6財政收入概述

第五章財政收入基本理論知識點標題認知度第一節(jié)財政收入的定義及其分類一、財政收入的定義掌握二、財政收入的形式掌握第二節(jié)財政收入來源及其結(jié)構(gòu)分析了解第三節(jié)財政收入規(guī)模及其增長一、財政收入規(guī)模的計量掌握二、影響財政收入規(guī)模的因素分析理解三、我國財政收入規(guī)模的變化分析了解應(yīng)用第四節(jié)財政收入的原則了解

第一節(jié)財政收入的定義及其分類一、財政收入的定義

財政收入即政府部門的公共收入，是國民收入分配中用于保證政府行使公共職能、實施公共政策以及提供公共服務(wù)的資金需求，一般表現(xiàn)為政府部門在一定時期內(nèi)（一般為一個財政年度內(nèi)）所取得的貨幣收入。

第一節(jié)財政收入的定義及其分類二、財政收入的形式——最常用（一）稅收收入——最重要（二）國有資產(chǎn)收益（三）公共債務(wù)收入（四）公共收費(五）其他收入

第一節(jié)財政收入的定義及其分類（一）稅收收入

稅收是指一國政府憑借其政治權(quán)力，依據(jù)相關(guān)法律和預(yù)定的標準，向處于本國稅收管理范圍之內(nèi)的居民和企業(yè)組織強制、無償征收的財政收入。是首要的財政政策手段。特性：無償性、強制性、固定性稅收三性是稅收區(qū)別于其他財政收入的基本標志我國稅收收入占財政收入的比重年份狹義財政收入總額（億元）稅收收入總額稅收收入所占比例（%）19945218.105070.7997.219956242.205973.7595.719967407.997050.6195.219978651.148225.5195.119989875.959092.9992.1199911444.0810314.9790.1我國稅收收入占財政收入的比重年份狹義財政收入總額（億元）稅收收入總額稅收收入所占比例（%）0013395.2312665.8094.60116386.0415165.4792.60218903.6416996.5689.90321715.2520466.1494.20426396.4725723.4897.505331627.9830865.8397.60639373.23763695.60751304.0349442.4396.372009年財政收入1-12月累計，全國財政收入執(zhí)行初步統(tǒng)計數(shù)為68477億元，比上年增加7147億元，增長11.7%。其中：中央本級收入33896億元，同比增加3216億元，增長9.8%；地方本級收入32381億元，同比增加3931億元，增長13.7%。從中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入303億元。財政收入中的稅收收入39313億元，比上年增長9.8%；非稅收入8962億元，比上年增長26.1%。主要收入項目：國內(nèi)增值稅增長2.7%，國內(nèi)消費稅增長83.3%（剔除成品油稅費改革和卷煙消費稅政策調(diào)整的增收因素后增長7%左右），營業(yè)稅增長18.2%，企業(yè)所得稅增長3.2%，個人所得稅增長6.1%，進口貨物增值稅、消費稅增長4.6%，關(guān)稅下降16.2%，證券交易印花稅下降47.9%，車輛購置稅增長17.3%。另外，出口退稅6487億元，比上年增長10.6%，相應(yīng)減少財政收入。世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較

低收入國家

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重非稅收入所占比重巴基斯坦（2000）5313億盧比72.727.3印度（1998）29491億盧比78.022.0越南（2000）787500億盾84.315.7世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較中下等收入國家

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重非稅收入所占比重俄羅斯（2000）27592.8億盧布83.116.9泰國（1999）8001.8億泰銖86.413.6羅馬尼亞（1999）1842460億列伊87.812.2世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較上中等收入國家

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重非稅收入所占比重巴西（1998）3275.5億瑞亞爾82.917.1波蘭（2000）2742.5億茲羅提85.015.0韓國（1997）907400.0億韓元86.413.6南非（2000）268.4億蘭特89.910.1世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較高收入國家

