注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生心聲試題及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生心聲試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.專業(yè)勝任能力

C.保守秘密

D.利益沖突

參考答案：D

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則不包括？

A.公平性

B.公開性

C.獨(dú)立性

D.客觀性

參考答案：B

3.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任？

A.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.確定企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

C.提供合理的審計(jì)意見

D.保護(hù)企業(yè)商業(yè)秘密

參考答案：D

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由誰簽字？

A.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

B.審計(jì)組成員

C.審計(jì)合伙人

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

參考答案：A

5.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的說法，錯(cuò)誤的是？

A.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)客戶、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險(xiǎn)

B.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為直接風(fēng)險(xiǎn)和間接風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

D.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德無關(guān)

參考答案：D

6.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性原則的說法，正確的是？

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以與客戶存在利益沖突

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以接受客戶的委托，進(jìn)行非審計(jì)業(yè)務(wù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以接受客戶的禮品

參考答案：B

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則不包括？

A.審計(jì)準(zhǔn)則

B.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則

D.證券法

參考答案：D

8.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的描述，錯(cuò)誤的是？

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的重要交易和賬戶余額進(jìn)行審計(jì)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

參考答案：D

9.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的說法，正確的是？

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組成員簽字

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)合伙人簽字

D.審計(jì)報(bào)告可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)簽字

參考答案：A

10.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的說法，正確的是？

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受客戶的禮品

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與客戶存在利益沖突

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受客戶的委托，進(jìn)行非審計(jì)業(yè)務(wù)

參考答案：C

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括：

A.公平性

B.公開性

C.獨(dú)立性

D.客觀性

參考答案：ABCD

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括：

A.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

B.道德風(fēng)險(xiǎn)

C.訴訟風(fēng)險(xiǎn)

D.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：ABCD

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守的審計(jì)準(zhǔn)則包括：

A.審計(jì)準(zhǔn)則

B.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則

D.稅法

參考答案：ABC

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序包括：

A.內(nèi)部控制評(píng)估

B.審計(jì)抽樣

C.審計(jì)證據(jù)收集

D.審計(jì)報(bào)告編制

參考答案：ABCD

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德包括：

A.誠信

B.獨(dú)立性

C.專業(yè)勝任能力

D.保守秘密

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以與客戶存在利益沖突。（）

參考答案：×

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以接受客戶的禮品。（）

參考答案：×

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以接受客戶的委托，進(jìn)行非審計(jì)業(yè)務(wù)。（）

參考答案：×

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性。（）

參考答案：√

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則包括審計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則及其在審計(jì)工作中的重要性。

答案：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括誠信、獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密性。這些原則在審計(jì)工作中具有極其重要的意義：

（1）誠信：要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠實(shí)、公正，不得欺詐或誤導(dǎo)他人。這有助于建立客戶對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信任，保證審計(jì)工作的有效性。

（2）獨(dú)立性：要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，保持獨(dú)立客觀的立場，不受任何利益關(guān)系的影響。這有助于保證審計(jì)意見的客觀性和公正性。

（3）客觀性：要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，不受主觀偏見的影響，保持客觀公正的態(tài)度。這有助于確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性和可靠性。

（4）專業(yè)勝任能力：要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備足夠的專業(yè)知識(shí)和技能，能夠勝任審計(jì)工作。這有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）保密性：要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，對(duì)客戶的商業(yè)秘密和財(cái)務(wù)信息予以保密。這有助于保護(hù)客戶的合法權(quán)益，維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的聲譽(yù)。

2.題目：簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何評(píng)估和應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

答案：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，評(píng)估和應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的步驟如下：

（1）識(shí)別業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過查閱資料、訪談、觀察等方式，識(shí)別客戶所在行業(yè)、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制等方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

（3）采取應(yīng)對(duì)措施：針對(duì)不同等級(jí)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，包括：

a.調(diào)整審計(jì)程序，增加審計(jì)工作量和范圍；

b.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的研究和評(píng)估；

c.尋求專業(yè)意見，如聘請(qǐng)相關(guān)專家協(xié)助；

d.提高審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。

（4）監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)變化：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)定期監(jiān)控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)措施，確保審計(jì)工作的有效性。

