做賬實(shí)操-綠色低碳環(huán)保行業(yè)的賬務(wù)處理

做賬實(shí)操1/11做賬實(shí)操-綠色低碳環(huán)保行業(yè)的賬務(wù)處理綠色低碳環(huán)保行業(yè)包含多個(gè)細(xì)分領(lǐng)域，如污水處理、可再生能源利用、環(huán)保設(shè)備制造等，不同領(lǐng)域的業(yè)務(wù)特點(diǎn)有所差異，但賬務(wù)處理存在一些共通之處。以下從日常業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表編制三個(gè)方面介紹賬務(wù)處理方法：日常業(yè)務(wù)賬務(wù)處理采購(gòu)環(huán)節(jié)企業(yè)采購(gòu)環(huán)保設(shè)備的零部件、原材料，或購(gòu)買(mǎi)環(huán)保服務(wù)所需的消耗品等，會(huì)涉及到物資采購(gòu)的賬務(wù)處理。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票：某環(huán)保設(shè)備制造企業(yè)采購(gòu)一批鋼材用于生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。借：原材料鋼材100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000取得普通發(fā)票：若企業(yè)采購(gòu)辦公用品取得普通發(fā)票，金額2000元，以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000生產(chǎn)與服務(wù)提供環(huán)節(jié)環(huán)保設(shè)備制造：企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備過(guò)程中，會(huì)發(fā)生原材料領(lǐng)用、人工成本、制造費(fèi)用等支出。領(lǐng)用上述鋼材時(shí)：借：生產(chǎn)成本直接材料100000貸：原材料鋼材100000分配生產(chǎn)工人工資5萬(wàn)元：借：生產(chǎn)成本直接人工50000貸：應(yīng)付職工薪酬50000分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用3萬(wàn)元：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用30000貸：制造費(fèi)用30000設(shè)備完工入庫(kù)：借：庫(kù)存商品環(huán)保設(shè)備180000貸：生產(chǎn)成本180000環(huán)保服務(wù)提供：以污水處理企業(yè)為例，在提供污水處理服務(wù)時(shí)，會(huì)發(fā)生水電費(fèi)、藥劑費(fèi)、人工成本等。支付水電費(fèi)8000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本水電費(fèi)8000貸：銀行存款8000領(lǐng)用藥劑5000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本藥劑費(fèi)5000貸：原材料藥劑5000分配服務(wù)人員工資12000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工成本12000貸：應(yīng)付職工薪酬12000銷(xiāo)售與服務(wù)收入確認(rèn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售環(huán)保設(shè)備：企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)保設(shè)備，價(jià)款25萬(wàn)元，增值稅稅率13%，設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款282500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）32500同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000貸：庫(kù)存商品環(huán)保設(shè)備180000確認(rèn)環(huán)保服務(wù)收入：污水處理企業(yè)本月提供污水處理服務(wù)，取得收入30萬(wàn)元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款318000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）18000特殊業(yè)務(wù)賬務(wù)處理政府補(bǔ)助綠色低碳環(huán)保行業(yè)常能獲得政府的相關(guān)補(bǔ)助，如環(huán)保項(xiàng)目補(bǔ)貼、節(jié)能獎(jiǎng)勵(lì)等。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助：企業(yè)收到政府撥付的用于購(gòu)買(mǎi)環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)助款50萬(wàn)元，該設(shè)備價(jià)值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年。收到補(bǔ)助款時(shí)：借：銀行存款500000貸：遞延收益500000設(shè)備購(gòu)入并開(kāi)始使用，按月分?jǐn)傔f延收益：每月分?jǐn)偨痤~=500000÷(10×12)≈4166.67元借：遞延收益4166.67貸：其他收益4166.67與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助：企業(yè)因節(jié)能減排成效顯著，獲得政府獎(jiǎng)勵(lì)20萬(wàn)元，用于補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用。借：銀行存款200000貸：其他收益200000碳排放權(quán)交易在碳排放權(quán)交易市場(chǎng)中，企業(yè)可能會(huì)涉及碳排放配額的買(mǎi)賣(mài)。購(gòu)入碳排放配額：企業(yè)購(gòu)入碳排放配額1000噸，每噸價(jià)格50元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。借：無(wú)形資產(chǎn)碳排放權(quán)50000貸：銀行存款50000出售碳排放配額：企業(yè)出售碳排放配額500噸，每噸售價(jià)60元，款項(xiàng)已收到。借：銀行存款30000貸：無(wú)形資產(chǎn)碳排放權(quán)25000資產(chǎn)處置損益5000財(cái)務(wù)報(bào)表編制資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況。綠色低碳環(huán)保企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，除了常規(guī)的貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目外，還可能有與環(huán)保相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，如環(huán)保設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)（碳排放權(quán)等）、遞延收益（政府補(bǔ)助）等。利潤(rùn)表展示企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收支情況，同時(shí)，其他收益項(xiàng)目會(huì)體現(xiàn)政府補(bǔ)助等非經(jīng)常性收益?，F(xiàn)金流量表體現(xiàn)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況。對(duì)于綠色低碳環(huán)保企業(yè)，現(xiàn)金流量表會(huì)反映采購(gòu)設(shè)備、原材料的現(xiàn)金流出，銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供服務(wù)的現(xiàn)金流入，以及收到政府補(bǔ)助、進(jìn)行碳排放權(quán)交易等的現(xiàn)金流量情況。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類(lèi)整理?：按業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類(lèi)賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷(xiāo)?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類(lèi)科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類(lèi)科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶(hù)余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線(xiàn)區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類(lèi)賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢(xún)到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶(hù)信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷(xiāo)與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