稅務(wù)師考試《稅法二》新考綱必刷題解析

稅務(wù)師考試《稅法二》新考綱必刷題解析一、單項選擇題(共60題)的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費0.5萬元。該批原A.50.5萬元B.56.5萬元C.50萬元D.57萬元因此該批原材料的入賬價值為50萬元+0.5萬元=50.5萬元。3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，不屬于增值稅應稅行為的是()。C.銷售不動產(chǎn)4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月購入一臺價值10萬元的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅稅率為16%。該企業(yè)當年6月份銷售貨物，不含稅銷售額為50萬元。當月應繳納的增值稅為()萬元。A.8萬元B.8.8萬元C.9.6萬元解析：應納增值稅=50萬元×16%-10萬元×16%=8萬元。因此，當月應繳納的增值稅為8.8萬元。5、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是()。B.銷售服務(wù)，為服務(wù)完成的當天C.銷售無形資產(chǎn)，為轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂的6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為()萬元。A.13萬元D.8.45萬元增值稅稅率為13%。應繳納的增值稅稅額=銷售額×稅率=100萬元×13%=12.9萬元。選7、關(guān)于增值稅一般納稅人取得的2016年5月1日后開具的增值稅專用發(fā)票，在認A.自開票之日起90日內(nèi)B.自開票之日起180日內(nèi)C.自開票之日起360日內(nèi)D.解析：根據(jù)最新政策規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的2016年5月1日后開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)進行認證或登錄本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認。8、某企業(yè)于2023年4月購買了一批材料，取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，稅額13萬元，但該企業(yè)因資金緊張，直到2023年10月才進行了認證并申報抵扣進項稅額。請問該企業(yè)在10月進行認證時，應如何處理?A.直接進行抵扣B.需要加計扣除C.需要加計抵減D.不允許抵扣90日內(nèi)進行認證或登錄本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認。若超過此期限進行認證，則不允許抵扣進項稅額，只能做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。因此，在10月份進行認證時，如果超過了90天的認證期限，那么只能將無法抵扣的進可以享受加計抵減政策，即在計算應納稅額時，當期可抵扣進項稅額加計10%后，抵減應納稅額，故選項C也可能是某些特定情況下的一B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物發(fā)出的當天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為開具增值稅專用發(fā)票的當天B.16萬元解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，為10萬元。該企業(yè)當月銷售產(chǎn)品，取得不含稅銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率A.13萬元C.17萬元D.3萬元銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元進項稅額=購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額=10萬元應納稅額=銷項稅額一進項稅額=13萬元-10萬元=3萬元繳納的增值稅為13萬元。選項C正確。11、某企業(yè)為一般納稅人，2019年12月銷售貨物取得不含稅收入100萬元，同時收取的銷項稅額為17萬元。該企業(yè)在2019年11月應納的增值稅額為多少萬元?A.15萬元C.17萬元D.18萬元納稅額即為銷項稅額，即17萬元。但由于題目沒有提供上期信息，因此無法確定是否有留抵稅額，故選項B(16萬元)為最佳答案，因為它是銷項稅額17萬元減去1萬元 (假設(shè)的留抵稅額)的結(jié)果。12、某企業(yè)2019年度會計利潤為200萬元，其中包含國債利息收入10萬元，銀行存款利息收入5萬元，營業(yè)外支出中含稅收滯納金10萬元。該企業(yè)2019年度應納稅所A.205萬元B.190萬元C.195萬元D.200萬元應納稅所得額=會計利潤-免稅收入+不得扣除項目=195萬元所以，選項C(195萬元)為正確答案。B.資源稅的計稅依據(jù)包括從價計征和從量計征兩種形式C.金屬礦產(chǎn)資源稅的稅率統(tǒng)一為5%D.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因C選項錯誤，資源稅的稅率根據(jù)不同的礦產(chǎn)品有不同的規(guī)定，并不是統(tǒng)一的5%。D選項錯誤，納稅人因不可抗力遭受重大損失時，才有可能申請減免資源稅14、某企業(yè)2022年12月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為10萬元，關(guān)稅稅率為10%,則該企業(yè)應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅為多少?萬元萬元萬元萬元首先計算關(guān)稅金額：10萬元*10%=1萬元然后計算進口環(huán)節(jié)增值稅：(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)*增值稅稅率=(10萬元+1萬元)*13%=11萬元*13%=1.43萬元1.43萬元。但是從選項來看，最接近的答案是1.7萬元，所以答案應該是B。圍?C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入B.購買固定資產(chǎn)的支出C.為企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費D.用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的項A、C、D均屬于購進貨物或接受服務(wù)支付的增值稅，可以抵扣。而購買固定資產(chǎn)支付19、以下關(guān)于資源稅的說法，正確的是()。A.13萬元B.對于納稅人開采銷售應稅產(chǎn)品過程中同時銷售非應稅產(chǎn)品，應合并計算繳納資C.納稅人開采銷售應稅產(chǎn)品，應當向開D.開采原煤的單位和個人為資源稅納稅人20、下列關(guān)于資源稅的稅率表述正確的是()。21、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售一批貨物，不含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為()萬元。B.11.5萬元C.12.6萬元解析：應納稅額=不含稅銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元。22、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售一批貨物，含稅銷售額為30萬元，不含稅銷售額為27.39萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為()萬元。萬元萬元萬元解析：小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%,因此應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=30萬元÷(1+3%)×3%=0.61萬元。23、某企業(yè)2022年度應納稅所得額為500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%,該企業(yè)當年發(fā)生的公益性捐贈支出為100萬元，下列關(guān)于該企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除B.可以扣除80萬元C.可以扣除25萬元D.可以扣除50萬元總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。該企業(yè)年度利潤總額為500萬元，12%為60萬元，因此可以扣除的公益性捐贈支出為80萬元(100萬元-20萬元超支部24、某企業(yè)2022年度購進固定資產(chǎn)100萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%,下列關(guān)于該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計提的表述正確的是：A.每年應計提折舊20萬元B.每年應計提折舊25萬元C.每年應計提折舊13萬元D.每年應計提折舊10萬元舊法等方法。本題中采用直線法計提折舊，則每年應計提折舊為10025、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,下列關(guān)于增值稅稅率的說法中，正確的是：A.提供交通運輸服務(wù)適用9%的稅率B.銷售不動產(chǎn)適用13%的稅率C.銷售農(nóng)產(chǎn)品適用9%的稅率D.提供現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)適用6%的稅率解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,提供交通運輸服務(wù)適用9%的稅率；銷售不動產(chǎn)適用11%的稅率；銷售農(nóng)產(chǎn)品適用9%的稅率；而提供現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)適用6%的稅率。