稅務師考試《稅法二》知識點題庫解析

稅務師考試《稅法二》知識點題庫解析一、單項選擇題(共60題)1、下列關于資源稅的說法，正確的是：A.資源稅是對在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅B.資源稅實行從量定額計征C.金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品適用同一比例稅率D.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間是移送使用時答案：D、解析：納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間為移送使用當天。2、以下關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是：A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納C.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高D.企業(yè)廠區(qū)外的公共綠化用地不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：A、解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，選項B表述有誤；經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，選項C正確；企業(yè)廠區(qū)外的公共綠化用地如果已計入應稅面積，則需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，選項D錯誤。3、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍?A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.出口貨物解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,增值稅的4、某企業(yè)2022年1月銷售自產(chǎn)貨物，銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%,該A.13萬元B.13.2萬元C.10.6萬元D.12.8萬元解析：增值稅的計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率。根據(jù)題目，銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%,所以應納稅額=100萬元×13%=13萬元。因此，選A.將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目B.將外購的貨物用于集體福利B.8萬元用的增值稅稅率為()。而技術服務則適用簡易計稅方法，按照5%征收率減按1.5%計算繳納增值稅。因此，提供技術咨詢服務時適用的增值稅稅率為6%。C.銷售不動產(chǎn)8、某企業(yè)2019年度應納增值稅100萬元，已繳納增值稅80萬元，該企業(yè)當年應A.10萬元業(yè)稅的稅額。根據(jù)題目，企業(yè)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為(100萬元-80萬元)×(7%+3%)=10萬元。A.房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納B.個人出租住房免征房產(chǎn)稅C.納稅人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以作為扣除項目扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房及配套設施涉及的印花稅可作為扣除項目C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物免稅12、根據(jù)我國企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列哪項入類型。因此，選項C不屬于企業(yè)的收入。C.銷售方應將該發(fā)票次月申報期前退回給購買方，并由購買方自行作廢后重新開D.銷售方應將該發(fā)票次月申報期前退回給購買方，并由購買方重新開具一份正確解析：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》,如果發(fā)現(xiàn)已開具的增值稅專用發(fā)票存有錯誤，應當由銷售方在該專用發(fā)票上注明錯誤內(nèi)容，并且重新開具正確的專用發(fā)票，而非直接作廢或由購買方自行作廢后再重新開具。14、對于納稅人而言，在進行增值稅一般納稅人的登記時，必須滿足以下哪個條件?A.年銷售額超過500萬元。B.年銷售額超過800萬元。C.年銷售額達到300萬元。D.年銷售額達到500萬元。解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，增值稅一般納稅人的認定標準是年應征增值稅銷售額超過500萬元(含)。因此，正確答案為A。15、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍?A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售無形資產(chǎn)，但不包括銷售不動產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。16、某企業(yè)2022年10月銷售貨物不含稅收入為100萬元，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，本月進項稅額轉(zhuǎn)出2萬元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅B.10萬元C.12萬元D.14萬元解析：本月應繳納的增值稅=銷售貨物不含稅收入×稅率-(本月進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)=100萬元×13%-(10萬元-2萬元)=10萬元。17、關于增值稅一般納稅人進項稅額的抵扣，下列說法正確的是：A.進項稅額必須在取得增值稅專用發(fā)票等合法憑證之日起360日內(nèi)申報抵扣B.進項稅額必須在取得增值稅專用發(fā)票等合法憑證之日起90日內(nèi)申報抵扣C.進項稅額必須在取得增值稅專用發(fā)票等合法憑證之日起180日內(nèi)申報抵扣D.進項稅額必須在取得增值稅專用發(fā)票等合法憑證之日起240日內(nèi)申報抵扣答案：C、180日內(nèi)申報抵扣解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額，為取得的增值稅扣稅憑證上注明的或者按照規(guī)定計算的增值稅額。一般納稅人應自取得扣稅憑證的次月起90日內(nèi)申報抵扣，因此進項稅額必須在取得增值稅專用發(fā)票等合法憑證之日起180日內(nèi)申報抵扣。B.用于集體福利或個人消費19、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，已計入稅前會計利潤的國債利息收入為50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為100萬元，符合條件的非居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為50萬元，境內(nèi)投資收益為200萬元，營業(yè)外支出中包括罰款100萬元，捐贈支出150萬元。該企業(yè)當年應繳納的問：該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元?萬元萬元紅利等權益性投資收益+符合條件的非居民企業(yè)境內(nèi)投資收益-罰款-捐贈支出=1000+50+100+50+200-100-150=1300萬元。企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=1300×25%=325萬元。但根據(jù)稅法規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅，所以實際應繳納的企業(yè)所(1300-100)×25%=225萬元。20、某企業(yè)2023年度購進國產(chǎn)設備1000萬元，其中設備價值500萬元，安裝調(diào)試費200萬元，運輸費用100萬元，取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)當年會計利潤為500問：該企業(yè)2023年度可抵扣的進項稅額為多少萬元?A.65萬元B.78萬元C.100萬元D.130萬元裝調(diào)試費、運輸費用等，且進項稅額=(設備價值+安裝調(diào)試費+運輸費用)×適用稅率。所以，該企業(yè)可抵扣的進項稅額=(500+200+100)×13%=78萬元。B.納稅人是擁有房屋產(chǎn)權的企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、軍隊、社會團體及其他C.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納C.銷售不動產(chǎn)24、某企業(yè)2019年1月銷售自產(chǎn)貨物收入200萬元，提供維修服務收入30萬元，銷售不動產(chǎn)收入50萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為(假設適用稅率為13%)。D.47.8萬元(200萬元+30萬元+50萬元)×13%=280萬元×13%=36.4萬元。假設銷售不動產(chǎn)的增值稅稅率為9%,則應繳納的增值稅稅額為：(200萬元+30萬元)×13%+50萬元×9%=27.6萬元+4.5萬元=32.1萬元。