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重非稅收入所占比重美國（1999）32535.0億美元80.319.7澳大利亞（1999）2330.7億澳元80.619.4加拿大（2000）4689.3億加元82.417.6德國（1998）17020.8億馬克82.817.2法國（1997）39328.0億法郎90.99.1英國（1998）3406.7億英鎊91.58.5世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較結(jié)論：從世界各國的情況來看，除低收入國家的稅收收入所占比重不到80%以外，下中等收入以上的國家，其稅收收入比重都在80%—92%之間。案例思考：從納稅百強榜透視中國經(jīng)濟問題（企業(yè)榜）名次企業(yè)納稅1大慶油田有限責任公司41051912中國銀行股份有限公司22855483中國工商銀行股份有限公司20203404中國石油化工股份有限公司勝利油田分公司17797145中國石油天然氣股份有限公司14411326寶山鋼鐵股份有限公司9535917中國建設(shè)銀行股份有限公司9176788中國石油天然氣股份有限公司新疆油田分公司8462899中國石油天然氣股份有限公司長慶油田分公司68886710中國石油天然氣股份有限公司遼河油田分公司559352案例思考：從納稅百強榜透視中國經(jīng)濟問題（企業(yè)榜）以大慶油田為首的資源性企業(yè)占據(jù)納稅500強排行榜1/3

納稅百強排行榜折射了中國經(jīng)濟發(fā)展的基本特征。此次上榜的174家資源性企業(yè)為國家繳納大量稅收，對國家財政來說無疑是一件好事。但同時，資源性企業(yè)的“三分榜單有其一”，卻也反映了現(xiàn)階段中國經(jīng)濟發(fā)展的問題和矛盾：重化工業(yè)企業(yè)“一股獨大”現(xiàn)象印證了我國重化工工業(yè)迅猛增長的格局，說明粗放型經(jīng)濟增長方式并沒有根本的轉(zhuǎn)變。中國經(jīng)濟仍是靠資源主導(dǎo)型、重化工型企業(yè)拉動，服務(wù)型企業(yè)和技術(shù)為主型企業(yè)亟待攀升。案例思考：從納稅百強榜透視中國經(jīng)濟問題（行業(yè)榜）名次行業(yè)百分比1煙草制造業(yè)17.02%2石油和天然氣開采業(yè)15.25%3銀行業(yè)9.56%4黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)5電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)6石油加工及煉焦業(yè)7交通運輸設(shè)備制造業(yè)8電信和其他信息傳輸服務(wù)業(yè)9批發(fā)業(yè)10煤炭開采和洗選業(yè)案例思考：從納稅百強榜透視中國經(jīng)濟問題（行業(yè)榜）狀元：煙草制造業(yè)以1761.50億元的稅收貢獻繼續(xù)領(lǐng)先。其中，河南和云南兩省各有10家企業(yè)上榜。榜眼：石油和天然氣開采業(yè)位居次席，納稅1578.09億元。2006年，隨著煤炭、石油、有色金屬等采礦業(yè)利潤的增加，一些下游產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)了不同程度的利潤下滑甚至行業(yè)虧損。石油加工及煉焦業(yè)是虧損幅度較大的行業(yè)，由此帶動其行業(yè)百強納稅額整體下滑，較上年下降了7.92%。

案例思考：從納稅百強榜透視中國經(jīng)濟問題（行業(yè)榜）探花：我國銀行業(yè)金融機構(gòu)發(fā)展迅猛，資產(chǎn)總額達到43.95萬億元，實現(xiàn)稅前利潤3379.2億元，。整體上，銀行業(yè)上繳稅收大幅提高，以989.71億元的納稅總額從上年第6躍升為第3。

第一節(jié)財政收入的定義及其分類（二）國有資產(chǎn)收益

國有資產(chǎn)收益是國有資產(chǎn)以稅、利及少量的收費形式上繳國家財政時，其所形成的財政收入。1、經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益-利潤、分紅、稅收2、非經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益-收費3、資源性國有資產(chǎn)收益-租金、承包費

第一節(jié)財政收入的定義及其分類（三）公共債務(wù)收入公共債務(wù)收入，是指國家通過信用方式取得的有償性收入，也稱為公債或國債。一般來說，債務(wù)收入是在國家財政收不抵支時，用于彌補財政赤字所運用的主要手段。（四）公共收費

公共部門中的企事業(yè)單位通過銷售自己所生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)，以有償交換取得收入的形式稱之為公共收費。其特征是繳費者通過履行繳費義務(wù)，以取得政府所賦予的權(quán)利，享受相應(yīng)的服務(wù)和利益。如：執(zhí)照費、證書費、管理費、經(jīng)辦手續(xù)費、土地使用費等。

第一節(jié)財政收入的定義及其分類

第一節(jié)財政收入的定義及其分類三、稅費關(guān)系

（一）正確看待收費1、收費能夠為混合公共產(chǎn)品提供資金，應(yīng)客觀存在，是財政收入中不可缺少的一種形式2、應(yīng)以收稅為主，收費為輔3、收費收入應(yīng)反映在政府預(yù)算之內(nèi)

