稅收征管法及實(shí)施細(xì)則專(zhuān)題

稅收征管法及實(shí)施細(xì)則專(zhuān)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.稽查人員在檢查過(guò)程中如果要招納稅人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他

有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，必須經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批洼，并在法定的歸還期

限內(nèi)完整歸還。這里的法定歸還期限是指（）。

A,1個(gè)月

B.2個(gè)月

C.3個(gè)月

D.6個(gè)月

參考答案：C

答案解析：依據(jù)《中華人民共和國(guó)征管法實(shí)施細(xì)則》第八十六條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅

收《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十四條第（一）項(xiàng)職權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳

義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳

義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)

機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還，有特殊情況的，經(jīng)設(shè)

區(qū)

的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬

憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

2.某市高新區(qū)稅務(wù)局稽查局檢查人員要查詢(xún)涉案人員王某的儲(chǔ)蓄存款，批準(zhǔn)的領(lǐng)導(dǎo)崗位是

（）o

A.高新區(qū)稅務(wù)局局長(zhǎng)

B.高新區(qū)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)

C.市稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)

D.市稅務(wù)局局長(zhǎng)

參考答案：D

答案解析：依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查

稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢(xún)案件涉嫌人員

的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

3.違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再

給予行政處罰。這里規(guī)定時(shí)間指（）。

A.兩年內(nèi)

B.三年內(nèi)

C.五年內(nèi)

D.十年內(nèi)

參考答案：C

答案解析：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十六條違反稅收法律、行政法規(guī)

應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

4.甲企業(yè)因計(jì)算錯(cuò)誤少繳2019年5月份稅款12萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其追征稅款和滯

納金的期限為（）。

A.1年以?xún)?nèi)

B.3年以?xún)?nèi)

C.5年以?xún)?nèi)

D.10年以?xún)?nèi)

參考答案:C

答案解析：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，囚納稅人、扣繳義務(wù)

人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特

殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理汰實(shí)施細(xì)則》第八十二條規(guī)定，稅收征管法第五十二條

所稱(chēng)特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少

扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的。

5.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)

稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。

A.責(zé)令限期改正，并處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款

B.責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款

C.責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款

D.責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處五萬(wàn)元以下的罰款

參考答案:C

答案解析：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人

編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

二、多項(xiàng)選擇題

1.某納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令后，逾期仍不繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)

遂依法通知該納稅人的某開(kāi)戶(hù)銀行扣繳相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，該銀行以納稅人在其它銀行

也有賬號(hào)為由，拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的扣繳稅款決定。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。

A.對(duì)該銀行處應(yīng)納稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

B.對(duì)該銀行十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款

C.對(duì)該銀行負(fù)責(zé)人處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款

D.對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款

E.對(duì)該銀行處應(yīng)納稅款百分之五十以上三倍以下的罰款

參考答案：BD

答案解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條

納稅人、扣繳義務(wù)

人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶(hù)，

或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通

知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)

元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰

款。

2.下列行為符合稅收征管法及實(shí)施細(xì)則規(guī)定的有（）。

A.納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)

B.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，

但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月

C.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年

的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在60日內(nèi)退還

E.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶(hù)許

可證明，查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶(hù)

參考答案：ACE

答案解析：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人

不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以

延期申報(bào)。選項(xiàng)A正確。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期

繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但

是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（一）書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存

款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物

或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。選項(xiàng)C正確。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十六條規(guī)定，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以

上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其

他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十四條經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑

全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶(hù)許可證明，查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行

或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶(hù)。選項(xiàng)E正確。

二、判斷題

1.依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，對(duì)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，稅務(wù)

機(jī)關(guān)需向扣繳義務(wù)人加收滯納金。（

參考答案：錯(cuò)誤）

答案解析：稅收《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、

應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅

款百分之五十以上三倍以下的罰款。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)

報(bào)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)。（參考答案：錯(cuò)誤）

答案解析：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十八條規(guī)定，依照稅收征

管法第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件

需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

增值稅檢查專(zhuān)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲企業(yè)為一般納稅人，2019年4月將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給乙企業(yè)，已知同類(lèi)貨物的不

含稅平均銷(xiāo)售價(jià)格為6300元，生產(chǎn)成本為4100元，適用的增值稅稅率為13%,成本利潤(rùn)率

為

10%,甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是（）元。

A.819

B.586.3

C.533

D.900.9

參考答案:A

答案解析:甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6300*13%=819元。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年4月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷(xiāo)售額

