財務共享企業(yè)所得稅小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策課件

財務共享主講人：張茜--企業(yè)所得稅小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策增值稅及附加稅的計算與申報情境一企業(yè)所得稅計算與申報情境二印花稅的計算與申報情境三個人所得稅計算與申報情境四工作任務四納稅申報小微企業(yè)小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

小微企業(yè)普惠性稅收減免政策二、自2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三、2022年1月1日至2024年12月31日，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2022/1/1-2024/12/312021/1/1-2021/12/312019/1/1-2020/12/31≤100萬元:25%×20%=5%100-300萬元:50%×20%=10%≤100萬元:25%×20%×50%=2.5%100-300萬元:50%×20%=10%≤100萬元:25%×20%×50%=2.5%100-300萬元:50%×20%×50%=5%小微企業(yè)普惠性稅收減免政策小微企業(yè)所得稅計算A企業(yè)為小微企業(yè)，當年的應納稅所得額為80萬元，分別計算A企業(yè)在2020-2022年度三個不同時間點所需繳納的企業(yè)所得稅及所得稅減免金額。2020年應納所得稅：80×25%×20%＝4萬元減免所得稅額：80×25%-4=16萬元2021、2022年：80×25%×20%×50%＝2萬元減免所得稅額：80×25%-2=18萬元A企業(yè)為小微企業(yè)，當年的應納稅所得額為150萬元。計算A企業(yè)在2020-2022年度三個不同時間，所需繳納的企業(yè)所得稅。2020年需繳納的企業(yè)所得稅：100×25%×20%＋（150－100）×50%×20%＝10萬元減免所得稅額：150×25%-10=27.5萬元2021年需繳納的企業(yè)所得稅：100×12.5%×20%＋（150－100）×50%×20%＝7.5萬元減免所得稅額：150×25%-7.5=30萬元2022年需繳納的企業(yè)所得稅：100×12.5%×20%