(fā),在國(guó)際市場(chǎng)留下立足之地。邀請(qǐng)有扎實(shí)基礎(chǔ)、發(fā)展?jié)摿Φ目鐕?guó)電子商務(wù)品牌公司來(lái)國(guó)內(nèi)交流,促進(jìn)跨國(guó)電子商務(wù)和塊狀經(jīng)濟(jì)的深入融合。（四）持續(xù)完善跨境電商稅收體系跨境電商發(fā)展需要國(guó)家政策的鼓勵(lì)和扶持，國(guó)家與各地政府提供的積極的大環(huán)境下跨境電商企業(yè)才能更好的沒(méi)有負(fù)擔(dān)的發(fā)展。而政府制定跨境電商稅收政策的背后需要考慮到多個(gè)方面，稅收決策能夠符合當(dāng)前環(huán)境，適應(yīng)中國(guó)國(guó)情，且能夠得到自主調(diào)整，這需要借助互聯(lián)網(wǎng)的幫助，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)進(jìn)行輔助。跨境電商稅收決策只有充分利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)的轉(zhuǎn)變，才能更好地進(jìn)行稅收決策。稅務(wù)部門(mén)可利用大數(shù)據(jù)加強(qiáng)管理，有序處理稅務(wù)，在卓越績(jī)效管理咨詢成果的基礎(chǔ)上，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)化，提升管理效果。建立大數(shù)據(jù)分析模型、應(yīng)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展電子查賬進(jìn)行智能匹配，為企業(yè)精確“畫(huà)像”。通過(guò)形成的大數(shù)據(jù)軌跡業(yè)務(wù)，完全的還原了每筆業(yè)務(wù)在整個(gè)信息流過(guò)程中的真實(shí)狀態(tài)，在運(yùn)維管理、系統(tǒng)調(diào)優(yōu)、安全檢查、審計(jì)多方面提供安全依據(jù)。最后從綜試區(qū)發(fā)展總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)覆面，與國(guó)際化稅收政