10萬(wàn)元；銷(xiāo)售舊貨取得含稅銷(xiāo)售額8萬(wàn)元。則甲公司當(dāng)月的簡(jiǎn)易計(jì)稅的銷(xiāo)售額及增值稅銷(xiāo)

項(xiàng)稅額合計(jì)是（）萬(wàn)元。

A.1.38

B.0.35

C.2.07

D.1.31

參考答案:D

答案解析:一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。一

般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物按照13"的增值稅稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額.甲公司當(dāng)月的簡(jiǎn)

易

計(jì)稅的銷(xiāo)售額及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)二10/（1+13%）X13%+8/（1+3%）X2%=1.31萬(wàn)元。

3.下列項(xiàng)目中免征增值稅的是（A.個(gè)人出租自有住房）。

B.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

C.婚姻介紹服務(wù)

D.個(gè)人銷(xiāo)售受贈(zèng)的住房

參考答案:C

答案解析:婚姻介紹服務(wù)免征增值稅。

4,下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是（

A.商場(chǎng)銷(xiāo)售相機(jī)及儲(chǔ)存卡）。

B.商場(chǎng)銷(xiāo)售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)

C.療養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康注座

D.健身房提供健身場(chǎng)所并銷(xiāo)售減肥藥

參考答案:B

答案解析:一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售。選項(xiàng)B,銷(xiāo)售貨物

的同時(shí)，提供運(yùn)輸服務(wù)，因此屬于混合銷(xiāo)售行為。

5.?納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的機(jī)器設(shè)備，取得的銷(xiāo)售額是（

A,按征收率3%減按2%計(jì)算應(yīng)納增宜稅額

B.按征收率3%計(jì)算應(yīng)納增值稅額）。

C按適用稅率計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

D.按征收率5折十算應(yīng)納增值稅額

參考答案:C

答案解析：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)

稅C2008）170號(hào)）第四條第（3）款規(guī)定：銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范

圉

試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

6.稅務(wù)稽查人員檢查某汽車(chē)銷(xiāo)售公司的汽車(chē)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，該企業(yè)銷(xiāo)售汽車(chē)時(shí)一并向購(gòu)買(mǎi)方

收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（

A.收取的小轎車(chē)改裝費(fèi)）。

B.因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

C因代辦牌照收取的車(chē)輛牌照費(fèi)

D.因代辦繳稅收取的車(chē)輛購(gòu)置稅稅款

參考答案:A

答案解析:本題涉及的知識(shí)點(diǎn)為價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基

金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代

墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)

等向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

7.稅務(wù)稽查人員對(duì)某公司進(jìn)行檢查，該公司為增值稅一般納稅人，2019年8月購(gòu)進(jìn)一座

寫(xiě)字樓，該寫(xiě)字樓用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊。該納稅人取得增

值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證相符，專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為200萬(wàn)元，增值稅稅額為18萬(wàn)元。該公

司

當(dāng)月購(gòu)進(jìn)該寫(xiě)字樓可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。

A.5

B.9

C.12

D.18

參考答案:D

答案解析：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政

部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）本題涉及的知識(shí)點(diǎn)是2019年深化改革增值稅

新政策內(nèi)容：自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不

再分2年抵扣。增值稅一般納稅人2019年4月1日起取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算

的不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)入后憑合法有效的抵扣憑證一次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.稅務(wù)稽查人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查，企業(yè)取得的下列收入，不征增值稅的是（

）。

A貸款利息

B.房屋租賃費(fèi)

C.供電企業(yè)收取的并網(wǎng)費(fèi)

D.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

參考答案:D

答案解析:選項(xiàng)D：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅。選項(xiàng)ABC：均屬于增值稅的

征收范圍。

9.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（

A.因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額）。

B.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額

C.項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額

D.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的

進(jìn)項(xiàng)稅額

參考答案:D

答案解析:選項(xiàng)A因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因管理不善造成

損失產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣；選項(xiàng)B,增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē),

取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)C,該經(jīng)營(yíng)模式下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選

項(xiàng)D,納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生

的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

10.某面粉生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月因管理不善丟失一批4月份從農(nóng)民

手中購(gòu)入用于生產(chǎn)面粉的小麥，賬面成本為8700元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)

轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是（

A.783）元。

B.860.44

C.692.74

D.1131

參考答案:B

答案解析：2019年4月1日起，從農(nóng)民手中購(gòu)入小麥用于生產(chǎn)面粉按照買(mǎi)價(jià)和9%扣除率計(jì)

