稅費計算與智能申報 教案 項目三 增值稅的計算與智能申報

教案

學年第一學期

（稅費計算與智能申報）

教師姓名__________________

授課班級

說明

1、教學日歷、教學進程表、教學任務(wù)書、學期授課計劃、課程

表、調(diào)課通知單、平時成績考核辦法和登記表應(yīng)分別貼在對應(yīng)頁的粘

貼處。

2、教案書寫要求：

⑴助教：以備“教學內(nèi)容”為主，“教學組織與教學方法”為輔；

⑵講師、副教授、教授：“教學內(nèi)容”可簡，要求備出“教學組織

與教學方法”。

（3）“電子教案”應(yīng)打印出項目完整的紙質(zhì)教案，但補充的教學資

料（如圖片、影像資料）可不打印。

3、開學前應(yīng)提前準備好至少兩周的教案，學期中應(yīng)有1?2周的

教案儲備。

教師課時授課教案

編號：4

授課日期

授課班級

授課學時2課型講授

課題：項目二增值稅的計算與智能申報任務(wù)1增值稅基礎(chǔ)理論

教學目標：掌握增值稅的征收范圍

重點與難點：增值稅征稅范圍的確認

解決措施：講練結(jié)合

教學方法設(shè)計：講授法、討論法、講練結(jié)合法

教學資源：配套微課、教學視頻

教務(wù)科研處

教案用紙

第4講

教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學組織與教學方法

組織教學學習通平臺簽到考勤，組織教學

新課引入用最新的稅收政策或稅收數(shù)據(jù)引入增值稅的內(nèi)容講述引入

新課講授增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅

對象征收的一種稅。即對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者

發(fā)生應(yīng)稅行為過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。知識講授

一、增值稅征稅范圍的規(guī)定

增值稅的征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口四個

環(huán)節(jié)。具體的征稅范圍包括：

（一）銷售貨物

銷售貨物，指的是有償轉(zhuǎn)讓貨物的使用權(quán)。對“貨物”“有償”

（二）銷售勞務(wù)等法條規(guī)定進行詳細

銷售勞務(wù)，指的是有償提供加工、修理修配勞務(wù)。講解，下同。

其中：加工是指是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主

要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)

務(wù)；修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使

其恢復原狀和功能的業(yè)務(wù)。

（三）銷售服務(wù)

銷售服務(wù)，是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、

建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。參考會計初級職稱考

對各類服務(wù)的范疇進行列示和講解試的考綱

教學互動課堂活動通過學習通平臺開展

檢測俏售貨物、銷售勞務(wù)以及銷售服務(wù)的知識點掌握情況課堂活動，點教師評

并解疑。

新課講授（四）銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)

活動。結(jié)合增值稅暫行條例

注意：“技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值的釋義進行講授。

稅：”商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值

稅。

（五）銷售不動產(chǎn)

銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

注意：單獨轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，按“銷售無形資產(chǎn)”繳納增

值稅.

（六）進口貨物

進口貨物，是指申報進入中國海關(guān)境內(nèi)的貨物。

二、視同銷售行為的征稅規(guī)定

1.視同銷售貨物列示視同銷售的各類

2.視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形，引導學生理解

三、混合銷售和兼營的征稅規(guī)定

教務(wù)科研處

教案用紙

第4講

教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學組織與教學方法

1.混合銷售

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。通過案例講解區(qū)分混

2、兼營合銷售和兼營

，營，’是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無

形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的行為。

教學互動課堂活動通過學習通平臺開展

檢測對視同銷售、混合銷售和兼營行為的掌握情況課堂活動，組織討

論、教師點評并解

疑。

四、征稅范圍的特殊規(guī)定

簡要列示

課堂小結(jié)總結(jié)本次課程的學習要求和重難點師生共同總結(jié)

布置作業(yè)布置課后作業(yè)

教務(wù)科研處

課外作業(yè):

1.完成配套習題;

2.復習本次課知識點并預習新課。

教學反思、總結(jié):

