會計審計實(shí)踐操作指南

會計審計實(shí)踐操作指南The"AccountingAuditPracticeOperationGuide"isanessentialresourceforprofessionalsinvolvedinfinancialaudits.Itservesasacomprehensivemanualforbothauditorsandaccountants,providingdetailedinstructionsonhowtoconducteffectiveandaccurateaudits.Theguideisparticularlyvaluableinorganizationsthatrequirestringentfinancialoversight,suchaspubliclylistedcompanies,financialinstitutions,andgovernmentagencies.Thisguidecoversawiderangeoftopics,includingauditplanning,riskassessment,evidencegathering,andreporting.Itisdesignedtobeusedinvariousscenarios,frominitialauditplanningtofinalizingauditreports.Whetheryouareaseasonedauditororanoviceinthefield,thisguidewillequipyouwiththenecessaryskillsandknowledgetonavigatethecomplexitiesofaccountingaudits.Toeffectivelyutilizethisguide,itiscrucialtohaveasolidunderstandingofaccountingprinciplesandauditingstandards.Theguidesetsspecificrequirements,suchasensuringcompliancewithrelevantregulationsandstandards,maintainingindependenceandobjectivity,andutilizingappropriateaudittechniques.Byadheringtotheseguidelines,professionalscanenhancetheirauditpracticesanddeliverreliablefinancialinformation.會計審計實(shí)踐操作指南詳細(xì)內(nèi)容如下：第一章審計計劃與準(zhǔn)備工作1.1審計計劃的制定審計計劃是審計工作的重要組成部分，其目的在于保證審計工作的高效、有序進(jìn)行。審計計劃的制定應(yīng)遵循以下步驟：1.1.1確定審計目標(biāo)審計目標(biāo)應(yīng)根據(jù)被審計單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)部控制狀況以及審計要求等因素確定。審計目標(biāo)應(yīng)具有明確性、可衡量性和可實(shí)現(xiàn)性。1.1.2分析審計環(huán)境審計環(huán)境包括被審計單位的基本情況、行業(yè)背景、法律法規(guī)、內(nèi)部控制等方面。分析審計環(huán)境有助于了解審計風(fēng)險，為審計計劃的制定提供依據(jù)。1.1.3確定審計范圍審計范圍應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)、審計環(huán)境以及審計資源的可用性確定。審計范圍應(yīng)包括對被審計單位財務(wù)報表、內(nèi)部控制、合規(guī)性等方面的審查。1.1.4制定審計程序?qū)徲嫵绦蚴菍徲嬘媱澋暮诵牟糠郑▽徲嫹椒?、審計步驟、審計證據(jù)的收集與評價等。審計程序應(yīng)具體、明確，以保證審計工作的順利進(jìn)行。1.1.5確定審計時間表審計時間表應(yīng)根據(jù)審計范圍、審計程序、審計資源等因素制定。審計時間表應(yīng)合理分配審計任務(wù)，保證審計工作按時完成。1.1.6審計計劃的審批與修訂審計計劃制定完成后，應(yīng)提交給審計部門負(fù)責(zé)人或相關(guān)人員進(jìn)行審批。在審計過程中，如遇審計環(huán)境變化或?qū)徲嬆繕?biāo)調(diào)整，應(yīng)及時修訂審計計劃。1.2審計準(zhǔn)備工作的內(nèi)容審計準(zhǔn)備工作是審計工作的重要環(huán)節(jié)，其目的是為審計實(shí)施階段創(chuàng)造良好的條件。審計準(zhǔn)備工作主要包括以下內(nèi)容：1.2.1搜集被審計單位資料審計人員應(yīng)收集被審計單位的基本情況、財務(wù)報表、內(nèi)部控制制度等相關(guān)資料，以便對被審計單位有一個全面、深入的了解。1.2.2了解被審計單位內(nèi)部控制審計人員應(yīng)了解被審計單位的內(nèi)部控制制度，分析其有效性，為審計工作的開展提供依據(jù)。1.2.3評估審計風(fēng)險審計人員應(yīng)評估審計風(fēng)險，包括財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險、內(nèi)部控制重大缺陷風(fēng)險等，以確定審計工作的重點(diǎn)。1.2.4制定審計證據(jù)收集計劃審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)、審計范圍和審計程序，制定審計證據(jù)收集計劃，明確審計證據(jù)的種類、來源和收集方法。