26、某公司進口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為80萬元人民幣，關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為13%,請問該公司應繳納的增值稅稅額是多少?D.11.28萬元解析：首先計算關(guān)稅金額：80萬元*10%=8萬元。然后，將關(guān)稅加到完稅價格上得到計稅價格：80萬元+8萬元=88萬元。接著，按照增值稅稅率13%計算增值稅：88萬元*13%=11.44萬元。因此，該公司應繳納的增值稅稅額為11.04萬元(11.44萬元-關(guān)稅8萬元)。選項C是錯誤的。28、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元，本月發(fā)生的進項稅額為5萬元。該企業(yè)5月份應納增值稅額為：A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元解析：該企業(yè)5月份應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=100萬元*13%-5萬元=13萬元-5萬元=8萬元。因此，選項A是正確的。A.提供金融服務(wù)適用6%的稅率B.銷售不動產(chǎn)適用9%的稅率C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用9%的稅率D.出口貨物適用零稅率選項中，金融服務(wù)適用6%的稅率；銷售不動產(chǎn)適用9%的稅率；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用9%30、以下哪種情況不屬于免征增值稅的情形?A.個人銷售自己使用過的物品B.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品31、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項屬于企業(yè)所得稅的應稅收入?32、某企業(yè)2022年度應納企業(yè)所得稅稅額為100萬元，當年發(fā)生的符合條件的環(huán)境保護專用設(shè)備投資額為10萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)應享受B.2萬元C.3萬元D.4萬元用設(shè)備，可以按設(shè)備投資額的10%抵免當年的應納稅額。因此，該企業(yè)應享受的稅收優(yōu)惠金額為10萬元×10%=1萬元。所以，選項B正確。A.電信業(yè)服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍B.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)屬于增值稅的征稅34、根據(jù)資源稅法的規(guī)定，下列資源產(chǎn)品中，適用10%稅率的是：A.煤炭B.天然氣黃金則適用13%的稅率。因此，正確答案為C選項。35、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的是()。B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅C.增值稅納稅人可以自行選擇成為一般納選項B錯誤，小規(guī)模納稅人也可以抵扣進項稅額，只是抵扣范圍和比例有限。選項C36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，本月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額為100萬元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為()萬元。解析：增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額。該企業(yè)本月銷項稅額=100萬元×13%=13萬元，進項稅額為10萬元。因此，本月應繳納的增值稅=13萬元-10萬元=3萬正確答案應為3萬元。簡易計稅方法計稅的是()。B.提供建筑服務(wù)38、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2022年4月銷售自行開發(fā)的商業(yè)房地產(chǎn)項目，取得不含增值稅收入1000萬元，準予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項目金額為650萬元。該公司選擇簡易計稅方法計稅，則應繳納增值稅()萬元。B.26萬元解析：對于簡易計稅方法，按照銷售額的5%征收率計算應納稅額。即應繳納增值稅=1000×5%=50萬元。但題目中提到，該房地產(chǎn)開發(fā)公司選擇了簡易計稅方法計稅，且銷售額為1000萬元，因此應繳納的增值稅為50萬元。但選項中給出的是基于650萬元扣除后的銷售額計算的結(jié)果，即1000-650=350萬元，按5%計算應納稅額為350×5%=17.5萬元。但是，由于題目給出的選項是基于1000萬元銷售額的情況下的簡易計稅結(jié)果，故正確答案應為B項，即37.5萬元。這里可能存在理解上的差異，通常情況際情況，應選擇B項37.5萬元作為正確答案。39、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍?B.提供加工修理修配勞務(wù)確答案。40、某企業(yè)2022年度購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬元，稅率為13%,增值稅進項稅額為13萬元。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，取得不含稅銷售額為150萬元，稅率為13%。該企業(yè)本期應納增值稅為：A.19.5萬元C.32.5萬元D.39萬元解析：該企業(yè)本期應納增值稅計算如下：銷售產(chǎn)品增值稅額=銷售額×稅率=150萬元×13%=19.5萬元本期進項稅額為13萬元，應納增值稅為銷售產(chǎn)品增值稅額減去進項稅額，即：應納增值稅=銷售產(chǎn)品增值稅額一進項稅額=19.5萬元-13萬元=6.5萬元因此，該企業(yè)本期應納增值稅為32.5萬元(即銷售產(chǎn)品增值稅額19.5萬元加上進項稅額13萬元)。選項C是正確答案。41、根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》,下列資源產(chǎn)品中不屬于資源稅征稅范圍的是?B.天然氣C.鐵礦石D.地熱答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》的規(guī)定，資源稅的征稅范圍包括：原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、鹽、其他礦產(chǎn)等。石油屬于原油的一種，因此石油不屬于資源稅的征稅范圍。42、根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》,下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是?A.自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的當天B.收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天C.貨物移送完畢的當天解析：根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》的規(guī)定，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。如果先開具發(fā)票或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，則視為納稅義務(wù)發(fā)生時間。因此選項B是正43、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說A.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人。B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，但小規(guī)模納稅人可以選擇成為C.增值稅納稅人應按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表，但可以不繳納增D.增值稅納稅人可以選擇不進行增值稅核算，直接按照銷售額繳納營業(yè)稅。答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人。選項A正確描述了增值稅納稅人的范圍。選項B中，小規(guī)模納稅人不能選擇成為一般納稅人，需符合一定條件才能申請認定為一般納稅人。選項C和D均與增值稅的相關(guān)規(guī)定A.增值稅基本稅率為17%,低稅率適用于特定的貨物和勞務(wù)。B.增值稅基本稅率為13%,低稅率適用于特定的貨物和勞務(wù)。C.增值稅基本稅率為11%,低稅率適用于特定的貨物和勞務(wù)。D.增值稅基本稅率為6%,低稅率適用于特定的貨物和勞務(wù)。解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅基本稅率為13%,植物油、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等。選項B正確描述了增值稅稅率的規(guī)定。選項A、確的是()。B.納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。因此選項A是正確的。所得額時扣除的是()。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.支付給職工的工資薪金D.合理的勞動保護支出A.基本稅率通常為13%B.低稅率通常為9%D.小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，稅率為3%解析：小規(guī)模納稅人的增值稅稅率通常為3%,而非簡易計稅方法下的稅率。簡易計稅方法是指簡化增值稅計算的方法，其稅率固定為3%。因此，選項D錯誤。48、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是()A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，可以無限額扣除B.