教務(wù)科研處

教案

學年第一學期

（稅費計算與智能申報）

教師姓名

授課班級

教務(wù)科研處

說明

1、教學日歷、教學進程表、教學任務(wù)書、學期授課計劃、課程

表、調(diào)課通知單、平時成績考核辦法和登記表應(yīng)分別貼在對應(yīng)頁的粘

貼處。

2、教案書寫要求：

⑴助教：以備“教學內(nèi)容”為主，“教學組織與教學方法”為輔；

⑵講師、副教授、教授：“教學內(nèi)容”可簡，要求備出“教學組織

與教學方法二

⑶“電子教案”應(yīng)打印出項目完整的紙質(zhì)教案，但補充的教學資

料（如圖片、影像資料）可不打印。

3、開學前應(yīng)提前準備好至少兩周的教案，學期中應(yīng)有1?2周的

教案儲備。

教務(wù)科研處

教師課時授課教案

編號：5

授課日期

授課班級

授課學時2課型理實一體課

課題：項目二增值稅的計算與智能申報任務(wù)2增值稅基礎(chǔ)理論

教學目標：通過本單元的學習，使學生掌握增值稅納稅人的認定、增值稅稅率和征收率的

類別和具體內(nèi)容。

重點與難點：重點：增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的判定；增值稅納稅人的分類、增值稅稅率

的類別和具體內(nèi)容。

難點：增值稅納稅人的特殊規(guī)定、增值稅征收率的類別和具體內(nèi)容。

解決措施：充分利用信息化手段，開展線上線下混合式教學，課前自學、測試，課中啟發(fā)

式教學，學生參與式學習，課后測試、拓展學習，檢驗成果。

教學方法設(shè)計：啟發(fā)、討論、案例教學、練習、線上線下混合式教學。

教學資源：教學用PPt,雨課堂、全國會計初級職稱考試用書《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》、

全國會計初級職稱考試教輔、中國大學慕謀資源、學習通教學平臺。

教務(wù)科研處

教案用紙

第5講

教學組織與教學

教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容

方法

復習提問回顧與導入

提問

導入新課

回顧上次課知識點學習通發(fā)布

檢查測驗預習情況課堂討論

導入新課

明確學習目標講授法

任務(wù)二增值稅納稅人和稅率的確定

導入新課一、增值稅納稅人

（一）納稅人提問

新知講解

思考

1.一般規(guī)定：

根據(jù)稅法規(guī)定，在我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理

修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個

人均為增值稅的納稅人。

2.特殊規(guī)定案例教學法

（1）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、

掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營，并以發(fā)包人

挖掘思政元素

（出租人、被掛靠人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責

使同學們深刻領(lǐng)

任的，以該發(fā)包人（由租人、被掛靠人）為納稅人，否則以

會政府減稅紅

承包人（承租人、掛靠人）為納稅人。

利，惠民利企的

重點提示（2）對報關(guān)進口的貨物，進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的

初心，樹立愛

單位和個人為進口貨物的納稅人。

黨、愛國的家國

（3）資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品

情懷。

的管理人為增值稅納稅義務(wù)人。

重點提示

（4）建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或第三方

育人潤物無聲

協(xié)議等方式授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（第三方）為發(fā)包方提供建

筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納

重點提示

增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。

（二）扣繳義務(wù)人

在我國境外的單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)

有經(jīng)營機構(gòu)的，購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。如果設(shè)立了經(jīng)營機

