2024年度甘肅省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類題庫練習(xí)試卷B卷附答案

2024年度甘肅省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類題庫練習(xí)試卷B卷附答案一單選題(共80題)1、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中，錯誤的是()。

A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷

【答案】A2、下列各項中，屬于邀請招標方式中受邀參與投標的供應(yīng)商數(shù)量不得少于的數(shù)量的為()家。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】C3、在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是（）

A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計

C.記錄了解的內(nèi)部控制

D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

【答案】D4、甲公司是一家國有百貨公司，由于日常管理不善，內(nèi)部控制措施制定不當(dāng)，最終導(dǎo)致企業(yè)效益持續(xù)下降。乙會計師事務(wù)所對該公司進行審計和分析時，發(fā)現(xiàn)日常資金運營管理控制措施有不當(dāng)之處。在乙會計師事務(wù)所列出的下列事項中，屬于甲公司不合理措施的是()。

A.財務(wù)專用章和企業(yè)法人章統(tǒng)一保管

B.出納根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，主管會計登記分類賬

C.會計對相關(guān)憑證進行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核

D.授權(quán)專人保管資金，定期、不定期盤點

【答案】A5、下列關(guān)于合營安排的分類，說法不正確的是（）。

A.當(dāng)合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營

B.當(dāng)合營安排通過單獨主體達成時，該合營安排為合營企業(yè)

C.合營安排最常見的形式包括有限責(zé)任公司.合伙企業(yè).合作企業(yè)等

D.信托基金等也可被視為單獨主體

【答案】B6、在財務(wù)報表審計中，注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解被審計單位情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

【答案】A7、甲工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2017年1月1日生產(chǎn)成本科目的期初余額為5萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用50萬元，直接人工費用24萬元，制造費用2萬元，企業(yè)行政管理人員工資費用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為40萬元。則2017年末生產(chǎn)成本科目的余額為()萬元。

A.58

B.41

C.63

D.53

【答案】B8、下列各項中，屬于稅收保全措施的是()。

A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)，凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款數(shù)額的存款

B.變賣納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款

C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)，扣繳納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款數(shù)額的存款

D.拍賣納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

【答案】A9、某投資項目需在開始時一次性投資50000元，其中固定資產(chǎn)投資45000元，營運資金墊支5000元，沒有建設(shè)期。各年營業(yè)現(xiàn)金凈流量分別為10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元，則該項目的靜態(tài)投資回收期是()年。

A.3.35

B.3.40

C.3.60

D.4.00

【答案】C10、下列關(guān)于確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序及需要考慮的因素，說法不正確的是()。

A.企業(yè)要找到一種普適性的方法來確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序

B.要特別重視對企業(yè)有影響的重大風(fēng)險

C.需要考慮對資金的需求

D.需要在風(fēng)險評估結(jié)果的基礎(chǔ)上,全面考慮風(fēng)險與收益

【答案】A11、下列關(guān)于市盈率的說法中，不正確的是()。

A.債務(wù)比重大的公司市盈率相對較低

B.市盈率很高則風(fēng)險很大

C.預(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降

D.市盈率很低則風(fēng)險很小

【答案】D12、納稅人、扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須首先執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)的決定，然后才可以申請()。

A.仲裁

B.行政復(fù)議

C.民事訴訟

D.行政訴訟

【答案】B13、下列籌資方式中，沒有籌資費用，但是財務(wù)風(fēng)險較小，資本成本較高的籌資方式是()。

A.留存收益

B.發(fā)行債券

C.銀行借款

D.發(fā)行股票

【答案】A14、如果無保留意見審計報告包含()，也被視為標準審計報告。

A.其他報告責(zé)任段

B.說明段(事項段)

C.其他事項段

D.強調(diào)事項段

【答案】A15、D企業(yè)2×16年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為780萬元，另支付其他相關(guān)稅費20萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。D企業(yè)在2×16年12月31日發(fā)生日常維護支出16萬元（升級更新費用），2×17年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，不考慮其他因素，則2×17年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.480

B.500

C.468.9

D.496

【答案】A16、注冊會計師證實某項資產(chǎn)是按歷史成本入賬還是按公允價值入賬，主要是為了證實資產(chǎn)的()認定。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.準確性

【答案】C17、以下關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.選擇適用的會計準則和相關(guān)會計制度

B.選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?/p>

【答案】D18、下列各種產(chǎn)品成本計算方法中，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計算半成品成本的是()。

A.品種法

B.分批法

C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

【答案】C19、行政單位“有價證券”會計科目用于核算()。

A.股票、債券等本單位所有有價證券

B.國庫券等由國家發(fā)行的債券

C.股票等有價證券

D.公債券、企業(yè)債券等有價證券

【答案】B20、企業(yè)在遭受自然災(zāi)害時對存貨進行的清查屬于（）。

A.全面定期清查

B.局部定期清查

C.局部不定期清查

D.全面不定期清查

【答案】C21、完全競爭廠商利潤最大化的條件是“價格等于邊際成本”，這表明企業(yè)將()。

A.擴大產(chǎn)出直到價格上升到等于邊際成本

B.擴大產(chǎn)出直到價格下降到等于邊際成本

C.擴大產(chǎn)出直到邊際成本下降到等于價格

D.擴大產(chǎn)出直到邊際成本上升到等于價格

【答案】D22、（2016)下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無需執(zhí)行工作

B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點日前后的出入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點過程中未停止流動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關(guān)存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時，毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，為測試存貨跌價準備提供證據(jù)

