1、審計(jì)的基本概念

審計(jì)學(xué)

教材：朱榮恩主編（面向21世紀(jì)教材）學(xué)時(shí)：64學(xué)時(shí)學(xué)分：4學(xué)分課程簡介課程地位：會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的主干課程課程性質(zhì):應(yīng)用型，技術(shù)型學(xué)科學(xué)習(xí)方法：熟悉經(jīng)營環(huán)節(jié)+會(huì)計(jì)+思考能力學(xué)習(xí)目標(biāo)：掌握審計(jì)的基本原理和基本方法考核方法：閉卷考試平時(shí)成績30%

考試成績70%聯(lián)系方式：huxiao@

舉例：資產(chǎn)負(fù)債表

項(xiàng)目金額存貨1000萬存貨1000萬存貨價(jià)值1000萬，計(jì)算準(zhǔn)確存貨是截止到12月31日1000萬存貨都屬于被審計(jì)單位，使用不受限制所有的存貨都包括在內(nèi)怎么查分析監(jiān)盤所有權(quán)截止時(shí)間披露第一章總論

本章學(xué)習(xí)內(nèi)容與重點(diǎn)：

了解審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展掌握審計(jì)的基本概念、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系了解審計(jì)的分類，掌握按主體劃分的三種類別及相互關(guān)系了解審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員§1.1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

一、我國審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)的產(chǎn)生可以追溯到奴隸社會(huì)，西周時(shí)期我國就已經(jīng)有了比較完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備了專職的審計(jì)人員我國審計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)漫長的發(fā)展時(shí)間，大致可分為4個(gè)階段和7個(gè)時(shí)期發(fā)展階段發(fā)展時(shí)期一古代審計(jì)產(chǎn)生1夏禹萌芽時(shí)期2西周初步形成二封建王朝審計(jì)昌盛衰弱3秦漢最終確立4隋唐宋日臻健全5元明清衰弱三近代審計(jì)逐步演進(jìn)6中華民國不斷演進(jìn)四現(xiàn)代審計(jì)振興發(fā)展7新中國振興時(shí)期我國奴隸社會(huì)時(shí)期的審計(jì)制度——官廳（政府）審計(jì)的初步形成時(shí)期

夏朝，財(cái)政監(jiān)督已在官廳中出現(xiàn)。商代,我國審計(jì)初步萌芽。西周國家審計(jì)出現(xiàn)雛形春秋時(shí)期，則建立了“復(fù)計(jì)著”的報(bào)告制度。西周天子地官天官春、夏、秋、冬四官司會(huì)小宰宰夫九府（支出）（收入）（9個(gè)財(cái)產(chǎn)保管部門，設(shè)有出納）（審計(jì)與監(jiān)察）

審計(jì)方式：定期不定期對(duì)王朝的各財(cái)物保管部門就地稽察；每旬、月、年終要求財(cái)物保管部門將一切賬冊(cè)和會(huì)計(jì)報(bào)告送呈宰夫，由其勾考、核驗(yàn)。戰(zhàn)國的“上計(jì)”制度秦漢時(shí)期的御史監(jiān)察制度隋朝的御史監(jiān)察制度和比部制度唐代的比部制度和御史臺(tái)制度唐代的比部制度和御史臺(tái)制度宋代的審計(jì)院制度元明清時(shí)期的監(jiān)察審計(jì)制度我國封建社會(huì)時(shí)期的審計(jì)制度——官廳審計(jì)的確立與緩慢發(fā)展時(shí)期辛亥革命以后，1912年在國務(wù)院下設(shè)“審計(jì)處”，北京的北洋政府在1914年設(shè)立“中央審計(jì)處”，南京國民政府在1920年設(shè)立“審計(jì)院”，1928年頒布《審計(jì)法》，1929年頒布《審計(jì)組織法》，使審計(jì)在這一時(shí)期不斷演進(jìn)1918年，我國的第一位執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師誕生（謝霖先生），標(biāo)志著我國民間審計(jì)的開始中華民國時(shí)期的審計(jì)制度