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，在不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，在不超過當年銷售(營業(yè))收入5%的部分，準予扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，在不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。選項A、C、D中的說法均有誤。職工福利費支出、業(yè)務(wù)招待費支出和公益性捐贈支出的扣除均有一定的限制和規(guī)定。49、關(guān)于資源稅的稅率形式，下列說法正確的是：A.資源稅的稅率形式全部為比例稅率B.資源稅的稅率形式全部為定額稅率C.資源稅的稅率形式既有比例稅率也有定額稅率D.資源稅的稅率形式完全由納稅人自行決定解析：資源稅的稅率形式主要包括比例稅率和定額稅率兩種形式。其中，煤炭、原油等資源適用從量定額稅率；天然氣、金屬礦原礦、非金屬礦原礦、鹽等資源則適用從50、根據(jù)資源稅法的規(guī)定，下列哪項自然資源不征收資源稅?A.天然氣B.煤炭C.稀土D.海洋油氣資源51、某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，其中銷售(營業(yè))收入為600萬元，銷售成本為400萬元，銷售稅金及附加為30萬元，銷售費30萬元，財務(wù)費用為10萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元。該企業(yè)2019年度應納稅所得額為()萬元。轉(zhuǎn)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為10萬元。該企業(yè)2019年度銷售(營業(yè))收入為600萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)2019年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為()解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。本題中，2019年度銷售(營業(yè))收入為600萬元，15%為90萬元。因此，稅前扣除限額為50+10=60萬元。53、下列關(guān)于增值稅一般納稅人外購貨物進項稅額抵扣的說法中，錯誤的是：A.購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的，以票面金額和13%的扣除率計算進項稅額。B.外購貨物用于集體福利，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。C.外購貨物用于生產(chǎn)免稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。D.進口貨物，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用繳款書注明的增值稅額為進項稅額。解析：購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額；取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的稅額為進項稅額。54、某增值稅一般納稅人銷售貨物一批，含稅價格為23400元，如果該企業(yè)選擇簡易計稅方法，則應繳納的增值稅稅額為：答案：A解析：根據(jù)簡易計稅方法的規(guī)定，銷售額按不含稅價計算，適用3%的征收率。因此，應繳納的增值稅稅額為23400元÷(1+3%)×3%=600元。56、某企業(yè)2023年度會計利潤為500萬元，已計入當期費用50萬元，該費用符合稅法規(guī)定的扣除條件。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,下列關(guān)于該企業(yè)2023A.企業(yè)所得稅=(500-50)×25%B.企業(yè)所得稅=500×25%D.企業(yè)所得稅=(500-50)÷25%增或調(diào)減項目。本題中，50萬元費用符合稅法規(guī)定的扣除條件，所以應從會計利潤中扣除。因此，應納稅所得額為500-50萬元，企業(yè)所得稅計算公式為：(500-50)×B.納稅人可按照當期可抵扣進項稅額的10%計算加計抵減額C.加計抵減額可以在當前期次的增值稅應納稅額中抵減58、根據(jù)最新修訂的《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》,下列哪項描述是正確的?B.城建稅以增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)C.城建稅實行地區(qū)差別比例稅率，具體由地方稅務(wù)局決定D.城建稅屬于一種附加稅，其適用范圍不包括進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)統(tǒng)一比例稅率，具體比例由國務(wù)院規(guī)定。59、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范圍?A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。60、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，該批原材料的進項稅額可以抵扣的是：A.10萬元B.10.5萬元C.11萬元D.10.2萬元解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，一般納稅人購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額，可以作為進項稅額抵扣。因此，該批原材料的進項稅額為10萬元。二、多項選擇題(共53題)1、關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。B.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。C.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。D.將貨物交付給他人代銷，為收到代銷清單的當天。解析：對于選項A,應為：采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；選項D,應為：將貨物交付給他人代銷，為收到代銷清單的當天或者收到全部或者部分貨款的當天；選項C則是正確的。2、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有：A.對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。B.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。C.城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，分別規(guī)定三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、1%。D.城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。解析：選項C,城市維護建設(shè)稅的地區(qū)差別比例稅率具體規(guī)定為7%、5%、1%,并非3檔。因此，選項C錯誤。其他選項均正確。3、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,下列哪些情形可以開具增值稅專用發(fā)C.銷售不動產(chǎn)4、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，哪些說法是正確的?()B.企業(yè)取得的租金收入，以扣除費用后的凈額為計稅依據(jù)C.企業(yè)取得的特許權(quán)使用費收入，以合同約定的金額為計稅依據(jù)D.企業(yè)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，以收入扣除成本、費用、稅金后的余額為計稅依據(jù)體來說：A.企業(yè)取得的股息、紅利收入，通常以實際收到的金額為計稅依據(jù)，但需注意某B.企業(yè)取得的租金收入，應以扣除費用后的凈額為計稅依據(jù)。C.企業(yè)取得的特許權(quán)使用費收入，應以合同約定的金額為計稅依據(jù)。5、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于居民個人的是()。A.在中國境內(nèi)無住所且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人B.在中國境內(nèi)無住所且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人D.在中國境內(nèi)無住所且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿90天的個人解析：根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。因此，選項A和C是正產(chǎn)的說法中，正確的是()。B.按照簡易辦法依照3%征收率減按2%計算繳納增值稅C.按照適用稅率計算繳納消費稅解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%計算繳納增值稅。因此，選項B是正確的。需要注意的是，增值稅與消費稅、城B.營業(yè)外支出C.國債利息收入8、下列關(guān)于增值稅的稅率表述正確的是()A.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率相同B.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為13%C.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為13%。C選項正確，增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%。D選項正確，增值稅零稅率適9、關(guān)于增值稅加計抵減政策，以下描述正確的是：A.加計抵減的適用對象為一般納稅人；B.可以享受加計抵減政策的一般納稅人在計算應納稅額時，當期計提的加計抵減額可以全額從當期的進項稅額中抵減；C.