25、根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列哪一項不屬于居民個人?A.在中國境內(nèi)無住所且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人B.在中國境內(nèi)無住所且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人D.在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計超過90天但不滿183稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天，則被視為非居民個人；而居住累計超過90天但不滿183天的，視為部分期間為居民個人，部分期間為非居民個人；只有居住累計滿183天的，才被認定為居民個人。26、以下關于企業(yè)所得稅稅率的說法中，哪一項是正確的?A.對于小型微利企業(yè)，其適用的企業(yè)所得稅率為20%B.國家級高新技術企業(yè)可享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率C.企業(yè)在虧損年度可以申請享受企業(yè)所得稅免稅待遇D.企業(yè)的實際稅負不得超過25%適用的企業(yè)所得稅率為20%,而不是25%。國家高新技術企業(yè)享有15%的企業(yè)所得稅優(yōu)業(yè)所得稅實行25%的比例稅率，不允許企業(yè)享受免稅待遇。因此，正確答案是B。28、以下關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，表述錯誤的是?A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額B.企業(yè)應納稅所得額是指企業(yè)在納稅年度內(nèi)取得的全部收入減去準予扣除的項目C.企業(yè)所得額是指企業(yè)的利潤總額全部收入減去準予扣除的項目后的余額。選項A、B、C的表述是正確的。而選項D的表轄市人民政府確定，一般在20%-30%之間；而從租計征的，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收30、以下哪種情形下，納稅人應進行土地增值稅清算?B.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢D.轉(zhuǎn)讓未竣工結算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%以上投資進度B.銷售方應在貨物發(fā)出后開具增值稅專用發(fā)票C.銷售方應在貨物交付給運輸部門后開具增值稅專用發(fā)票D.銷售方應在與購買方簽訂銷售合同后開具增值稅專用發(fā)票D.用于購買固定資產(chǎn)的支出33、以下關于增值稅加計抵減政策的說法，哪一項是正確的?B.納稅人可將當期可抵扣進項稅額的10%加計抵減應納稅額C.加計抵減的計算方法為：當期可抵扣進項稅額×15%D.自2019年4月1日起實施解析：增值稅加計抵減政策僅限于特定條件下的增值稅一般納稅人，即在2019年4月1日及以后的會計年度內(nèi)，如果適用加計抵減政策，則其當期可抵扣進項稅額中符34、某公司作為增值稅一般納稅人，在2021年7月取得了一筆符合條件的服務收入，按照規(guī)定享受了加計抵減政策。若該公司當期有可抵扣進項稅額100萬元，那么該C.15萬元D.20萬元解析：根據(jù)加計抵減政策，一般納稅人可以將當期可抵扣進項稅額的10%加計抵減應納稅額。因此，對于該公司當期有100萬元的可抵扣進項稅額，加計抵減的金額為100萬元×10%=10萬元。A.基本稅率通常為13%B.低稅率通常為9%C.特殊貨物適用6%的稅率解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,增值稅稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率?；径惵蕿?3%,低稅率為9%,納稅人出口貨物適用零稅率。目前，沒有特殊貨物適用6%的稅率的規(guī)定。因此，選項C錯誤。36、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是()B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分不得在稅前扣除C.企業(yè)為購置固定資產(chǎn)支付的貸款利息可以在稅前扣除解析：選項A錯誤，企業(yè)為員工支付的加班費不得在稅前扣除；選項C錯誤稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分不得在稅前扣37、下列關于印花稅的說法中，正確的是()。A.購銷合同適用萬分之三的稅率；借款合同適用萬分之零點B.印花稅應納稅額不足1角的，免稅C.應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應當按照憑證書立當月1日國家外匯管理局用萬分之零點五的稅率，財產(chǎn)租賃合同適用千分之一的稅率。因此選花稅應納稅額不足1角的，暫免征收。所以選項B錯誤。應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應當按照憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納D也是正確的。綜合來看，最符合題意的答案是A。38、根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是()。稅范圍。所以，答案是C。39、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,下列關于增值稅納稅人的說法中，正確的是()。A.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人。B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，只有銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人為增值稅納稅人。C.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，只有進口貨物的單位和個人為增值稅納稅人。D.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，只有銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人為增值稅納稅人，進口貨物除外。解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人。因此，選項A是正確的。40、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元。該企業(yè)銷售同類原材料，不含稅銷售額為50萬元。該企業(yè)應納增值解析：增值稅一般納稅人應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅銷售額×稅率，進項稅額=購進原材料取得的增值稅專用發(fā)信息，銷項稅額=50萬元×稅率，進項稅額=10萬元。由于題目沒有給出稅率，我們無法直接計算，但根據(jù)選項可知，正確答案為C,即20萬元。假設稅率為13%,則銷項稅額=50萬元×13%=6.5萬元，進項稅額=10萬元，應納增值稅稅額=6.5萬元-10萬元=-3.5萬元，這與選項C不符，因此排除其他選項，選擇C作為正確答案。A.對于符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。B.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。C.企業(yè)在技術轉(zhuǎn)讓所得中，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過部分減半征收。C.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。43、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是()。A.銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒B.銷售勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索44、以下關于消費稅的說法，錯誤的是()。C.消費稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。銷售額或銷售數(shù)量，這些說法也都是正確的。因此，錯誤的說法是選項B,消費稅并非D.加速折舊是指縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%。46、下列關于資源稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是()。鹽的稅額作為計稅依據(jù)。47、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍?A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。48、某企業(yè)2018年1月1日購入一臺設備，價值100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。2018年該企業(yè)因出售該設備，當月停止計提折舊。2018年該企業(yè)對該設備的折舊費用為：A.20萬元C.50萬元D.60萬元解析：采用直線法計提折舊，每年折舊額=(原值-凈殘值)/預計使用年限=(100-0)/5=20萬元。因此，2018年該企業(yè)對該設備的折舊費用為50萬元。49、關于增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，下列哪項說法是正確的?A.