第一節(jié)財政收入的定義及其分類（二）我國收費的特征1、收費數(shù)量龐大，甚至超過了稅收收入2、政府各部門收費規(guī)模失控，把收費作為創(chuàng)收手段我國收費占全部政府收入

和財政收入的比重

第一節(jié)財政收入的定義及其分類

在市場經(jīng)濟條件下，政府以何種方式籌集收入，應(yīng)該建立在對籌集收入的成本和收益進行比較的基礎(chǔ)上。A、如果稅收的純收益>收費的純收益，那么稅收方式優(yōu)于收費方式

B、如果稅收的純收益<收費的純收益，那么收費就優(yōu)于稅收

第一節(jié)財政收入的定義及其分類稅收的純收益=稅收收入－稅收的征管成本－稅收的效率損失收費的純收益=收費收入－收費的征收成本－收費的效率損失。在財稅實踐中，稅費的選擇更多地依賴于各種現(xiàn)實原因。思考與分析：農(nóng)村費改稅問題

擺脫“黃宗羲定律”

黃宗羲：明末清初的著名思想家，他通過對賦稅問題的研究發(fā)現(xiàn)，歷代封建統(tǒng)治者為維護自身的統(tǒng)治，緩解尖銳的社會矛盾，也采取一些改費為稅之類的政策，減輕農(nóng)民嚴重的賦稅負擔。但是，時間一長，農(nóng)民的負擔又出現(xiàn)反彈，又有各種雜費壓下來。主要原因是，統(tǒng)治者患上了健忘癥，形勢好轉(zhuǎn)之后便忘乎所以，又肆意壓榨農(nóng)民?？吹缴鐣芗由?，封建統(tǒng)治的根基動搖，趕緊又推出一輪費稅改革。而且，歷代賦稅改革，每改革一次，稅就加重一次，并一次比一次嚴重。

思考與分析：農(nóng)村費改稅問題

農(nóng)村稅費改革新思路加快推進縣鄉(xiāng)行政管理體制的改革步伐，切實精簡縣鄉(xiāng)以及農(nóng)村的管理機構(gòu)和財政供養(yǎng)人員取消鄉(xiāng)村政府收稅收費權(quán)力，割斷基層政府向農(nóng)民攤派、搜刮的渠道通過對農(nóng)村地區(qū)提供公共產(chǎn)品的方式，將農(nóng)民負擔的間接稅“還給”農(nóng)民逐步解決加在農(nóng)民身上的“暗稅”負擔堅持中央財政繼續(xù)向農(nóng)村稅費改革地區(qū)轉(zhuǎn)移支付政策，并不斷加大轉(zhuǎn)移支付力度

加快城鄉(xiāng)二元體制改革，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制

第二節(jié)財政收入來源及其結(jié)構(gòu)分析一、財政收入來源

財政收入歸根結(jié)底是社會總產(chǎn)品的一部分，是一部分以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的社會產(chǎn)品價值。使用價值（實物形態(tài)）消費資料和生產(chǎn)資料價值（價值形態(tài)）社會總產(chǎn)值w=c+v+m

第二節(jié)財政收入來源及其結(jié)構(gòu)分析C

不是財政收入的來源；V

的一部分會轉(zhuǎn)化為財政收入，這主要是以個人所得稅的形式，將在初次分配中的個人收入所得轉(zhuǎn)化為國家財政收入；M

是財政收入的主要源泉，除個人所得稅之外，各項稅收收入幾乎都是來源于此。

第二節(jié)財政收入來源及其結(jié)構(gòu)分析

二、財政收入的結(jié)構(gòu)（一）財政收入的形式結(jié)構(gòu)

財政收入的形式結(jié)構(gòu)

第二節(jié)財政收入來源及其結(jié)構(gòu)分析（二）財政收入來源的部門結(jié)構(gòu)

第二節(jié)財政收入來源及其結(jié)構(gòu)分析（三）財政收入的所有制結(jié)構(gòu)

第三節(jié)財政收入規(guī)模及其增長一、財政收入規(guī)模財政收入規(guī)模是指財政收入的總體水平。財政收入規(guī)模是衡量一國政府財力的重要指標，很大程度上反映了政府為社會提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力。絕對數(shù)：財政收入總額，

相對數(shù)額：財政收入占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比重。

第三節(jié)財政收入規(guī)模及其增長二、影響財政收入規(guī)模的因素（一）經(jīng)濟發(fā)展水平

1、經(jīng)濟發(fā)展水平越高，經(jīng)濟總量越大，物產(chǎn)越豐富，財政收入規(guī)模越大；反之，財政收入規(guī)模越小。2、生產(chǎn)技術(shù)水平提高加快生產(chǎn)速度，提高生產(chǎn)質(zhì)量，引起社會總產(chǎn)品和國民收入的增長，從而導(dǎo)致財政收入的增長。