若當期可抵扣進項稅額不足抵減加計抵減額的，未抵減完的部分可以在下期繼D.以上全部正確。答案與解析：正確答案是D。關(guān)于增值稅加計抵減政策，一般納稅人在符合條件的情況下可以享受該政策，具體包括一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額的一定比例計提加計抵減額，并在計算應納稅額時將此部分加計抵減額從應納稅額中抵減。若當期可抵扣進項稅額不足抵減加計抵減額，則未抵減完的部分不能繼續(xù)抵減，需在下一期繼續(xù)計10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出中，在計算應納稅所得額時，可以作為長期待攤費用進行資本化的有：A.租入固定資產(chǎn)的改建支出；B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；C.固定資產(chǎn)的大修理支出；D.其他應當作為長期待攤費用的支出。答案與解析：正確答案是A、B、D。根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年：(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出；(三)固定資產(chǎn)的大修理支出；(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。因此，選得額?A.利息收入C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入B.增值稅的稅率分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額人和小規(guī)模納稅人，選項B正確。增值稅的計稅依據(jù)是銷售額，選項C正確。增值稅的征收范圍包括進口貨物，選項D正確。因此，選項ABCD均為正確表述。13、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.銷售應稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者全部或部分貨款的當天●A選項：正確，采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。●B選項：正確，銷售應稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。●C選項：正確，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天?！馜選項：正確，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者全部或部分貨款的當天。14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法中，正確的A.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以抵扣進項稅額B.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，只能抵扣6%的進項稅額C.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以抵扣的進項稅額為票面金額乘以適用稅率D.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以抵扣的進項稅額為票面金額除以(1+3%)后乘以3%解析：●A選項：正確，根據(jù)最新政策，購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可(1+3%)后乘以3%,并非只能抵扣6%的進項稅額?！馛選項：錯誤，購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以抵扣的進項稅額為票面金額除以(1+3%)后乘以3%,而不是簡單的票面金額乘以適用稅率。●D選項：正確，購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以抵扣的進項稅額為票面金額除以15、下列哪些屬于增值稅的征稅范圍?()16、下列哪些情況下，增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票?()B.向小規(guī)模納稅人購買貨物B.對符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按20%計入應納稅所得額，按20%的稅率C.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有●A選項正確，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)確實適用15%的企業(yè)所得稅稅率?！馚選項正確，小型微利企業(yè)的所得稅率確實為20%,但需注意減按20%計入應納●C選項不完全準確，對于符合條件的設(shè)備投資額，如果投資額的10%在企業(yè)所得稅前可予以抵免稅額，而不是直接抵免應納稅額。B.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。答案：解析：A.營業(yè)收入B.資產(chǎn)收益解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,企業(yè)的應納A.營業(yè)收入B.資產(chǎn)收益D.資產(chǎn)損失(在扣除不得稅前扣除的損失后)20、在計算企業(yè)所得稅時，以下哪些支出可以在計算應納稅所得額時扣除?()C.企業(yè)購置固定資產(chǎn)的支出通常計入固定資產(chǎn)的成本，在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)D.企業(yè)支付的罰款屬于企業(yè)的非經(jīng)營性支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。21、下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有()。A.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因自然災害遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。B.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。C.稅務(wù)機關(guān)對納稅人減免稅核準申請進行審核時，應自受理申請之日起30日內(nèi)作出是否準予減免稅的書面決定。D.資源稅采用從量定額計征，其計稅依據(jù)是應稅產(chǎn)品的銷售額。A選項錯誤，根據(jù)資源稅法規(guī)定，納稅人在開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因自然災害遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情給予減稅或者免稅照顧，而非由地方政府自行決定。B選項正確，根據(jù)資源稅法規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。C選項錯誤，根據(jù)資源稅法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對納稅人減免稅核準申請進行審核時，應自受理申請之日起20日內(nèi)作出是否準予減免稅的書面決定。D選項錯誤，資源稅采用從量定額計征，其計稅依據(jù)是應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量，而不22、根據(jù)資源稅法的規(guī)定，下列說法正確的有()。B.對低豐度油氣田暫減征30%資源稅。C.對三次采油資源稅減征30%。D.對深水油氣田資源稅減征40%。A選項正確，根據(jù)資源稅法的規(guī)定，開采原油過程中B選項錯誤，根據(jù)資源稅法的規(guī)定，對低豐度油氣田暫減征20%資源稅。C選項錯誤，根據(jù)資源稅法的規(guī)定，對三次采油資源稅減征40%。D選項錯誤，根據(jù)資源稅法的規(guī)定，對深水油氣田資源稅減征30%。正確的是()B.銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)24、下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，說法錯誤的是()A.增值稅一般納稅人的基本稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%C.增值稅零稅率適用于出口貨物、勞務(wù)D.增值稅低稅率適用于小規(guī)模納稅人提供的應稅服務(wù)答案：D解析：增值稅一般納稅人的基本稅率為13%,小規(guī)模納稅人的征收率為3%。增值稅零稅率適用于出口貨物、勞務(wù)。增值稅低稅率適用于一些特定的應稅服務(wù)，如教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房租賃等，并不適用于小規(guī)模納稅人提供的應稅服務(wù)。因此，選項D是錯25、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，下列說法正確的有：A.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。B.對于符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按20%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。D.對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。A.正確。根據(jù)我國《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。B.正確。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合相應條件的企業(yè)，其所得減按20%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。C.正確。對于企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合D.正確。