可以憑注明旅客身份信息的公路客票抵扣進項稅額。B.可以憑注明旅客身份信息的鐵路車票抵扣進項稅額。50、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月進口一批貨物，成交價格為100萬元人民幣，支付境外運費并取得合法憑證，運保費無法確定，但已知關稅稅率為20%。A.16萬元B.20萬元C.24萬元D.32萬元價格計算關稅。關稅稅率為20%,則應繳納的關稅為100萬元*20%=20萬元，但考慮到實際操作中可能還會扣除一部分運費，所以最終應繳納的關稅應小于20萬元，故D.增值稅專用發(fā)票只能開具給購買方為個體工商戶的納稅人買方為個體工商戶的納稅人，因此選項C和D不正確。52、某企業(yè)2019年銷售貨物收入為500萬元，購進原材料、低值易耗品等貨物支出300萬元，支付運輸費10萬元，支付水電費5萬元。該企業(yè)2019年應繳納的增值稅B.90萬元C.100萬元D.110萬元解析：根據(jù)增值稅計算公式：應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，其中銷售額為500萬元，稅率假設為13%(根據(jù)實際情況可能有所不同),進項稅額為(300萬元原材料、低值易耗品等貨物支出+10萬元運輸費+5萬元水電費)×13%。計算如下：銷售額=500萬元進項稅額=(300+10+5)×13%=41.55萬元應納稅額=500×13%-41.55=65-41.55=23.45萬元因此，該企業(yè)2019年應繳納的增值稅為23.45萬元，選項B正確。注意，這里的計算假設稅率為13%,實際情況可能有所不同。53、根據(jù)增值稅的現(xiàn)行政策，下列哪項應按照交通運答案：B、解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，陸路運輸服務(包括鐵路運輸、公路運輸?shù)?屬于交通運輸服務范圍，需按交通運輸服務繳納增值稅。54、某公司進口一批貨物，貨物成交價格為200萬元，其中包含了單獨列出的境內(nèi)技術培訓費10萬元。若該批貨物適用的關稅稅率為10%,則該公司需繳納多少關稅?B.21萬元C.22萬元D.23萬元權使用費、購買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費等費用。因此，技術培訓費10萬元也應計入完稅價格。所以，完稅價格為200萬元+10萬元=210萬元。根據(jù)10%的稅率計算，應繳納關稅為210萬元×10%=21萬元。B.銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天C.提供應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取當天。因此，選項C正確。56、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購入一臺設備，價值50萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額為8.5萬元。該設備預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊。2020年該企業(yè)將此設備對外投資，取得投資收益10萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年因該設備投資收益產(chǎn)生的增值稅應納稅額為：B.1.5萬元C.2.5萬元D.3.5萬元不繳納增值稅。因此，該企業(yè)2020年因該設備投資收益產(chǎn)生的增值稅應納稅額為0。選項A正確。B.納稅人應當向應稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。選項A錯誤。資源稅納稅人應向應稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅，58、根據(jù)資源稅的規(guī)定，以下哪種情形下納稅人應當補繳資源稅?A.未按照規(guī)定安裝使用稅控裝置的B.銷售應稅產(chǎn)品時，沒有開具增值稅C.將自采的原煤加工成洗選煤后銷售的售額或銷售數(shù)量，并據(jù)此計算應納稅額。對于選項C,納稅人A.企業(yè)取得的非貨幣形式的收入，應當按照公允價值確定收入額B.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認C.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程應視同銷售確認收入D.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金解析：選項A,對于非貨幣形式的收入，確實應該按照公允價值確定收入額，但這里更準確的說法是“應當按照取得該項收入時有關資產(chǎn)的公允價值確定”選項D,企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的行為，不屬于捐贈行為，而是銷B.納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出可以按規(guī)定扣除C.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照D.納稅人或其配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款二、多項選擇題(共53題)A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率包括6%和9%C.增值稅的零稅率適用于出口貨物解析：增值稅的基本稅率為13%,低稅率包括6%和9%,零稅率適用于出口貨物，A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額C.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的D.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除國家規(guī)定的免稅收入3、下列關于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有：A.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅余值或租金收入C.對于出租的房產(chǎn)，計稅依據(jù)是租金收入；未出租的房產(chǎn)，則以房產(chǎn)原值作為計答案：解析：●A選項正確，房產(chǎn)稅確實是以房產(chǎn)為征稅對象，計稅依據(jù)包括房產(chǎn)的計稅余值或●B選項正確，房產(chǎn)稅的納稅人確實是擁有房屋產(chǎn)權的單位和●C選項不完全準確。對于出租的房產(chǎn)，其計4、根據(jù)資源稅法的規(guī)定，以下屬于資源稅征稅范圍的是：B.天然氣C.有色金屬礦原礦●A選項正確，煤炭屬于資源稅的征稅范圍?！馚選項正確，天然氣也屬于資源稅的征稅范圍?！馛選項正確，有色金屬礦原礦是資源稅的征稅項目之一?！馜選項錯誤，水不屬于資源稅的征稅范圍。水資源稅在某些地區(qū)試點征收，但整體而言，水不是資源稅的征稅對象。5、下列關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的有：A.國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計算應納稅所得額時，可以減計收入D.技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的相關規(guī)定，以上選項均是現(xiàn)行有效的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。其中，A選項適用于國家重點支持的高新技術企業(yè)；B選項體現(xiàn)了對農(nóng)業(yè)等行業(yè)的稅收支持；C選項鼓勵了資源的綜合利用；而D選項則是為了促進技術創(chuàng)新和技術成果的轉(zhuǎn)化。6、以下關于個人所得稅的說法正確的是：A.在中國境內(nèi)無住所但居住滿183天的個人，其來源于中國境外的所得不需繳納B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用超額累進稅率C.對個人出租住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅D.個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，按規(guī)定計算確定的解析：選項A錯誤，根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度所得稅。選項B正確，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得確實適用超額累進稅率。選項C正確，對于個人出租住房取得的所得，按照現(xiàn)行政策7、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些屬于企業(yè)的成本、費B.按規(guī)定提取的職工福利費D.稅前扣除的公益性捐贈支出8、下列哪些行為會導致增值稅納稅人的進項稅額轉(zhuǎn)出?()C.納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體A.環(huán)境保護稅是對在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括A.子女教育支出可以在每個孩子每月定額B.繼續(xù)教育中的學歷(學位)教育支出可以由接受教育的本人或其配偶按月定額D.住房租金支出在不同城市的標準相同C所述內(nèi)容均符合現(xiàn)行法規(guī)對于專項附加扣除的相關規(guī)定。而選項D則不準確，因為住都相同。13、以下哪些屬于增值稅的征稅范圍?()C.銷售不動產(chǎn)14、以下哪些情況可以申請增值稅專用發(fā)票?()C.