【答案】A23、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外出售。2018年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.92萬元，另支付消費稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為（）萬元

A.252

B.254

C.280

D.282

【答案】C24、某城市甲企業(yè)1月份繳納增值稅17萬元，消費稅30萬元，所得稅13萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅是()萬元。

A.4.20

B.3.29

C.2.10

D.3.01

【答案】B25、投資項目可行性分析的主要內(nèi)容是()。

A.技術(shù)可行性分析

B.環(huán)境可行性分析

C.市場可行性分析

D.財務(wù)可行性分析

【答案】D26、某公司根據(jù)現(xiàn)金持有量的存貨模型確定的最佳現(xiàn)金持有量為100萬元，有價證券的年利率為10%，在最佳現(xiàn)金持有量的情況下，該公司與現(xiàn)金持有量相關(guān)的現(xiàn)金使用總成本為()萬元。

A.100

B.10

C.1000

D.120

【答案】B27、在每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的會計憑證是（）。

A.付款憑證

B.轉(zhuǎn)賬憑證

C.原始憑證

D.收款憑證

【答案】C28、最能體現(xiàn)審計鑒證職能的是()。

A.國家審計

B.內(nèi)部審計

C.社會審計

D.政府審計

【答案】C29、以下有關(guān)具體審計計劃的說法中，正確的是()。

A.制定具體審計計劃是為了確定審計范圍、時間安排和方向

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師可以根據(jù)具體情況決定是否制定具體審計計劃

D.具體審計計劃中制定的審計程序包括風(fēng)險評估程序、進一步審計程序兩類

【答案】B30、A注冊會計所負責(zé)審計X公司2011年財務(wù)報表。以下事項中，沒有違反不相容職責(zé)分離控制原則的是()。

A.銀行出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.出納人員兼任支出明細賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

【答案】C31、一般的單位銷毀會計檔案的，監(jiān)銷者為()。

A.政府財政部門

B.會計機構(gòu)負責(zé)人

C.單位負責(zé)人

D.檔案部門和會計部門共同派出的人

【答案】D32、產(chǎn)成品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗相互獨立，是為了防止()。

A.購入不合格材料

B.不合格產(chǎn)品入庫

C.篡改會計記錄

D.經(jīng)營預(yù)算調(diào)整

【答案】B33、會計專業(yè)職務(wù)的中級職務(wù)是()。

A.高級會計師

B.會計師

C.助理會計師

D.會計員

【答案】B34、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假會計報告，尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以()的罰款。

A.3000元以上5萬元以下

B.5000元以上5萬元以下

C.5000元以上10萬元以下

D.1萬元以上10萬元以下

【答案】B35、甲企業(yè)擁有大型大蒜種植基地，今年大蒜價格持續(xù)上漲，甲企業(yè)為了不斷盈利，采取了套期保值和投機行為。關(guān)于套期保值與投機的說法中正確的是()

A.套期保值是為沖抵風(fēng)險而買賣相應(yīng)衍生產(chǎn)品的行為

B.利用大蒜期貨套期保值的目的是承擔(dān)額外的風(fēng)險以盈利

C.利用大蒜期貨投機的目的是降低風(fēng)險

D.大蒜期貨投機的結(jié)果是降低了企業(yè)面對的風(fēng)險

【答案】A36、開戶單位可以在一定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，按照有關(guān)規(guī)定，對于零星支出的結(jié)算起點是()元以下。

A.1000

B.1500

C.2000

D.500

【答案】A37、A注冊會計師計劃對X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當(dāng)?shù)那樾问?)。

A.在粘封詢證函時進行的統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證復(fù)函復(fù)制給X公司進行催收貨款

C.有10封詢證函要直接交給X公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后收回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至X公司，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

【答案】A38、2×18年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2×18年8月31日，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.256

B.180

C.436

D.384

【答案】C39、下列屬于采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法缺點的是()。

A.能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料

B.為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料

C.能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費水平

D.逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法要進行成本還原

【答案】D40、甲公司銷售商品一批，商品的銷售價款為2000元，商業(yè)折扣10％，增值稅稅率為16％，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。甲公司銷售商品時為對方代墊運費150元（不考慮運費的增值稅抵扣問題），則應(yīng)收賬款的入賬金額為（）元。

A.2490

B.2238

C.2106

D.2340

【答案】B41、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不屬于營業(yè)外支出核算范疇的是()。

A.處置非流動資產(chǎn)凈損失

B.出售固定資產(chǎn)凈損失

C.無形資產(chǎn)攤銷

D.捐贈支出

【答案】C42、2012年12月31日A公司進行盤點，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的機器設(shè)備未入賬，該型號機器設(shè)備存在活躍市場，市場價格為750萬元，該機器八成新，對于該事項，下列會計處理中，正確的是()。

