新亞電纜：盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及審核報(bào)告

RSM|容誠(chéng)廣東新亞光電纜股份有限公司容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)此碼用于證明該審計(jì)報(bào)告是否由具有執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出您可使用手機(jī)“掃一掃”或進(jìn)入“注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)(hrp://)進(jìn)行查驗(yàn)廣東新亞光電纜股份有限公司全體股東：我們審核了后附的廣東新亞光電纜股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“新亞光公司”)編制的2024年度盈利預(yù)測(cè)報(bào)告。我們的審核依據(jù)是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)—預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核》。新亞光公司管理層對(duì)該盈利預(yù)測(cè)及其所依據(jù)的各項(xiàng)假設(shè)負(fù)責(zé)。這些假設(shè)已在盈利預(yù)測(cè)報(bào)告中披露。根據(jù)我們對(duì)支持這些假設(shè)的證據(jù)的審核，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們認(rèn)為這些假設(shè)沒(méi)有為盈利預(yù)測(cè)提供合理基礎(chǔ)。而且，我們認(rèn)為，該盈利預(yù)測(cè)是在這些假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制的，并按照后附的盈利預(yù)測(cè)編制基礎(chǔ)及編制假設(shè)的規(guī)定進(jìn)行了列報(bào)。由于預(yù)期事項(xiàng)通常并非如預(yù)期那樣發(fā)生，并且變動(dòng)可能重大，實(shí)際結(jié)果可能與預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息存在差異。本報(bào)告僅供新亞光公司為申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票使用，不得用作任何其他目的。我們同意將本審核報(bào)告作為新亞光公司申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票審核的必備文件，隨其他材料一起報(bào)送。132024年度重要提示：廣東新亞光電纜股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)2024年度盈利預(yù)公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)經(jīng)容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)審計(jì)，并出具了容誠(chéng)審字[2024]518Z0018號(hào)的審計(jì)報(bào)告，公司2024年1-9月財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)經(jīng)容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)審閱，并出具了容誠(chéng)專字[2024]518Z0997號(hào)的審閱報(bào)告。公司2024年度的盈利預(yù)測(cè)是以上述經(jīng)審計(jì)/審閱的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)，充分考慮公司現(xiàn)時(shí)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、融資計(jì)劃及其他相關(guān)資料，遵循謹(jǐn)慎性原則編制的。編的主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，與公司實(shí)際采用的主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)一致。1.預(yù)測(cè)期內(nèi)公司所遵循的國(guó)家及地方現(xiàn)行法律、法規(guī)、制度及公司所在地區(qū)的社2.預(yù)測(cè)期內(nèi)公司所遵循的稅收政策和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策無(wú)重大改變；4.預(yù)測(cè)期內(nèi)公司經(jīng)營(yíng)策略和管理模式不發(fā)生重大變45.預(yù)測(cè)期內(nèi)公司所處的行業(yè)政策不會(huì)發(fā)生重大改變，從而使公司生產(chǎn)、銷售均能夠按計(jì)劃順利執(zhí)行，不會(huì)發(fā)生重大波動(dòng)；6.預(yù)測(cè)期內(nèi)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃順利完成，各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同能夠順利執(zhí)行，并與合同方無(wú)重大爭(zhēng)議和糾紛；8.預(yù)測(cè)期內(nèi)公司不會(huì)受到諸如人員、水電、運(yùn)輸和材料等客觀因素的重大變化而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生巨大不利影響；9.公司對(duì)管理人員、銷售人員已進(jìn)行合理配置，無(wú)高級(jí)管理人員舞弊、違法行為而造成重大不利影響；10.預(yù)測(cè)期內(nèi)公司將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，預(yù)計(jì)不會(huì)有較大的呆賬、壞賬發(fā)生；11.預(yù)測(cè)期內(nèi)公司將進(jìn)一步加強(qiáng)安全生產(chǎn)管理，預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響的人員、生產(chǎn)安全事故；12.預(yù)測(cè)期內(nèi)無(wú)其他人力不可預(yù)見(jiàn)及不可抗拒因素造成重大不利影響。廣東新亞光電纜股份有限公司盈利預(yù)測(cè)報(bào)告5三、盈利預(yù)測(cè)表預(yù)測(cè)期間：2024年度編制單位：廣東新亞光電纜股份有限公司單位：人民幣萬(wàn)元項(xiàng)附注2023年度已審實(shí)現(xiàn)數(shù)1-9月份已審閱實(shí)現(xiàn)數(shù)10-12月份四、(四)1四、(四)2稅金及附加四、(四)3銷售費(fèi)用四、(四)4管理費(fèi)用四、(四)5研發(fā)費(fèi)用四、(四)6財(cái)務(wù)費(fèi)用四、(四)7四、(四)8公允價(jià)值變動(dòng)收益四、(四)9資產(chǎn)減值損失四、(四)10資產(chǎn)處置收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)外支出減：所得稅費(fèi)用四、(四)11四、凈利潤(rùn)(一)持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)(二)終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)陳廣東新亞光電纜股份有限公司盈利預(yù)測(cè)報(bào)告6(一)公司基本情況廣東新亞光電纜股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”,前身為司)系經(jīng)清遠(yuǎn)市工商行政管理局批準(zhǔn)，由自然人陳小煥、陳恩、陳文桂于1999年7月2日設(shè)立，并取得清遠(yuǎn)市工商行政管理局頒發(fā)的注冊(cè)號(hào)為4418012000388《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》(現(xiàn)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為91441802707507358T)。公司成立時(shí)注冊(cè)資本為人民幣368.00萬(wàn)元，其中陳小煥出資168.00萬(wàn)元，陳恩出資100.00萬(wàn)元，陳文桂出資100.002001年2月15日，經(jīng)股東會(huì)決議，公司增加注冊(cè)資本人民幣650.00萬(wàn)元，由自然人陳小煥出資299.00萬(wàn)元，陳恩出資175.50萬(wàn)元，陳文桂出資175.50萬(wàn)元，變更后累計(jì)注冊(cè)資本為人民幣1,018.00萬(wàn)元。上述注冊(cè)資本業(yè)經(jīng)清遠(yuǎn)市具“清中會(huì)驗(yàn)字(2001)021號(hào)”《驗(yàn)資報(bào)告》驗(yàn)證。2002年3月15日，經(jīng)股東會(huì)決議，公司增加注冊(cè)資本人民幣1,820.00萬(wàn)元，由自然人陳小煥出資837.20萬(wàn)元，陳恩出資491.40萬(wàn)元，陳文桂出資491.40萬(wàn)元，變更后累計(jì)注冊(cè)資本為人民幣2,838.00萬(wàn)元。上出具“清中會(huì)驗(yàn)字(2002)018號(hào)”《驗(yàn)資報(bào)告》驗(yàn)證。2002年12月28日，經(jīng)股東會(huì)決議，公司增加注冊(cè)資本人民幣1,850.00萬(wàn)元，由自然人陳小煥出資851.00萬(wàn)元，陳恩出資499.50萬(wàn)元，陳文桂出資499.50萬(wàn)元，變更后累計(jì)注冊(cè)資本為人民幣4,688.00萬(wàn)元。上出具“清中會(huì)驗(yàn)字(2002)142號(hào)”《驗(yàn)資報(bào)告》驗(yàn)證。2004年5月25日，經(jīng)股東會(huì)決議，公司增加注冊(cè)資本人民幣1,000.00萬(wàn)元，由自然人陳小煥出資460.00萬(wàn)元，陳恩出資270.00萬(wàn)元，陳文桂出資270.00萬(wàn)元，變更后累計(jì)注冊(cè)資本為人民幣5,688.00萬(wàn)元。上出具“清中會(huì)驗(yàn)字(2004)073號(hào)”《驗(yàn)資報(bào)告》驗(yàn)證。2008年3月8日，經(jīng)股東會(huì)決議，公司增加注冊(cè)資本人民幣5,000.00萬(wàn)元，由自然人陳小煥出資2,299.30萬(wàn)元，陳恩出資1,350.35萬(wàn)元，陳文桂出資后累計(jì)注冊(cè)資本為人民幣10,688.00萬(wàn)元。上述注冊(cè)資本業(yè)經(jīng)清遠(yuǎn)市中衡合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具“清中會(huì)驗(yàn)字(2008)068號(hào)”《驗(yàn)資報(bào)告》驗(yàn)證。72013年1月18日，經(jīng)股東會(huì)決議，公司增加注冊(cè)資本人民幣1,112.00萬(wàn)元，由自然人陳小煥出資985.50萬(wàn)元，陳恩出資63.25萬(wàn)元，陳文桂出資63.25萬(wàn)元，變更后累計(jì)注冊(cè)資本為人民幣11,800.00萬(wàn)元。上述注冊(cè)資本業(yè)經(jīng)清遠(yuǎn)市中衡合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具“清中會(huì)驗(yàn)字(2013)018號(hào)”《驗(yàn)資報(bào)告》驗(yàn)證。2017年2月20日，經(jīng)股東會(huì)決議，公司增加注冊(cè)資本人民幣21,000.00萬(wàn)元，由自然人陳小煥出資10,500.00萬(wàn)元，陳恩出資5,250.00萬(wàn)元，陳文桂出資5,250.00萬(wàn)元，根據(jù)2018年9月26日簽署的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，股東陳小煥將其持有的公司50%股權(quán)共計(jì)16,400.00萬(wàn)元認(rèn)繳出資(實(shí)繳出資5,900.00萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓給陳家錦，股東陳文桂將其持有的公司25%股權(quán)共計(jì)8,200.00萬(wàn)元認(rèn)繳出資(實(shí)繳出資2,950.00萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓給陳志輝，股東陳恩將其持有的公司12.5%股權(quán)共計(jì)4,100.00萬(wàn)元認(rèn)繳出資(實(shí)繳出資1,475.00萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓給陳強(qiáng)，股東陳恩將其持有的公司12.5%股權(quán)共計(jì)4,100.00萬(wàn)元認(rèn)繳出資(實(shí)繳出資1,475.00萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓給陳偉杰。截至2018年10月12日，公司已收到陳家錦、陳志輝、陳強(qiáng)、陳偉杰繳納的注冊(cè)資本(實(shí)收資本)人民幣21,000.00萬(wàn)元，此次增資由瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合2020年10月13日，經(jīng)股東會(huì)決議，公司增加注冊(cè)資本人民幣1,250.00萬(wàn)元，新增注冊(cè)資本由自然人陳新妹、陳少英及陳金英以貨幣認(rèn)繳，變更后累計(jì)注冊(cè)資本人民幣2020年12月7日，根據(jù)股東會(huì)決議、發(fā)起人協(xié)議及章程的規(guī)定，公司以2020年10月31日為基準(zhǔn)日，整體變更為股份有限公司，變更后股份總數(shù)為34,050.00萬(wàn)股。