提供應稅服務15、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列關于專項附加扣除的說法中，正確的有()。A.子女教育支出可以在父母雙方之間分配16、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于公益性捐贈的表述，正確的有()。A.公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應B.對于符合條件的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以從C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應答案：解析：A選項正確，對于符合條件的公益性捐贈支出，超出年度利潤總額12%的部分，準C選項正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予B選項不完全準確，符合條件的公益性捐贈支出，在計算企B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入D.企業(yè)的贊助支出解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，選項A、B、C均屬于法定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍。國家重點扶持的高品所取得的收入，可在計算應納稅所得額時減計收入。而選項D,企A.納稅人子女在中國境內(nèi)接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除C.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生D.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除解析：以上所有選項均為現(xiàn)行個人所得稅法中規(guī)定的專項附加扣除內(nèi)容。具體來說，選項A對應子女教育的扣除標準；選項B涉及19、關于增值稅的納稅人，以下說法正確的是()B.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人D.增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票20、以下關于企業(yè)所得稅的說法，正確的是()C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額D.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%率分為25%和20%,其中20%的稅率適用于符合條件的小型微利企業(yè)。因此，選項A和CA.企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、后進先出法、加B.固定資產(chǎn)的大修理支出，需要在發(fā)生當期全部一次性扣除。C.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。D.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應當以換出資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本。解析：A項，存貨的成本計算方法包括先進先出法、后進先出法、加權平均法等，但企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營特點和管理要求進行選擇，并且一經(jīng)選定，不得隨意變更；B項，固定資產(chǎn)的大修理支出需要按照受益期分攤計入成本費用；C項，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年是錯誤的，對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。22、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列關于專項附加扣除的描述，正確的有：A.子女教育可以享受專項附加扣除，但同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不得超過48個月。B.贍養(yǎng)老人專項附加扣除中，納稅人為非獨生子女的，可以由兄弟姐妹平均分攤或約定分攤，也可以由贍養(yǎng)人均攤。C.稅務機關為方便納稅人，可以授權扣繳義務人對納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除項目的數(shù)據(jù)信息進行聯(lián)網(wǎng)審核。D.納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。解析：B項，贍養(yǎng)老人專項附加扣除中，納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。具體分攤方式A.為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用B.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所C.企業(yè)購買環(huán)保設備的費用稅年度內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用支出，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定實行100%扣除基礎上，允許再按研發(fā)費用的75%加計扣除；形的175%在稅前攤銷。同時，企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付A.接受交通運輸服務取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額可以抵扣C.從小規(guī)模納稅人處購進貨物并取得普通發(fā)票的進項稅額可以抵扣D.因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的，其進項稅額不得從銷項稅額中值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以從銷項稅額中抵扣(選項A正確)。而購進貨物用于集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣(選項B錯誤)。從小簡易辦法計算抵扣外，一般情況下其進項稅額不可抵扣(選項C錯誤)。對于因管理不善造成的損失，其進項稅額確實不能從銷項稅額中抵扣(選項D正確)。25、下列關于增值稅應納稅額計算方法的表述中，正確的有()。B.增值稅應納稅額采用直接計算法計算C.小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計算應納稅額D.納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額解析：增值稅應納稅額的計算方法主要有兩種：一是扣稅法26、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述中，正確的有()。B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費，不得在計算應納稅所C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%。選項B正確，企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險27、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關于資產(chǎn)折舊年限的說法正確的是：A.房屋、建筑物最低折舊年限為20年；B.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備最低折舊年限為10年；C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等最低折舊年限為5年；D.電子設備最低折舊年限為3年。解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，房屋、建筑物的最低折舊年限為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備的最低折舊年限為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等的最低折舊年限為5年；電子設備的最低折舊年限為3年。28、以下關于非居民企業(yè)所得稅處理的說法中，正確的有：A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納企解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。對于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。因此選項C不完全準確，應包括所有來源于中國的所得，而非僅限于來源于中國境內(nèi)的所得。選項D也存在錯誤，因為對于未設立機構、場所的非居民企業(yè)，僅就來源于中國的所得納稅，而不是全部所得。29、在計算企業(yè)所得稅時，以下哪些項目可以作為稅前扣除項?B.贊助支出D.固定資產(chǎn)折舊解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)在計算30、下列關于個人所得稅的說法中，哪些是正確的?A.居民個人從中國境外取得的所得，應當按照規(guī)定繳納個B.非居民個人在中國境內(nèi)取得的工資、薪金所得，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅D.