記賬實(shí)操-蛋糕店賬務(wù)處理示例

做賬實(shí)操1/13會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-蛋糕店賬務(wù)處理示例假設(shè)一家蛋糕店，主要經(jīng)營(yíng)各類生日蛋糕、慶典蛋糕以及日常零售蛋糕，以下是其常見業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理情況。一、初始投資與資金籌集股東投入資金業(yè)務(wù)描述：蛋糕店成立時(shí)，股東投入40萬元作為初始資本。賬務(wù)處理：借：銀行存款400,000貸：實(shí)收資本-股東姓名400,000二、店鋪籌備階段店鋪?zhàn)赓U與裝修業(yè)務(wù)描述：租賃繁華商圈店鋪，一次性支付一年租金9萬元；投入10萬元進(jìn)行裝修，打造具有吸引力的店鋪環(huán)境。賬務(wù)處理：支付租金時(shí)：借：預(yù)付賬款-店鋪?zhàn)饨?0,000貸：銀行存款90,000每月攤銷租金時(shí)（一年12個(gè)月）：借：銷售費(fèi)用-店鋪?zhàn)饨?,500貸：預(yù)付賬款-店鋪?zhàn)饨?,500進(jìn)行店鋪裝修時(shí)：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-店鋪裝修100,000貸：銀行存款100,000按照預(yù)計(jì)受益年限分期攤銷（假設(shè)按3年攤銷，每月攤銷約2,777.78元）：借：銷售費(fèi)用-店鋪裝修攤銷2,777.78貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-店鋪裝修2,777.78設(shè)備采購(gòu)業(yè)務(wù)描述：購(gòu)置專業(yè)蛋糕制作設(shè)備，如蛋糕裱花臺(tái)、多層烤箱、奶油打發(fā)機(jī)等，共計(jì)花費(fèi)8萬元，增值稅稅額1.04萬元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-蛋糕裱花臺(tái)25,000借：固定資產(chǎn)-多層烤箱35,000借：固定資產(chǎn)-奶油打發(fā)機(jī)20,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400貸：銀行存款90,400蛋糕裱花臺(tái)預(yù)計(jì)使用年限為4年，多層烤箱預(yù)計(jì)使用年限為5年，奶油打發(fā)機(jī)預(yù)計(jì)使用年限為3年，采用直線法計(jì)提折舊（假設(shè)蛋糕裱花臺(tái)每月折舊約520.83元，多層烤箱每月折舊約583.33元，奶油打發(fā)機(jī)每月折舊約555.56元）。計(jì)提折舊時(shí)：借：銷售費(fèi)用-設(shè)備折舊1,659.72貸：累計(jì)折舊-蛋糕裱花臺(tái)520.83貸：累計(jì)折舊-多層烤箱583.33貸：累計(jì)折舊-奶油打發(fā)機(jī)555.56原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)描述：采購(gòu)制作蛋糕所需的原材料，如低筋面粉、奶油、巧克力、水果、食用色素等，低筋面粉價(jià)值0.8萬元，增值稅稅額0.104萬元；奶油價(jià)值1.2萬元，增值稅稅額0.156萬元；巧克力價(jià)值0.6萬元，增值稅稅額0.078萬元；水果價(jià)值0.7萬元，增值稅稅額0.091萬元；食用色素價(jià)值0.1萬元，增值稅稅額0.013萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：原材料-低筋面粉8,000借：原材料-奶油12,000借：原材料-巧克力6,000借：原材料-水果7,000借：原材料-食用色素1,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4420貸：銀行存款38,420三、日常經(jīng)營(yíng)成本核算原材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)描述：制作蛋糕過程中，領(lǐng)用低筋面粉0.6萬元、奶油0.9萬元、巧克力0.4萬元、水果0.5萬元、食用色素0.05萬元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-原材料成本24,500貸：原材料-低筋面粉6,000貸：原材料-奶油9,000貸：原材料-巧克力4,000貸：原材料-水果5,000貸：原材料-食用色素500人員薪酬與費(fèi)用業(yè)務(wù)描述：計(jì)算本月蛋糕師、服務(wù)員和店長(zhǎng)工資，蛋糕師工資2萬元，服務(wù)員工資共2.2萬元，店長(zhǎng)工資1.3萬元；本月店鋪水電費(fèi)0.45萬元，設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)0.15萬元。賬務(wù)處理：計(jì)提人員工資時(shí)：借：銷售費(fèi)用-人員工資（蛋糕師）20,000借：銷售費(fèi)用-人員工資（服務(wù)員）22,000借：銷售費(fèi)用-人員工資（店長(zhǎng)）13,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資55,000支付水電費(fèi)和設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)時(shí)：借：銷售費(fèi)用-水電費(fèi)4,500借：銷售費(fèi)用-設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)1,500貸：銀行存款6,000四、收入確認(rèn)蛋糕銷售業(yè)務(wù)描述：本月生日蛋糕銷售額8萬元，慶典蛋糕銷售額6萬元，日常零售蛋糕銷售額4萬元，其中現(xiàn)金收入5萬元，微信、支付寶等線上收款13萬元，增值稅稅額2.34萬元。