由陳家錦等7個(gè)股東以其擁有的廣東新亞光電纜實(shí)業(yè)有限公司截至2020年10月31日經(jīng)本公積。上述注冊(cè)資本業(yè)經(jīng)容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具“容誠(chéng)驗(yàn)字2020年12月24日，根據(jù)股東大會(huì)決議，公司增加注冊(cè)資本人民幣950.00萬(wàn)元，新增注冊(cè)資本由清遠(yuǎn)市聯(lián)盈投資管理合伙企業(yè)(有限合伙)(2022年4月12日更名為：清遠(yuǎn)市聯(lián)盈商業(yè)發(fā)展合伙企業(yè)(有限合伙))、廣東鴻興咨詢有限公司以貨幣認(rèn)繳，變8更后的注冊(cè)資本為人民幣35,000.00萬(wàn)元。上述注冊(cè)資本業(yè)經(jīng)容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)深圳分所出具“容誠(chéng)驗(yàn)字[2021]518F0004號(hào)”《驗(yàn)資報(bào)告》驗(yàn)證。截至2024年12月16日，公司股東及出資情況如下：出資金額出資比例(%)陳家錦陳志輝陳偉杰陳強(qiáng)陳新妹陳少英陳金英清遠(yuǎn)市聯(lián)盈商業(yè)發(fā)展合伙企業(yè)(有限合伙)廣東鴻興咨詢有限公司公司主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為：電線電纜產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，主要產(chǎn)品為電力電纜、電氣裝備用電線電纜及架空導(dǎo)線等。(二)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)公司下列重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定。未提及的業(yè)務(wù)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中相關(guān)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行。1.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、所有者權(quán)益變動(dòng)和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。2.會(huì)計(jì)期間公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，本期會(huì)計(jì)期間為2024年1-12月。3.營(yíng)業(yè)周期公司正常營(yíng)業(yè)周期為一年。4.記賬本位幣公司的記賬本位幣為人民幣。9重要的單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額占應(yīng)收款項(xiàng)總額的比重10%以上或本期重要的應(yīng)收款項(xiàng)核銷單項(xiàng)核銷金額占應(yīng)收款項(xiàng)總額的比重10%以單項(xiàng)核銷金額占合同資產(chǎn)總額的比重10%以單項(xiàng)金額超過(guò)總資產(chǎn)2%或單項(xiàng)金額大于500萬(wàn)元且建設(shè)周期較長(zhǎng)現(xiàn)金指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物指持有的期限短(一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)金融工具，是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。(1)金融工具的確認(rèn)和終止確認(rèn)②該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合下述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的終止確認(rèn)條件。金融負(fù)債(或其一部分)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)已經(jīng)解除的，終止確認(rèn)該金融負(fù)債(或該部分金融負(fù)債)。公司(借入方)與借出方之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換原金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與原金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的，終止確認(rèn)原金融負(fù)債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。公司對(duì)原金融負(fù)債(或其一部分)的合同條款作出實(shí)質(zhì)性修改的，應(yīng)當(dāng)終止原金融負(fù)債，同時(shí)按照修改后的條款確認(rèn)一項(xiàng)新的金融負(fù)債。以常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn)，按交易日進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和終止確認(rèn)資產(chǎn)，是指按照合同條款規(guī)定，在法規(guī)或市場(chǎng)慣例所確定的時(shí)間安排來(lái)交付金融資產(chǎn)。交易日，是指公司承諾買入或賣出金融資產(chǎn)的日(2)金融資產(chǎn)的分類與計(jì)量公司在初始確認(rèn)時(shí)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分類為：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量益的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，在此情形下，所有受金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，其他類入其初始確認(rèn)金額。因銷售商品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的、未包含或應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款，公司則按照收入準(zhǔn)則定義的交易價(jià)格進(jìn)行初始計(jì)量。①以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，分類為以攤余成本計(jì)融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)金融資產(chǎn)，采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量攤銷或減值產(chǎn)生的利得或損失，均計(jì)入當(dāng)期損益。②以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，分類為以公允價(jià)值計(jì)的金融資產(chǎn)：公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是既以收取合同現(xiàn)金流金融資產(chǎn)為目標(biāo)；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。對(duì)于此類金續(xù)計(jì)量。除減值損失或利得及匯兌損益確認(rèn)為當(dāng)期損益外，此類金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)作為其他綜合收益確認(rèn)，直到該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，其累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。但是采用實(shí)際利率法計(jì)算的該金融資產(chǎn)的相關(guān)利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。公司不可撤銷地選擇將部分非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，僅將相關(guān)股利收入計(jì)入當(dāng)期損益，公允價(jià)值變動(dòng)作為其他綜合收益確認(rèn)，直到該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，其累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)入留存收益。③以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)上述以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。對(duì)于此類金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所有公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。(3)金融負(fù)債的分類與計(jì)量場(chǎng)利率貸款的貸款承諾及財(cái)務(wù)擔(dān)保合同負(fù)債及以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債該類金融負(fù)債包括交易性金融負(fù)債(含屬于金融負(fù)債的衍生工具)和指定為以公允值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，除與套期會(huì)計(jì)有關(guān)外，產(chǎn)生的利得或損失(包括利息費(fèi)用)計(jì)入當(dāng)期損益。但公司對(duì)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的該金融負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)金額計(jì)入其②貸款承諾及財(cái)務(wù)擔(dān)保合同負(fù)債貸款承諾是公司向客戶提供的一項(xiàng)在承諾期間內(nèi)以既定的合同條款向客戶發(fā)放貸款的承諾。貸款承諾按照預(yù)期信用損失模型計(jì)提減值損財(cái)務(wù)擔(dān)保合同指，當(dāng)特定債務(wù)人到期不能按照最初或修照依據(jù)金融工具的減值原則所確定的損失準(zhǔn)備金額以及初始確認(rèn)金額扣除按收入確認(rèn)原則確定的累計(jì)攤銷額后的余額孰高進(jìn)行后續(xù)計(jì)③以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債初始確認(rèn)后，對(duì)其他金融負(fù)債采用實(shí)際利率法以攤余成本計(jì)除特殊情況外，金融負(fù)債與權(quán)益工具按照下列原則進(jìn)行區(qū)分：①如果公司不能無(wú)條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來(lái)履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義。有些金融工具雖然沒(méi)有明確地包含交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)義務(wù)的條款和條件，但有可能通過(guò)其他條款和條件間接地形成合同義務(wù)。②如果一項(xiàng)金融工具須用或可用公司自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，需要考慮用于結(jié)算該工具的公司自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益。如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負(fù)債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。在某些情況下，一項(xiàng)金融工具合同規(guī)定公司須用或可用自身權(quán)益工具結(jié)算該金融工具，其中合同權(quán)利或合同義務(wù)的金額等于可獲取或需交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量乘以其結(jié)算時(shí)的公允價(jià)值，則無(wú)論該合同權(quán)利或合同義務(wù)的金額是固定的，還是完全或部分地基于除公司自身權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格以外變量(例如利率、某種商品的價(jià)格或某項(xiàng)金融工具的價(jià)格)的變動(dòng)而變動(dòng)，該合同分類為金融負(fù)債。(4)衍生金融工具及嵌入衍生工具衍生金融工具以衍生交易合同簽訂當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，并以其公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值為正數(shù)的衍生金融工具確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，公允價(jià)值為負(fù)數(shù)的確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。