A.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目750萬元

B.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目1350萬元

C.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目600萬元

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目600萬元

【答案】D43、因不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，下列有關(guān)說法中，注冊會計師不認可的是（）。

A.由于不可預(yù)見情況可能導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤，比如由于不可抗力導(dǎo)致注冊會計師無法到達存貨存放地實施存貨監(jiān)盤

B.由于不可預(yù)見情況可能導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤，比如由于惡劣的天氣導(dǎo)致注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤程序

C.由于不可預(yù)見情況可能導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤，比如被盤點的木材被積雪覆蓋

D.如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

【答案】D44、下列選項中，在借貸記賬法下關(guān)于成本類賬戶結(jié)構(gòu)描述不正確的是（）。

A.借方登記增加

B.貸方登記增加

C.期末余額一般在借方

D.期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

【答案】B45、如果注冊會計師將財務(wù)報表日前適當(dāng)日期作為函證的截止日，則說明注冊會計師評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是()。

A.高水平

B.低水平

C.特別風(fēng)險

D.無法應(yīng)對風(fēng)險

【答案】B46、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位會計主管人員是指()。

A.總會計師

B.會計機構(gòu)負責(zé)人

C.未設(shè)總會計師的單位分管會計工作的行政副職

D.未單獨設(shè)置會計機構(gòu)而在有關(guān)機構(gòu)中指定行使會計機構(gòu)負責(zé)人職權(quán)的人

【答案】D47、如果企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn)品成本中原材料費用和工資等其他費用所占比重相差不大，月末可采用的在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的方法是()。

A.交互分配法

B.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

C.在產(chǎn)品按年初固定成本計算

D.定額比例法

【答案】B48、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點，以正常生產(chǎn)能力水平為基礎(chǔ)，按照資源耗費方式確定合理的分配標準，具體可以體現(xiàn)的原則不包括（）。

A.受益性原則

B.成本效益性原則

C.管理性原則

D.延遲性原則

【答案】D49、甲公司（增值稅一般納稅人）2×18年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2×19年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為32萬元，收到款項存入銀行。2×19年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.10

B.-20

C.42

D.12

【答案】A50、注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是（）。

A.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

B.了解審計過程

C.了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

D.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

【答案】D51、在評價對會計估計差異的合理性時，注冊會計師的下列做法不合理的是()。

A.若會計估計的差異合理，則注冊會計師不需要被審計單位調(diào)整

B.若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知被審計單位治理層并要求其調(diào)整

C.若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位管理層調(diào)整

D.若被審計單位管理層不調(diào)整不合理的會計估計，則注冊會計師可能發(fā)表非標準審計意見的報告

【答案】B52、某公司是一個資產(chǎn)通用性較差的企業(yè)，2017年凈利潤80萬元，調(diào)整后資本50萬元，利息支出為5萬元，財務(wù)報表中的管理費用下的研究與開發(fā)費用為4萬元，當(dāng)期確認為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出是6萬元，假設(shè)無非經(jīng)常性損益調(diào)整項，則該公司2017年簡化的經(jīng)濟增加值為()萬元。

A.92.95

B.84.7

C.89.2

【答案】C53、注冊會計師通過實施分析程序，發(fā)現(xiàn)X公司20x1年銷售費用中的運費占營業(yè)收入的比例與上年相比存在不合理下降。根據(jù)這一信息，最應(yīng)當(dāng)懷疑X公司()認定存在重大錯報。

A.銷售費用的完整性及營業(yè)收入的發(fā)生

B.銷售費用的完整性

C.銷售費用的發(fā)生及營業(yè)收入的完整性

D.營業(yè)收入的發(fā)生

【答案】A54、以下關(guān)于企業(yè)公司收益分配的說法中，正確的是()。

A.公司持有的本公司股份也可以分配利潤

B.企業(yè)在提取公積金前向股東分配利潤

C.公司的初創(chuàng)階段和衰退階段都適合采用剩余股利政策

D.只要有盈余就要提取法定盈余公積金

【答案】C55、根據(jù)規(guī)定，銀行對()內(nèi)未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位辦理銷戶手續(xù)。

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.1年

【答案】D56、一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是()。

A.定期定額征收

B.查驗征收

C.查定征收

D.查賬征收

【答案】D57、由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定，稅法具有（）

A.義務(wù)性特點

B.權(quán)利性特點

C.問答題性特點

D.單一性特點

【答案】C58、下列哪個人員沒有權(quán)利對審計工作底稿進行復(fù)核()。

A.項目負責(zé)人

B.初級審計人員

C.部門負責(zé)人

D.審計機構(gòu)負責(zé)人

【答案】B59、2016年1月1日，某企業(yè)開始自行研究開發(fā)一套軟件，研究階段發(fā)生支出30萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出125萬元，開發(fā)階段的支出滿足資本化條件，4月15日，該軟件開發(fā)成功并依法申請了專利，支付相關(guān)費用1萬元。不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)的入賬價值是()萬元。

A.126

B.155

C.125

D.156

【答案】A60、如果被審計單位在接觸存貨時沒有設(shè)置授權(quán)審批的內(nèi)部控制措施，將導(dǎo)致存貨（）認定出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.權(quán)利和義務(wù)