3.題目：簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持獨(dú)立性。

答案：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中保持獨(dú)立性的方法如下：

（1）保持職業(yè)懷疑態(tài)度：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)始終保持對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制的有效性的懷疑，不受客戶壓力和利益關(guān)系的影響。

（2）遵守獨(dú)立性規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則，不得與客戶存在直接或間接的利益關(guān)系。

（3）合理分配審計(jì)資源：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理分配審計(jì)資源，確保審計(jì)工作能夠充分覆蓋業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）保持與客戶的良好溝通：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與客戶保持良好的溝通，了解客戶的需求和期望，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。

（5）接受專業(yè)培訓(xùn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)積極參加專業(yè)培訓(xùn)，提高自身業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，為保持獨(dú)立性奠定基礎(chǔ)。

五、論述題

題目：論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性和可靠性。

答案：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性和可靠性是審計(jì)工作的核心要求。以下是一些關(guān)鍵措施：

1.**深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營模式等，以便能夠準(zhǔn)確評(píng)估其財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的選擇。

2.**風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這包括了解內(nèi)部控制、分析交易流程、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)等。

3.**執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序**：為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行包括但不限于以下審計(jì)程序：

-審查財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)證據(jù)；

-對(duì)重要的交易和賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；

-審查內(nèi)部控制的有效性；

-對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況進(jìn)行分析和調(diào)查。

4.**專業(yè)判斷**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)運(yùn)用專業(yè)判斷，包括對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性和適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)估，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體合理性進(jìn)行判斷。

5.**保持職業(yè)懷疑態(tài)度**：在整個(gè)審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)審計(jì)證據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表的假設(shè)提出質(zhì)疑，以確保審計(jì)意見的客觀性。

6.**溝通和協(xié)調(diào)**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部審計(jì)人員等進(jìn)行有效溝通，確保審計(jì)程序的順利進(jìn)行，并在必要時(shí)協(xié)調(diào)審計(jì)工作。

7.**遵守審計(jì)準(zhǔn)則**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則，包括《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和一致性。

8.**持續(xù)專業(yè)發(fā)展**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)不斷更新自己的專業(yè)知識(shí)，提高專業(yè)技能，以適應(yīng)不斷變化的審計(jì)環(huán)境和挑戰(zhàn)。

9.**獨(dú)立性和客觀性**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，避免任何可能損害其客觀性的利益沖突，確保審計(jì)意見不受外界影響。

10.**質(zhì)量控制**：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制體系，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性和可靠性。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則不包括利益沖突，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)避免任何可能損害其獨(dú)立性和客觀性的利益沖突。

2.B。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循公開性原則，即審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)公開透明，但并非所有審計(jì)業(yè)務(wù)都需要公開。

3.D。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不包括保護(hù)企業(yè)商業(yè)秘密，這是客戶的責(zé)任，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是提供獨(dú)立的審計(jì)意見。

4.A。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，這是審計(jì)報(bào)告的正式簽署人。

5.D。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德密切相關(guān)，因?yàn)槁殬I(yè)道德要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性和客觀性。

6.B。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，這是確保審計(jì)意見客觀性的基礎(chǔ)。

7.D。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任遵循的審計(jì)準(zhǔn)則不包括證券法，證券法是證券市場的監(jiān)管法律。

8.D。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅進(jìn)行審計(jì)，還需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以確保審計(jì)工作的全面性。

9.A。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字，這是審計(jì)報(bào)告的合法性和權(quán)威性的體現(xiàn)。

10.C。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，這是職業(yè)道德的核心要求。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循公平性、公開性、獨(dú)立性和客觀性原則。

2.ABCD。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、訴訟風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

3.ABC。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則。

4.ABCD。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序包括內(nèi)部控制評(píng)估、審計(jì)抽樣、審計(jì)證據(jù)收集和審計(jì)報(bào)告編制。

5.ABCD。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德包括誠信、獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和保密性。

三、判斷