除現(xiàn)金流量套期中屬于套期有效的部分計(jì)入其他綜合收益并于被套期項(xiàng)目影響損益時(shí)轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益之外，衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的利得或損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)包含嵌入衍生工具的混合工具，如主合同為金融資產(chǎn)的，混合工具作為一個(gè)整體適用金融資產(chǎn)分類的相關(guān)規(guī)定。如主合同并非金融資產(chǎn)，且該混合工具不是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，嵌入衍生工具與該主合同在經(jīng)濟(jì)特征及風(fēng)險(xiǎn)方面不存在緊密關(guān)系，且與嵌入衍生工具條件相同、單獨(dú)存在的工具符合衍生工具定義的，嵌入衍生工具從混合工具中分拆，作為單獨(dú)的衍生金融工具處理。如果該嵌入衍生工具在取得日或后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值無(wú)法單獨(dú)計(jì)量，則將混合工具整體指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。(5)金融工具減值①預(yù)期信用損失的計(jì)量預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。信用損失，是指公司按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率折現(xiàn)。整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失，是指因金融工具整個(gè)預(yù)計(jì)存未來(lái)12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失，是指因資產(chǎn)負(fù)債表日后12個(gè)月內(nèi)(若金融工具的預(yù)計(jì)存續(xù)期少于12個(gè)月，則為預(yù)計(jì)存續(xù)期)可能發(fā)生的金融工具違約事件而導(dǎo)致的預(yù)期信用損失，是整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失的一部分。于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對(duì)于處于不同階段的計(jì)量。金融工具自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加的，處于第一個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn)后未發(fā)生信用減值的，處于第二階段，公司按照該工具失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn)后已經(jīng)發(fā)生信用減對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日具有較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具，公司假認(rèn)后并未顯著增加，按照未來(lái)12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。賬面余額減已計(jì)提減值準(zhǔn)備后的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。公司均按照整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款、應(yīng)收款項(xiàng)融資及合同資產(chǎn)等單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試單項(xiàng)減值準(zhǔn)備。對(duì)于不存在減值客觀證據(jù)的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)項(xiàng)融資及合同資產(chǎn)或當(dāng)單項(xiàng)金融資產(chǎn)無(wú)法以合理成本依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失應(yīng)收票據(jù)組合1商業(yè)承兌匯票應(yīng)收票據(jù)組合2銀行承兌匯票來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信應(yīng)收賬款組合1賬齡組合應(yīng)收賬款組合2低風(fēng)險(xiǎn)組合對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收賬款，公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，編制應(yīng)收賬款賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信其他應(yīng)收款組合1應(yīng)收利息其他應(yīng)收款組合2應(yīng)收股利其他應(yīng)收款組合3低風(fēng)險(xiǎn)組合其他應(yīng)收款組合4應(yīng)收其他款項(xiàng)(賬齡組合)對(duì)于劃分為組合的其他應(yīng)收款，公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和未來(lái)12個(gè)月內(nèi)或整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失應(yīng)收款項(xiàng)融資確定組合的依據(jù)如下：應(yīng)收款項(xiàng)融資組合1銀行承兌匯票應(yīng)收款項(xiàng)融資組合2應(yīng)收客戶款項(xiàng)對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收款項(xiàng)融資，公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。合同資產(chǎn)確定組合的依據(jù)如下：合同資產(chǎn)組合1一般客戶對(duì)于劃分為組合的合同資產(chǎn)，公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。公司基于賬齡確認(rèn)信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的賬齡計(jì)算方法如下：應(yīng)收賬款(賬齡組合)計(jì)提比例(%)其他應(yīng)收款(賬齡組合)計(jì)提比例(%)1年以內(nèi)1-2年B.債權(quán)投資、其他債權(quán)投資對(duì)于債權(quán)投資和其他債權(quán)投資，公司按照投資的性質(zhì)，根據(jù)交易對(duì)手和風(fēng)險(xiǎn)敞口的各種類型，通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和未來(lái)12個(gè)月內(nèi)或整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。②具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)如果金融工具的違約風(fēng)險(xiǎn)較低，借款人在短期內(nèi)履行其合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力很強(qiáng)，并且即便較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境存在不利變化但未必一定降低借款人履行其合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力，該金融工具被視為具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)。③信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加公司通過(guò)比較金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日所確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率與在初始確認(rèn)時(shí)所確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率，以確定金融工具預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約概率的相對(duì)變化，以評(píng)估金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。在確定信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否顯著增加時(shí)，公司考慮無(wú)須付出不必要的額外成本或努力即可獲得的合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息。公司考慮的信息包括：A.信用風(fēng)險(xiǎn)變化所導(dǎo)致的內(nèi)部?jī)r(jià)格指標(biāo)是否發(fā)生顯著變化；B.預(yù)期將導(dǎo)致債務(wù)人履行其償債義務(wù)的能力是否發(fā)生顯著變化的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)或經(jīng)濟(jì)狀況的不利變化；C.債務(wù)人經(jīng)營(yíng)成果實(shí)際或預(yù)期是否發(fā)生顯著變化；債務(wù)人所處的監(jiān)管、經(jīng)濟(jì)或技術(shù)環(huán)境是否發(fā)生顯著不利變化；D.作為債務(wù)抵押的擔(dān)保物價(jià)值或第三方提供的擔(dān)保或信用增級(jí)質(zhì)量是否發(fā)生顯著變化。這些變化預(yù)期將降低債務(wù)人按合同規(guī)定期限還款的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)或者影響違約概率；E.預(yù)期將降低債務(wù)人按合同約定期限還款的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)是否發(fā)生顯著變化；F.借款合同的預(yù)期變更，包括預(yù)計(jì)違反合同的行為是否可能導(dǎo)致的合同義務(wù)的免除或修訂、給予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或擔(dān)?；蛘邔?duì)金融工具的合同框架做出其他變更；G.債務(wù)人預(yù)期表現(xiàn)和還款行為是否發(fā)生顯著變化；H.合同付款是否發(fā)生逾期超過(guò)(含)30日。根據(jù)金融工具的性質(zhì)，公司以單項(xiàng)金融工具或金融工具組合為基礎(chǔ)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加。以金融工具組合為基礎(chǔ)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，公司可基于共同信用風(fēng)險(xiǎn)特征對(duì)金融工具進(jìn)行分類，例如逾期信息和信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。通常情況下，如果逾期超過(guò)30日，公司確定金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯著增加。除非公司無(wú)需付出過(guò)多成本或努力即可獲得合理且有依據(jù)的信息，證明雖然超過(guò)合同約定的付款期限30天，但信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)并未顯著增加。④已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)公司在資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資是否已發(fā)生信用減值。當(dāng)對(duì)金融資產(chǎn)預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流量具有不利影響的一項(xiàng)或多項(xiàng)事件發(fā)生時(shí)，該金融資產(chǎn)成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的證據(jù)包括下列可觀察信息：發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難；債務(wù)人違反合同，如償付利息或本金違約或逾期等；債權(quán)人出于與債務(wù)人財(cái)務(wù)困難有關(guān)的經(jīng)濟(jì)或合同考慮，給予債務(wù)人在任何其他情況下都不會(huì)做出的讓步；債務(wù)人很可能破產(chǎn)或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；發(fā)行方或債務(wù)人財(cái)務(wù)困難導(dǎo)致該金融資產(chǎn)的活躍市場(chǎng)消失；以大幅折扣購(gòu)買或源生一項(xiàng)金融資產(chǎn)，該折扣反映了發(fā)生信用損失的事實(shí)。