算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，剩余的91折十入成本。因此，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，需將賬面成本先還原

為最初的買(mǎi)價(jià)，再計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該項(xiàng)損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8700/(1-9%)*9%=860.44元。

11.某制造業(yè)納稅人2019年4月至2022年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票500萬(wàn)

元，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票100萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)200萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收

購(gòu)發(fā)

票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值

稅

專(zhuān)用發(fā)票中，有50萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該納稅人2022年4月按照規(guī)定

申請(qǐng)

留抵退稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為()

A.78.89%

B.75%

C.80%

D.84.21%

參考答案：C

答案解析：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅

專(zhuān)用發(fā)票(含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票"字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)

票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑

證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在上

述期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無(wú)需扣減。進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例二

(500+100+200)/

(500+100+200+200)*100%二80吼

12.(單選)某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬(wàn)元，2022年7月31

日

的期末留抵稅額為120萬(wàn)元，在8月納稅申報(bào)期申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悤r(shí)，若此前已獲得一次

性

存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為()

A.120萬(wàn)元

B.2O萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元

D.0

參考答案:A

答案解析：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與

2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵

稅

額為當(dāng)期期末留抵稅額。所以，該納稅人的增量留抵稅額為120萬(wàn)元。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列應(yīng)按照“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅的有()。

A.水路運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)

B.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

C.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

D.車(chē)輛停放服務(wù)

E.過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)等道路通行服務(wù)

參考答案:BC

答案解析:選項(xiàng)A水路運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”。選項(xiàng)D、E屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)租賃服務(wù)?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅

[2016]36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附的“銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、

不動(dòng)產(chǎn)注釋”規(guī)定：車(chē)輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）等按

照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售貨物行為的有

（）。

A.將貨物交付他人代銷(xiāo)

B.將自產(chǎn)貨物用于職工福利

C將購(gòu)進(jìn)運(yùn)動(dòng)器材無(wú)償贈(zèng)送給某學(xué)校

D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

E.將委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位

參考答案:ABCE

答案解析:購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不做視同銷(xiāo)售處理。

3下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（

A.納稅人采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)的同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式：為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.納稅人采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

E.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

參考答案:BCDE

答案解析:選項(xiàng)A,納稅人采取直凄收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到

銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)。

4.關(guān)于增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額，下列說(shuō)法正確的包括（

A.航空運(yùn)輸服務(wù)，代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額

B.以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額

C.銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，折扣額不得從銷(xiāo)售額中扣除

D.一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方

運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額

E.貸款服務(wù)以實(shí)收利息和應(yīng)收未收利息之和為計(jì)稅銷(xiāo)售額

參考答案:BCD

答案解析:選項(xiàng)A:航空運(yùn)輸服務(wù)，代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額。選項(xiàng)E：貸款

服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額。

5.下列行為中，無(wú)需計(jì)算繳納增值稅的包括（

A.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品）.

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)

D.殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品

E.國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

參考答案:ABDE

答案解析:ABDE選項(xiàng)，均為免稅項(xiàng)目，無(wú)需計(jì)算繳納增值稅；C選項(xiàng)，電力公司向發(fā)電

企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)按銷(xiāo)售貨物計(jì)算繳納增值稅。

6.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（

A.以預(yù)收款方式銷(xiāo)售日用品的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.委托他人代銷(xiāo)商品的，為商品發(fā)出的當(dāng)天

C.采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

E.視同銷(xiāo)售貨物，為貨物移送的當(dāng)天

參考答案:CDE

答案解析:選項(xiàng)A,采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷(xiāo)售、生

產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定

的

收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)B,委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單或者

收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)

貨物滿(mǎn)180日的當(dāng)天。

7.下列關(guān)于增值稅特殊銷(xiāo)售方式生說(shuō)法中，表述正確的有（）。

A.納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分

別注明，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅

B.直銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)員向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額

為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

C.納稅人為銷(xiāo)售貨物（酒類(lèi)產(chǎn)品除外）而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的、時(shí)

間在1年內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅

D.包裝物租金不并入銷(xiāo)售額征稅

E.納稅人采取還本銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出

參考答案:ABCE

答案解析:包裝物押金與包裝物租金不能混淆，包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，在收取時(shí)便

并入銷(xiāo)售額征稅。

8.根據(jù)增值稅政策的有關(guān)規(guī)定，下列屬于視同銷(xiāo)售行為的有（

A.向客戶(hù)無(wú)償提供信息咨詢(xún)服務(wù)

