做賬實(shí)操-高鐵公司的賬務(wù)處理示例

做賬實(shí)操

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/7做賬實(shí)操-高鐵公司的賬務(wù)處理示例收入相關(guān)賬務(wù)處理車票收入當(dāng)乘客購買車票時，根據(jù)車票銷售金額，高鐵公司確

認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。假設(shè)某高鐵公司在某一時間段內(nèi)，通過售票系統(tǒng)銷售車票取得收入

100

萬元，款項(xiàng)已通過銀行收款。會計(jì)分錄為：借：銀行存款

1,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入

1,000,000如果存在車票折扣、退票等情況，需要根據(jù)實(shí)際情況

調(diào)整收入。例如，因促銷活動給予乘客

10%的車票折扣，原票價

100

元，折扣后售價

90

元，會計(jì)分錄為：借：銀行存款

90貸：主營業(yè)務(wù)收入

90其他收入會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

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/7高鐵公司可能還會有廣告收入、餐飲收入等其他業(yè)務(wù)

收入。例如，高鐵車廂內(nèi)的廣告位出租，取得廣告收入

50萬元，款項(xiàng)尚未收到。會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款

500,000貸：其他業(yè)務(wù)收入

500,000成本相關(guān)賬務(wù)處理車輛購置及折舊高鐵公司購置高鐵車輛等固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的購買價款、相關(guān)稅費(fèi)等，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。假設(shè)購置一列高鐵車輛，價款

5000

萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

650

萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付。會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)——高鐵車輛

50,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500,000

貸：銀行存款

56,500,000按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和折舊方法，計(jì)提固定

資產(chǎn)折舊。假設(shè)該列高鐵車輛預(yù)計(jì)使用年限為

20

年，預(yù)計(jì)凈殘值率為

5%，采用直線法計(jì)提折舊。每年應(yīng)計(jì)提折舊額

=5000×(1

5%)÷20

=

237.5（萬元）。每月計(jì)提折舊的會計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本

19.79（237.5÷12）貸：累計(jì)折舊

19.79會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

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/7運(yùn)營成本高鐵運(yùn)營過程中的人工成本、燃料動力成本、維修保

養(yǎng)成本等，根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本。例如，某月

份支付高鐵司機(jī)、乘務(wù)人員等工資

100

萬元，會計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本

1,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬

1,000,000當(dāng)月消耗燃料動力費(fèi)用

50

萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

6.5

萬元，款項(xiàng)已支付。會計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本

500,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000

貸：銀行存款

565,000費(fèi)用相關(guān)賬務(wù)處理管理費(fèi)用高鐵公司的行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)

務(wù)招待費(fèi)等，計(jì)入管理費(fèi)用。例如，行政部門報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)

5

萬元，以銀行存款支付。會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

50,000貸：銀行存款

50,000財(cái)務(wù)費(fèi)用高鐵公司因借款等產(chǎn)生的利息支出、手續(xù)費(fèi)等，計(jì)入

財(cái)務(wù)費(fèi)用。假設(shè)高鐵公司向銀行借款

1

億元，年利率為

5%，會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

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/7按季度支付利息。每季度應(yīng)支付利息

=

10000×5%×3÷12=

125（萬元）。會計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出

1,250,000貸：銀行存款

1,250,000會計(jì)實(shí)操文庫會計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.

收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.

審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相

關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，

會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.

確定會計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計(jì)分做賬實(shí)操

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/7錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科

目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.

填制記賬憑證：將確定好的會計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，

包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.

設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和

銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。

2.

登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的

賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；

登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.

確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

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/72.

歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本

費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計(jì)算對象中。

例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.

計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.

確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.

進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.

處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.

編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.

結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

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/7戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.

編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.

計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、