——現(xiàn)代審計(jì)制度形成時(shí)期新中國成立以后受蘇聯(lián)高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式影響，沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)稅監(jiān)督工作是通過不定期的會(huì)計(jì)檢查進(jìn)行的十一界三中全會(huì)以后，由于工作中心轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)上來，我國又重新建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督（四）新中國時(shí)期的審計(jì)制度——現(xiàn)代審計(jì)重建與蓬勃發(fā)展時(shí)期二、國外審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

（一）國外政府審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況古埃及、古希臘是國外古代政府審計(jì)的典型。在古埃及，大約在公元前3500年左右，對(duì)各級(jí)官吏進(jìn)行的審計(jì)開始萌芽。在古希臘，在2000多年前，就建立了官吏卸任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。英國、法國是國外近代政府審計(jì)的典型。英國是最早邁進(jìn)政府審計(jì)現(xiàn)代化的國家。

1866年，通過了《國庫與審計(jì)部法案》，這標(biāo)志著現(xiàn)代英國政府審計(jì)制度的建立，而且宣告了世界上第一個(gè)立法模式政府審計(jì)制度的誕生。（二）國外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況十六世紀(jì)末期，意大利地中海沿岸城市出現(xiàn)了早期的、處于萌芽狀況的民間審計(jì)。國外現(xiàn)代意義上的民間審計(jì)產(chǎn)生于資本主義最早發(fā)達(dá)的英國（南海公司事件）。1853年，在蘇格蘭成立了愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，該協(xié)會(huì)是世界上第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)團(tuán)體。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)以其獨(dú)特的社會(huì)公證作用終于登上了社會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的歷史舞臺(tái)。記住幾個(gè)“第一”世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體——1581年創(chuàng)立的威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)世界上第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師——1721年負(fù)責(zé)南海公司破產(chǎn)事件的查爾斯·斯內(nèi)爾（CharlesSnell）世界上第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體——1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)我國第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)——1918年《會(huì)計(jì)師暫行章程》我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一人——謝霖我國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因商品經(jīng)濟(jì)兩權(quán)分離受托責(zé)任責(zé)任履行與信任審計(jì)一、審計(jì)的定義

審計(jì)是由獨(dú)立的人員對(duì)特定經(jīng)濟(jì)實(shí)體的可計(jì)量的信息及所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，客觀的收集和評(píng)價(jià)證據(jù)，以確定并報(bào)告這些信息與既定標(biāo)準(zhǔn)符合的一個(gè)系統(tǒng)過程?！?.2審計(jì)、鑒證與認(rèn)證

審計(jì)主體：獨(dú)立的審計(jì)人員

審計(jì)客體：被審計(jì)單位

審計(jì)對(duì)象：被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)AAA定義：為了確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而對(duì)這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評(píng)定，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)利害關(guān)系人的系統(tǒng)的過程注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑形式上的獨(dú)立是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或簽證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害獨(dú)立性舉例A銀行擬公開發(fā)行股票，委托B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2010年度、2011年度和2013年度報(bào)表，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用3000000元，A銀行在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%費(fèi)用，剩余50%視股票能否上市決定是否支付舉例：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、勝任的人員檢查憑證、賬簿及其他支持性記錄收集并評(píng)價(jià)證據(jù)確定一致性企業(yè)呈報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表信息公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及所有解釋既定的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告結(jié)果的報(bào)告

審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系聯(lián)系：（1）會(huì)計(jì)資料是審計(jì)對(duì)象的主要部分，審計(jì)人員必須精通會(huì)計(jì)（2）審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容是相聯(lián)系的，審計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督。會(huì)計(jì)目的——為決策者提供相關(guān)的信息審計(jì)目的——為會(huì)計(jì)信息的可靠性提供保證