【答案】A61、B公司適用的所得稅稅率為25%，2012年度財務(wù)報告于2013年3月10日批準報出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字專用發(fā)票。該銷售在2012年12月發(fā)出且已確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，價款為1000萬元，銷項稅額為170萬元，成本為800萬元，貨款未收到。則B公司對該事項的相關(guān)會計處理正確的是()。

A.作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

B.沖減2012年度的營業(yè)收入1000萬元

C.沖減2012年度的營業(yè)成本800萬元

D.沖減2012年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

【答案】D62、某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2013年1月1日，該企業(yè)將一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為1000萬元，已提折舊200萬元，已經(jīng)計提的減值準備為100萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為750萬元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。

A.1000

B.800

C.700

D.750

【答案】C63、不能隔離沖突域的是()。

A.集線器

B.網(wǎng)橋

C.交換機

D.路由器

【答案】A64、下列事項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得或損失的是（）。

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加額

B.重組債務(wù)形成的債務(wù)重組利得

C.可轉(zhuǎn)換公司債券初始計量分拆形成的權(quán)益成分

D.因聯(lián)營企業(yè)其他方增資導(dǎo)致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后而增加的凈資產(chǎn)份額

【答案】A65、某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，耗用直接原材料15萬元，車間管理人員薪酬3萬元，車間設(shè)備計提折舊9萬元，各項生產(chǎn)費用按照工時在甲、乙之間分配，甲、乙耗費工時分別為100小時、50小時，則甲產(chǎn)品應(yīng)分配的生產(chǎn)費用為()萬元。

A.4

B.8

C.9

D.18

【答案】D66、下列不屬于會計市場管理的是()。

A.代理記賬機構(gòu)的設(shè)立

B.財政部門定期對會計從業(yè)人員的資格進行年檢

C.對境外洋資格的管理

D.會計專業(yè)人才評價

【答案】D67、某企業(yè)年初資產(chǎn)總額為100萬元，年末資產(chǎn)總額為140萬元，當(dāng)年利潤總額為24萬元，所得稅為8萬元，利息支出為4萬元。則該企業(yè)總資產(chǎn)報酬率為()。

A.10.33%

B.13.33%

C.23.33%

D.30%

【答案】C68、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺電動車生產(chǎn)設(shè)備和一臺組裝設(shè)備，總價款為300000元。合同約定，電動車生產(chǎn)設(shè)備于10日內(nèi)交付，電動車組裝設(shè)備于15日內(nèi)交付，且在兩臺設(shè)備全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價。假定上述兩臺設(shè)備分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，設(shè)備交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權(quán)。上述生產(chǎn)設(shè)備的單獨售價為240000元，組裝設(shè)備的單獨售價為160000元。甲公司兩臺設(shè)備均按時交付。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.交付生產(chǎn)設(shè)備時：借：應(yīng)收賬款180000貸：主營業(yè)務(wù)收入180000

B.交付生產(chǎn)設(shè)備時：借：合同資產(chǎn)240000貸：主營業(yè)務(wù)收入240000

C.交付組裝設(shè)備時：借：應(yīng)收賬款300000貸：合同資產(chǎn)180000主營業(yè)務(wù)收入120000

D.交付組裝設(shè)備時：借：合同資產(chǎn)120000貸：主營業(yè)務(wù)收入120000

【答案】C69、各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是（）。

A.登記明細賬的依據(jù)不同

B.登記總賬的依據(jù)和方法不同

C.記賬的程序不同

D.記賬的方法不同

【答案】B70、甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2×17年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬元；經(jīng)營一般的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元；經(jīng)營差的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。假定甲公司2×17年涉及的現(xiàn)金流均于年末收付，則該公司A設(shè)備2×17年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.100

B.80

C.40

D.76

【答案】D71、梅奧等人通過霍桑實驗得出結(jié)論：人們的生產(chǎn)效率不僅受到物理的、生理的因素的影響，而且還受到社會環(huán)境、社會心理因素的影響。由此創(chuàng)立了()。

A.行為科學(xué)學(xué)說

B.人文關(guān)系學(xué)說

C.人際關(guān)系學(xué)說

D.領(lǐng)導(dǎo)學(xué)說

【答案】C72、中國公民李某2019年12月工資4200元，12月除取得當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎金10000元。李某2019年12月全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅是（）元。（注：全年一次性獎金選擇不并入問答題所得計算個稅）

A.256

B.300

C.458

D.165

【答案】B73、某公司某部門的有關(guān)數(shù)據(jù)為：銷售收入50000元，已銷產(chǎn)品的變動成本和變動銷售費用30000元，可控固定間接費用2500元，不可控固定間接費用3000元，分配來的公司管理費用為1500元。那么，該部門的利潤中心負責(zé)人可控利潤為()元。

A.0

B.17500

C.14500

D.10750

【答案】B74、在財務(wù)報表報出后，如果知悉S公司在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果管理層對財務(wù)報表作了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，注冊會計師應(yīng)實施必要的審計程序予以確認和復(fù)核，然后針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告

B.要求被審計單位僅在公司注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實，以保證財務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況

C.在選項A的前提下，在新的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務(wù)報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務(wù)報表存在重大影響的事項及其影響