⑤預(yù)期信用損失準(zhǔn)備的列報(bào)為反映金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后的變化，公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量預(yù)期信用損失，由此形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)作為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，損失準(zhǔn)備抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值；對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資，公司在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，不抵減該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。⑥核銷如果公司不再合理預(yù)期金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量能夠全部或部分收回，則直接減記該金融資產(chǎn)的賬面余額。這種減記構(gòu)成相關(guān)金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)。這種情況通常發(fā)生在公司確定債務(wù)人沒(méi)有資產(chǎn)或收入來(lái)源可產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量以償還將被減記的金額。已減記的金融資產(chǎn)以后又收回的，作為減值損失的轉(zhuǎn)回計(jì)入收回當(dāng)期的損益。(6)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指下列兩種情形：A.將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方；B.將金融資產(chǎn)整體或部分轉(zhuǎn)移給另一方，但保留收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利，并承擔(dān)將收取的現(xiàn)金流量支付給一個(gè)或多個(gè)收款方的合同義務(wù)。①終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，或既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，但放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。在判斷是否已放棄對(duì)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的控制時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)入方出售該金融資產(chǎn)的實(shí)際能力。轉(zhuǎn)入方能夠單方面將轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)整體出售給不相關(guān)的第三方，且沒(méi)有額外條件對(duì)此項(xiàng)出售加以限制的，則公司已放棄對(duì)該金融資產(chǎn)的控制。公司在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，注重金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的實(shí)質(zhì)。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：A.所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；B.因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)于終止確認(rèn)部分的金額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形)之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分(在此種情況下，所保留的服務(wù)資產(chǎn)視同繼續(xù)確認(rèn)金融資產(chǎn)的一部分)之間，按照轉(zhuǎn)移日各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：A.終止確認(rèn)部分在終止確認(rèn)日的賬面價(jià)值；B.終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形)之和。②繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，且未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指企業(yè)承擔(dān)的被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)或報(bào)酬的程度。③繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)仍保留與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體，并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。該金融資產(chǎn)與確認(rèn)的相關(guān)金融負(fù)債不得相互抵銷。在隨后的會(huì)計(jì)期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)產(chǎn)生的收入(或利得)和該金融負(fù)債產(chǎn)生的費(fèi)用(或損失)。(7)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不得相互抵銷。但同時(shí)滿足下列條件的，以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：公司具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的；公司計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方不得將已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債進(jìn)行抵銷。(8)金融工具公允價(jià)值的確定方法金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法見(jiàn)附注三、8。8.公允價(jià)值計(jì)量公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。公司以主要市場(chǎng)的價(jià)格計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，不存在主要市場(chǎng)的，公司以最有利市場(chǎng)的價(jià)格計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值。公司采用市場(chǎng)參與者在對(duì)該資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益最大化所使用的假設(shè)。主要市場(chǎng)，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場(chǎng)；最有利市場(chǎng)，是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場(chǎng)。存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，公司采用活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)的，考慮市場(chǎng)參與者將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力，或者將該資產(chǎn)出售給能夠用于最佳用途的其他市場(chǎng)參與者產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能①估值技術(shù)公司采用在當(dāng)期情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，使用的估值技術(shù)主要包括市場(chǎng)法、收益法和成本法。公司使用與其中一種或多種估值技術(shù)相一致的方法計(jì)量公允價(jià)值，使用多種估值技術(shù)計(jì)量公允價(jià)值的，考慮各估值結(jié)果的合理性，選取在當(dāng)期情況下最能代表公允價(jià)值的金額作為公允價(jià)值。公司在估值技術(shù)的應(yīng)用中，優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值，只有在相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，才使用不可觀察輸入值。可觀察輸入值，是指能夠從市場(chǎng)數(shù)據(jù)中取得的輸入值。該輸入值反映了市場(chǎng)參與者在對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)所使用的假設(shè)。不可觀察輸入值，是指不能從市場(chǎng)數(shù)據(jù)中取得的輸入值。該輸入值根據(jù)可獲得的市場(chǎng)參與者在對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)所使用假設(shè)的最佳信息取得。②公允價(jià)值層次公司將公允價(jià)值計(jì)量所使用的輸入值劃分為三個(gè)層次，并首先使用第一層次輸入值，其次使用第二層次輸入值，最后使用第三層次輸入值。第一層次輸入值是在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)。第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值。第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值。9.存貨(1)存貨的分類存貨是指公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料等。(2)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法公司存貨發(fā)出時(shí)采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。(3)存貨的盤存制度公司存貨采用永續(xù)盤存制，每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈及盤虧金額計(jì)入當(dāng)年度損益。(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，以取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。①產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，以合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)；如果持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)。用于出售的材料等，以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。②需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料按成本計(jì)量；如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。③公司一般按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類別計(jì)提。④資產(chǎn)負(fù)債表日如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。(5)周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法①低值易耗品攤銷方法：在領(lǐng)用時(shí)采用一次轉(zhuǎn)銷法。②包裝物的攤銷方法：在領(lǐng)用時(shí)采用一次轉(zhuǎn)銷法。公司根據(jù)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同資產(chǎn)或合同負(fù)債。公司已向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)(且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素)列示為合同資產(chǎn)。公司已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)的義務(wù)列示為合同負(fù)債。公司對(duì)合同資產(chǎn)的預(yù)期信用損失的確定方法及會(huì)計(jì)處理方法詳見(jiàn)附注三、7。合同資產(chǎn)和合同負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債以凈額列示，凈額為借方余額的，根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示；凈額為貸方余額的，根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中列示。不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債不能相互抵銷。合同成本分為合同履約成本與合同取得成本。