做賬實(shí)操-醫(yī)藥連鎖有限公司賬務(wù)處理示例

做賬實(shí)操1/12做賬實(shí)操-醫(yī)藥連鎖有限公司賬務(wù)處理示例一、?初始投資與采購(gòu)環(huán)節(jié)??股東注資與注冊(cè)資本?股東投入500萬(wàn)元注冊(cè)資本金，款項(xiàng)存入銀行：借：銀行存款5,000,000貸：實(shí)收資本-股東A3,000,000實(shí)收資本-股東B2,000,000?依據(jù)?：股東注資需通過(guò)實(shí)收資本科目核算?。?藥品采購(gòu)與入庫(kù)?采購(gòu)藥品200萬(wàn)元（含稅價(jià)226萬(wàn)元，稅率13%），取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票：借：庫(kù)存商品-藥品2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000貸：銀行存款2,260,000?說(shuō)明?：采購(gòu)發(fā)票需注明藥品名稱(chēng)及批次信息?。二、?門(mén)店運(yùn)營(yíng)與成本歸集??多門(mén)店費(fèi)用分?jǐn)??租金與水電費(fèi)?（單店月租金5萬(wàn)元，水電費(fèi)1萬(wàn)元）：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-租金500,000（10家門(mén)店×5萬(wàn)）銷(xiāo)售費(fèi)用-水電費(fèi)100,000（10家門(mén)店×1萬(wàn)）貸：銀行存款600,000?員工工資?（單店店員月薪3萬(wàn)元，總部管理人員月薪10萬(wàn)元）：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-工資300,000（10家門(mén)店×3萬(wàn)）管理費(fèi)用-工資100,000貸：應(yīng)付職工薪酬400,000?依據(jù)?：門(mén)店費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生門(mén)店歸集，總部費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用?。?藥品調(diào)撥與損耗處理?總部向門(mén)店調(diào)撥藥品50萬(wàn)元（成本價(jià)）：借：庫(kù)存商品-門(mén)店庫(kù)存500,000貸：庫(kù)存商品-總部庫(kù)存500,000?盤(pán)虧處理?（某門(mén)店因過(guò)期藥品損失5萬(wàn)元）：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6,500貸：庫(kù)存商品-門(mén)店庫(kù)存50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500?后續(xù)處理?：經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用?。三、?銷(xiāo)售與收入確認(rèn)??藥品零售收入?單店單日銷(xiāo)售藥品含稅收入11.3萬(wàn)元（稅率13%）：借：銀行存款113,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-藥品100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13,000?同步結(jié)轉(zhuǎn)成本?（成本率70%，即7萬(wàn)元）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70,000貸：庫(kù)存商品-門(mén)店庫(kù)存70,000?說(shuō)明?：需按日核對(duì)銷(xiāo)售流水與庫(kù)存變動(dòng)?。?促銷(xiāo)活動(dòng)處理?（買(mǎi)一贈(zèng)一）銷(xiāo)售藥品含稅收入7,000元（主品6,000元+贈(zèng)品1,000元）：借：銀行存款7,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主品5,309.73（6,000/1.13）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-贈(zèng)品884.96（1,000/1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）805.31?成本分配?：主品與贈(zèng)品按公允價(jià)值比例分?jǐn)偝杀?。四、?稅務(wù)與期末處理??增值稅申報(bào)?銷(xiāo)項(xiàng)稅額13,000元（單店單日）-進(jìn)項(xiàng)稅額260,000元=?留抵稅額247,000元?：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅0貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）247,000?附注?：連鎖企業(yè)可匯總申報(bào)增值稅?。?存貨減值計(jì)提?因滯銷(xiāo)計(jì)提藥品減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元：借：資產(chǎn)減值損失300,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-藥品300,000?依據(jù)?：按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)??收入結(jié)轉(zhuǎn)?：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,000,000（假設(shè)月累計(jì)）貸：本年利潤(rùn)1,000,000?成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)?：借：本年利潤(rùn)870,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700,000銷(xiāo)售費(fèi)用600,000管理費(fèi)用100,000資產(chǎn)減值損失300,000關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)提示?票證管理?：銷(xiāo)售發(fā)票需與藥品批號(hào)、有效期嚴(yán)格匹配，避免稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)?；?庫(kù)存監(jiān)控?：效期6個(gè)月內(nèi)藥品需預(yù)警并優(yōu)先促銷(xiāo)，超期后強(qiáng)制下架?；?費(fèi)用分?jǐn)?：總部與門(mén)店費(fèi)用需獨(dú)立核算，禁止混淆以保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性?。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類(lèi)整理?：按業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類(lèi)賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷(xiāo)?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類(lèi)科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類(lèi)科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶(hù)余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線(xiàn)區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類(lèi)賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢(xún)到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶(hù)信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷(xiāo)與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線(xiàn)區(qū)分會(huì)計(jì)期間?。五、?其