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的26、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下哪些項目可以作為職工福利費列支?B.職工教育經(jīng)費B.不正確。職工教育經(jīng)費屬于職工培訓費用，不屬于職工福利D.正確。職工生活困難補助也是職工福利A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人D.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅征收管理上存在區(qū)別解析：增值稅納稅人確實分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用增值稅一般計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。由于納稅人的規(guī)模和類型不同，他們在增值稅征收管理上存在一些區(qū)別，如進項稅額抵扣、納稅申報等方面。28、下列哪些行為屬于增值稅的視同銷售行為：A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目B.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于投資、分配給股東或者投資者解析：增值稅的視同銷售行為包括將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于投資、分配給股東或者投資者。這些行為雖然不涉及實際的商品買賣，但按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，仍需計算繳納增值稅。29、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，以下說法正確的是：A.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。B.對于符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按20%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入20%。D.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該企業(yè)的應納稅所得額。解析：根據(jù)我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法及其實施條例，A、B、D項所述均為正確的稅收優(yōu)惠。而C項描述的減計收入優(yōu)惠政策中，其具體比例為30%,并非20%,因此不完全準確。30、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有：A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金D.事業(yè)單位從事經(jīng)營活動取得的收入解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益均屬于免稅收入。而依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，以及事業(yè)單位從事經(jīng)營活動取得的收入則不屬于免稅收入，而是要按照相關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。31、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,下列哪些行為屬于增值稅的征稅范A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。這四項都屬于增值稅的征稅范圍。32、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是()。A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，在職工福利費總額的14%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括工資、薪金支出、公益性捐贈支出、職工福利費支出以及購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額。這些支出在一定條件下，可以在計算應納稅所得額時扣除。選項A、B、C和D都符合企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)規(guī)定。33、下列哪些屬于增值稅的征稅范圍?()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)以及出口貨物等。因此，選項A、B、C、D均屬于增值稅的征稅范圍。34、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的描述，正確的是?()D.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容不得隨意變更A.對于高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。C.對于符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。D.對于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按12.5%的稅率征收企業(yè)所得稅。正確答案是A。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對于高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅36、根據(jù)企業(yè)所得稅法，以下關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的說法，哪些是正確的?B.納稅人在計算應納稅所得額時，已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全答案及解析：正確答案是B和C。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，資產(chǎn)損失稅前扣除實行逐項申報制，并且已在年度內(nèi)已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或部分收回時，應當計入收回年度的應納稅所得額。因此選項B和C是正確的。選項A不準確，因為資產(chǎn)損失可以在發(fā)生當期進行稅前扣除；選項D也不完全正確，存貨盤虧、毀損、報廢形成的資產(chǎn)損失需提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后方可扣除。37、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,以下哪些情形下，小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票?()A.應稅銷售額達到10萬元B.從事貨物銷售C.從事提供應稅服務(wù)D.稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定解析：小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票的情形包括從事貨物銷售、提供應稅服務(wù)等業(yè)務(wù)，且稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定的。銷售額達到10萬元是小規(guī)模納稅人的認定標準，但并非自行開具增值稅專用發(fā)票的條件。因此，選項A不符合題意。選項B、C、D均為正確答案。38、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，哪些說法是正確的?()A.企業(yè)發(fā)生的合理的辦公費用可以稅前扣除B.企業(yè)支付的違約金可以稅前扣除C.企業(yè)購買的商業(yè)保險不得稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的捐贈支出按照規(guī)定限額內(nèi)可以稅前扣除解析：選項A正確，企業(yè)發(fā)生的合理的辦公費用屬于正常經(jīng)營支出，可以稅前扣除。選項B正確，企業(yè)支付的違約金是因違反合同約定而產(chǎn)生的損失，可以在稅前扣除。選項C錯誤，企業(yè)購買的商業(yè)保險屬于為降低風險而發(fā)生的支出，在符合條件的情況下，可以在稅前扣除。選項D正確，企業(yè)發(fā)生的捐贈支出在規(guī)定限額內(nèi)可以稅前扣除。因此，39、下列關(guān)于增值稅應稅行為的規(guī)定，正確的有：A.銷售貨物并負責運輸屬于增值稅的混合銷售行為B.銷售不動產(chǎn)并附帶安裝屬于增值稅的混合銷售行為C.提供餐飲服務(wù)并贈送小禮品屬于增值稅的混合銷售行為D.提供修理維護服務(wù)并收取材料費屬于增值稅的混合銷售行為解析：增值稅的混合銷售行為是指一項銷售行為同時涉及貨物和應稅勞務(wù)的行為。根據(jù)增值稅法的規(guī)定，以下行為屬于混合銷售行為：A.銷售貨物并負責運輸屬于混合銷售行為，因為運輸服務(wù)是銷售貨物的一部分。B.銷售不動產(chǎn)并附帶安裝屬于混合銷售行為，因為安裝服務(wù)是銷售不動產(chǎn)的一部C.提供餐飲服務(wù)并贈送小禮品不屬于混合銷售行為，因為贈送小禮品不是銷售貨物或應稅勞務(wù)的一部分。D.提供修理維護服務(wù)并收取材料費屬于混合銷售行為，因為材料費是修理維護服40、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，正確的有：A.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例在稅前扣除B.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資額的40%可以在當年一次性稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除解析：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括多種形式，以下是對選項的解析：A.正確。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例在稅前扣除。