B.銷(xiāo)售貨物同時(shí)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)

C為本單位員工無(wú)償提供搬家服務(wù)

D.將外購(gòu)的貨物用于集體福利

）。

E.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

參考答案:ABE

答案解析:選項(xiàng)C：?jiǎn)挝粸閱T工無(wú)償提供的服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍°選項(xiàng)D：將自

產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利，屬于視同銷(xiāo)售行為，將外購(gòu)貨物月于集體福利不屬于視

同銷(xiāo)售范圍。

9.適用增值稅期末留抵退稅政策的納稅人需符合下列條件（）

A.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

B.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生嗚取留抵退稅、騙取出口退稅情形；

C.申請(qǐng)退稅前48個(gè)月未發(fā)生虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

D.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上

E.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

參考答案:ABDE

答案解析：根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）第三條的規(guī)定“適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以

下條

件：（一）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、

騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)

處罰兩次及以上；（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策?！?/p>

三、判斷題

1..納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，若因逾期未收回包裝物不再退還

的，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。（

參考答案:錯(cuò)誤

）

答案解析：對(duì)銷(xiāo)售啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以

及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅。

2.只有注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路和水路等其他客

票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。（

參考答案:正確

）

答案解析:根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信

息的

航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

3.企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，既用于生產(chǎn)免稅貨物又用于生產(chǎn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，該設(shè)備不

可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（

參考答案:錯(cuò)誤

）

答案解析：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅

（2016）36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅

額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利

或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定

資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性

無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

4.自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)

產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（

參考答案:正確

）

答案解析:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)

政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第二條的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適

用10%

扣除率的，扣除率調(diào)整為9缸納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按

照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以

在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款繳回后,

12

按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

參考答案：正確

答案解析：根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）第十條的規(guī)定"納稅人自2019年4月1日起已享受

增值稅

即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31曰前一次性將已退還的增值

稅

即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額°”

消費(fèi)稅檢查專(zhuān)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.對(duì)下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。

A啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C.卷煙的零售環(huán)節(jié)

D.高檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)

參考答案：B

答案解析：選項(xiàng)ACD環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費(fèi)稅，只征收增值稅。2020

年3月13日，國(guó)家發(fā)改委等23部門(mén)公布《關(guān)于促進(jìn)消費(fèi)擴(kuò)容提質(zhì)加快形成強(qiáng)大國(guó)內(nèi)市

場(chǎng)的

實(shí)施意見(jiàn)》，落實(shí)好降低日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅的措施，調(diào)整優(yōu)化部分消費(fèi)稅品目征收環(huán)節(jié)，

將高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅由進(jìn)口環(huán)節(jié)后移至零售環(huán)節(jié)征收。

2.2020年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用于贈(zèng)送客戶(hù)，該批糧食白酒

的成本共計(jì)10000元，該批糧食白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為

10%,

稅率為20%。計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是（）。

A.2750元

B.4000元

C.7750元

D.9000元

參考答案：D

答案解析：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本x（1+成本利潤(rùn)率）+定額消費(fèi)稅上（1_消費(fèi)稅稅率）

x消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[lOOOOx（1+10%）+5x2000x0.5]-（1-20%）x20%+5x

2000x0.5=9000（元）。

13

3.下列項(xiàng)目中，需要繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.用外購(gòu)已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙

B.外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

C.某汽車(chē)廠將自產(chǎn)的小汽車(chē)贈(zèng)送給客戶(hù)使用

D.委托加工收回的煙絲繼續(xù)加工成卷煙

參考答案：C

答案解析：選項(xiàng)A、B、D均屬于生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，沒(méi)有構(gòu)成銷(xiāo)售，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C

屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

4.關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷(xiāo)售額，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額包括增值稅

B.金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額

C.白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額

D.高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額

參考答案：D

答案解析：選項(xiàng)A：消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額；選項(xiàng)BD：包

裝費(fèi)、品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)稅；選項(xiàng)C：白酒包裝物押金收取時(shí)就需

要并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。

5.某酒廠（增值稅般納稅人），2020年4月銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食白酒1000斤，增值稅發(fā)票

管理系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明每斤不含稅銷(xiāo)售價(jià)50元，連同包裝物一起銷(xiāo)售，包裝

物價(jià)值11300元，并向購(gòu)貨方收取白酒的"品牌使用費(fèi)”4520元；以外購(gòu)散裝白酒裝瓶

銷(xiāo)

售，共計(jì)40000斤，取得價(jià)稅金額合計(jì)226000元，本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是（）。

A.73300元

B.84750元

C.85500元

D.83256元

參考答案:A

答案解析：糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，銷(xiāo)售額應(yīng)該包括包裝物價(jià)值及品牌使用費(fèi).