公司為履行合同而發(fā)生的成本，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：①該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用(或類似費(fèi)用)、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本。②該成本增加了公司未來(lái)用于履行履約義務(wù)的資源。③該成本預(yù)期能夠收回。公司為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷；但是對(duì)于合同取得成本攤銷期限未超過(guò)一年的，公司將其在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)，其賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的，公司將對(duì)于超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，并進(jìn)一步考慮是否應(yīng)計(jì)提虧損合同有關(guān)的預(yù)計(jì)①因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)；②為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品或服務(wù)估計(jì)將要發(fā)生的成本。上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后續(xù)發(fā)生轉(zhuǎn)回的，轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值。確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本，初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，在“存貨”項(xiàng)目中列示，初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，在“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示。確認(rèn)為資產(chǎn)的合同取得成本，初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示，初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，在“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示。12.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過(guò)一年的單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。(1)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，按取得時(shí)的實(shí)際成本予以確認(rèn)：①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。(2)各類固定資產(chǎn)的折舊方法公司從固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起按年限平均法計(jì)提折舊，按固定資產(chǎn)的類別、估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)的凈殘值率分別確定折舊年限和年折舊率如下：折舊年限(年)年折舊率(%)辦公設(shè)備及其他對(duì)于已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，在計(jì)提折舊時(shí)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。每年年度終了，公司對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽(1)在建工程以立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算。(2)在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生態(tài)所發(fā)生的必要支出以及在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前為該項(xiàng)目專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用及占用的一般借款發(fā)生的借款費(fèi)用。公司在工程安裝用狀態(tài)時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。所建造的已達(dá)到預(yù)定決算的固定資產(chǎn)，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。轉(zhuǎn)固標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)房屋及建筑物(1)主體建設(shè)工程及配套工程已實(shí)質(zhì)上完工；(2)建造工程在達(dá)到預(yù)定設(shè)計(jì)要求，經(jīng)勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位完成驗(yàn)收；(3)經(jīng)消防、國(guó)土、規(guī)劃等外部部門驗(yàn)收；(4)建設(shè)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)需安裝調(diào)試的機(jī)器設(shè)備(1)相關(guān)設(shè)備及其他配套設(shè)施已安裝完畢；(2)設(shè)備經(jīng)過(guò)調(diào)試可在一段時(shí)間內(nèi)保持正常穩(wěn)定運(yùn)行；(3)生產(chǎn)設(shè)備能夠在一段時(shí)間內(nèi)穩(wěn)定的產(chǎn)出合格產(chǎn)品；(4)設(shè)備經(jīng)過(guò)資產(chǎn)管理人員和使用人員驗(yàn)收。(1)借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則和資本化期間公司發(fā)生的可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)的借款費(fèi)用在同時(shí)③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非過(guò)3個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。(2)借款費(fèi)用資本化率以及資本化金額的計(jì)算方法為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得資取得的投資收益后的金額，確定為專門借款利息費(fèi)用的資本化金額。購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，一般息金額按累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平(1)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法(2)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命及攤銷依據(jù)10年10年每年年度終了，公司對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，本期末無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)未有不同。②無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，公司在每年年度終了對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果重新復(fù)核后仍為不確定的，于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試。③無(wú)形資產(chǎn)的攤銷對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，公司在取得時(shí)確定其使用壽命，在使用壽命內(nèi)采用直線法系統(tǒng)合理攤銷，攤銷金額按受益項(xiàng)目計(jì)入當(dāng)期損益。具體應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值視為零，但下列情況除外：有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)或可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷。每年年度終了對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，估計(jì)其使用壽命并在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。(3)研發(fā)支出歸集范圍公司將與開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用歸集為研發(fā)支出，包括研發(fā)人員職工薪酬、材料費(fèi)用、折舊與攤銷費(fèi)用、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用等。(4)劃分內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開(kāi)發(fā)階段具體標(biāo)準(zhǔn)①公司將為進(jìn)一步開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行的資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備活動(dòng)作為研究階段，無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。②在公司已完成研究階段的工作后再進(jìn)行的開(kāi)發(fā)活動(dòng)作為開(kāi)發(fā)階段。(5)開(kāi)發(fā)階段支出資本化的具體條件開(kāi)發(fā)階段的支出同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：A.完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；B.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；C.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用性；D.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；E.歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。16.長(zhǎng)期資產(chǎn)減值對(duì)固定資產(chǎn)、在建工程、使用權(quán)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等(存貨、按公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、金融資產(chǎn)除外)的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：于資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，存在減值跡象的，公司將估計(jì)其可收回金額，進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測(cè)試。可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。公司以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額；難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。當(dāng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，公司將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。就商譽(yù)的減值測(cè)試而言，對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，自購(gòu)買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合。相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，是能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，且不大于公司確定的報(bào)告分部。減值測(cè)試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。然后對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較其賬面價(jià)值與可收回金額，如可收回金額低于賬面價(jià)值的，確認(rèn)商譽(yù)的減值損失。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。17.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷，各項(xiàng)費(fèi)用攤銷的年限如下：裝修支出5年按受益期間進(jìn)行攤銷18.職工薪酬職工薪酬，是指公司為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。