個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人，區(qū)別在于是否在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天。解析：選項A正確，居民個人需要對其全球所得申報并繳納個人所得稅，包括來是非居民個人的關鍵因素之一是在一個納稅年度內(nèi)超過183天。31、以下關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說法中，正確的有()。A.增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計算應納稅額D.小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅方法計算應納稅額解析：增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人由于規(guī)模較小，一般不能自行開具增值稅專用發(fā)票。同時，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以選擇簡易計稅方法計算應納稅額。因此，四個選項都是正確的。32、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有()。A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)為員工支付的培訓費用，在計算應納稅所得額時不得扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的業(yè)務招待費，在計算應納稅所得額時準予扣除D.企業(yè)支付的罰款，在計算應納稅所得額時不得扣除解析：企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出可以在計算應納稅所得額時扣除，這是企業(yè)正常運營的成本。企業(yè)發(fā)生的合理的業(yè)務招待費也可以在計算應納稅所得額時扣除，但有一定的扣除限額。企業(yè)支付的罰款，屬于非經(jīng)營性支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。因此，選項B是錯誤的，其他選項是正確的。33、關于房產(chǎn)稅的稅率與計稅依據(jù)，以下說法正確的是：A.以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，稅率為1.2%B.以房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值為計稅依據(jù)，稅率為1.2%C.以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，稅率為12%D.以房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值為計稅依據(jù)，稅率為12%解析：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》,房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值為計稅依據(jù)，稅率為1.2%;以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，稅率為1234、在計算企業(yè)所得稅時，下列哪些項目不得扣除?B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅時，以35、以下哪些屬于增值稅的征稅范圍?()C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物退(免)稅出口貨物退(免)稅雖然與增值稅相關，但并不屬于增值稅的征稅范圍，而是增值稅的36、以下關于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是?()B.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開具C.增值稅專用發(fā)票可以作為購買方抵扣進項稅額的憑證37、關于資源稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的有()。的銷售額為計稅依據(jù)。38、下列關于契稅的說法，正確的有()。A.土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅；B.承受國有土地使用權，但尚未支付土地出讓金的，可以暫免征收契稅；C.因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關出具的監(jiān)察文書等因素取得不動產(chǎn)所有權的，可以免征契稅；D.對承受縣級以上人民政府按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權屬的單位，減半征收契稅。解析：選項B錯誤，承受國有土地使用權，但尚未支付土地出讓金的，應當依法繳納契稅；選項D錯誤，對承受縣級以上人民政府按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權屬的單位，減按法定稅率50%征收契稅。39、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,以下關于企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除的說法正確的是：A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額10%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額10%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得定。選項B和D中的比例不正確，因此錯誤。A.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、B.增值稅納稅人應當依法辦理稅務登記，并按照國家規(guī)定報送有關稅務C.增值稅納稅人應當按照規(guī)定的稅率計算應納稅額，并按期向稅務機關繳納稅D.增值稅納稅人應當將增值稅專用發(fā)票作為購買方抵扣稅款的憑證41、下列關于契稅的說法，正確的是()。B.國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。C.納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權出讓合同的，應當補繳已經(jīng)減免的土地使用權出讓金。D.出讓國有土地使用權的，其契稅計稅依據(jù)為土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎設施配套費、實物配建房屋等扣除政府土地出讓收益后的余額。解析：契稅的納稅人是指在中國境內(nèi)承受土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。根據(jù)國家政策，國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，可以免征契稅。對于因改變土地用途而需補繳土地出讓金的情況，應按照新的用途重新評估計稅依據(jù)。因此，選項A不完全準確，因為除了上述特定用途外，其他情況下的土地使用權出讓合同變更或重新出讓均需繳納契稅；選項C中，實際操作上是補繳已經(jīng)減免的土地使用權出讓金，而不是直接補繳土地出讓金、土地補償費等，因此不完全正確。42、下列關于耕地占用稅的說法，正確的有()。A.耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的一種B.耕地占用稅實行地區(qū)差別定額稅率，各地適用稅額標準由國務院確定。C.在農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。D.耕地占用稅由地方稅務局負責征收。解析：耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的一減半征收，因此選項C錯誤。耕地占用稅由地方稅務局負責征收，因此選項D正確。C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入44、以下哪些屬于企業(yè)發(fā)生的應納稅所得額的調(diào)整事項?()利息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額。因此，選項B、C、D屬于企業(yè)發(fā)生的應45、下列關于增值稅的表述中，正確的有()。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征B.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元的，免征增值稅的情形下，其適用的征收率為3%。C.一般納稅人提供勞務派遣服務可以選擇差額金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，行為，合計月銷售額超過10萬元的，免征增值稅的情形下，其適用的征收率為3%,故46、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，以下哪些服務可以享受免稅政策?()47、以下關于增值稅納稅人的說法，正確的有()。B.一般納稅人應按照規(guī)定期限向稅務機關報送增值稅C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，可享受即征即退政策48、以下關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，正確的有()。B.企業(yè)取得的投資收益，在計算應納稅所得額時予以扣除C.企業(yè)支付的職工薪酬，在計算應納稅所得額時予以扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時予以扣除B.