外購(gòu)散裝白酒瓶裝銷(xiāo)售，瓶裝白酒屬于新的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，要交消費(fèi)稅。應(yīng)納消

（1000+40000）x0.5+50x1000x20%+（11300+4520+226000）-M.13x2096=73300（TU）o

6.關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是（）。

A.銷(xiāo)售黃酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

14

B.銷(xiāo)售葡萄酒收取的包裝物不并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

C.銷(xiāo)售白酒收取的包裝物并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

D.銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

參考答案：C

答案解析：啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售數(shù)量，包裝物押金是價(jià)值

量，不影響銷(xiāo)售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅；從1995年6月1日

起，

對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核

算，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。銷(xiāo)售葡萄酒的包裝物押金，在收取時(shí)應(yīng)并入銷(xiāo)

售額中計(jì)征消費(fèi)稅。

7.某卷煙批發(fā)企業(yè)2020年4月批發(fā)銷(xiāo)售卷煙600箱，其中批發(fā)給另一個(gè)卷煙批發(fā)商350

箱、零售專(zhuān)賣(mài)店170箱、某個(gè)體煙鋪80箱，每箱不含稅批發(fā)價(jià)為12000元，該企業(yè)應(yīng)繳

納

的消費(fèi)稅稅額是（）。

A.330000元

B.367500元

C.392500元

D.942000元

參考答案：C

答案解析：卷煙批發(fā)商之間銷(xiāo)售卷煙不繳納消費(fèi)稅；該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅二（170+80）

*12000*11%+（170+80）*250=392500元。

8.（單選）A國(guó)駐華使館進(jìn)口一輛中輕型商用客車(chē)自用，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元，關(guān)稅

稅率20%,進(jìn)口商用客車(chē)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅（）。

A.1.8萬(wàn)元

D.4.5萬(wàn)元

C.5.68萬(wàn)元

D.1.89萬(wàn)元

參考答案：D

答案解析：應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅二30x（1+20%）+（1-5%）X5%=1.89（萬(wàn)元）。

故選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

9.（單選）甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年1月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲不含稅買(mǎi)價(jià)5

萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額為20萬(wàn)元；月末外購(gòu)庫(kù)

存煙絲不含稅買(mǎi)價(jià)12萬(wàn)元。本月將外購(gòu)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類(lèi)卷煙，本月銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙

10

15

箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷(xiāo)售額22萬(wàn)元。甲卷煙廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.12.47

B.8.57

C.6.47

D.12.32

參考答案：B

答案解析：將外購(gòu)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)

稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅。準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅二（5+20-12）x30%=3.9（萬(wàn)元），甲卷煙廠應(yīng)

繳納消費(fèi)稅二22X56%+10X150-10000-3.9=8.57（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（

A.高檔手表的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

B.超豪華小汽車(chē)的零售環(huán)節(jié)

C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

）o

D.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)

E.卷煙的零售環(huán)節(jié)

參考答案：AB

答案解析：選項(xiàng)C：珍珠飾品在生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不

征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D:鞭炮、焰火在生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不

征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E：卷煙在生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不

征收消費(fèi)稅。

2,下列屬于現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅范圍的有（

A.鉛蓄電池

）。

B.高爾夫車(chē)

C.變壓器油

D.翡翠首飾

E.汽車(chē)輪胎

參考答案：AD

答案解析：高爾夫車(chē)、變壓器油、汽車(chē)輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

3.下列情況均應(yīng)作銷(xiāo)售或視同銷(xiāo)售，按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的有（

）。

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A.有償轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為

B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的

E.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品加價(jià)出售的

參考答案：ABCE

答案解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，下列情況均應(yīng)作銷(xiāo)售或

視同銷(xiāo)售，確定銷(xiāo)售額（也包括銷(xiāo)售數(shù)量），并按規(guī)定繳納消費(fèi)稅：有償轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅消費(fèi)品所

有權(quán)的行為；納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托

加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售

的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的

消費(fèi)稅。

4,下列主體不是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有（）。

A.使用一次性木筷的餐飲行業(yè)

B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

D.將應(yīng)稅消費(fèi)品用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)企業(yè)

E.生產(chǎn)金銀首飾的工廠

參考答案：ABE

答案解析：選項(xiàng)A.餐飲行業(yè)使用一次性木筷子不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B,受托加工應(yīng)稅