目的不同

產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同會(huì)計(jì)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)管理的需要審計(jì)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要

成果不同會(huì)計(jì)的最終成果——會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的最終成果——審計(jì)報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表收集審計(jì)證據(jù)確認(rèn)報(bào)表是否符合公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告程序不同會(huì)計(jì)：審計(jì)：二、審計(jì)、鑒證與認(rèn)證

認(rèn)證

鑒證

審計(jì)

認(rèn)證提高或報(bào)告信息質(zhì)量的服務(wù)

鑒證審計(jì)

審計(jì)

認(rèn)證

認(rèn)證

認(rèn)證

圖1—2認(rèn)證、鑒證和審計(jì)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系

§1.3

審計(jì)監(jiān)督體系審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的種類審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員政府審計(jì)機(jī)構(gòu)民間審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)政府審計(jì)人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部審計(jì)人員一、政府審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員1、政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的模式（1）立法模式（2）司法模式（3）行政模式（4）獨(dú)立模式（一）政府審計(jì)由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)2、我國的政府審計(jì)機(jī)構(gòu)我國政府審計(jì)機(jī)構(gòu)分成兩大層次：地方審計(jì)機(jī)關(guān)——審計(jì)廳、審計(jì)局最高審計(jì)機(jī)關(guān)——審計(jì)署

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員內(nèi)部審計(jì)是由各部門各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。（一）

國際內(nèi)部審計(jì)組織——國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)

1941年在美國紐約成立，總部設(shè)在佛羅里達(dá)州

1987年我國正式加入，標(biāo)志著中國內(nèi)部審計(jì)步入國際化軌道（二）

我國的內(nèi)部審計(jì)及機(jī)構(gòu)和人員部門內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 單位內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的類型屬于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)屬于總裁或總經(jīng)理屬于主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師我國目前的內(nèi)部審計(jì)部門由本部門本單位的主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)

三、民間審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員（一）國際民間審計(jì)組織——國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)成立于1977年，下設(shè)國際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)，代表理事會(huì)負(fù)責(zé)指定并頒布《國際審計(jì)準(zhǔn)則》（二）我國民間審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員

1、我國民間審計(jì)機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

2、民間審計(jì)人員：注冊(cè)會(huì)計(jì)師

《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》對(duì)審計(jì)概念的描述：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)定義（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍一、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系和缺陷

§1.4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系二、準(zhǔn)則框架的重建業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的構(gòu)架改進(jìn)后名稱中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則(1項(xiàng)）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

第1101號(hào)――第1633號(hào)(41項(xiàng)）

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則

第2101號(hào)(1項(xiàng)）

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

第3101號(hào)――第3111號(hào)(2項(xiàng)）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

第4101號(hào)――第4111號(hào)(2項(xiàng)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

第5101號(hào)編號(hào)的原理在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中，準(zhǔn)則編號(hào)由4位數(shù)組成千位數(shù)代表不同類別的準(zhǔn)則：

“1”代表審計(jì)準(zhǔn)則

“2”代表審閱準(zhǔn)則

“3”代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

“4”代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

“5”代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則三、準(zhǔn)則編號(hào)體系百位數(shù)代表某一類別準(zhǔn)則中的大類以審計(jì)準(zhǔn)則為例，將審計(jì)準(zhǔn)則分為六大類：

“1”代表一般原則與責(zé)任

“2”代表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)

“3”代表審計(jì)證據(jù)

“4”代表利用其他主體的工作

“5”代表審計(jì)結(jié)論與報(bào)告

“6”代表特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)十位數(shù)代表大類中的小類個(gè)位數(shù)代表小類中的順序號(hào)

9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。3月-253月-25Monday,March10,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。16:51:4716:51:4716:513/10/20254:51:47PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。3月-2516:51:4716:51Mar-2510-Mar-2512、越是無能的人，越喜歡挑