1.2.5確定審計人員分工審計人員應(yīng)根據(jù)各自的專業(yè)特長和審計任務(wù)，合理分工，保證審計工作的順利開展。1.2.6準(zhǔn)備審計工具和設(shè)備審計人員應(yīng)根據(jù)審計工作需要，準(zhǔn)備相應(yīng)的審計工具和設(shè)備，如計算機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等。1.2.7審計準(zhǔn)備工作總結(jié)審計準(zhǔn)備工作完成后，審計人員應(yīng)對準(zhǔn)備工作進(jìn)行總結(jié)，分析審計準(zhǔn)備工作的效果，為審計實(shí)施階段的順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。第二章內(nèi)部控制與風(fēng)險評估2.1內(nèi)部控制的概念與評估方法內(nèi)部控制是指企業(yè)為了達(dá)到有效管理、合理保證財務(wù)報告的真實(shí)性、合規(guī)性以及運(yùn)營效率等目標(biāo)，而采取的一系列制度、措施和程序。內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素。評估內(nèi)部控制的目的是確定內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能夠合理保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。以下為內(nèi)部控制的幾種常見概念與評估方法：2.1.1概念（1）控制環(huán)境：包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)分明、人力資源政策等，為企業(yè)內(nèi)部控制提供基礎(chǔ)。（2）風(fēng)險評估：企業(yè)對內(nèi)外部風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和評價，以確定風(fēng)險應(yīng)對策略。（3）控制活動：包括授權(quán)、驗(yàn)證、核對、審批等，以保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性和有效性。（4）信息與溝通：保證企業(yè)內(nèi)部信息的準(zhǔn)確、完整、及時傳遞，提高決策效率。（5）監(jiān)督：對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和評價，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.1.2評估方法（1）文件審查：審查企業(yè)內(nèi)部控制制度、流程和程序文件，了解內(nèi)部控制的制度設(shè)計。（2）實(shí)地調(diào)查：通過實(shí)地觀察、訪談等方式，了解內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。（3）內(nèi)部控制測試：對內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行測試，驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性。（4）數(shù)據(jù)分析：通過數(shù)據(jù)分析，評估內(nèi)部控制對財務(wù)報告真實(shí)性的影響。2.2風(fēng)險評估的過程與技巧風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，旨在識別、分析和評價企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，為風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。以下為風(fēng)險評估的過程與技巧：2.2.1風(fēng)險評估過程（1）風(fēng)險識別：通過系統(tǒng)分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，識別可能對企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生影響的潛在風(fēng)險。（2）風(fēng)險分析：對識別出的風(fēng)險進(jìn)行深入分析，了解風(fēng)險的性質(zhì)、原因、影響范圍和可能性。（3）風(fēng)險評價：根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，評價風(fēng)險對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，確定風(fēng)險等級。（4）風(fēng)險應(yīng)對：根據(jù)風(fēng)險評價結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險減輕、風(fēng)險承擔(dān)等。（5）風(fēng)險監(jiān)控：對風(fēng)險應(yīng)對措施的實(shí)施情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，保證風(fēng)險在可控范圍內(nèi)。2.2.2風(fēng)險評估技巧（1）建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫：收集企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險信息，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，為風(fēng)險評估提供數(shù)據(jù)支持。