第三節(jié)財政收入規(guī)模及其增長（二）收入分配政策1、收入分配政策能夠影響剩余產(chǎn)品在國民生產(chǎn)總值或國民收入總量中所占的份額。2、收入分配政策直接決定財政收入占剩余產(chǎn)品的份額。

第三節(jié)財政收入規(guī)模及其增長（三）價格因素1.價格變動對財政收入的影響取決于財政收入增長速度與價格總水平增長速度的對比2、價格總水平對財政收入規(guī)模的影響反映在政府的價格再分配機制上-通貨膨脹稅

3、價格總水平的上漲對財政收入的影響會通過不同的稅種和不同的稅制反映出來4、價格比率的變化也會引起財政收入的變化。

財政收入名義增長和實際增長的對比

第三節(jié)財政收入規(guī)模及其增長階段時間絕對數(shù)額（億元）年平均增長率水平徘徊階段1979-19821132.26-1212.331.72%緩慢增長階段1982-19921212.33-3483.3711.13%大幅增長階段1992-19973484.37-8651.1419.95%高速增長階段1997-20098651.14-5130425%以上三、我國的財政收入規(guī)模的變化我國財政收入變化的趨勢我國財政收入變化的趨勢建國后我國財政收入占GDP比重改革開放后財政收入規(guī)模及占GDP比重

第三節(jié)財政收入規(guī)模及其增長轉(zhuǎn)軌時期我國財政比重的變化及原因1995年以前的下降的原因1995年以后的上升的原因財稅改革的總體策略經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的成效兩次重大改革經(jīng)濟快速發(fā)展的結(jié)果兩次讓利放權(quán)稅制改革的作用所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整其他原因產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整管理方面的原因財政收支良性循環(huán)圖財政收入和國債增長財政支出增長經(jīng)濟增長2010年1、2月份財政收入情況

1月份，全國財政收入8658.66億元，比去年同月增加2527.05億元，增長41.2%。其中，中央本級收入4537.91億元，同比增長53.1%；地方本級收入4120.75億元，同比增長30.1%。2月份，全國財政收入4944.97億元，比去年同月增加836.74億元，增長20.4%。其中，中央本級收入2489.62億元，同比增長13%；地方本級收入2455.35億元，同比增長28.9%。1、2月份財政收入增幅變動較大，主要是去年春節(jié)在1月份，而今年春節(jié)在2月份，存在工作日不可比因素的影響。1-2月累計，全國財政收入13603.63億元，比去年同期增加3363.79億元，增長32.9%。其中，中央本級收入7027.53億元，同比增長36%；地方本級收入6576.1億元，同比增長29.7%。財政收入中的稅收收入12473.47億元，同比增長35%；非稅收入1130.16億元，同比增長12.7%。主要收入項目：國內(nèi)增值稅3467.19億元，同比增長10.2%；國內(nèi)消費稅1267.62億元，同比增長86%；營業(yè)稅2167.05億元，同比增長41.9%；企業(yè)所得稅1992.90億元，同比增長14.4%；個人所得稅948.75億元，同比增長8.1%；進口貨物增值稅、消費稅1560.84億元，同比增長52.4%；關(guān)稅296.38億元，同比增長34.4%；車輛購置稅233.72億元，同比增長52.1%。前兩個月收入增長較快，主要原因：一是經(jīng)濟繼續(xù)回升向好帶動稅收增長。1-2月，工業(yè)增加值增長20.7%，城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資增長26.6%、社會消費品零售總額增長17.9%、一般貿(mào)易進出口增長52.1%，帶動營業(yè)稅、進口貨物增值稅消費稅等較快增長。二是去年起實施成品油稅費改革，取消養(yǎng)路費等收費，相應(yīng)增加消費稅，年初相關(guān)配套工作尚在進行，1、2月份成品油消費稅增加部分入庫較少。另外，去年年中調(diào)高煙產(chǎn)品消費稅，頭幾個月沒有這項增收收入，今年前兩個月有了這些增加收入，所以國內(nèi)消費稅增幅比較高。三是去年前幾個月收入基數(shù)很低。由于受金融危機影響經(jīng)濟增長明顯放緩，加之結(jié)構(gòu)性減稅很多，去年1-2月財政收入比上年大幅下降11.4%，因去年收入基數(shù)很低，今年同期收入增幅相應(yīng)加大。從財政收入變化趨勢看，由于去年前幾個月財政收入大幅下降、基數(shù)很低，今年前幾個月又不同程度地存在一些翹尾增收因素，財政收入增幅會相對較高。從5月份起會因去年同期收入回升基數(shù)抬高，財政收入增幅將相應(yīng)回落，全年收入增幅將呈“前高后低”走勢。