公司提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。根據(jù)流動(dòng)性，職工薪酬分別列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目和“長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目。(1)短期薪酬的會(huì)計(jì)處理方法①職工基本薪酬(工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼)公司在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益，其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或允許計(jì)入資產(chǎn)成本的除外。②職工福利費(fèi)公司發(fā)生的職工福利費(fèi)，在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，按照公允價(jià)值計(jì)量。③醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)公司為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。④短期帶薪缺勤公司在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。公司在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。⑤短期利潤(rùn)分享計(jì)劃利潤(rùn)分享計(jì)劃同時(shí)滿足下列條件的，公司確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬：A.企業(yè)因過(guò)去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；B.因利潤(rùn)分享計(jì)劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計(jì)。(2)離職后福利的會(huì)計(jì)處理方法①設(shè)定提存計(jì)劃公司在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃，預(yù)期不會(huì)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)支付全部應(yīng)繳存金額的，公司參照相應(yīng)的折現(xiàn)率(根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日與設(shè)定提存計(jì)劃義務(wù)期限和幣種相匹配的國(guó)債或活躍市場(chǎng)上的高質(zhì)量公司債券的市場(chǎng)收益率確定),將全部應(yīng)繳存金額以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)付職工薪酬。②設(shè)定受益計(jì)劃A.確定設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法，采用無(wú)偏且相互一致的精算假設(shè)對(duì)有關(guān)人口統(tǒng)計(jì)變量和財(cái)務(wù)變量等做出估計(jì)，計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù)，并確定相關(guān)義務(wù)的歸屬期間。公司按照相應(yīng)的折現(xiàn)率(根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日與設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)期限和幣種相匹配的國(guó)債或活躍市場(chǎng)上的高質(zhì)量公司債券的市場(chǎng)收益率確定)將設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù)予以折現(xiàn)，以確定設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本。B.確認(rèn)設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)設(shè)定受益計(jì)劃存在資產(chǎn)的，公司將設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值減去設(shè)定受益計(jì)劃資產(chǎn)公允價(jià)值所形成的赤字或盈余確認(rèn)為一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)。設(shè)定受益計(jì)劃存在盈余的，公司以設(shè)定受益計(jì)劃的盈余和資產(chǎn)上限兩項(xiàng)的孰低者計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)。C.確定應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的金額服務(wù)成本，包括當(dāng)期服務(wù)成本、過(guò)去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失。其中，除了其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或允許計(jì)入資產(chǎn)成本的當(dāng)期服務(wù)成本之外，其他服務(wù)成本均計(jì)入當(dāng)期損益。設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額，包括計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益、設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的利息費(fèi)用以及資產(chǎn)上限影響的利息，均計(jì)入當(dāng)期損益。D.確定應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)，包括：(a)精算利得或損失，即由于精算假設(shè)和經(jīng)驗(yàn)調(diào)整導(dǎo)致之前所計(jì)量的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少；(b)計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，扣除包括在設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金(c)資產(chǎn)上限影響的變動(dòng)，扣除包括在設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額。上述重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)直接計(jì)入其他綜合收益，并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，但公司可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認(rèn)的金額。(3)辭退福利的會(huì)計(jì)處理方法公司向職工提供辭退福利的，在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益：①企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)；②企業(yè)確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)。辭退福利預(yù)期在年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)不能完全支付的，參照相應(yīng)的折現(xiàn)率 (根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日與設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)期限和幣種相匹配的國(guó)債或活躍市場(chǎng)上的高質(zhì)量公司債券的市場(chǎng)收益率確定)將辭退福利金額予以折現(xiàn)，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)付職工薪酬。(4)其他長(zhǎng)期職工福利的會(huì)計(jì)處理方法①符合設(shè)定提存計(jì)劃條件的公司向職工提供的其他長(zhǎng)期職工福利，符合設(shè)定提存計(jì)劃條件的，將全部應(yīng)繳存金額以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)付職工薪酬。②符合設(shè)定受益計(jì)劃條件的在報(bào)告期末，公司將其他長(zhǎng)期職工福利產(chǎn)生的職工薪酬成本確認(rèn)為下列組成部分：A.服務(wù)成本；B.其他長(zhǎng)期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額；C.重新計(jì)量其他長(zhǎng)期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)。為簡(jiǎn)化相關(guān)會(huì)計(jì)處理，上述項(xiàng)目的總凈額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。19.預(yù)計(jì)負(fù)債(1)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，公司將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：①該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；②該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司；③該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。(2)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。20.股份支付(1)股份支付的種類公司股份支付包括以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付和以權(quán)益結(jié)算的股份支付。(2)權(quán)益工具公允價(jià)值的確定方法①對(duì)于授予職工的股份，其公允價(jià)值按公司股份的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量，同時(shí)考慮授予股份所依據(jù)的條款和條件(不包括市場(chǎng)條件之外的可行權(quán)條件)進(jìn)行調(diào)整。②對(duì)于授予職工的股票期權(quán)，在許多情況下難以獲得其市場(chǎng)價(jià)格。如果不存在條款和條件相似的交易期權(quán)，公司選擇適用的期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)所授予的期權(quán)的公允價(jià)值。(3)確認(rèn)可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計(jì)的依據(jù)(4)股份支付計(jì)劃實(shí)施的會(huì)計(jì)處理值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債。并在結(jié)算前的每個(gè)資債的公允價(jià)值重新計(jì)量，將其變動(dòng)計(jì)入損益。②完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。②完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)換取職工服務(wù)的以權(quán)益計(jì)為基礎(chǔ)，按權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)積。(5)股份支付計(jì)劃修改的會(huì)計(jì)處理權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加；若修改增值的增加是指修改前后的權(quán)益工具在修改日的公允價(jià)值之間的支付公允價(jià)值總額或采用了其他不利于職工的方式修改股份仍繼續(xù)對(duì)取得的服務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，視同該變更從未發(fā)(6)股份支付計(jì)劃終止的會(huì)計(jì)處理如果在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具(因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外),公司：①將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額；②在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均作為權(quán)益的回購(gòu)處理，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。公司如果回購(gòu)其職工已可行權(quán)的權(quán)益工具，沖減企業(yè)的所有者權(quán)益；回購(gòu)支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。21.