B.正確。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策。C.錯誤。根據(jù)最新規(guī)定，企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資額的40%不再可以在當年一次性D.正確。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。41、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，以下說法正確的是：A.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅稅率。B.對于符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。C.企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)捐贈42、下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是：答案與解析：43、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的是()A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用D.增值稅專用發(fā)票的取得必須與實際銷售商品或提供勞務(wù)相對應解析：選項A正確，增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；選項B正確，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用；選項C錯誤，增值稅專用44、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，以下說法中正確的是()A.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應解析：選項A正確，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項B正確，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項C正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。具體來說，包括：A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出：合理工資薪金支出可以在計算應納稅所得額時B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出：職工福利費支出在合理范圍內(nèi)可以在計算應納稅所得額時扣除。C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，可以在計算應納稅所得額時扣除。D.企業(yè)購買商業(yè)保險的支出：企業(yè)購買的商業(yè)保險支出不在稅前扣除范圍內(nèi)。46、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征收范A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》第一條的規(guī)定，增值稅的征收范圍包括：A.銷售貨物：包括銷售有形動產(chǎn)和無形動產(chǎn)。B.提供加工、修理修配勞務(wù)：包括提供加工、修理修配等勞務(wù)。C.銷售不動產(chǎn)：銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅征收范圍，而是屬于營業(yè)稅的征收范圍。D.銷售無形資產(chǎn)：包括銷售專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。A.對于金屬礦石，其計稅依據(jù)是原礦銷售額B.納稅人開采銷售原油的同時銷售天然氣，應將天然氣與原油合并為一個征稅項C.煤炭中的伴生礦在開采煤炭時一并提取的，無需繳納資源稅D.對于非金屬礦原礦，其計稅依據(jù)是精礦銷售額解析：選項A,對于金屬礦石，其計稅依據(jù)是原礦或者選礦銷售額；選項B,納稅選項D,對于非金屬礦原礦，其計稅依據(jù)是48、根據(jù)環(huán)境保護稅的規(guī)定，以下哪些情形不需繳納環(huán)境保護稅?B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應稅C.企業(yè)事業(yè)單位在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體A.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年B.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在計算應納稅所得額時直接扣除C.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在計算應納稅所得額時，按照一定的比例扣除D.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在計算應納稅所得額時，減除一定數(shù)額后扣除虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。因此，選項A正確。選項B、C、D均不符合法律規(guī)定。50、下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的規(guī)定，正確的有()A.外購貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免B.外購貨物用于投資、分配給股東或者提供非營業(yè)用途的，可以抵扣進項稅額C.外購貨物用于銷售免稅貨物的，可以抵扣進項稅額D.外購貨物用于生產(chǎn)應稅貨物、加工修理修配勞務(wù)的，可以抵扣進項稅額因此選項D正確。選項B、C不符合法律規(guī)定。51、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的進項稅額抵扣規(guī)定的說法，正確的有()。B.購進的農(nóng)產(chǎn)品按照13%的稅率計算進項稅額D.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物和服務(wù)不得抵扣進項解析：B項錯誤，購進的農(nóng)產(chǎn)品按照13%的稅率計算進項稅額是正確的，但題目要求選擇52、關(guān)于企業(yè)所得稅的下列說法，正確的有()。B.企業(yè)支付的違約金，屬于非營業(yè)外支出，不得在計算應納稅所得C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應D.企業(yè)購買的商業(yè)健康保險支出，在計算應納稅所得額時不得扣除A項正確，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。B項錯誤，企業(yè)支付的違約金，雖然屬于非營業(yè)外支出，但根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，可以在計算應納稅所得額時扣除。C項正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。D項正確，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)購買的商業(yè)健康保險支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。53、根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法正確的是：A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。B.銷售應稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅銷售行為，除另有規(guī)定外，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。因此選項A、B、C均符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。而選項D中，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當天，因此選項D也是正確的。綜上所述，本題答案是ABCD。三、計算題(共12題)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度會計利潤為500萬元。當年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%;2.出售無形資產(chǎn)取得收入80萬元，其中50萬元為成本，30萬元為公允價值；3.購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元；4.購進設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，設(shè)備折舊年限為5年，采用5.發(fā)生管理費用20萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費5萬元；6.發(fā)生財務(wù)費用10萬元；7.發(fā)生銷售費用30萬元，其中包含廣告費20萬元。1.計算該企業(yè)2022年度的應納增值稅；2.計算該企業(yè)2022年度的應納企業(yè)所得稅。1.應納增值稅=銷售貨物增值稅+出售無形資產(chǎn)增值稅一購進原材料增值稅一=200萬元×13%+80萬元×6%(轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)增值稅稅率)-30萬=26萬元+4.8萬元-30萬元-10萬元=0.8萬元2.應納企業(yè)所得稅=會計利潤一允許扣除的成本、費用和損失=500萬元-(購進原材料成本+購進設(shè)備成本+管理費用中的業(yè)務(wù)招待費+財務(wù)費用+銷售費用中的廣告費)元)=500萬元-305萬元=195萬元和設(shè)備可以抵扣進項稅額。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年8月發(fā)生以下經(jīng)濟1.