第三節(jié)財政收入規(guī)模及其增長合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路

1．全面建設(shè)小康社會的奮斗目標，仍需適當增大國家財力，健全國家財政2．進一步完善社會主義市場經(jīng)濟體制，要求合理調(diào)節(jié)財政收入占GDP的比重3.調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財政收入增長彈性和增長邊際傾向

第三節(jié)財政收入規(guī)模及其增長4．堅決取締亂收費，繼續(xù)稅費改革，控制預(yù)算外收入增長5．對現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整6．兼顧“以收定支”和“以支定收”方針，規(guī)范政府與市場關(guān)系，確定財政收入規(guī)模的合理區(qū)間一、立足發(fā)展經(jīng)濟，擴大財政收入來源的原則二、兼顧國家、企業(yè)和個人三者利益，規(guī)范中央和地方收入分配的原則三、區(qū)別對待，合理負擔的原則

第四節(jié)財政收入的原則1．財政收入實際增長是指（）A、政收入增長率高于物價上升率B、財政收入增長率低于物價上升率C、財政收入增長率等于物價上升率D、財政收入增長率高于GDP增長率2．按照馬克思產(chǎn)品價值的構(gòu)成理論,社會總產(chǎn)品的價值是由（）構(gòu)成．A、cB、v+cC、m+vD、c+v+m3．財政積累的源泉是（）A、ｖB、ｍC、ｖ＋ｍD、ｃ＋ｖ4．改革開放以來，我國GDP分配格局變化的顯著特征是向（）傾斜．A、政府B、公有制企業(yè)C、其他所有制企業(yè)D、居民個人5．當價格總水平上升時，（）最有利于提高財政在價格再分配中所占的分額A、人頭稅B、定額資源稅C、比例流轉(zhuǎn)稅D、累進所得稅6．目前，我國財政收入的最主要形式是（）A、稅收收入B、企業(yè)收入C、債務(wù)收入D、事業(yè)收入7．在財政收入形式中，通過信用方式取得的收入是（）。A、公產(chǎn)收入B、對外貸款歸還收入C、債務(wù)收入D、耗費收入8．提高折舊率對財政的影響是（）。A、增加財政收入B、減少財政收入C、增加財政支出D、減少財政支出9．按經(jīng)濟部門分類，我國財政收入大部分來自（）。A、農(nóng)業(yè)B、工業(yè)C、交通運輸業(yè)D、商業(yè)及服務(wù)業(yè)10．從價值構(gòu)成看，財政收入的主要來源是社會總產(chǎn)品中的（）。A、C部分B、V部分C、M部分D、V＋M部分1．按財政收入的形式分類，我國的財政收入分為（）A、稅收B、中央財政收入C、其他收入D、地方收入2．分配政策對財政收入的制約主要表現(xiàn)為（）A、收入分配政策決定財政分配對象的大小B、分配政策決定財政集中資金的比例 C、剩余產(chǎn)品價值中財政收入占的比重D、剩余產(chǎn)品價值中國民收入所占的比重3．價格上升對財政收入的影響有（）A、財政收入增長率高于物價上升率B、物價上升率高于財政收入增長率C、財政收入增長率與物價上升率大體一致D、財政收入增長率等于物價上升率4．建國初期我國對財政收入影響較大的有（）A、國營經(jīng)濟B、集體經(jīng)濟C、私營經(jīng)濟D、個體經(jīng)濟5．我國財政收入形式包括（）。A、稅收收入B、國有資產(chǎn)收益C、債務(wù)收入D、銀行利息收入E、其他收入6．按經(jīng)濟部門分類，上交財政收入的部門有（）。A、農(nóng)業(yè)B、工業(yè)C、建筑業(yè)D、交通運輸業(yè)E、商業(yè)及服務(wù)業(yè)7．在國民經(jīng)濟中，影響M增減變化的因素主要有（）。A、生產(chǎn)B、成本C、工資D、價格E、折舊8．財政收入中直接來自農(nóng)業(yè)的收入比例較小，主要原因是（）。A、農(nóng)民負擔重