可以享受加計抵減政策的行業(yè)包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息C.加計抵減額可以用于抵減應納稅額D.增值稅加計抵減率目前為15%A.B、C選項均正確，增值稅加計抵減政策確實適用于一般納稅人，并且符合條件15%,具體比例會根據(jù)實際情況進行調(diào)整，因此D選項不完全準確。答案與解析：集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)的規(guī)定?！馛選項中的公共交通運輸服務符合《財政部國家稅務總局關于公共交通運輸服務適用增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定?！馜選項中的基礎電信服務符合《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》(財稅〔2016〕46號)的規(guī)定。51、以下關于增值稅的稅率，哪些說法是正確的?A.增值稅一般納稅人適用的基本稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%C.增值稅出口貨物適用的退稅率可以為5%D.增值稅免稅項目適用的稅率為0%解析：增值稅一般納稅人適用的基本稅率為13%,小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%,B.企業(yè)所得額是指企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)取得的收入總額減去成本、費用以及損C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)中，成本、費用以及損失的計算應遵循稅法的相關規(guī)定D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)中，收入總額包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式取得的收入解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)所得額，即企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)取得的收入總額減去成本、費用以及損失后的余額。在計算所得額時，成本、費用以及損失的計算應遵循稅法的相關規(guī)定，收入總額包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式取得的收入。因此，53、關于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，以下描述正確的是：A.以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)；B.以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)；C.以租金收入為計稅依據(jù)；D.以市場價為計稅依據(jù)。解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)主要包括兩種形式：一是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)；二是以租金收入為計稅依據(jù)。因此選項A和D不完全準確，房產(chǎn)稅通常情況下是以房產(chǎn)余值或租金收入為計稅依據(jù)，而非直接以房產(chǎn)原值或市場價為計稅依據(jù)。所以正確答案為B和C。三、計算題(共12題)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元；(2)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元，購進貨物取得運輸發(fā)票注明稅額為4萬元；(3)將自產(chǎn)的貨物對外捐贈，視同銷售，不含稅價格為50萬元，增值稅銷項稅額為8.5萬元；(4)購進固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為5.1萬元。要求計算該企業(yè)10月份的應納增值稅額。答案：應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=34萬元+8.5萬元=42.5萬元進項稅額=30萬元+4萬元=34萬元應納增值稅額=42.5萬元-34萬元=8.5萬元根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的應納稅額為銷項稅額減去進項稅額。銷項稅額是指銷售貨物、提供加工、修理修配勞務等行為所應繳納的增值稅稅額；進項稅額是指購進貨物、接受加工、修理修配勞務等行為所支付或負擔的增值稅稅額。本題中，該企業(yè)10月份的銷項稅額為42.5萬元，進項稅額為34萬元，因此應納增值稅額為8.5萬元。需要注意的是，購進的固定資產(chǎn)所支付的增值稅稅額可以抵扣銷項稅額，所以本題中的進項稅額包括了購進原材料和購進固定資產(chǎn)的增值稅稅額。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售貨物取得不含稅收入50萬元，同時向購買方收取包裝費1萬元(單獨記賬)。當月購進原材料支付不含稅價款40萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。假設當月無其他業(yè)務，且增值稅稅率均為13%,請問該企業(yè)當月總含稅收入=50萬元+1萬元=51萬元增值稅銷項稅額=總含稅收入×增值稅率=51萬元×13%=6.63萬元●購進原材料支付不含稅價款40萬元，對應的進項稅額為40萬元×13%=5.2萬元●銷項稅額-進項稅額=6.63萬元-5.2萬元=1.43萬元稅的征稅對象，但需與銷售收入分開處理，確保準確無誤地計算每第三題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生以下業(yè)務：1.銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率13%;2.提供運輸服務取得不含稅銷售額50萬元，增值稅稅率9%;3.購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；4.購進小汽車用于企業(yè)管理，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6萬元；5.將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品成本為10萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價為12萬元。1.計算該企業(yè)6月份的增值稅銷項稅額；2.計算該企業(yè)6月份的增值稅進項稅額；3.計算該企業(yè)6月份應納增值稅額。1.增值稅銷項稅額=(200+12)×13%+50×9%=26.6+4.5=31.1萬元2.增值稅進項稅額=30+6=36萬元3.應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=31.1-36=-4.9萬元的銷售額為200萬元，運輸服務的銷售額為50萬元，分別按照13%和9%的稅率額。原材料進項稅額為30萬元，小汽車進項稅額為6萬元。6月份應納增值稅額為負數(shù)，表示該企業(yè)當月可以申請退稅或留抵下期抵扣。某企業(yè)2019年度有如下業(yè)務：(1)轉(zhuǎn)讓一項專利權，取得收入100萬元；(2)接受一項委托加工任務，取得收入200萬元；(3)銷售一批原材料，取得收入300萬元；(4)出租閑置設備，取得收入400萬元；(5)接受捐贈，取得收入50萬元。根據(jù)上述業(yè)務，假設不考慮增值稅及其他稅費，該企業(yè)2019年度應繳納的企業(yè)所答案：1.專利權轉(zhuǎn)讓收入100萬元：這部分收入屬于技術轉(zhuǎn)讓所得，一般情況下，技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。因此，100萬元完全符合免征企業(yè)所得稅的標準。2.接受委托加工任務收入200萬元：這屬于提供勞務服務所得，不涉及企業(yè)所得稅3.銷售原材料收入300萬元：這部分收入是商品銷售收入，需要按照正常的稅率計4.出租閑置設備收入400萬元：這部分收入屬于租金收入，同樣需要按照正常的稅5.接受捐贈收入50萬元：接受捐贈所得屬于免稅收入，不需要計入應納稅所得額。接下來，我們計算應納稅所得額：●專利權轉(zhuǎn)讓收入：0萬元(免征企業(yè)所得稅)●委托加工任務收入：0萬元(不征稅)總應納稅所得額=300+400+50=750萬元根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅率，假設適用的企業(yè)所得稅率為25%,則：企業(yè)所得稅應繳金額=應納稅所得額×稅率=187.5萬元第五題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額34萬元。(2)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元，貨物已驗收入庫。(3)銷售不動產(chǎn)取得不含稅銷售額100萬元，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額6萬(4)購進固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元，固定資產(chǎn)已投入使用。要求：計算該企業(yè)2019年12月應繳納的增值稅。答案：該企業(yè)2019年12月應繳納的增值稅=(200+100)×13%+6-(34+30+40)=9.8(萬元)1.銷售貨物和銷售不動產(chǎn)均適用13%的增值稅稅率，因此計算這兩項業(yè)務的增值稅銷售貨物增值稅稅額=200×13%=26(萬元)銷售不動產(chǎn)增值稅稅額=100×13%=13(萬元)2.