賬務(wù)處理：確認(rèn)銷售收入時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金50,000借：其他貨幣資金-微信65,000借：其他貨幣資金-支付寶65,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-生日蛋糕銷售80,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-慶典蛋糕銷售60,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-日常零售蛋糕銷售40,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23,400五、稅費(fèi)處理增值稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本月銷項(xiàng)稅額23,400元，進(jìn)項(xiàng)稅額4,420元。賬務(wù)處理：計(jì)算應(yīng)繳納增值稅：23,400-4,420=18,980元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）18,980貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅18,980繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅18,980貸：銀行存款18,980稅金及附加業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本月應(yīng)繳納增值稅18,980元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%，地方教育費(fèi)附加費(fèi)率為2%。賬務(wù)處理：計(jì)算稅金及附加：城市維護(hù)建設(shè)稅=18,980×7%=1,328.6元教育費(fèi)附加=18,980×3%=569.4元地方教育費(fèi)附加=18,980×2%=379.6元借：稅金及附加2,277.6貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅1,328.6貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加569.4貸：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加379.6繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅1,328.6借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加569.4借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加379.6貸：銀行存款2,277.6企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本季度應(yīng)納稅所得額為13萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。賬務(wù)處理：計(jì)提企業(yè)所得稅：130,000×25%=32,500元借：所得稅費(fèi)用32,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅32,500繳納企業(yè)所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅32,500貸：銀行存款32,500六、資產(chǎn)處置設(shè)備報(bào)廢業(yè)務(wù)描述：一臺(tái)舊的奶油打發(fā)機(jī)因損壞無法修復(fù)，決定報(bào)廢處理。該奶油打發(fā)機(jī)原值2萬元，已計(jì)提折舊0.8萬元。報(bào)廢時(shí)無殘值收入，發(fā)生清理費(fèi)用0.1萬元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：將設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理12,000借：累計(jì)折舊-奶油打發(fā)機(jī)8,000貸：固定資產(chǎn)-奶油打發(fā)機(jī)20,000支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理1,000貸：銀行存款1,000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p失：借：營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)報(bào)廢損失13,000貸：固定資產(chǎn)清理13,000七、特殊業(yè)務(wù)處理定制蛋糕定金收取業(yè)務(wù)描述：客戶預(yù)定一款大型慶典蛋糕，收取定金0.5萬元，以微信收款。賬務(wù)處理：借：其他貨幣資金-微信5,000貸：預(yù)收賬款-客戶姓名5,000當(dāng)?shù)案庵谱魍瓿山桓犊蛻?，確認(rèn)剩余款項(xiàng)收入并結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款時(shí)：假設(shè)剩余款項(xiàng)為1.5萬元，增值稅稅額0.195萬元。借：其他貨幣資金-微信11,950借：預(yù)收賬款-客戶姓名5,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-慶典蛋糕銷售15,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,950節(jié)日促銷活動(dòng)業(yè)務(wù)描述：情人節(jié)期間，推出情侶蛋糕優(yōu)惠活動(dòng)，原價(jià)200元的蛋糕，促銷價(jià)160元，共銷售50個(gè)，現(xiàn)金收入8,000元。賬務(wù)處理：確認(rèn)銷售收入時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金8,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-節(jié)日促銷蛋糕銷售6,900（8000÷1.16，假設(shè)增值稅稅率為16%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,100會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)