【答案】B75、用大寫表示人民幣30010.56元的正確寫法是()。

A.人民幣叁萬零拾元零伍角陸分

B.人民幣三萬零十元五角六分

C.人民幣三萬零十元五角六分整

D.人民幣叁萬零拾元伍角陸分整

【答案】A76、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×17年2月1日外購一批小禮品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為15萬元，增值稅稅額為2.4萬元，其中贈送給客戶的部分價值6萬元，其余部分發(fā)給了職工，則企業(yè)應(yīng)計算增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.0

B.1.44

C.0.96

D.2.4

【答案】C77、注冊會計師審計甲公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)是()。

A.甲公司的律師

B.金融監(jiān)管機關(guān)

C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

D.甲公司的主要股東

【答案】C78、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2017年4月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應(yīng)負擔(dān)供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸(供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸)。供水車間2017年4月對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費的總成本為()元。

A.90000

B.117000

C.27000

D.108000

【答案】D79、甲公司2×18年7月1日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，定向增發(fā)本公司500萬股普通股股票（每股面值1元）給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對價，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記和轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評估確定，乙公司2×18年7月1日的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為16000萬元。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對乙公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元。相關(guān)款項已通過銀行存款支付。

A.7694

B.7700

C.7800

D.7806

【答案】B80、甲公司于2010年1月2日購入一項專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2014年1月11日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2014年因該專利權(quán)的報廢對公司利潤總額的影響金額為()元。

A.9000

B.54000

C.63000

D.72000

【答案】B二多選題(共20題)1、關(guān)于會計監(jiān)督的監(jiān)督主體及對象，下列說法錯誤的有()。

A.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機構(gòu)和會計人員

B.財政部門是會計工作政府監(jiān)督的唯一主體

C.會計工作政府監(jiān)督的對象是各單位的會計機構(gòu)和會計人員

D.會計工作社會監(jiān)督的對象是受托單位的經(jīng)濟活動

【答案】ABCD2、用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的是()。

A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

B.全部賬戶本期借方余額合計=全部賬戶本期貸方余額合計

C.負債類賬戶借方發(fā)生額合計=負債類賬戶貸方發(fā)生額合計

D.資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計=資產(chǎn)類賬戶貸方發(fā)生額合計

【答案】AB3、甲公司2014年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的一筆一次還本付息的債券，面值為1000萬元。該債券為5年期債券，票面利率為7%，假定實際利率為3%，甲公司支付購買價款1164.51萬元。甲公司將其劃分為持有至到期投資。2014年末，該債券出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為850萬元。2016年1月1日，甲公司由于資金緊張，將該批債券全部對外處置，處置價款為900萬元，發(fā)生處置費用5萬元。假定不考慮其他因素，則下列表述正確的有()。

A.2014年末，甲公司應(yīng)確認持有至到期投資減值準備349.45萬元

B.2015年末，持有至到期投資的賬面價值是875.5萬元

C.2016年處置時該債券的賬面余額是1224.95萬元

D.2016年處置應(yīng)確認的損益為19.5萬元

【答案】ABCD4、一般來說，企業(yè)的最基本的籌資方式包括()。

A.吸收直接投資

B.發(fā)行債券

C.發(fā)行股票

D.向金融機構(gòu)借款

【答案】ABCD5、以下關(guān)于居民個人公益捐贈支出的政策表述，符合個人所得稅政策規(guī)定的有（）。

A.在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除

B.當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈支出，在年終匯算清繳時統(tǒng)一扣除

C.個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，應(yīng)先扣除全額扣除的公益捐贈支出

D.納稅人可自行決定在問答題所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序

【答案】AD6、A公司是增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2×13年一項管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，應(yīng)計提的折舊金額為100萬元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)計提的折舊為50萬元。假定2×13年初該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，已確認相關(guān)的所得稅，A公司適用的所得稅稅率為25%。關(guān)于A公司的相關(guān)會計處理下列說法中正確的有（）。

A.A公司應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100萬元

B.A公司應(yīng)調(diào)減“遞延所得稅負債”12.5萬元

C.A公司該應(yīng)確認“遞延所得稅負債”12.5萬元

D.A公司應(yīng)調(diào)增“累計折舊”100萬元

【答案】BD7、以下屬于收入類要素的包括（）。

A.營業(yè)外收入

B.商品銷售收入

C.提供勞務(wù)收入

D.銷售原材料收入

【答案】BCD8、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為20元，單位變動成本為12元，固定成本為2400元，正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下的銷售量為400件。下列說法中，正確的有()。

A.保本銷售量為120件

B.在保本狀態(tài)下，該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的利用程度為75%

C.安全邊際中的邊際貢獻等于800元

D.安全邊際率為25%

【答案】BCD9、下列業(yè)務(wù)在相關(guān)資產(chǎn)處置或結(jié)算時會結(jié)轉(zhuǎn)計入損益的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認的其他綜合收益