（2）運(yùn)用專業(yè)方法：采用定性、定量等方法，對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)評估。（3）多角度分析：從企業(yè)戰(zhàn)略、財務(wù)、運(yùn)營等多個角度分析風(fēng)險，提高風(fēng)險評估的全面性。（4）注重風(fēng)險溝通：加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險溝通，提高員工對風(fēng)險的認(rèn)知和應(yīng)對能力。（5）定期更新：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，定期更新風(fēng)險評估結(jié)果，保證風(fēng)險評估的實(shí)時性。第三章審計證據(jù)的獲取與分析3.1審計證據(jù)的種類與獲取方法審計證據(jù)是指審計師在審計過程中用以證明被審計單位財務(wù)報告真實(shí)性和合規(guī)性的信息。審計證據(jù)的種類繁多，以下為常見的幾種：（1）文件證據(jù)：包括被審計單位的財務(wù)報表、會計憑證、合同、協(xié)議、會議記錄等。（2）口頭證據(jù)：審計師通過訪談、詢問等方式獲取的被審計單位員工的陳述和解釋。（3）實(shí)物證據(jù)：審計師對被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債等進(jìn)行實(shí)地查看、盤點(diǎn)所獲取的證據(jù)。（4）分析證據(jù)：審計師通過對被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出的有關(guān)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的證據(jù)。獲取審計證據(jù)的方法主要有以下幾種：（1）查閱文件：審計師查閱被審計單位提供的文件資料，以獲取審計證據(jù)。（2）訪談：審計師與被審計單位員工進(jìn)行面對面交談，了解相關(guān)業(yè)務(wù)情況和內(nèi)部控制情況。（3）實(shí)地查看：審計師對被審計單位的經(jīng)營場所、設(shè)備、存貨等進(jìn)行實(shí)地查看，以獲取實(shí)物證據(jù)。（4）分析程序：審計師運(yùn)用分析程序，對被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)覺潛在的問題和異常情況。3.2審計證據(jù)的分析與評估審計證據(jù)的分析與評估是審計過程中的重要環(huán)節(jié)，以下為審計證據(jù)分析與評估的主要步驟：（1）審計證據(jù)的整理：審計師對獲取的審計證據(jù)進(jìn)行分類、歸納，形成完整的證據(jù)體系。（2）審計證據(jù)的相關(guān)性分析：審計師分析審計證據(jù)與審計目標(biāo)、審計問題之間的關(guān)聯(lián)性，判斷證據(jù)的有效性。（3）審計證據(jù)的可靠性評估：審計師對審計證據(jù)的來源、獲取過程、證據(jù)本身的真實(shí)性等進(jìn)行評估，判斷證據(jù)的可靠性。（4）審計證據(jù)的充分性評估：審計師根據(jù)審計證據(jù)的數(shù)量、質(zhì)量、來源等方面，判斷審計證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。（5）審計證據(jù)的綜合分析：審計師對審計證據(jù)進(jìn)行綜合分析，形成審計意見和結(jié)論。在審計證據(jù)的分析與評估過程中，審計師應(yīng)關(guān)注以下幾個方面：（1）審計證據(jù)的客觀性：審計證據(jù)應(yīng)具有客觀性，避免因主觀因素導(dǎo)致審計結(jié)論失真。（2）審計證據(jù)的完整性：審計證據(jù)應(yīng)涵蓋審計范圍內(nèi)的各個方面，保證審計結(jié)論的全面性。（3）審計證據(jù)的及時性：審計證據(jù)的獲取和分析應(yīng)及時進(jìn)行，以保證審計結(jié)論的時效性。（4）審計證據(jù)的合規(guī)性：審計證據(jù)的獲取和分析應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的要求。第四章財務(wù)報表審計4.1資產(chǎn)負(fù)債表審計資產(chǎn)負(fù)債表審計是財務(wù)報表審計的重要組成部分，其目的在于確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。審計過程中，審計人員應(yīng)遵循以下步驟：（1）了解被審計單位的基本情況，包括經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、財務(wù)狀況等。（2）收集與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的內(nèi)部和外部資料，如會計憑證、賬簿、財務(wù)報表、合同、協(xié)議等。（3）分析資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目，關(guān)注異常變動和重大事項(xiàng)。（4）對資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，包括資產(chǎn)的存在性、負(fù)債的真實(shí)性、所有者權(quán)益的準(zhǔn)確性等。