從國外進口一批貨物，支付買價50萬元、運輸費10萬元(含稅),保險費5萬元，進口關(guān)稅稅率10%,消費稅稅率20%。2.銷售貨物一批，取得不含稅銷售收入100萬元，但未開具發(fā)票。3.購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅額為3.94.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，該批貨物的成本為40萬元，市場售價為60萬元。(1)計算進口貨物應繳納的關(guān)稅、消費稅及增值稅；(2)計算銷售貨物應繳納的增值稅；(3)計算購進原材料應抵扣的進項稅額；(4)計算將自產(chǎn)貨物用于職工福利應繳納的增值稅；(5)計算本月應繳納的增值稅總額。(1)進口貨物應繳納的關(guān)稅、消費稅及增值稅：●關(guān)稅：50萬+10萬=60萬，關(guān)稅率10%,因此關(guān)稅稅額=60萬×10%=6萬?！裣M稅：(50萬+10萬+5萬)/(1-20%)=75萬/0.8=93.75萬，消費稅率為20%,因此消費稅稅額=93.75萬×20%=18.75萬?！裨鲋刀悾?50萬+10萬+5萬+關(guān)稅6萬+消費稅18.75萬)=83.75萬，增值稅率為13%,因此增值稅稅額=83.75萬×13%=11.09萬。(2)銷售貨物應繳納的增值稅：(3)購進原材料應抵扣的進項稅額：購進原材料的進項稅額為3.9萬元，因此可以抵扣。(4)將自產(chǎn)貨物用于職工福利應繳納的增值稅：自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷售處理，其成本為40萬元，市場售價為60萬元，因此視同銷售收入為60萬元。增值稅率為13%,因此應繳納的增值稅額為：60萬元×13%=7.8萬元。(5)計算本月應繳納的增值稅總額：總進項稅額為3.9萬元，銷項稅額為60萬元×13%=7.8萬元。總銷項稅額為60萬元×13%=7.8萬元。總應納稅額為銷項稅額減去進項稅額，即7.8萬元-3.9萬元=3.9萬元。●(1)關(guān)稅稅額：6萬，消費稅稅額：18.75萬，增值稅稅額：1●(2)銷項稅額：無法直接計算，但若假設(shè)按銷售額100萬元計算，應繳納的銷項稅額為13萬元；●(3)進項稅額：3.9萬元；●(4)應繳納的增值稅額：7.8萬元；●(5)應繳納的增值稅總額：3.9萬元。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率為13%;(2)提供加工修理修配勞務(wù)，取得不含稅銷售額50萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率為16%;(3)銷售不動產(chǎn)，取得不含稅銷售額500萬元，開具增值稅普通發(fā)票，稅率為5%;(4)進口一批原材料，取得海關(guān)完稅憑證，進口關(guān)稅稅率為10%,關(guān)稅完稅價格為100萬元。1.計算該企業(yè)1月份應繳納的增值稅；2.計算該企業(yè)1月份應繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。銷售貨物應納稅額=200萬元×13%=26萬元提供加工修理修配勞務(wù)應納稅額=50萬元×16%=8萬元銷售不動產(chǎn)應納稅額=500萬元×5%=25萬元進口原材料應納稅額=100萬元×10%=10萬元應繳納的增值稅總額=26萬元+8萬元+25萬元+10萬元=69萬元城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)為增值稅應納稅額，稅率為7%。應繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=69萬元×7%=4.83萬元2.城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)是增值稅應納稅額，稅率固定為7%。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售一批貨物給某公司，不含稅銷售額為50萬元；2.該批貨物適用的增值稅稅率是13%,且企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票；3.月末，企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價為20萬元(不含稅)的原材料用于在建工程，這批材料的市場不含稅售價為25萬元。銷售貨物應繳納的增值稅額=銷售額*增值稅稅率=50萬元*13%=6.5萬元因此，該企業(yè)銷售貨物應繳納的增值稅額為6.5萬元。借：應收賬款58.5萬元(含稅)貸：主營業(yè)務(wù)收入50萬元貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8.5萬元借：在建工程25萬元貸：原材料20萬元貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)5萬元綜上所述，該企業(yè)當月應繳納的增值稅額為6.5萬元。第五題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%;(2)提供加工勞務(wù)，取得不含稅勞務(wù)收入50萬元，增值稅稅率為6%;(3)銷售不動產(chǎn)，取得不含稅銷售額300萬元，增值稅稅率為5%;(4)購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為40萬元；(5)購進設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元，設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營。1.計算該企業(yè)3月份應納增值稅額；2.計算該企業(yè)3月份應納城市維護建設(shè)稅及教育費附加。1.應納增值稅額=銷售貨物增值稅+加工勞務(wù)增值稅+銷售不動產(chǎn)增值稅-購進原材料增值稅一購進設(shè)備增值稅元=14萬元2.應納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=應納增值稅額×(城市維護建設(shè)稅稅率+教育費附加稅率)=1.4萬元本題考查增值稅的計算。首先，根據(jù)增值稅的計稅方法，計算各業(yè)務(wù)應納增值稅額；其次，根據(jù)增值稅專用發(fā)票注明的稅額計算進項稅額；最后，計算應納增值稅額，并據(jù)此計算應納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加。注意，城市維護建設(shè)稅及教育費附加的稅率分別為7%和3%。第六題某公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2022年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.2022年5月1日，購入一批原材料，不含稅價款為30萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3.9萬元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。2.2022年6月30日，將上述材料對外銷售，不含稅售價為25萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3.25萬元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。3.2022年7月1日，公司決定以一批庫存商品換入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該批庫存商品不含稅售價為40萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為5.2萬元，成本為30萬元；生產(chǎn)設(shè)備原值為50萬元，已計提折舊20萬元，未計提減值準備。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量，公允價值為48萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會計分錄，并計算2022年度因上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應交所得稅費用(假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%)。答案會計分錄1.購入原材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3.9貸：其他業(yè)務(wù)收入25應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3.25●借：固定資產(chǎn)48營業(yè)外支出8貸：庫存商品40應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5.2首先計算2022年度應確認的營業(yè)收入：●銷售原材料收入：25萬元總營業(yè)收入=25+48=73萬元接下來計算2022年度應確認的成本費用：計算營業(yè)利潤：●營業(yè)利潤=總營業(yè)收入-總成本費用=73-90=-17萬元因為營業(yè)利潤為負數(shù)，意味著虧損。因此，不需要繳納企業(yè)所得稅。因此，應交所得稅費用為0萬元。解析在解答此題時，我們需要詳細記錄每一筆交易的會計分錄，并注意區(qū)分不同類型的收入和成本。對于固定資產(chǎn)交換，由于交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量，應當按照公允價值確認收入和資產(chǎn)處置損益。最后，通過計算得出的營業(yè)利潤為負數(shù)，表明公司在該年度出現(xiàn)了虧損，所以無需繳納企業(yè)所得稅。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，適用增值稅稅率為13%;(2)提供應稅勞務(wù)取得不含稅收入50萬元，適用增值稅稅率為6%;(3)進口一批原材料，取得海關(guān)完稅憑證，關(guān)稅完稅價格為80萬元，關(guān)稅稅率為10%,進口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%;(4)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為30萬元；(5)將自產(chǎn)的貨物對外投資，該貨物的不含稅銷售額為20萬元，適用增值稅稅率為13%。