消費(fèi)品的單位和個(gè)人是扣繳義務(wù)人，不是消費(fèi)稅納稅人，委托方是消費(fèi)稅納稅人；選項(xiàng)E,

經(jīng)營(yíng)首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)金銀首飾的工廠不是消費(fèi)稅納稅人。

5,2020年3月，某白酒廠銷(xiāo)售白酒50噸，取得不含稅銷(xiāo)售額740萬(wàn)元；銷(xiāo)售啤酒200

噸，取得不含稅銷(xiāo)售額70萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的有（）。

A.該酒廠該批啤酒適用稅率為220元/噸

B.銷(xiāo)售啤酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅5萬(wàn)元

C.銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅148萬(wàn)元

D.銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅153萬(wàn)元

E.銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅158萬(wàn)元

參考答案：BD

答案解析：銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅二740x20%+50x2000x0.5/10000=153萬(wàn)元；每噸啤

酒售價(jià)=70/200=0.35萬(wàn)元，適用250元/噸的定額稅率，銷(xiāo)售啤酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅二250x

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200/10000=5萬(wàn)元。

6.下列關(guān)于某生產(chǎn)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后再加工出售的賬務(wù)處理正確的有

（

）o

A.由受托方代交的消費(fèi)稅賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

B.由受托方代交的消費(fèi)稅賬務(wù)處理：借：委托加工物資

C收回加工物資賬務(wù)處理：借：原材料貸：委托加工物資

D.收回加工物資賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資

貸：銀行存款

E.最終產(chǎn)品出售時(shí)的賬務(wù)處理：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

參考答案：ACE

答案解析：由受托方代交的消費(fèi)稅賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行

存款；收回加工物資賬務(wù)處理：借：原材料貸：委托加工物資；最終產(chǎn)品出售時(shí)的賬務(wù)處

理：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅。

7.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有（

）o

A.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約

定的收款日期的當(dāng)天

B.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款

的當(dāng)天

C.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品采取托收承付方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品

并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

E.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天

參考答案：ACDE

答案解析：納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)

出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

三、判斷題

1.按照規(guī)定銷(xiāo)售啤酒時(shí)收取的包裝物押金要并入出廠價(jià)格中，作為判斷適用稅率的依

據(jù)。啤酒的包裝物押金包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。（

參考答案：錯(cuò)誤

）

答案解析：按照規(guī)定銷(xiāo)售啤酒時(shí)收取的包裝物押金要并入出廠價(jià)格中，作為判斷適用稅

率的依據(jù)。啤酒的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

18

2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，都應(yīng)當(dāng)履行代收代繳消費(fèi)

稅的義務(wù)。（

）

參考答案：錯(cuò)誤

答案解析：如果委托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在

地主觀稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

3.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)將金銀首飾和其他產(chǎn)品劃分清楚分別

核算銷(xiāo)售額，并按金銀首飾銷(xiāo)售額計(jì)算征收消費(fèi)稅。（

參考答案：錯(cuò)誤

）

答案解析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅。

土地增值稅檢查專(zhuān)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.在稅務(wù)檢查時(shí)，下列不屬于計(jì)算土地增值稅時(shí)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是（）。

A.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

B.前期工程費(fèi)

C.建筑安裝工程費(fèi)

D.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

參考答案:A

答案解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；（2）前期工程費(fèi)；（3）

建筑安裝工程費(fèi)；（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（5）公共配套設(shè)施費(fèi)；（6）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用.

2.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢2010年建造的辦公樓，當(dāng)時(shí)的造價(jià)為500萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

評(píng)定，該樓的重置成本價(jià)為3000萬(wàn)元，成新度折扣率為六成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其評(píng)

估價(jià)格為（）萬(wàn)元。

A.500

B.3000

C.1800

D.1200

參考答案：C

答案解析：評(píng)估價(jià)格:3000x60%=1800

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3.下列各項(xiàng)中，不能計(jì)入為取得土地使用權(quán)所支付金額中扣除的是（）。

A.耕地占用稅

B.為取得土地使用權(quán)繳納的契稅

C按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的過(guò)戶(hù)手續(xù)費(fèi)

D.為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款

參考答案:A

答案解析：耕地占用稅計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中扣除。取得土地使用權(quán)所支付的金額，是

指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

4.稅務(wù)檢查中，下列情形不屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形

（

）

A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的

比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85機(jī)但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的