（5）評價資產(chǎn)負(fù)債表的披露是否充分、合規(guī)。4.2利潤表審計利潤表審計旨在確認(rèn)企業(yè)收入、費(fèi)用及利潤的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。審計人員應(yīng)采取以下步驟：（1）了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)政策。（2）收集與利潤表相關(guān)的內(nèi)部和外部資料，如會計憑證、賬簿、財務(wù)報表、合同、協(xié)議等。（3）分析利潤表各項(xiàng)目，關(guān)注異常變動和重大事項(xiàng)。（4）對利潤表各項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，包括收入確認(rèn)、費(fèi)用計算、利潤計算等。（5）評價利潤表的披露是否充分、合規(guī)。4.3現(xiàn)金流量表審計現(xiàn)金流量表審計的目的是確認(rèn)企業(yè)現(xiàn)金流入、流出及凈現(xiàn)金流量的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。審計人員應(yīng)遵循以下步驟：（1）了解被審計單位的現(xiàn)金管理政策和內(nèi)部控制。（2）收集與現(xiàn)金流量表相關(guān)的內(nèi)部和外部資料，如會計憑證、賬簿、財務(wù)報表、合同、協(xié)議等。（3）分析現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目，關(guān)注異常變動和重大事項(xiàng)。（4）對現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，包括現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、凈現(xiàn)金流量等。（5）評價現(xiàn)金流量表的披露是否充分、合規(guī)。在審計過程中，審計人員還需關(guān)注財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系，保證財務(wù)報表整體的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。同時審計人員應(yīng)充分運(yùn)用審計技術(shù)和方法，提高審計效果。第五章貨幣資金審計5.1現(xiàn)金審計5.1.1審計目的現(xiàn)金審計的主要目的是驗(yàn)證企業(yè)現(xiàn)金管理的合規(guī)性、現(xiàn)金收支的真實(shí)性和現(xiàn)金余額的準(zhǔn)確性。通過對現(xiàn)金的審計，揭示可能存在的現(xiàn)金舞弊、違規(guī)行為，保證企業(yè)貨幣資金的安全完整。5.1.2審計內(nèi)容（1）現(xiàn)金收入審計：審查現(xiàn)金收入來源、收入金額、收入時間等，關(guān)注是否存在現(xiàn)金收入不入賬、虛增收入等現(xiàn)象。（2）現(xiàn)金支出審計：審查現(xiàn)金支出用途、支出金額、支出時間等，關(guān)注是否存在現(xiàn)金支出不規(guī)范、虛減支出等現(xiàn)象。（3）現(xiàn)金余額審計：審查現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金總賬等，驗(yàn)證現(xiàn)金余額的準(zhǔn)確性，關(guān)注是否存在現(xiàn)金短缺、現(xiàn)金溢余等問題。5.1.3審計程序（1）查閱現(xiàn)金管理制度，了解企業(yè)現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定。（2）獲取現(xiàn)金收入、支出、余額的相關(guān)憑證，進(jìn)行逐筆核對。（3）對現(xiàn)金收入、支出進(jìn)行抽樣檢查，分析現(xiàn)金流量。（4）實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，與現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金總賬進(jìn)行核對。（5）對現(xiàn)金短缺、現(xiàn)金溢余等問題進(jìn)行深入分析，查找原因。5.2銀行存款審計5.2.1審計目的銀行存款審計的主要目的是驗(yàn)證企業(yè)銀行存款的真實(shí)性、合規(guī)性和安全性。通過對銀行存款的審計，揭示可能存在的銀行存款舞弊、違規(guī)行為，保證企業(yè)貨幣資金的安全完整。5.2.2審計內(nèi)容（1）銀行存款賬戶審計：審查企業(yè)開立的銀行存款賬戶是否符合相關(guān)規(guī)定，關(guān)注是否存在未經(jīng)授權(quán)開立賬戶、賬戶管理不規(guī)范等問題。（2）銀行存款收入審計：審查銀行存款收入來源、收入金額、收入時間等，關(guān)注是否存在銀行存款收入不入賬、虛增收入等現(xiàn)象。（3）銀行存款支出審計：審查銀行存款支出用途、支出金額、支出時間等，關(guān)注是否存在銀行存款支出不規(guī)范、虛減支出等現(xiàn)象。（4）銀行存款余額審計：審查銀行對賬單、銀行存款日記賬等，驗(yàn)證銀行存款余額的準(zhǔn)確性，關(guān)注是否存在銀行存款短缺、銀行存款溢余等問題。5.2.3審計程序（1）查閱銀行存款管理制度，了解企業(yè)銀行存款管理的相關(guān)規(guī)定。