B.可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份公允價值確認的其他權(quán)益工具

C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)時因公允價值大于賬面價值確認的其他綜合收益

D.收到的投資款項大于投資方應(yīng)享有的股本金額的部分

【答案】AC10、下列各項中，必須設(shè)立政府預(yù)算的有()。

A.省級政府

B.鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府

C.中央政府

D.地市級政府

【答案】ACD11、下列各項中，決定預(yù)防性現(xiàn)金需求數(shù)額的因素有()。

A.企業(yè)臨時融資的能力

B.企業(yè)預(yù)測現(xiàn)金收支的可靠性

C.金融市場上的投資機會

D.企業(yè)愿意承擔(dān)現(xiàn)金短缺風(fēng)險的程度

【答案】ABD12、注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊會計師需要判斷執(zhí)行審計工作前提的事項包括()。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務(wù)報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

【答案】ABD13、企業(yè)層面控制包括()

A.組織架構(gòu)

B.發(fā)展戰(zhàn)略

C.人力資源

D.社會責(zé)任和企業(yè)文化

【答案】ABCD14、下列各項，屬于我國內(nèi)部審計準則體系的有()。

A.內(nèi)部審計基本準則

B.內(nèi)部審計具體準則

C.內(nèi)部審計實務(wù)指南

D.獨立審計準則

E.通用審計準則

【答案】ABC15、有些單位規(guī)模較小，出納業(yè)務(wù)不多，出納人員可以兼任()賬目的登記工作。

A.固定資產(chǎn)明細

B.低值易耗品明細

C.支出、費用

D.債權(quán)債務(wù)

【答案】AB16、下列有關(guān)注冊會計師在對被審計單位銷售與收款交易實施控制測試需要注意的內(nèi)容的說法中，不正確的有（）。

A.注冊會計師應(yīng)把測試重點全部放在測試員工執(zhí)行數(shù)據(jù)輸入的預(yù)防性控制方面

B.在控制風(fēng)險被評估為低時，注冊會計師需要考慮評估的控制要素的所有主要方面和控制測試的結(jié)果，以便能夠得出這樣的結(jié)論：控制能夠?qū)嵤┯行У墓芾恚l(fā)現(xiàn)和糾正重大錯誤和舞弊

C.如果注冊會計師在期中實施了控制測試，那么在年末審計時不用再選擇項目測試控制在剩余期間的運行情況

D.如果情況允許并且希望將重大錯報風(fēng)險評估為低，注冊會計師需要對被審計單位重要的控制，尤其是對易出現(xiàn)高舞弊風(fēng)險的現(xiàn)金收款和存儲的控制的有效運行進行測試

【答案】AC17、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行分拆，將負債成分確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成分的初始確認金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負債成分計提的利息費用均應(yīng)計入當(dāng)期損益

【答案】AB18、下列審計程序中，與應(yīng)收賬款的存在認定相關(guān)的有（）。

A.向購買方函證

B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單及發(fā)運單

C.檢查發(fā)運單編號的完整性

D.選取發(fā)運單，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細賬

【答案】AB19、與發(fā)行股票相比，發(fā)行債券的特點包括()。

A.籌資數(shù)額大

B.不影響公司控制權(quán)

C.資本成本比較低

D.財務(wù)風(fēng)險大

【答案】BCD20、B企業(yè)2014年第一季度實際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的實際單價為9元/千克。材料計劃單價為10元/千克，材料定額單耗5千克/件。請判斷，下列各項中正確的有()。

A.實際產(chǎn)量材料標準耗用量20400千克

B.材料用量差異3400元

C.材料價格差異13600元

D.差異的主要原因是材料耗用量超支所致

【答案】BD三大題(共10題)1、A注冊會計師是X公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項：（1）在2015年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標為20%。X公司管理層實行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權(quán)銀行仍于2017年初強行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發(fā)商流動資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預(yù)料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實現(xiàn)了會計電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風(fēng)險。如認為存在重大錯報風(fēng)險，請指出重大錯報風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層還是認定層；如認為是認定層，請指明涉及財務(wù)報表的哪一個項目的哪一項認定，并簡要說明理由。

【答案】事項（1）存在重大錯報風(fēng)險。銷售目標與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報酬與銷售增長目標掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計銷售收入。事項（2）存在重大錯報風(fēng)險。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達成一致，可能導(dǎo)致X公司長期股權(quán)投資項目的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報。事項（3）存在重大錯報風(fēng)險。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會隱瞞負債，特別是隱瞞短期借款，導(dǎo)致短期借款的完整性認定存在重大錯報風(fēng)險。事項（4）存在重大錯報風(fēng)險。由于大型基建項目非正常原因停工，而且難以預(yù)料復(fù)工時間，可能導(dǎo)致在建工程項目的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險。事項（5）存在重大錯報風(fēng)險。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移時點的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運至客戶指定的交貨地點后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時即提前確認相關(guān)營業(yè)收入的風(fēng)險。事項（6）存在重大錯報風(fēng)險。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營活動融合，從而導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。2、甲公司是乙公司的母公司，雙方均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。乙公司2×12年將其成本為600萬元的一批A產(chǎn)品銷售給甲公司，銷售價格為800萬元（不含增值稅），至2×12年年末甲公司本期購入A產(chǎn)品未實現(xiàn)對外銷售全部形成存貨，2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為750萬元。至2×13年12月31日，甲公司上期從乙公司購入的產(chǎn)品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于商品陳舊預(yù)計結(jié)存存貨的可變現(xiàn)凈值進一步下跌為300萬元。要求：根據(jù)上述資料分別編制2×12年12月31日和2×13年12月31日與合并財務(wù)報表相關(guān)的抵銷分錄。