B.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

參考答案：C

答案解析：選項(xiàng)C屬于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算的情形

5.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，可以作為加計(jì)20%的扣除的基數(shù)

是（

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的教育費(fèi)附加

B.與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)相關(guān)的管理費(fèi)用

C.管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的職工福利費(fèi)

D.與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)相關(guān)的利息支出

參考答案：C

答案解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條（六）根據(jù)條

例第六條（五）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的

金額之和，加計(jì)20%的扣除。（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，（二）開(kāi)發(fā)土地和新

建房及配套設(shè)施的成本。選項(xiàng)C是開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本中的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。

6.縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2021年3月將其營(yíng)改增前開(kāi)發(fā)的商品房全部出售，取得不含稅銷(xiāo)

20

售收入5000萬(wàn)元，選擇了增值稅簡(jiǎn)易征收方式。開(kāi)發(fā)建造商品房支付的地價(jià)款的按規(guī)定繳

納的有關(guān)費(fèi)用合計(jì)1500萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本800萬(wàn)元；與該商品房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)

售

費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（包括向金融機(jī)構(gòu)貸款的利息支出

70

萬(wàn)元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并能按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。?dāng)?shù)厥「?guī)定的其他房地

產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為596且允許地方教育附加在與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)配送的稅金及附加中扣除，則

該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。

A.548.75

B.539.75

C.663.5

D.555.

參考答案:C

答案解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=70+（1500+800）X5%=185（萬(wàn)元）

增值稅應(yīng)納稅額=5000x596=250（萬(wàn)元）

城建稅及兩個(gè)附加二250x（5%+3圻2%）=25（萬(wàn)元）

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)二1500+800+185+25+（1500+800）x20%=2970（萬(wàn)元）

增值額=5000-2970=2030（萬(wàn)元）

增值率=2030/2970100%=6835%,適用稅率為40%,扣速算除系數(shù)為5%

應(yīng)繳納土地增值稅二2030x40%-2970x*5配=812-148.5=663.5（萬(wàn)元）

二、多項(xiàng)選擇題

L下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷(xiāo)售的

D.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完的

參考答案:ABC

答案解析：本題考核土地增值稅算清算條件的有關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)D的情形，主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

2.在計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊房的土地增值稅時(shí)，以下可作為扣除項(xiàng)目金額的有（）。

A.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格

B.取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

參考答案:AB

答案解析：轉(zhuǎn)讓舊房的，可作為土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的有房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、

取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅以外的

稅金。

21

3.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有（）。

A.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期

限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

B.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算

C.對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除

E.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

參考答案:ACE

答案解析：選項(xiàng)B:直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算；選項(xiàng)D:

在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)

票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。

三、判斷題

1.營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入應(yīng)包含增值稅C（

參考答案：錯(cuò)誤

）

答案解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)

總局公告2016年第70號(hào)）第一條規(guī)定：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅

收

入不含增值稅。

2.某公司銷(xiāo)售帷已經(jīng)使用過(guò)的辦公樓，辦公樓原價(jià)480萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元。經(jīng)

房地產(chǎn)機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬(wàn)元，成新度折扣率為四成，銷(xiāo)售時(shí)繳納相關(guān)稅

費(fèi)

30萬(wàn)元。則計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目合計(jì)金額為350萬(wàn)元。（

參考答案：正確

）

答案解析：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第六條：計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

（-）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

（-）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

根據(jù)上述規(guī)定，扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=800*40%+30=350（萬(wàn)元）

企業(yè)所得稅檢查專(zhuān)題

一、單項(xiàng)選擇題

22

1.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，登記注冊(cè)在境內(nèi)的居民企業(yè)以（）為納稅地點(diǎn)。

A.企業(yè)登記注冊(cè)地

B.企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)地

C企業(yè)會(huì)計(jì)核算地

D.企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在地

參考答案：A

答案解析：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以.企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地

點(diǎn)，登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

2.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)

所得稅匯算清繳的期限是自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（）。

A.60日內(nèi)

B.90日內(nèi)

C.120日內(nèi)

D.150日內(nèi)

參考答案：A

答案解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)

關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

3.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）。

A.事業(yè)單位收到的財(cái)政撥款收入

B.外貿(mào)企業(yè)收到的出口退稅款收入

C不征稅收入孳生的利息收入

D.企業(yè)收到地方政府未規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途的稅收返還款收入

參考答案：A

答案解析：收入總額中的下列收入為不征稅收入：（1）財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府

對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金；（2）依法收取并納入財(cái)政

管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

4.某醫(yī)藥制造企業(yè)2018年度銷(xiāo)售自制藥品取得不含稅收入1500萬(wàn)元，取得倉(cāng)庫(kù)不含

稅租金收入500萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)400萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250萬(wàn)元，則該企業(yè)2018