（2）獲取銀行對賬單、銀行存款日記賬、銀行存款憑證等資料，進(jìn)行逐筆核對。（3）對銀行存款收入、支出進(jìn)行抽樣檢查，分析銀行存款流量。（4）與銀行進(jìn)行對賬，驗(yàn)證銀行存款余額的準(zhǔn)確性。（5）對銀行存款短缺、銀行存款溢余等問題進(jìn)行深入分析，查找原因。（6）關(guān)注企業(yè)是否存在利用銀行存款進(jìn)行資金體外循環(huán)等違規(guī)行為。第六章存貨審計6.1存貨盤點(diǎn)與監(jiān)盤存貨盤點(diǎn)是審計工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，旨在保證企業(yè)存貨的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。存貨監(jiān)盤則是對存貨盤點(diǎn)過程的監(jiān)督與核實(shí)。以下是存貨盤點(diǎn)與監(jiān)盤的具體操作指南：6.1.1存貨盤點(diǎn)（1）制定存貨盤點(diǎn)計劃：審計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定詳細(xì)的存貨盤點(diǎn)計劃，包括盤點(diǎn)時間、地點(diǎn)、范圍、方法等。（2）實(shí)地盤點(diǎn)：審計人員應(yīng)深入企業(yè)倉庫、車間等存貨存放地點(diǎn)，采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，對存貨進(jìn)行逐一清點(diǎn)。（3）記錄盤點(diǎn)結(jié)果：審計人員應(yīng)將盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)記錄，包括存貨名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等信息。（4）盤點(diǎn)差異處理：審計人員應(yīng)分析盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄的差異，查找原因，并提出處理建議。6.1.2存貨監(jiān)盤（1）監(jiān)督盤點(diǎn)過程：審計人員應(yīng)監(jiān)督存貨盤點(diǎn)過程，保證盤點(diǎn)工作的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（2）核實(shí)盤點(diǎn)結(jié)果：審計人員應(yīng)對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，保證盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。（3）分析存貨管理情況：審計人員應(yīng)結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果，分析企業(yè)存貨管理情況，評價存貨內(nèi)部控制的有效性。6.2存貨成本的審計存貨成本的審計主要是對存貨成本計算的正確性和合理性進(jìn)行審查。以下是存貨成本審計的具體操作指南：6.2.1審查存貨成本計算方法審計人員應(yīng)審查企業(yè)存貨成本計算方法是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，包括加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等。6.2.2審查存貨成本核算審計人員應(yīng)審查企業(yè)存貨成本核算過程，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目的核算。6.2.3審查存貨成本調(diào)整審計人員應(yīng)審查企業(yè)存貨成本調(diào)整情況，如存貨跌價準(zhǔn)備、存貨減值等。6.3存貨跌價準(zhǔn)備的審計存貨跌價準(zhǔn)備的審計主要是對存貨跌價準(zhǔn)備計提的正確性和合理性進(jìn)行審查。以下是存貨跌價準(zhǔn)備審計的具體操作指南：6.3.1審查存貨跌價準(zhǔn)備計提政策審計人員應(yīng)審查企業(yè)存貨跌價準(zhǔn)備計提政策是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，包括存貨跌價準(zhǔn)備計提的比例、范圍等。6.3.2審查存貨跌價準(zhǔn)備計提過程審計人員應(yīng)審查企業(yè)存貨跌價準(zhǔn)備計提過程，包括存貨跌價準(zhǔn)備的計提依據(jù)、計算方法等。6.3.3審查存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整審計人員應(yīng)審查企業(yè)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整情況，如存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回、沖減等。6.3.4分析存貨跌價準(zhǔn)備對財務(wù)報表的影響審計人員應(yīng)分析存貨跌價準(zhǔn)備對財務(wù)報表的影響，包括對資產(chǎn)總額、凈利潤等指標(biāo)的影響。第七章應(yīng)收賬款審計7.1應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計量7.1.1確認(rèn)原則應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)遵循我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，按照實(shí)際銷售商品、提供勞務(wù)及收到款項(xiàng)的時間，準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)收賬款。