構(gòu)，應(yīng)以其經(jīng)營機構(gòu)為增值稅納稅人，就不存在扣繳義務(wù)人的問

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教案用紙

第5講

教學組織與教學

教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容

方法

題。

新知講解二、增值稅納稅人的分類

重點提小

（-）小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標準以下或者會計核算學習通發(fā)布

不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。課堂討論

（二）一般納稅人

一般納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的

要點提示

小規(guī)模納稅人標準的，除按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納鞏固理解

稅的和年應(yīng)稅銷售額超生規(guī)定標準的其他個人外，應(yīng)當向主管稅

務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

三、增值稅稅率的含義

增值稅稅率是增值稅應(yīng)納稅額與征稅對象（也就是不含稅銷售啟發(fā)式講授

額）之間的比例，體現(xiàn)了應(yīng)稅交易的整體稅負，反映征稅的深度。

【想一想】什么稅制要素反映征稅的廣度呢？參與式聽課

稅率和征收率的區(qū)別

稅率：i般計稅方法（一般納稅人）

征收率：簡易計稅方法（適用于小規(guī)模納稅人和簡易征收情況下的

新知講解

重點提示一般納稅人）

（-）現(xiàn)行增值稅稅率的類別

目前我國增值稅稅率采用13%,9%、6%三檔稅率和零稅率四種形

式。

啟發(fā)式講授

推送資源：增值稅稅率改革歷程

通過學習現(xiàn)行增值稅稅率的改革發(fā)展歷程和具體內(nèi)容，體會增

參與式聽課

值稅減稅政策是惠民利企、減輕企業(yè)負擔、激發(fā)市場活力的重大舉

措，對扶持實體經(jīng)濟、穩(wěn)就業(yè)，降低商品價格意義重大。

（-）現(xiàn)行增值稅稅率的具體內(nèi)容學習通發(fā)布

1、13%稅率課堂討論

新知講解（1）納稅人銷售和進口除執(zhí)行9與低稅率的貨物以外的貨物（2）提

重點提示

供加工、修理修配勞務(wù)（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

【注意】1、銷售和進口絕大部分貨物，稅率為13%學習通練習鞏固

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教案用紙

第5講

教學組織與教學

教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容

方法

2、勞務(wù)與服務(wù)的不同

2、9%稅率

（1）貨物：銷售或進口稅法列舉的9%稅率的貨物；

【理解】設(shè)置9%低稅率的貨物，其根本目的在于鼓勵并保證消費者

對基本生活必需品的消費，以及滿足對生活能源、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和精神

文明等方面的需求。

啟發(fā)式講授

【注意】農(nóng)產(chǎn)品：必須是銷售外購的初級農(nóng)產(chǎn)品

課堂討論：

永輝超市銷售的草魚，其增值稅率是多少？永輝超市銷售的魚罐

頭，增值稅稅率又是多少？啟發(fā)式講授

（2）銷售服務(wù)

【注意】1、這里的服務(wù)僅指交通運輸、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信、建筑參與式聽課

和不動產(chǎn)租賃服務(wù)2、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率13%,而不動產(chǎn)租賃服

務(wù)稅率9%

（3）銷售不動產(chǎn)

新知講解

重點提示（4）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

3、6%稅率

納稅人銷售其他服務(wù)（按照規(guī)定適用零稅率的除外）

（1）銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除

外）、生活服務(wù)

（2）銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）啟發(fā)式講授

4、零稅率（了解）

課堂討論：零稅率和免稅的區(qū)別是什么呢？

參與式聽課

課內(nèi)練習：

【練一練】

納稅人銷售工業(yè)用鹽，增值稅稅率是多少呢？

【練一練】

有形動產(chǎn)租賃、基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)和金融服務(wù)中適用

6%增值稅稅率的有？

【練一練】根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的

新知講解

教務(wù)科研處

教案用紙

第5講

教學組織與教學

教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容

方法

重點提示下列外購貨物中，適用9%稅率的有（）

A.初級農(nóng)產(chǎn)品B.音像制品C.電腦D.化妝品

四、征收率的適用情形

增值稅征收率適用于小規(guī)模納稅人和選擇按照簡易辦法計稅的要點提示

鞏固理解

一般納稅人，另有規(guī)定的除外。目前，我國增值稅征收率主要有3%

和5%兩種情形，此外，還有0.5%優(yōu)惠征收率和預征率的形式

（-）一般納稅人適用3%征收率的情形

1、一般納稅人生產(chǎn)銷售下列貨物，可以選擇適用簡易計稅方法計

稅，增值稅征收率為3機

（1）縣級及縣級以卜.小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電

要點提示

單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬

鞏固理解

千瓦）的小型水力發(fā)電單位；

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石

灰（不含粘土實心磚、瓦）；

新知講國

（4）商品混凝土（僅限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）；

重點提示

（5）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組

織制成的生物制品；

（6）自來水；

2、一般納稅人銷售下列服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法計稅，征收率要點提示

鞏固理解

為3%。

（1）公共交通運輸服務(wù)；

（2）經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)啟發(fā)式教學

計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計等服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)等服