購進原材料和購進固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額，因此需要從銷進項稅額=30+40=70(萬元)3.購進原材料和購進固定資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票注明稅額分別為30萬元和40萬元，因此可以抵扣的進項稅額為：可抵扣進項稅額=30+40=70(萬元)4.計算該企業(yè)2019年12月應繳納的增值稅：應繳納增值稅=(200+100)×13%+6-(34+30+40)=9.8(萬元)因此，該企業(yè)2019年12月應繳納的增值稅為9.8萬元。某企業(yè)2019年1月1日購置了一臺價值500萬元的設備用于生產(chǎn)產(chǎn)品，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，無殘值。2020年1月1日，該企業(yè)決定對該設備進行更新改造，更換了部分部件，更換下來的舊部件賬面價值為200萬元，以銀行存款支付新部件費用300萬元，改造期間共發(fā)生人工費20萬元，改造后設備的使用年限延長至8年，剩余使用年限內(nèi)采用直線法計提折舊。假定該企業(yè)所得稅稅率為25%,不考(1)計算2019年應計提的折舊額。(2)計算2020年因更新改造增加的固定資產(chǎn)賬面價值。(3)計算2020年因更新改造增加的固定資產(chǎn)計稅基礎。(4)計算2020年因更新改造增加的固定資產(chǎn)折舊額。(5)計算2020年度應納稅所得額中扣除的固定資產(chǎn)折舊額。(1)2019年應計提的折舊額=500/5=100萬元(2)2020年因更新改造增加的固定資產(chǎn)賬面價值=300+20-200=100萬元(3)2020年因更新改造增加的固定資產(chǎn)計稅基礎=300+20=320萬元(4)改造后的設備使用年限為8年，那么每年折舊額為：320/8=40萬元(5)2020年因更新改造增加的固定資產(chǎn)折舊額=40萬元(6)2020年度應納稅所得額中扣除的固定資產(chǎn)折舊額=100+40=140萬元首先，我們需要根據(jù)直線法計提折舊的規(guī)則，計算2019年的折舊額。因為設備在2019年1月1日購置，所以從當年開始就可以開始計提折舊。設備的原始價值為500萬元，使用年限為5年，因此每年的折舊額為500/5=100萬元。接著，針對2020年1月1日進行的設備更新改造，需要確定新增加的固定資產(chǎn)賬直接人工費減去拆除舊部件的賬面價值。因此，新300+20-200=100萬元。等于新部件的費用加上改造期間發(fā)生的直接人工費，即300+20=320萬元。接下來，我們按照新的使用年限來計算2020年的折舊額。改造后的設備總價值為320萬元，使用年限延長至8年，因此每年的折舊額為320/8=40萬元。最后，考慮到2020年因更新改造增加的固定資產(chǎn)折舊額為40萬元，而2019年已經(jīng)計提的折舊額為100萬元，所以2020年度應納稅所得額中扣除的固定資產(chǎn)折舊額為100+40=140萬元。第七題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務：1.銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%;2.購進一批原材料，不含稅進價為80萬元，增值稅稅率為13%,已支付增值稅進項稅額；3.向外提供運輸服務，取得不含稅收入20萬元，增值稅稅率為9%;4.購進一臺設備，不含稅價值為50萬元，增值稅稅率為13%,已支付增值稅進項稅額。要求計算該企業(yè)5月份應繳納的增值稅稅額。答案：應繳納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=100萬元×13%+20萬元×9%=13萬元+1.8萬元=14.8萬元進項稅額=80萬元×13%+50萬元×13%=10.4萬元+6.5萬元=16.9應繳納增值稅稅額=14.8萬元-16.9萬元=-2.1萬元由于增值稅應納稅額不能為負，所以該企業(yè)5月份無需繳納增值稅。形資產(chǎn)等過程中所支付的增值稅稅額。在本題中，企業(yè)的銷項稅額為14.8萬元，進項稅額為16.9萬元，銷項稅額小于進項稅額，因此該企業(yè)5月份應繳納的增值稅稅額為背景信息：某公司2021年度銷售貨物收入為500萬元，提供服務收入為300萬元，其中業(yè)務招待費為10萬元，廣告費支出為120萬元，業(yè)務宣傳費支出為60萬元。首先，我們需要明確企業(yè)所得稅法中的相關費用扣除標準：●業(yè)務招待費：不超過銷售收入的6%,超出部分不允許在稅前扣除?！駨V告費和業(yè)務宣傳費：不超過當年銷售收入的15%的部分可以據(jù)實扣除，超過部分允許結轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除。接下來，我們分別計算每個項目的扣除限額：1.業(yè)務招待費：●銷售收入=500萬元+300萬元=800萬元●允許扣除限額=800萬元×6%=48萬元●實際發(fā)生額為10萬元，但只能扣除48萬元，因此實際可以扣除的業(yè)務招待費為48萬元。2.廣告費和業(yè)務宣傳費：●銷售收入=800萬元●允許扣除限額=800萬元×15%=120萬元●實際發(fā)生額為120萬元(廣告費)+60萬元(業(yè)務宣傳費)=180萬元●可以在本年度扣除的金額為120萬元，超過的部分可以在以后年度結轉(zhuǎn)扣除。因此，該公司當年可扣除的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費合計金額為：48萬元(業(yè)務招待費)+120萬元(廣告費和業(yè)務宣傳費)=168萬元。本題主要涉及的是企業(yè)所得稅中業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除規(guī)定。首先，需要計算出銷售收入總額，然后依據(jù)企業(yè)所得稅法關于這些費用的扣除比例來確定具體的扣除限額。需要注意的是，業(yè)務招待費的扣除有嚴格的限額，而廣告費和業(yè)務宣傳費則可以按照一定比例在當年扣除，超出部分允許結轉(zhuǎn)至以后年度扣除。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額100萬元，該貨物適用13%的增值稅稅率。當月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元。此外，企業(yè)當月支付運費5萬元，取得增值稅普通發(fā)票，運費增值稅稅率為9%。企業(yè)當月發(fā)生其他可抵扣增值稅進項稅額2萬元。1.計算企業(yè)當月應繳納的增值稅額。2.計算企業(yè)當月可抵扣的增值稅進項稅額總額。答案：1.企業(yè)當月應繳納的增值稅額=銷售額×稅率-可抵扣進項稅額=13萬元-(13萬元+0.45萬元)=13萬元-13.45萬元=-0.45萬元2.企業(yè)當月可抵扣的增值稅進項稅額總額=購進原材料進項稅額+運費進項稅額+其他可抵扣進項稅額=13萬元+0.45萬元+2萬元=15.45萬元解析：題目描述：某企業(yè)2022年度銷售貨物取得不含稅收入3000萬元，提供勞務取得不含稅收入500萬元；購進貨物支付不含稅價款1500萬元，其中1000萬元用于生產(chǎn)，500萬元用于在建工程。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%,城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2022年度應繳納的增值稅、城市維護建設稅和教育費附加，并說明其會計處理?！皲N售貨物的銷項稅額=3000萬元×13%=390萬元●提供勞務的銷項稅額=500萬元×13%=65萬元●總銷項稅額=390萬元+65萬元=455萬元●購進貨物的進項稅額=(1000萬元×13%)+(500萬元×13%)=130萬元+65萬元=195萬元●應納增值稅=總銷項稅額-進項稅額=455萬元-195萬元=260萬元2.計算城市維護建設稅和教育費附加：●城市維護建設稅=應納增值稅×7%=260萬元×7%=18.2萬元●教育費附加=應納增值稅×3%=260萬元×3%=7.8萬元●城市維護建設稅和教育費附加合計=18.2萬元+7.8萬元=26萬元●借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)195萬元●借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)455萬元●借：應交稅費——應交城市維護建設稅18.2萬元●借：應交稅費——應交教育費附加7.8萬元本題主要涉及增值稅的計算及城市維護建設稅和教育費附加的計算。首先，根據(jù)銷售額和購進貨物計算銷項稅額和進項稅額，然后得出應納稅額。接著，根據(jù)應納稅額計算城市維護建設稅和教育費附加。最后，按照會計準則進行賬務處理。增值稅和附加稅的計算依據(jù)是銷售貨物和提供勞務的銷項稅額，以及購進貨物的進項稅額。會計處理中，涉及到主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的借記科目，以及相應的應交稅費貸記科目。某企業(yè)2023年度會計利潤為800萬元，其中銷售(營業(yè))收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，稅法規(guī)定的工資薪金總額為300萬元，實際發(fā)放的工資薪金為350萬元，實際發(fā)生的職工福利費為45萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為10萬元，實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為30萬元，實際發(fā)生的利息費用為20萬元，實際發(fā)生的公益性捐贈支出為15萬元，稅法規(guī)定的公益性捐贈扣除限額為12萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。1.計算該企業(yè)2023年度應納稅所得額。