專項附加扣除

專項附加扣除演講人：日期：目錄專項附加扣除概述子女教育專項附加扣除繼續(xù)教育專項附加扣除大病醫(yī)療專項附加扣除住房貸款利息專項附加扣除住房租金專項附加扣除贍養(yǎng)老人專項附加扣除3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除01專項附加扣除概述PART專項附加扣除是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、以及3歲以下嬰幼兒照護等七項專項附加扣除。定義專項附加扣除是落實新修訂的個人所得稅法的配套措施之一，旨在減輕個人稅收負(fù)擔(dān)，促進教育、醫(yī)療、住房等領(lǐng)域的公平。背景定義與背景法律依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及相關(guān)法規(guī)。政策文件《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》、《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》、《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》等。法律依據(jù)及政策文件扣除項目與標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)每項專項附加扣除的具體標(biāo)準(zhǔn)和范圍均有所不同，如子女教育按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，住房貸款利息按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除等。扣除項目子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護。02子女教育專項附加扣除PART子女教育階段包括學(xué)前教育、義務(wù)教育、高中階段教育以及高等教育等各個階段的支出。扣除標(biāo)準(zhǔn)每個子女每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元，一年共計24000元?？鄢绞娇蛇x擇由父母一方全額扣除，也可選擇由雙方分別按50%的比例扣除?？鄢龡l件子女需在中國境內(nèi)接受教育，且父母需為納稅人并實際負(fù)擔(dān)子女教育費用?？鄢秶皸l件申報流程與操作指南提交材料納稅人需向主管稅務(wù)機關(guān)提交子女教育相關(guān)證明材料，如學(xué)費發(fā)票、教育合同等。申報方式可通過個人所得稅APP或到主管稅務(wù)機關(guān)進行申報。審核流程主管稅務(wù)機關(guān)會對提交的材料進行審核，確認(rèn)無誤后，將扣除信息錄入系統(tǒng)。扣除時間在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)即可開始扣除，年度匯算清繳時多退少補。子女教育專項附加扣除是否包括擇校費用？問答問不包括擇校費用，僅包括學(xué)費、住宿費、書本費等相關(guān)支出。如果子女在境外接受教育，是否可以享受子女教育專項附加扣除？常見問題解答答不可以，子女教育專項附加扣除僅適用于在中國境內(nèi)接受教育的子女。問如果夫妻雙方都符合條件，應(yīng)該如何選擇扣除方式？答夫妻雙方可根據(jù)實際情況選擇由一方全額扣除或雙方分別按50%的比例扣除，選擇后在一個納稅年度內(nèi)不得變更。常見問題解答問如果子女中途轉(zhuǎn)學(xué)或退學(xué)，已扣除的稅款如何處理？答如果子女中途轉(zhuǎn)學(xué)或退學(xué)，已扣除的稅款需在年度匯算清繳時進行調(diào)整，多退少補。常見問題解答03繼續(xù)教育專項附加扣除PART學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育包括碩士研究生、博士研究生等教育，以及在中國境內(nèi)接受的其他學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育。職業(yè)資格繼續(xù)教育包括技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格的繼續(xù)教育?？鄢秶吭露~扣除400元，同一學(xué)歷（學(xué)位）扣除期限不超過48個月。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育取得相關(guān)證書的當(dāng)年，扣除3600元。職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式代扣代繳扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)代為扣除并申報。自行申報納稅人在年度匯算清繳時自行申報扣除。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育需要提供教育部門出具的相關(guān)證明材料。職業(yè)資格繼續(xù)教育需要提供職業(yè)資格證書、繼續(xù)教育合格證書等相關(guān)證明材料。所需材料04大病醫(yī)療專項附加扣除PART納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生大病醫(yī)療費用支出。扣除對象每年累計超過1.5萬元的部分，且不超過8萬元的部分可據(jù)實扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費部分?？鄢秶鄢龡l件010203自行申報納稅人在年度匯算清繳時自行申報扣除。代扣代繳通過扣繳義務(wù)人代為扣繳并辦理扣除?？