【答案】2×12年12月31日合并報表相關(guān)抵銷分錄：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本200貸：存貨200借：存貨——存貨跌價準備50（800-750）貸：資產(chǎn)減值損失50合并報表上該存貨的計稅基礎(chǔ)為800萬元，賬面價值為600萬元，應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（800-600）×25%=50（萬元）。個別財務(wù)報表上因為減值已經(jīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)1

2.5萬元（50×25%），因此合并財務(wù)報表角度補確認37.5萬元（50-1

2.5）。借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5貸：所得稅費用37.52×13年12月31日編制合并報表時相關(guān)抵銷分錄為：①實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤：借：未分配利潤——年初200貸：營業(yè)成本2003、A股份有限公司（以下簡稱A公司），除特別說明其存貨均未發(fā)生減值，2×18年至2×19年發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年10月10日，A公司與B公司簽訂合同，約定將一批應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品委托B公司加工。10月12日，A公司發(fā)出甲產(chǎn)品，實際成本為60000元，應(yīng)付加工費為3000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，10月25日收回加工物資并驗收入庫，加工費及代收代繳的消費稅于當(dāng)日用銀行存款支付。A公司收回上述甲產(chǎn)品后，將其全部作為職工福利發(fā)放給管理層員工，已知加工完成后的甲產(chǎn)品市場公允價值為75000元。（2）2×18年11月11日，A公司與C公司簽訂合同，約定將A公司本期新研制的乙產(chǎn)品200噸中40%銷售給C公司，合同約定2×19年1月，A公司負責(zé)將產(chǎn)品運至C公司所在地，乙產(chǎn)品每噸售價1000元。已知乙產(chǎn)品成本費用計算單中標明直接材料為600元/噸，直接人工為200元/噸，制造費用分配為100元/噸。另外根據(jù)A公司財務(wù)經(jīng)理進一步分析與觀察，乙產(chǎn)品的市場公允售價為950元/噸，預(yù)計銷售每噸乙產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)費用80元。（3）除上述資料外，A公司期末有關(guān)物資的資料如下：①丙材料成本40000元，可變現(xiàn)凈值38000元，已計提跌價準備1000元；②A公司委托D公司銷售的一批丁產(chǎn)品，該批商品的成本60000元，預(yù)計售價為75000元；③A公司本期購入一批不動產(chǎn)建造材料，取得價款60000元，相關(guān)增值稅為10200元；④A公司本期購入一批辦公用品，作為低值易耗品核算，成本為5000元；⑤A公司本期在產(chǎn)品成本25000元，在途物資4200元。其他資料：A公司、B公司、C公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為16%。<1>、根據(jù)資料（1），編制與A公司有關(guān)的會計分錄。<2>、根據(jù)資料（2），判斷乙產(chǎn)品是否需要計提減值準備，若需要則計算相關(guān)減值金額，并編制相關(guān)分錄。<3>、根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，則計算A公司期末存貨項目應(yīng)當(dāng)列報的金額。

【答案】1.A公司在發(fā)出原材料時：借：委托加工物資60000貸：原材料60000（1分）A公司應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：代收代繳消費稅為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1－消費稅稅率）＝（60000＋3000）/（1－10%）＝70000（元）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率＝70000×10%＝7000（元）（1分）借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）480貸：銀行存款（3000＋480＋7000）10480（1分）加工完成的甲產(chǎn)品入庫材料的入賬價值＝60000＋10000＝70000（元）借：庫存商品70000貸：委托加工物資70000（1分）發(fā)放給管理層職工：4、A公司是一家大型設(shè)備生產(chǎn)、銷售公司，其主要經(jīng)營大型設(shè)備的銷售、安裝及后期維護業(yè)務(wù)。A公司2×18年發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2×18年2月1日，A公司與甲公司簽訂一項合同，向甲公司銷售一臺X大型設(shè)備，合同價款為20萬元，該設(shè)備的成本為13萬元，甲公司在合同開始日即取得該設(shè)備的控制權(quán)。合同約定，甲公司在合同開始日支付10%的保證金，并將剩余90%的價款與A公司簽訂了不附追索權(quán)的長期融資協(xié)議，甲公司應(yīng)于5年內(nèi)平均支付剩余價款，如果甲公司違約，A公司可重新?lián)碛性撛O(shè)備，即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項的總額，A公司也不能向甲公司索取進一步的賠償。甲公司計劃用該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品，甲公司使用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品在其所在地市場供不應(yīng)求，但甲公司本身未從事過該產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)，不能確定該產(chǎn)品的營銷策略是否可以成功。（2）2×17年2月1日A公司與乙公司簽訂了一項設(shè)備維護服務(wù)合同，合同期限為3年，乙公司每年向A公司支付服務(wù)費8萬元（假定該價款與合同開始日該項服務(wù)的單獨售價相同）。在2×18年12月31日，雙方對合同進行了變更，將2×19年的服務(wù)費調(diào)整為7萬元（假定該價格反映了合同開始當(dāng)日該項服務(wù)的單獨售價），同時以17萬元的價款將該合同期限延長3年（該價格不能反映該項服務(wù)在合同變更日的單獨售價）。假設(shè)上述價款均于每年年初收取。（3）2×18年5月1日，A公司與丙公司簽訂一項合同，約定，A公司向丙公司銷售X、Y大型設(shè)備，X大型設(shè)備的單獨售價為25萬元，Y大型設(shè)備的單獨售價為20萬元，合同價款總額為36萬元。合同約定，X大型設(shè)備于合同開始日交付，Y大型設(shè)備于1個月后交付，只有兩種設(shè)備全部交付之后，A公司才有權(quán)收取36萬元的合同對價。假定X大型設(shè)備和Y大型設(shè)備分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，其控制權(quán)于交付當(dāng)日轉(zhuǎn)移給丙公司。該合同履約義務(wù)均以按期執(zhí)行。假定不考慮增值稅等其他因素。<1>、根據(jù)資料（1），判斷A公司是否應(yīng)確認收入，并說明理由；如果需要確認收入，計算應(yīng)確認的收入金額；如果不需要確認收入，說明對收取的價款應(yīng)進行的賬務(wù)處理原則。<2>、根據(jù)資料（2），說明A公司與乙公司變更該合同后，應(yīng)如何進行會計處理，并說明理由；計算合同變更后每年應(yīng)確認的收入金額。<3>、根據(jù)資料（3），計算A公司因履行各單項履約義務(wù)應(yīng)確認的收入金額，并編制相關(guān)的會計分錄。