收入確認(rèn)原則和計(jì)量方法(1)一般原則收入是公司在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加且與股東投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)的，公司在合同開(kāi)始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品或服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入。交易價(jià)格是公司因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額，不包括代第三方收取的款項(xiàng)。在確定合同交易價(jià)格時(shí)，如果存在可變對(duì)價(jià)，公司按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，并以不超過(guò)在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入交易價(jià)格。合同中如果存在重大融資成分，公司將根據(jù)客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格，該交易價(jià)格與合同對(duì)價(jià)之間的差額，在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，對(duì)于控制權(quán)轉(zhuǎn)移與客戶支付價(jià)款間隔未超過(guò)一年的，公司不考慮其中的融資成分。滿足下列條件之一的，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)；否則，屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)：①客戶在公司履約的同時(shí)即取得并消耗公司履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益；②客戶能夠控制公司履約過(guò)程中在建的商品；③公司履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且公司在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，公司在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，但是，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。公司按照投入法(或產(chǎn)出法)確定提供服務(wù)的履約進(jìn)度。當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，公司已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，公司在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否已取得商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)，公司會(huì)考慮下列跡象：①公司就該商品或服務(wù)享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)；②公司已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有了該商品的法定所有權(quán)；③公司已將該商品的實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占有該商品；④公司已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；⑤客戶已接受該商品。(2)具體方法公司與客戶之間的銷售合同包含轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的履約義務(wù)，屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)。公司收入確認(rèn)的具體方法如下：(1)一般內(nèi)銷收入：公司按照銷售合同約定將貨物運(yùn)至買方指定交貨地點(diǎn)，經(jīng)客戶簽收后確認(rèn)收入。(2)寄售模式內(nèi)銷收入：公司按照銷售合同約定將貨物運(yùn)至買方指定交貨地點(diǎn)，客戶領(lǐng)用產(chǎn)品并提供結(jié)算對(duì)賬單時(shí)確認(rèn)收入。22.政府補(bǔ)助(1)政府補(bǔ)助的確認(rèn)政府補(bǔ)助同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：①公司能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件；②公司能夠收到政府補(bǔ)助。(2)政府補(bǔ)助的計(jì)量政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額1元計(jì)量。(3)政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理①與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助公司取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用期限內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助劃分為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：用于補(bǔ)償公司以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償公司已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助，區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與公司日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益。與公司日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。③政策性優(yōu)惠貸款貼息財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向公司提供貸款的，以實(shí)際收到的借款金額作為借款的入賬價(jià)值，按照借款本金和該政策性優(yōu)惠利率計(jì)算相關(guān)借款費(fèi)用。財(cái)政將貼息資金直接撥付給公司，公司將對(duì)應(yīng)的貼息沖減相關(guān)借款費(fèi)用。④政府補(bǔ)助退回已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還時(shí)，初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值的，調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值；存在相關(guān)遞延收益余額的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。23.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債公司通常根據(jù)資產(chǎn)與負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法將應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響額確認(rèn)和計(jì)量為遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。公司不對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異、能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，其對(duì)所得稅的影響額按預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計(jì)算，并將該影響額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，但是以公司很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限。同時(shí)具有下列特征的交易或事項(xiàng)中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響額不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：A.該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；B.交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)。公司對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)公司及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列兩項(xiàng)條件的，其對(duì)所得稅的影響額(才能)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：A.暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回；B.未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額；資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。(2)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)公司所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均按預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計(jì)量對(duì)所得稅的影響，并將該影響額確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，但下列情況的除外：①因下列交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響不確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債：A.商譽(yù)的初始確認(rèn)；B.具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：該交易不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額或可抵扣虧損。②公司對(duì)與子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，其對(duì)所得稅的影響額一般確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩項(xiàng)條件的除外：A.公司能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；B.該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。(3)特定交易或事項(xiàng)所涉及的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的確認(rèn)①與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益),通常調(diào)整企業(yè)合并中所確認(rèn)的商譽(yù)。②直接計(jì)入所有者權(quán)益的項(xiàng)目與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，計(jì)入所有者權(quán)益。暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)包括：其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)等形成的其他綜合收益、會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌?重要)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正差異追溯重述法調(diào)整期初留存收益、同時(shí)包含負(fù)債成份及權(quán)益成份的混合金融工具在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益等。③可彌補(bǔ)虧損和稅款抵減A.公司自身經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的可彌補(bǔ)虧損以及稅款抵減可抵扣虧損是指按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)的虧損。對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損(可抵扣虧損)和稅款抵減，視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。在預(yù)計(jì)可利用可彌補(bǔ)虧損或稅款抵減的未來(lái)期間內(nèi)很可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少當(dāng)期利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。B.