務(wù)；

（3）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育

服務(wù)；

（4）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

3、一般納稅人提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法計稅，征收

率為3%。（了解）

教務(wù)科研處

教案用紙

第5講

教學組織與教學

教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容

方法

【注意】這里的關(guān)鍵點在于可以選擇，即可以選擇按照簡易辦法計要點提示

新知講解鞏固理解

稅，也可以選擇按照一般計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不

重點提示

得變更。

4、一般納稅人銷售舊貨，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的

納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售其收購的二手車，

由原來依照3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值

稅。

學習通練習鞏固

課堂討論：什么是舊貨？某企業(yè)銷售自己用過的物品是銷售舊貨

嗎？

5、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計稅方法的情

形如下：

（1）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般

納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的

固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅；學習通練習鞏固

（2）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般

納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前

購進或者自制的固定資產(chǎn)，依照3%減按2%征收增值稅。

6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%

征收率征收增值稅。

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；

（2）典當業(yè)銷售死當物品。要點提示

課堂討論：可以選擇按簡易計稅方法計稅和暫按簡易辦法計稅有什鞏固理解

么區(qū)別呢？

（二）一般納稅人適用5%征收率的情形（了解）

（三）小規(guī)模納稅人適用3%征收率的情形

1.小規(guī)模納稅人在境內(nèi)銷售貨物、提供勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)

發(fā)生的應(yīng)稅行為，采用簡易計稅方法，一般按3%征收率征收增值

稅。

2.小規(guī)模納稅人（除其他個人以外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)

教務(wù)科研處

教案用紙

第5講

教學組織與教學

教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容

方法

以外的物品，按3%征收率征收增值稅。

3.小規(guī)模納稅人（除其他個人以外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，

依照3%征收率減按2%征收增值稅。

4.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

5.自2021年4月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人要點提示

鞏固理解

適用3與征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%

預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

（四）小規(guī)模納稅人適用5%征收率的情形（了解）

【練一練】甲公司（一般納稅人）2022年3月12日出售其使用過的練習鞏固

一臺作為固定資產(chǎn)核算的設(shè)備，該設(shè)備于2008年8月購入，未抵扣

進項稅額，下列說法正確的是（）。

新知講解A.依照3%征收率征收增值稅

重點提不

B.依照3%征收率減按2%征收增值稅練習鞏固

C.依照3%征收率減按0.5%征收增值稅

1）.按照13%增值稅稅率計算增值稅銷項稅額

【練一練】乙公司為銷售二手車的增值稅一般訥稅人，2022年8月

銷售二手車取得含稅銷售額318.3萬元，乙公司當月應(yīng)納增值稅是

多少？

【練一練】甲公司為銷售二手辦公家具的增值稅一般納稅人，2022

年9月銷售二手辦公家具取得含稅銷售額26.3萬元，乙公司當月應(yīng)

納增值稅是多少？

總結(jié)歸納

教師歸納總結(jié)，

布置作業(yè)

平臺發(fā)布課后練

習和課后拓展作

業(yè)

教務(wù)科研處

教案用紙

第5講

教學組織與教學

教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容

方法

回顧總結(jié)：

師生共同梳理思維導圖，隨堂小測驗

強調(diào)本次課重難點，歸納本次課內(nèi)容，下發(fā)課后學習清單

,學習通發(fā)布課外作業(yè)

教務(wù)科研處

課外作業(yè):

布置課外練習和拓展學習資源、復習本次課所講知識點、預習下次課內(nèi)容

教學反思、總結(jié):