年

度計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除（）萬(wàn)元。

A.450

23

B.500

C.600

D.650

參考答案:C

答案解析：自2016年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)

藥制

造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)

業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2018年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=（1500

+500）X30%=600（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生=400+250=650（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除600萬(wàn)元。

5.下列有關(guān)企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是（）。

A.依照中國(guó)法律規(guī)定設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

B.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前

扣除。

C.外購(gòu)商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予分期攤銷(xiāo)扣除。

D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不能稅前扣除，

參考答案：C

答案解析：

外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)已或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

6.某公司2019年10月接受捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明該設(shè)備價(jià)值

10萬(wàn)元，增值稅額1.3萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元（不含稅），取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用

發(fā)票，均未做賬務(wù)處理。2019年調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元（假設(shè)：固定資產(chǎn)折舊為直

線(xiàn)法，預(yù)計(jì)使用年限10年，凈殘值為0）。

A.11.3

B.11.12

C.11

D.12.39

參考答案：B

答案解析：調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（10+1.3）-（10+1）-120x2=11.12（萬(wàn)元）

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅免稅收入的陳述中，不正確的是（）。

A.國(guó)債利息收入屬于免稅收入

B.符合條件居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入

C.財(cái)政撥款收入屬于免稅收入

24

D.符合條件的非營(yíng)利組織的收入屬于免稅收入

參考答案：C

答案解析：免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。

免稅收入包括：（1）國(guó)債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性

投資收益；（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

8.某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)2019年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額為10000萬(wàn)元，當(dāng)年企業(yè)

手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除限額為0萬(wàn)元。

A.1000

B.1500

C.1800

D.2000

參考答案：C

答案解析：《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總

局公告2019年第72號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不

超

過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

9.下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.接受捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)一次性確認(rèn)收入。

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

C.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的

實(shí)現(xiàn)。

參考答案:C

答案解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入

的實(shí)現(xiàn)。

10.某服裝生產(chǎn)企業(yè)從業(yè)人數(shù)110人，資產(chǎn)總額1900萬(wàn)元，2021年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

800萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本500萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用150萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)支出125萬(wàn)元），

管理費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元（其中，稅收滯納金3萬(wàn)元，通過(guò)政府機(jī)關(guān)向目

標(biāo)脫

貧地區(qū)捐款17萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)10萬(wàn)元。則該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（

萬(wàn)兀。

）

25

A.7.35

B.9.8

C.4.9

D.2.45

參考答案：D

答案解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=800-500-150-30-20-10=90萬(wàn)元。廣告費(fèi)稅前扣

除限額

二800*15馳=120萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為120萬(wàn)元，需納稅調(diào)增。向目標(biāo)貧困地區(qū)

的

捐款可以據(jù)實(shí)扣除，無(wú)需納稅調(diào)整。稅收滯納金不得在稅前扣除，需納稅調(diào)增，應(yīng)納稅所得

額=90+（125-120）+3=98萬(wàn)元。符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件，應(yīng)繳納企業(yè)

所得稅

=98*12.5%*20%=2.45萬(wàn)元。

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定正確的有（

）

A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所為納稅地點(diǎn)。

B.居民企業(yè)登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

C非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，

可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。

D企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，

并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

參考答案：ABD

答案解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布已取消稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)

總局公告2019年第11號(hào)）規(guī)定，2018年12月29日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常

務(wù)委

員會(huì)第七次會(huì)議通過(guò)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)電力法〉等

四部法律的決定》，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》作出修改，將第五十一條第一款中

的“非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)”修

改為“非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)

規(guī)定條件的“0

2.企業(yè)提供下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有（）。

A.廣告的制作

B提供宴會(huì)招待

C.提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)

D.為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件

參考答案：AD

26

答案解析：提供宴會(huì)招待在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許

權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

3企業(yè)取得的下列收入中，不屬于企業(yè)免稅收入的是（）。

A.金融債券利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

D.非營(yíng)利組織因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入

參考答案：ACD

答案解析：選項(xiàng)AD,需要繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C,屬于不征稅收入。

4,下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理中，正確的有（）。

A.企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除

B.企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車(chē)場(chǎng)應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理

C.企業(yè)