審計人員應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)：（1）銷售合同或訂單是否真實(shí)、完整；（2）商品或勞務(wù)的交付是否已完成；（3）收入確認(rèn)是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求；（4）應(yīng)收賬款是否與銷售業(yè)務(wù)相對應(yīng)。7.1.2計量方法應(yīng)收賬款的計量應(yīng)遵循歷史成本原則，按照實(shí)際銷售價格計量。審計人員應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)：（1）銷售價格的確定是否合理；（2）折扣、退貨等事項(xiàng)是否已正確處理；（3）應(yīng)收賬款是否按照實(shí)際收款時間進(jìn)行計量；（4）是否存在長期未收回的應(yīng)收賬款。7.2應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的評估7.2.1風(fēng)險識別審計人員應(yīng)通過以下途徑識別應(yīng)收賬款回收風(fēng)險：（1）分析客戶信用狀況，包括財務(wù)狀況、信譽(yù)、行業(yè)地位等；（2）關(guān)注應(yīng)收賬款賬齡，發(fā)覺長期未收回的應(yīng)收賬款；（3）了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，評估其有效性；（4）關(guān)注行業(yè)風(fēng)險，如政策變動、市場競爭等。7.2.2風(fēng)險評估審計人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，對應(yīng)收賬款回收風(fēng)險進(jìn)行評估。評估內(nèi)容包括：（1）客戶信用風(fēng)險：分析客戶信用等級，評估其償債能力；（2）內(nèi)部控制風(fēng)險：分析企業(yè)內(nèi)部控制制度是否存在缺陷，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收風(fēng)險；（3）行業(yè)風(fēng)險：分析行業(yè)風(fēng)險對企業(yè)應(yīng)收賬款回收的影響。7.3應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的審計7.3.1審計目標(biāo)審計人員應(yīng)關(guān)注以下審計目標(biāo)：（1）確認(rèn)企業(yè)是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則計提壞賬準(zhǔn)備；（2）確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例是否合理；（3）確認(rèn)企業(yè)是否存在未計提壞賬準(zhǔn)備或計提不足的情況；（4）確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備的核算和披露是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則。7.3.2審計程序?qū)徲嬋藛T應(yīng)采取以下審計程序：（1）查閱企業(yè)會計憑證、賬簿、報表等資料，了解壞賬準(zhǔn)備的計提情況；（2）分析企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例，評估其合理性；（3）對長期未收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，了解其回收情況；（4）查閱企業(yè)內(nèi)部控制制度，評估其有效性；（5）查閱企業(yè)財務(wù)報表附注，確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備的披露是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則。通過以上審計程序，審計人員可對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性進(jìn)行有效審計。第八章投資審計8.1長期投資審計8.1.1審計目的與范圍長期投資審計旨在評估企業(yè)長期投資的真實(shí)性、合規(guī)性和效益，保證長期投資決策的合理性和有效性。審計范圍包括對長期投資的決策、實(shí)施、管理和收益等方面的審查。8.1.2審計程序與方法（1）收集相關(guān)資料：審計人員應(yīng)收集企業(yè)長期投資的相關(guān)文件、合同、協(xié)議等資料，了解長期投資的決策過程、投資對象、投資金額等信息。（2）審查投資決策：審計人員應(yīng)關(guān)注投資決策是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和投資政策，決策程序是否合規(guī)，決策依據(jù)是否充分。（3）審查投資實(shí)施：審計人員應(yīng)審查投資實(shí)施過程中的合規(guī)性，包括投資合同簽訂、資金撥付、投資項(xiàng)目管理等。（4）審查投資管理：審計人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)對長期投資的管理情況，包括投資收益的核算、投資風(fēng)險的控制等。