【答案】1.A公司不應(yīng)該確認收入（0.5分）。理由：甲公司計劃以產(chǎn)品的銷售收益償還A公司的欠款，除此之外并無其他經(jīng)濟來源。如果甲公司違約，A公司雖然可以重新取回該設(shè)備，但是即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項的總額，A公司也不能向甲公司索取進一步的賠償。因此，甲公司是否可以償還欠款存在重大不確定性，該銷售合同不滿足“企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回”的條件。A公司不能確認收入。（1分）A公司應(yīng)將收取的10%的保證金確認為一項負債（預(yù)收賬款）。

2.A公司應(yīng)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理，并分期確認收入。（2分）理由：在合同變更日，由于新增的三年維護服務(wù)合同的價格不能反映該項服務(wù)在合同變更日的單獨售價，合同變更部分不能作為一項單獨的合同進行會計處理。由于在原合同未履約部分需提供的服務(wù)與已提供的服務(wù)是可明確區(qū)分的，A公司應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為原合同終止，同時，將原合同中未履約部分與合同變更合并為一項新合同進行會計處理。（5分）合同變更后，A公司應(yīng)于每年確認的收入金額＝（7＋17）/4＝6（萬元）。（1分）3.A公司因銷售X大型設(shè)備確認的收入金額＝36×25/（25＋20）＝20（萬元）（2分）；交付X大型設(shè)備時的會計分錄為：借：合同資產(chǎn)20貸：主營業(yè)務(wù)收入20（2分）A公司因銷售Y大型設(shè)備確認的收入金額＝36×20/（25＋20）＝16（萬元）（2分）；交付Y大型設(shè)備時的會計分錄為：借：應(yīng)收賬款36貸：合同資產(chǎn)20主營業(yè)務(wù)收入16（2分）5、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。甲公司是一家時裝加工企業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的比例很大，主營來料加工類業(yè)務(wù)。A注冊會計師計劃于2016年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃和計價測試部分內(nèi)容摘錄如下：（1）基于存貨風(fēng)險較高的評估結(jié)果，針對甲公司存貨存放地點較多的情況，擬詢問被審計單位的管理層，比較不同時期的存貨存放地點的清單、檢查存貨的出、入庫單等。（2）在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察來料加工業(yè)務(wù)的原材料是否已經(jīng)單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。（3）對盤點過程中收到的存貨，納入盤點和監(jiān)盤范圍。（4）在和被審計單位溝通存貨盤點程序時，對于盤點程序的缺陷，不予指明。（5）計價測試時，充分關(guān)注甲公司對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提。要求：（1）根據(jù)以上注冊會計師對被審計單位的了解，請評估甲公司與存貨相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險。（2）針對上述事項（1）至（5），逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

【答案】針對要求（1）：與時裝相關(guān)的服裝行業(yè)，由于服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，因此，存貨是否過時是重要的經(jīng)營風(fēng)險。針對要求（2）：事項（1）中，存在不當(dāng)之處。應(yīng)詢問被審計單位除管理層和財務(wù)部門以外的其他人員，如營銷人員、倉庫人員等，以了解有關(guān)存貨存放地點的情況。事項（2）中，不存在不當(dāng)之處。事項（3）中，存在不當(dāng)之處。應(yīng)當(dāng)分析該存貨的所有權(quán)是否屬于被審計單位，如果屬于，那么納入盤點范圍；如果不屬于，不能夠納入盤點范圍。事項（4）中，存在不當(dāng)之處。如果認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整。事項（5）中，不存在不當(dāng)之處。6、2012年4月，ABC會計師事務(wù)所首次