1.計算該企業(yè)5月份應繳納的增值稅；2.計算該企業(yè)5月份可以抵扣的進項稅額；3.計算該企業(yè)5月份應納的增值稅額。答案：1.該企業(yè)5月份應繳納的增值稅：銷售貨物增值稅=100萬元×13%=13萬元提供應稅勞務(wù)增值稅=50萬元×6%=3萬元進口環(huán)節(jié)增值稅=(80萬元+80萬元×10%)×13%=12.64萬元自產(chǎn)貨物對外投資增值稅=20萬元×13%=2.6萬元應繳納的增值稅總額=13萬元+3萬元+12.64萬元+2.6萬元=31.24萬元2.該企業(yè)5月份可以抵扣的進項稅額：進項稅額=30萬元3.該企業(yè)5月份應納的增值稅額：應納增值稅額=應繳納的增值稅總額-可以抵扣的進項稅額應納增值稅額=31.24萬元-30萬元=1.24萬元解析：適用稅率；5.在計算過程中，注意區(qū)分銷項稅額和進項稅額的計算方法和稅背景信息：甲公司是一家位于中國境內(nèi)的一般納稅人企業(yè)，2023年1月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，提供咨詢服務(wù)取得不含稅收入20萬元，同時提供運輸服務(wù)取得不含稅收入5萬元。已知甲公司的成本費用合計為60萬元(含稅),且甲公司適用的增值稅稅率分別為：貨物銷售13%,咨詢服務(wù)6%,運輸服務(wù)9%;城市維護建設(shè)稅適用7%,教要求：根據(jù)以上信息，請計算甲公司2023年1月應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅和教答案：●增值稅：●銷售貨物的銷項稅額=100×13%=13萬元●提供咨詢服務(wù)的銷項稅額=20×6%=1.2萬元●提供運輸服務(wù)的銷項稅額=5×9%=0.45萬元●總銷項稅額=13+1.2+0.45=14.65萬元●進項稅額=60÷(1+13%)=53.29萬元(假設(shè)成本費用全部為進項稅抵扣)●應繳納的增值稅=14.65-53.29×(1-13%)=14.65-45.67=-31.02萬元(負數(shù)表示進項稅大于銷項稅，無需繳納增值稅)●因為甲公司當月未產(chǎn)生增值稅，所以也不需繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。解析：1.增值稅計算：●銷售貨物的銷項稅額：100萬元×13%=13萬元●提供咨詢服務(wù)的銷項稅額：20萬元×6%=1.2萬元●提供運輸服務(wù)的銷項稅額：5萬元×9%=0.45萬元●總銷項稅額=13+1.2+0.45=14.65萬元●進項稅額=60萬元÷(1+13%)=53.29萬元(假設(shè)成本費用全部為進項稅抵扣)●應繳納的增值稅=14.65萬元-53.29萬元×(1-13%)=14.65萬元-45.67萬元=-31.02萬元綜上所述，甲公司2023年1月無需繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。第九題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售貨物，含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%;(2)提供加工修理修配勞務(wù)，取得含稅收入20萬元，增值稅稅率為16%;(3)銷售不動產(chǎn)，取得含稅收入200萬元，增值稅稅率為5%;(4)購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。要求計算該企業(yè)5月份應繳納的增值稅稅額。答案：該企業(yè)5月份應繳納的增值稅稅額為7.6萬元。1.銷售貨物的增值稅稅額=100萬元/(1+13%)*13%=11.54萬元2.提供加工修理修配勞務(wù)的增值稅稅額=20萬元/(1+16%)*16%=2.82萬元3.銷售不動產(chǎn)的增值稅稅額=200萬元/(1+5%)*5%=9.52萬元4.購進原材料的進項稅額=10萬元該企業(yè)5月份應繳納的增值稅稅額=銷項稅額總和一進項稅額=13.88萬元除，而不是計算差額后的稅額。因此，最終應繳納的增值稅稅額為13.88萬元。但是，由于答案給出的是7.6萬元，可能是題目中的數(shù)據(jù)或答案有誤。根據(jù)上確答案應為13.88萬元。小張是一家小型企業(yè)的財務(wù)負責人，該企業(yè)主要生產(chǎn)電子產(chǎn)品，2023年度銷售額為500萬元，成本費用總額為300萬元。已知增值稅稅率為13%,城市維護建設(shè)稅稅率7%,教育費附加征收率3%。1.計算該企業(yè)2023年度應繳納的增值稅。2.計算該企業(yè)2023年度應繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加。首先計算銷售額中適用增值稅的金額，即銷項稅額。根據(jù)增值稅基本稅率13%,銷項稅額=500萬元*13%=65萬元。因此，該企業(yè)2023年度應繳納的增值稅為65萬元。增值稅銷項稅額中的城市維護建設(shè)稅和教育費附加是按實際繳納的增值稅來計算的，稅率分別為7%和3%。城市維護建設(shè)稅=65萬元*7%=4.55萬元教育費附加=65萬元*3%=1.95萬元綜上所述，該企業(yè)2023年度應繳納的城市維護建設(shè)稅為4.55萬元，教育費附加為1.95萬元。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售一批原材料，取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率為13%。2.購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。3.購進一批設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為8萬元，設(shè)備進項稅額可以一次4.銷售一批自產(chǎn)產(chǎn)品，取得不含稅銷售額50萬元，增值稅稅率為9%。5.購進一批低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票注明金額為5萬元。要求計算該企業(yè)2023年1月的增值稅應納稅額。答案：增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=100萬元×13%+50萬元×9%=13萬元+4.5萬元=17.5萬元進項稅額=10萬元(原材料)+8萬元(設(shè)備)=18萬元增值稅應納稅額=17.5萬元-18萬元=-0.5萬元由于進項稅額大于銷項稅額，該企業(yè)2023年1月應退稅0.5萬元。在實務(wù)中，如甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2023年8月進口一批貨物，貨物成交價格為20萬元人民幣，此外還支付了境外運費2萬元人民幣和保險費1萬元人民幣。假設(shè)關(guān)稅稅率為15%,請問甲公司此次進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅金額是多少?在本題中，貨物成交價格為20萬元人民幣，沒有其他相關(guān)費用或價值附加，因此我們可以直接以成交價格作為完稅價格。然后，根據(jù)進口貨物關(guān)稅稅率15%計算關(guān)稅金完稅價格=貨物成交價格+運費+保險費關(guān)稅金額=完稅價格×關(guān)稅稅率關(guān)稅金額=23萬元×15%=3.45萬元能明確時，海關(guān)會采用合理的估價方法來確定完稅價格。在本題中，貨物成交價格為20萬元人民幣，沒有提及其他額外費用，因此我們直接使用此價格作為完稅價格。2.計算關(guān)稅金額：關(guān)稅是針對進口貨物征收的一種稅，其計算公式為完稅價格乘以關(guān)稅稅率。在這個問題中，關(guān)稅稅率設(shè)定為15%,即0.15。將完稅價格(23萬元)乘以關(guān)稅稅率(15%),得出的數(shù)值就是此次進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅金額。綜上所述，甲公司此次進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅金額為3.45萬元。四、綜合分析題(共12題)某企業(yè)為一家制造型企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)。根據(jù)最新的《稅法二》考綱，請分析以下情況，并回答相關(guān)問題：1.該企業(yè)2022年度營業(yè)收入為5億元，其中出口銷售收入為1.5億元，國內(nèi)銷售收入為3.5億元。2.該企業(yè)在2022年度發(fā)生的可抵扣增值稅進項稅額為2000萬元，銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅銷項稅額為3000萬元。3.該企業(yè)在2022年度享受的增值稅出口退稅政策，退稅額為出口銷售收入所對應增值稅的90%。4.該企業(yè)2022年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為2000萬元。(1)根據(jù)《稅法二》的相關(guān)規(guī)定，計算該企業(yè)2022年度應繳納的增值稅稅額。(2)計算該企業(yè)2022年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。(3)分析該企業(yè)享受的增值稅出口退稅政策對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。(1)應繳納的增值稅稅額計算如下：銷項稅額=3000萬元進項稅額=2000萬元(2)應繳納的企業(yè)所得稅稅額為2000萬元，題目中已給出。(3)增值稅出口退稅政策的影響分析：出口退稅政策有助于降低企業(yè)的出口成本，提高企業(yè)的出口競爭力。對于本企業(yè)而言，享受的出口退稅額為出口銷售收入所對應增值稅的90%,即：這1755萬元的退稅額將直接減少企業(yè)的增值稅負擔，從而降低企業(yè)的財務(wù)費用，增加企業(yè)的凈利潤。同時，出口退稅政策也有助于促進企業(yè)的出口業(yè)務(wù)增長，提高企業(yè)的市場競爭力。(1)增值稅的計算是根據(jù)銷項稅額減去進項稅額得出的，反映了企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)應繳納的稅額。(2)企業(yè)所得稅的計算是根據(jù)企業(yè)的利潤總額和