（5）審查投資效益：審計人員應(yīng)評估長期投資的實(shí)際效益，分析投資收益與投資成本的關(guān)系，判斷投資決策的合理性。8.1.3審計重點(diǎn)與關(guān)注事項(xiàng)（1）投資決策的合規(guī)性：重點(diǎn)關(guān)注投資決策是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和投資政策，決策程序是否合規(guī)。（2）投資實(shí)施的真實(shí)性：重點(diǎn)關(guān)注投資合同簽訂、資金撥付、投資項(xiàng)目管理等環(huán)節(jié)的真實(shí)性。（3）投資管理的有效性：重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)對長期投資的管理情況，包括投資收益的核算、投資風(fēng)險的控制等。8.2短期投資審計8.2.1審計目的與范圍短期投資審計旨在評估企業(yè)短期投資的真實(shí)性、合規(guī)性和效益，保證短期投資決策的合理性和有效性。審計范圍包括對短期投資的決策、實(shí)施、管理和收益等方面的審查。8.2.2審計程序與方法（1）收集相關(guān)資料：審計人員應(yīng)收集企業(yè)短期投資的相關(guān)文件、合同、協(xié)議等資料，了解短期投資的決策過程、投資對象、投資金額等信息。（2）審查投資決策：審計人員應(yīng)關(guān)注投資決策是否符合企業(yè)投資政策，決策程序是否合規(guī)，決策依據(jù)是否充分。（3）審查投資實(shí)施：審計人員應(yīng)審查投資實(shí)施過程中的合規(guī)性，包括投資合同簽訂、資金撥付、投資項(xiàng)目管理等。（4）審查投資管理：審計人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)對短期投資的管理情況，包括投資收益的核算、投資風(fēng)險的控制等。（5）審查投資效益：審計人員應(yīng)評估短期投資的實(shí)際效益，分析投資收益與投資成本的關(guān)系，判斷投資決策的合理性。8.2.3審計重點(diǎn)與關(guān)注事項(xiàng)（1）投資決策的合規(guī)性：重點(diǎn)關(guān)注投資決策是否符合企業(yè)投資政策，決策程序是否合規(guī)。（2）投資實(shí)施的真實(shí)性：重點(diǎn)關(guān)注投資合同簽訂、資金撥付、投資項(xiàng)目管理等環(huán)節(jié)的真實(shí)性。（3）投資管理的有效性：重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)對短期投資的管理情況，包括投資收益的核算、投資風(fēng)險的控制等。第九章固定資產(chǎn)審計9.1固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計量9.1.1確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。在審計過程中，審計人員需關(guān)注企業(yè)是否符合以下確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：（1）與生產(chǎn)、經(jīng)營或管理活動有關(guān)，預(yù)計使用壽命超過一個會計年度。（2）具有實(shí)物形態(tài)，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。（3）成本能夠可靠地計量。9.1.2計量方法固定資產(chǎn)的計量方法包括歷史成本法、重置成本法、可變現(xiàn)凈值法等。審計人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)采用的計量方法是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，具體如下：（1）歷史成本法：固定資產(chǎn)的初始計量應(yīng)以購買、建造或生產(chǎn)時的實(shí)際成本為基礎(chǔ)。（2）重置成本法：在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，如發(fā)生減值，應(yīng)按照重置成本法對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。（3）可變現(xiàn)凈值法：在固定資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，如預(yù)計可收回金額低于賬面價值，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。9.2固定資產(chǎn)折舊與減值準(zhǔn)備的審計9.2.1折舊審計審計人員應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）折舊政策：企業(yè)是否制定了合理的折舊政策，包括折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值等。（2）折舊計算：企業(yè)是否按照制定的折舊政策進(jìn)行折舊計算，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確。（3）折舊調(diào)整：企業(yè)是否在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)對折