鄢绞结t(yī)療費用發(fā)票或結(jié)算單提供醫(yī)保部門出具的醫(yī)療費用發(fā)票或結(jié)算單。身份證及關(guān)系證明提供患者和納稅人的身份證及關(guān)系證明（如結(jié)婚證、戶口本等）。所需材料05住房貸款利息專項附加扣除PART扣除條件納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出?？鄢谙蓿嘿J款合同約定開始還款的當(dāng)月至全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不超過240個月。扣除額度夫妻雙方約定夫妻雙方可以選擇由其一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。每月1000元定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。自行申報納稅人在年度匯算清繳時自行申報扣除。扣繳義務(wù)人申報納稅人也可以選擇在日常預(yù)扣預(yù)繳時由扣繳義務(wù)人扣除?？鄢绞阶》抠J款合同納稅人需要提供住房貸款合同，貸款銀行出具的扣款證明等相關(guān)材料。身份信息證明納稅人需要提供本人及配偶的身份證、結(jié)婚證等身份信息證明材料。所需材料06住房租金專項附加扣除PART必須是在主要工作城市沒有自有住房，才能享受住房租金專項附加扣除。納稅人及配偶在主要工作城市無自有住房必須是實際發(fā)生的住房租金支出，才能作為專項附加扣除的依據(jù)。發(fā)生的住房租金支出租賃的住房需要符合國家和地方的相關(guān)規(guī)定，如房屋租賃合同、租金發(fā)票等。租賃住房需符合規(guī)定扣除條件直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市每月扣除1500元。市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市每月扣除1100元。市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市每月扣除800元。扣除標(biāo)準(zhǔn)住房租金專項附加扣除可以選擇單獨扣除或者與配偶共同扣除，具體方式由納稅人自行選擇。單獨扣除與共同扣除納稅人應(yīng)當(dāng)在每年12月份向扣繳義務(wù)人提供住房租金專項附加扣除信息，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳?？鄢畔⒌纳陥罂鄢绞搅舸?zhèn)洳橘Y料納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、租金發(fā)票等備查資料，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。不得重復(fù)扣除同一租賃住房，不得同時享受住房租金專項附加扣除和住房貸款利息專項附加扣除。注意事項07贍養(yǎng)老人專項附加扣除PART贍養(yǎng)關(guān)系納稅人需與被贍養(yǎng)人建立實際的贍養(yǎng)關(guān)系，并提供相關(guān)證明材料。納稅人的身份納稅人需為贍養(yǎng)人，即具有贍養(yǎng)義務(wù)的人，包括子女、繼子女、養(yǎng)子女等。被贍養(yǎng)人年齡被贍養(yǎng)人需年滿60周歲（含），若納稅人為獨生子女，則父母任一方年滿即可；若為非獨生子女，則需父母雙方均年滿60周歲?？鄢龡l件扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式贍養(yǎng)老人專項附加扣除可選擇在預(yù)扣預(yù)繳稅款時扣除，也可選擇在年度匯算清繳時扣除?？鄢痤~自2023年1月1日起，贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3000元，若為非獨生子女，則需與其他兄弟姐妹分?jǐn)偞丝鄢~度，但每人每月分?jǐn)傤~度不得超過1500元。納稅人需提供身份證、戶口簿等相關(guān)證件，以證明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系及各自的身份信息。身份證明納稅人需提供與被贍養(yǎng)人之間的實際贍養(yǎng)關(guān)系證明，如共同生活的證明材料、贍養(yǎng)費用支付憑證等。贍養(yǎng)證明所需材料贍養(yǎng)老人專項附加扣除僅適用于納稅人贍養(yǎng)年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母?？鄢龑ο筚狆B(yǎng)老人專項附加扣除不包括配偶的父母，即岳父母、公婆等非直系親屬的贍養(yǎng)費用?？鄢秶{稅人可通過個人所得稅APP、網(wǎng)上稅務(wù)局等渠道進行申報，并提交相關(guān)證明材料。申報方式注意事項083歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除PART政策背景國辦印發(fā)《關(guān)于促進3歲以下嬰幼兒照護服務(wù)發(fā)展的指導(dǎo)意見》，支持在工作場所為職工提供福利性嬰幼兒照護服務(wù)。設(shè)立目的減輕家庭養(yǎng)育負(fù)擔(dān)，鼓勵和支持嬰幼兒照護服務(wù)的發(fā)展，提高嬰幼兒照護服務(wù)的質(zhì)量和覆蓋面。政策背景與設(shè)立目的扣除內(nèi)容納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)按照每個嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除?？鄢齼?nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)納稅人