2.計算該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅。1.應納稅所得額=會計利潤+需要調(diào)增的項目-需要調(diào)減的項目=800萬元+(350萬元-300萬元)+(45萬元-300萬元×14%)+(10萬元-1000萬元×5‰)+(30萬元-1000萬元×15%)+(20萬元-300萬元×8%)+(15萬元-12萬元)=858萬元2.應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=858萬元×25%=214.5萬元●工資薪金超支部分：350萬元-300萬元=50萬元●職工福利費超支部分：45萬元-300萬元×14%=5萬元●業(yè)務招待費超支部分：10萬元-1000萬元×5‰=0萬元(因為扣除限額為5萬元，實際發(fā)生額未超支)●廣告費和業(yè)務宣傳費超支部分：30萬元-1000萬元×15%=0萬元(因為扣除限額為150萬元，實際發(fā)生額未超支)●利息費用超支部分：20萬元-300萬元×8%=0萬元(因為扣除限額為24萬元，實際發(fā)生額未超支)●公益性捐贈超支部分：15萬元-12萬元=3萬元2.計算企業(yè)所得稅時，根據(jù)上述計算的應納稅所得額858萬元，乘以適用的企業(yè)所得稅稅率25%,得出應繳納的企業(yè)所得稅為214.5萬元。某企業(yè)是一家從事服裝加工的增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2022年8月，該企業(yè)發(fā)生了以下業(yè)務：(1)購入一批用于生產(chǎn)服裝的原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元；(2)支付給員工的工資總額為20萬元；(3)將自產(chǎn)的服裝對外銷售，取得不含稅銷售額70萬元；(4)當月發(fā)生管理費用5萬元，銷售費用10萬元，財務費用2萬元；(5)當月預繳了增值稅10萬元。要求：計算該企業(yè)8月份應繳納的增值稅。首先，我們來計算8月份的銷項稅額和進項稅額。●從(3)中，服裝的銷售額為70萬元，因此銷項稅額為70萬元×13%=9.1萬元。●從(1)中，購入原材料的進項稅額為6.5萬元。●從(5)中，預繳的增值稅10萬元是已經(jīng)繳納的，不是當月的進項稅額?！癞斣聭{稅額=銷項稅額-進項稅額=9.1萬元-6.5萬元=2.6萬元。但是，題目中提到企業(yè)已預繳了增值稅10萬元，這意味著企業(yè)可能在之前有未抵扣完的進項稅額或存在其他特殊情況，因此，實際需繳納的增值稅為10萬元減去尚未抵扣完的進項稅額部分。由于已知進項稅額為6.5萬元，假設企業(yè)尚有未抵扣完的進項稅額，那么剩余的未抵扣完的進項稅額為6.5萬元，因此，實際應繳納的增值稅為：實際應繳納的增值稅=預繳增值稅一尚未抵扣完的進項稅額=10萬元-6.5萬元=3.5萬元。答案：該企業(yè)8月份應繳納的增值稅為3.5萬元。四、綜合分析題(共12題)第一題：某企業(yè)為一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的公司，位于我國某沿海城市。該企業(yè)2022年度的財務報表顯示，其營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，期間費用為500萬元，營業(yè)稅金及附加為200萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。1.計算該企業(yè)2022年度的應納稅所得額。3.如果該企業(yè)實際應納企業(yè)所得稅為120萬元，計算該企業(yè)應繳納的增值稅。1.應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-營業(yè)稅金及附加應納稅所得額=5000-3000-500-200=1300萬元●對出口企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，如果該企業(yè)出口產(chǎn)品，可以享受出口退稅政策；●地方政府的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)當?shù)卣?，企業(yè)可能還有其他稅收減免。3.增值稅的計算：由于題目中沒有提供增值稅的具體稅率，通常增值稅的稅率為企業(yè)銷售商品或提供勞務取得的銷售額的13%。增值稅=營業(yè)收入*增值稅率增值稅=5000*13%=650萬元1.應納稅所得額的計算是根據(jù)企業(yè)的收入減去成本、費用和稅金后的余額，這是計算企業(yè)所得稅的基礎。2.分析稅收優(yōu)惠政策時，需要考慮企業(yè)的實際情況，如行業(yè)類別、規(guī)模、稅收貢獻等，以確定是否符合相關優(yōu)惠政策。3.增值稅的計算通?；谄髽I(yè)的銷售收入和適用的增值稅稅率，這是企業(yè)應繳納的增值稅金額。第二題某企業(yè)是一家位于中國境內(nèi)的制造型企業(yè)，其主要業(yè)務包括生產(chǎn)銷售各類機械設備，并且該企業(yè)也從事一些進口設備的采購與銷售活動。2022年度，該企業(yè)發(fā)生了以下幾1.銷售自產(chǎn)機械設備取得不含稅銷售收入500萬元；2.從國外進口一批生產(chǎn)設備，支付到岸價格(CIF)為300萬元，關稅稅率為10%,增值稅稅率為13%;3.通過提供勞務方式為客戶加工一批機械設備，取得含稅收入180萬元；4.從國內(nèi)其他企業(yè)處購入一批原材料，支付不含稅價款100萬元，取得增值稅專用5.支付給境內(nèi)員工工資總額為200萬元，其中，職工福利費為30萬元，職工教育經(jīng)費為5萬元，工會經(jīng)費為5萬元；6.購買一臺生產(chǎn)設備并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。1.計算2022年度該企業(yè)應繳納的增值稅金額。2.計算2022年度該企業(yè)應繳納的消費稅金額。3.計算2022年度該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加金4.計算2022年度該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅金額(假設企業(yè)所得稅稅率為25%)。5.根據(jù)上述業(yè)務情況，計算該企業(yè)2022年度的總利潤?！皲N售自產(chǎn)機械設備的銷項稅額：500*13%=65萬元●進口生產(chǎn)設備的增值稅：(300*10%+300)*13%=47.7萬元●提供勞務取得收入的銷項稅額：180/(1+13%)*13%=19.2萬元●原材料進項稅額：100*13%=13萬元●總銷項稅額：65+19.2=84.2萬元●應納增值稅額：84.2-13=71.2萬元3.城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加●應納城建稅、教育費附加和地方教育附加：71.2*7%=4.99萬元4.企業(yè)所得稅計算●恰好符合小型微利企業(yè)的條件，適用的企業(yè)所得稅稅率25%?！駪{稅所得額：500+300-71.2-100-200-30-5-5-100-71.2=128萬元●應納企業(yè)所得稅：128*25%=32萬元5.總利潤計算●總成本：300+100+200+100+71.2=771.2萬元●總利潤：500-771.2=-271.2萬元綜上所述，該企業(yè)2022年度的總利潤為負數(shù)，說明企業(yè)處于虧損狀態(tài)。在進行財?shù)谌}：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事軟件開發(fā)業(yè)務。2022年度，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務：1.銷售軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額1000萬元，軟件產(chǎn)品增值稅稅率為13%;2.向其他企業(yè)出租軟件使用權，取得不含稅租金收入200萬元，軟件使用權出租增值稅稅率為6%;3.購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額80萬元；4.購進設備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額50萬元；5.對外提供技術服務，取得不含稅收入300萬元，技術服務增值稅稅率為6%。1.計算該企業(yè)2022年度應納增值稅；2.計算該企業(yè)2022年度應納企業(yè)所得稅；●銷售軟件產(chǎn)品應納增值稅=1000萬元×13%=130萬元●出租軟件使用權應納增值稅=200萬元×6%=12萬元●提供技術服務應納增值稅=300萬元×6%=18萬元●應納增值稅總額=130萬元+12萬元+18萬元=160萬元●銷售軟件產(chǎn)品收入=1000萬元●出租軟件使用權收入=200萬元●提供技術服務收入=300萬元●總收入=1000萬元+200萬元+300萬元=1500萬元●假設該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則應納企業(yè)所得稅=1500萬元×25%=375萬元●稅務風險1:企業(yè)可能存在未正確核算增值稅進項稅額抵扣的情況，如購進原材●稅務風險2:企業(yè)可能存在未正確核算增值稅銷項稅額的情況，如銷售軟件產(chǎn)品●稅務風險3:企業(yè)可能存在未按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的情況，如軟件產(chǎn)品增值●稅務風險4:企業(yè)可能存在未按時足額申報納稅的情況，導致滯納金或罰款。第四題小張是一家小型企業(yè)的財務負責人，最近企業(yè)收到了一筆來自海外客戶的預收款，并且這筆款項是作為未來一年內(nèi)銷售產(chǎn)品的預付款。該企業(yè)在當?shù)氐脑鲋刀惵蕿?3%,企業(yè)所得稅率為25%。假設所有收入都符合免稅條件，且不考慮其他稅費