教務(wù)科研處

教案

學年第一學期

（稅費計算與智能申報）

教師姓名

授課班級

教務(wù)科研處

說明

1、教學日歷、教學進程表、教學任務(wù)書、學期授課計劃、課程

表、調(diào)課通知單、平時成績考核辦法和登記表應(yīng)分別貼在對應(yīng)頁的粘

貼處。

2、教案書寫要求：

⑴助教：以備“教學內(nèi)容”為主，“教學組織與教學方法”為輔；

⑵講師、副教授、教授：“教學內(nèi)容”可簡，要求備出“教學組織

與教學方法”。

（3）“電子教案”應(yīng)打印出項目完整的紙質(zhì)教案，但補充的教學資

料（如圖片、影像資料）可不打印。

3、開學前應(yīng)提前準備好至少兩周的教案，學期中應(yīng)有1?2周的

教案儲備。

教務(wù)科研處

教師課時授課教案

編號：6

授課日期

授課班級

授課學時2深型理論課

課題：項目二增值稅的計算與智能申報任務(wù)3增值稅的減稅、免稅

教學目標：通過本單元的學習，使學生掌握增值稅優(yōu)惠政策。

重點與難點：增值稅的優(yōu)惠政策

解決措施：結(jié)合目前稅制改革，細致講解，深入淺出，注重講課藝術(shù)和技巧，將枯燥的

理論知識和學生的口常生活相聯(lián)系，提高學生學習興趣。

教學方法設(shè)計：講授法、凍習法，案例教學法。

教學資源：教學用ppt,稅課堂微信公眾號、超星平臺網(wǎng)絡(luò)資源、初級職稱考試-初級經(jīng)濟

法基礎(chǔ)教參

教務(wù)科研處

教案用紙

第06講

教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學組織與教學方法

組織教學組織教學、簽到

平臺簽到，

提問復習提問并習題練習檢驗學習效果

復習上次課要點

導入新課項目二：增值稅計算與智能申報

任務(wù)3增值稅的減稅、免稅

新課講解講授

為了實現(xiàn)不同的政策目標，我國在增值稅領(lǐng)域規(guī)定了較多的

減、免項目。主要涉及扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展，促進資源綜合利用，鼓勵

重點提示產(chǎn)業(yè)發(fā)展，照顧社會公共事業(yè)等目標。

一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

講授法

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的

單位和個人。

1.農(nóng)業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)；對農(nóng)業(yè)

生產(chǎn)者銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加

工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，

應(yīng)按規(guī)定的稅率征收增值稅；

2.納稅人采用“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納

新知講解稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品

增值稅如表3-3所示。

表3-3農(nóng)產(chǎn)品增值稅計稅初［則

情形賣方買方（進項）

計算抵扣：買價X

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅

扣除率

要點提示

經(jīng)營者銷售農(nóng)產(chǎn)品（一般

9%計算銷憑票抵扣:9%或鞏固理解

納稅人）項稅10%

經(jīng)營者銷存農(nóng)產(chǎn)品（小規(guī)3%計算增計算抵扣：9%或

模納稅人）值稅10%

新知講解

13%計算銷

項憑票抵扣：13%或

工業(yè)加工后的農(nóng)產(chǎn)品

3%計算增3%

值稅

（-）避孕藥品和用具。

（三）古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)

備。

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

（七）銷售的自己使用過的物品。（其他個人）

—?、''營改增〃規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

（一）文教衛(wèi)生

（二）個人

（三）特殊人群

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（四）房地資源

（五）金融保險

（六）其他免稅

三、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他部分征免稅項目練習法

四、即征即退優(yōu)惠

新知講解講授法

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按

13%基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分

實行即征即退政策。

1.稅負=稅額/收入。

2.動漫軟件也享受此優(yōu)惠。

3.一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷

售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。

新知講解單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在為。

［例］甲軟件生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人，2021年10月取得銷售

軟件不含稅收入為200萬元，相關(guān)的進項稅為6萬元。要點提示

鞏固理解

該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅為：200X13%-6=20萬元。

首先，20萬元需要在11月15日前交到主管稅務(wù)局；然后

可向主管稅務(wù)局申請增值稅即征即退：

20-200X3%=14萬元。

主管稅務(wù)局審核無誤后，這14萬元可以在2021年11月底

前退回企業(yè)。

新知講解

（二）一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過

3%的部分實行即征即退政策。

（三）經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，

提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對

其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

（四）安置殘疾人的單位和個體戶，按安置人數(shù)限額即征即退增

要點提示

值稅。鞏固理解

本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和

月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)X本月最低工資

標準的4倍

五、扣減稅額優(yōu)惠

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教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學組織與教學方法

退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

（一）二類人從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年12000元

新知講解

為限額，依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費

附加、地方教育附加和個稅。限額標準最高可上浮20$。

（二）企業(yè)安置二類人就業(yè)的，在3年內(nèi)按每實際招用人數(shù)每

年6000元為限額，依次扣減增值稅、城建稅、教育費附加、地

方教育附加和企業(yè)所得稅。重點群體定額標準最高可上浮30%；

退役士兵定額標準最高可上浮50%。

六、先征后退優(yōu)惠

新知講解

自2018年1月1日起至2020年12月31日，對宣傳文化執(zhí)

行增值稅先征后退政策：列明出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅

100%或50%先征后退的政策。

七、起征點

（一）起征點僅適用于個人，包括個體工商戶和其他個人，

新知講解但不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

（二）個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，

免征增值稅；達到起征點的，全額口算繳納增值稅。

（三）起征點幅度：

L按期納稅的，為月銷售額5（）00?20000元（含）；

2.按次納稅的，為每次（日）銷售額30