因企業(yè)合并而形成的可彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的未彌補(bǔ)虧損在企業(yè)合并中，公司取得被購(gòu)買方的可抵扣暫時(shí)性差異，在購(gòu)買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不予以確認(rèn)。購(gòu)買日后12個(gè)月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步的信息表明購(gòu)買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購(gòu)買方在購(gòu)買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益；除上述情況以外，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期損益。④合并抵銷形成的暫時(shí)性差異公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在所屬納稅主體的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。⑤以權(quán)益結(jié)算的股份支付如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除，在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用的期間內(nèi)，公司根據(jù)會(huì)計(jì)期末取得信息估計(jì)可稅前扣除的金額計(jì)算確定其計(jì)稅基礎(chǔ)及由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，符合確認(rèn)條件的情況下確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。其中預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額超過(guò)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的與股份支付相關(guān)的成本費(fèi)用，超過(guò)部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。公司在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額①公司擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利；②遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者對(duì)不同的納稅主體相關(guān)，但在未來(lái)每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。(1)租賃的識(shí)別在合同開(kāi)始日，公司評(píng)估合同是否為租賃或者包含租賃，如一定期間內(nèi)控制一項(xiàng)或多項(xiàng)已識(shí)別資產(chǎn)使用的權(quán)利以含租賃。為確定合同是否讓渡了在一定期間內(nèi)控制已識(shí)別資產(chǎn)同中的客戶是否有權(quán)獲得在使用期間內(nèi)因使用已識(shí)別資產(chǎn)所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益，(2)單獨(dú)租賃的識(shí)別合同中同時(shí)包含多項(xiàng)單獨(dú)租賃的，公司將合同予以分拆會(huì)計(jì)處理。同時(shí)符合下列條件的，使用已識(shí)別資產(chǎn)的權(quán)利構(gòu)成合同中的一項(xiàng)單獨(dú)租賃：①承租人可從單獨(dú)使用該資產(chǎn)或?qū)⑵渑c易于獲得的其他資源一起使用中獲利；②該資產(chǎn)與合同中的其他資產(chǎn)不存在高度依賴或高度關(guān)聯(lián)關(guān)系。(3)公司作為承租人的會(huì)計(jì)處理方法在租賃期開(kāi)始日，公司將租賃期不超過(guò)12個(gè)月，且不包含購(gòu)買選擇權(quán)的租賃認(rèn)定為短期租賃；將單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的對(duì)于所有短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃，公司在租賃期內(nèi)各個(gè)①使用權(quán)資產(chǎn)·在租賃期開(kāi)始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除已享受的租·承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用；·承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本。公司按照預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法對(duì)該成本進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，詳見(jiàn)附注三、19。前述成本屬于為生產(chǎn)存貨而發(fā)生的將計(jì)入存貨成本。使用權(quán)資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計(jì)提。對(duì)于能合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)剩余使用壽命內(nèi)，根據(jù)使用權(quán)資產(chǎn)類別和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率；對(duì)于無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)，根據(jù)使用權(quán)資產(chǎn)類別確定折舊率。②租賃負(fù)債租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量。租賃付款額包括以下五項(xiàng)內(nèi)容：·固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額；·取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額；·購(gòu)買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)；·行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)；·根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)。計(jì)算租賃付款額現(xiàn)值時(shí)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率，無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率的，采用公司增量借款利率作為折現(xiàn)率。租賃付款額與其現(xiàn)值之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在租賃期各個(gè)期間內(nèi)按照確認(rèn)租賃付款額現(xiàn)值的折現(xiàn)率確認(rèn)利息費(fèi)用，并計(jì)入當(dāng)期損益。未納入租賃負(fù)債計(jì)量的可變租賃付款額于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。租賃期開(kāi)始日后，當(dāng)實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動(dòng)、擔(dān)保余值預(yù)計(jì)的應(yīng)付金額發(fā)生變化、用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率發(fā)生變動(dòng)、購(gòu)買選擇權(quán)、續(xù)租選擇權(quán)或終止選擇權(quán)的評(píng)估結(jié)果或?qū)嶋H行權(quán)情況發(fā)生變化時(shí)，公司按照變動(dòng)后的租賃付款額的現(xiàn)值重新計(jì)量租賃負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。(4)租賃變更的會(huì)計(jì)處理①租賃變更作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃租賃發(fā)生變更且同時(shí)符合下列條件的，公司將該租賃變更作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會(huì)加的對(duì)價(jià)與租賃范圍擴(kuò)大部分的單獨(dú)價(jià)格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)。②租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無(wú)法確定剩余租賃·租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期縮短的，調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并B.公司作為出租人經(jīng)營(yíng)租賃發(fā)生變更的，公司自變更生效日起將其作為變更前租賃有關(guān)的預(yù)收或應(yīng)收租賃收款額視為新租賃的收款額。的租賃進(jìn)行處理：如果租賃變更在租賃開(kāi)始日生效，該租賃會(huì)被分類為經(jīng)營(yíng)租賃的，公租賃投資凈額作為租賃資產(chǎn)的賬面價(jià)值；如果租賃變更在分類為融資租賃的，公司按照關(guān)于修改或重新議定合同的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(1)重要會(huì)計(jì)政策變更關(guān)于流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的劃分、關(guān)于供應(yīng)商易的會(huì)計(jì)處理2023年10月25日，財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第17號(hào)》(財(cái)會(huì)【2023】21號(hào))規(guī)定了“關(guān)于流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的劃分”、“關(guān)于供應(yīng)商融資安排的披露”、“關(guān)于售后租回交易的會(huì)計(jì)處理”等內(nèi)容，自2024年1月1日起實(shí)施。公司認(rèn)為采用上述規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表并無(wú)重大影響。(2)重要會(huì)計(jì)估計(jì)變更本報(bào)告期內(nèi)，公司無(wú)重要會(huì)計(jì)估計(jì)變更。(三)主要稅項(xiàng)1.主要稅種及稅率計(jì)稅依據(jù)教育費(fèi)附加地方教育附加企業(yè)所得稅(四)盈利預(yù)測(cè)表主要項(xiàng)目編制說(shuō)明1.營(yíng)業(yè)收入(1)明細(xì)情況：2023年度已審實(shí)現(xiàn)數(shù)1-9月份已審閱實(shí)現(xiàn)數(shù)10-12月份預(yù)測(cè)數(shù)電氣裝備用電線電纜架空導(dǎo)線電纜管(2)預(yù)測(cè)情況說(shuō)明2024年1-9月?tīng)I(yíng)業(yè)收入根據(jù)已審閱實(shí)現(xiàn)數(shù)確定，2024年10-12月?tīng)I(yíng)業(yè)收入預(yù)測(cè)方法如下：2024年10-11月?tīng)I(yíng)業(yè)收入根據(jù)公司實(shí)際已發(fā)生并確認(rèn)收入情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，2024年12月?tīng)I(yíng)業(yè)收入根據(jù)公司在手訂單數(shù)量、備料情況、已發(fā)貨情況以及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等因素進(jìn)行預(yù)測(cè)。營(yíng)業(yè)收入2024年預(yù)測(cè)數(shù)為280,346.31萬(wàn)元，相較2023年實(shí)際發(fā)生數(shù)301,253.74萬(wàn)元減少20,907.43萬(wàn)元，下降6.94%。(1)明細(xì)情況：2023年度已審實(shí)現(xiàn)數(shù)1-9月份已審閱實(shí)現(xiàn)數(shù)10-12月份2024年度電氣裝備用電線電纜架空導(dǎo)線電纜管(2)預(yù)測(cè)情況說(shuō)明2024年1-9月?tīng)I(yíng)業(yè)成本根據(jù)已審閱實(shí)現(xiàn)數(shù)確定，2024年10-12月?tīng)I(yíng)業(yè)成本預(yù)測(cè)方法如下：2024年10-11月?tīng)I(yíng)業(yè)成本根據(jù)公司實(shí)際已發(fā)生并結(jié)轉(zhuǎn)成本情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，2024年12月?tīng)I(yíng)業(yè)成本根據(jù)公司主要產(chǎn)品類別，以歷史結(jié)合企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、營(yíng)銷計(jì)劃以及成本管控營(yíng)業(yè)成本2024年預(yù)測(cè)數(shù)為252,