2025年稅務(wù)師《稅法二》模擬試卷一

2025年稅務(wù)師《稅法二》模擬試卷一[單選題]1.保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的()的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度（江南博哥）扣除。A.10%B.15%C.18%D.20%正確答案：C參考解析：自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。[單選題]2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是()。A.企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額B.被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，但投資方企業(yè)應(yīng)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)C.納稅人簽訂的租賃合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入D.企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項應(yīng)計入企業(yè)收入總額中，計算繳納企業(yè)所得稅正確答案：B參考解析：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。[單選題]5.某居民企業(yè)2021年12月31日歸還其關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款1200萬元，另一次性支付利息費用90萬元，已知該關(guān)聯(lián)企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，銀行同期同類貸款年利率為5.8%，該居民企業(yè)的實際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方均為非金融企業(yè)；假設(shè)借款利息支出全部費用化，計入當(dāng)期損益。則該項業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額()萬元。A.26.42B.34.32C.45.65D.18正確答案：B參考解析：該項業(yè)務(wù)可在稅前扣除的利息支出=480×2×5.8%=55.68（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-55.68=34.32（萬元）。[單選題]6.居民企業(yè)A在2018年以1000萬元投資上市居民企業(yè)M，取得M企業(yè)30%的股權(quán)。2022年1月經(jīng)M企業(yè)股東大會批準(zhǔn)，A企業(yè)決定撤資，撤資時M企業(yè)累計未分配利潤與累計盈余公積合計數(shù)為3000萬元，A企業(yè)撤資分得銀行存款2000萬元。則A企業(yè)該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.25B.225C.250D.500正確答案：A參考解析：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。A企業(yè)取得的銀行存款2000萬元中，1000萬元應(yīng)確認(rèn)為投資收回；3000×30%=900（萬元），應(yīng)確認(rèn)為股息所得，居民企業(yè)投資于其他上市居民企業(yè)，其持股期限超過12個月取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入；剩余金額=2000-1000-900=100（萬元），應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。A企業(yè)該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）。[單選題]7.2021年某非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入總額800萬元，成本費用支出總額850萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費用支出不能準(zhǔn)確確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征收辦法，核定的利潤率為20%。已知該非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.18.75B.31.25C.40D.50正確答案：C參考解析：由于該非居民企業(yè)申報的收入總額準(zhǔn)確而成本費用支出不能準(zhǔn)確確定，所以該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=800×20%=160（萬元）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=160×25%=40（萬元）。[單選題]8.境內(nèi)某橙汁生產(chǎn)企業(yè)2021年實現(xiàn)的會計利潤為1000萬元，當(dāng)年取得橙汁銷售收入2500萬元，出租閑置廠房收入100萬元，國債利息收入120萬元，轉(zhuǎn)讓閑置的固定資產(chǎn)所有權(quán)取得收入80萬元；當(dāng)年實際發(fā)生廣告費400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費160萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費為200萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.150B.170C.220D.250正確答案：B參考解析：對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該橙汁生產(chǎn)企業(yè)2021年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除限額=（2500+100）×30%=780（萬元），當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出=400+160=560（萬元），由于560+200=760（萬元）＜780萬元，則廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元；國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1000-200-120）×25%=170（萬元）。[單選題]9.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是()。A.對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)因存貨發(fā)生非正常損失而不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)追補(bǔ)到損失發(fā)生年度確認(rèn)為收入計入應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對境外營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除正確答案：C參考解析：選項C：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。[單選題]10.下列企業(yè)取得的股息、紅利中，應(yīng)免征企業(yè)所得稅的是()。A.居民企業(yè)連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的股息、紅利B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)直接投資居民企業(yè)取得的股息、紅利C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個月取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利D.居民企業(yè)連續(xù)持有非居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個月取得的股息、紅利正確答案：C參考解析：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免征企業(yè)所得稅；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。所以只有選項C是免征企業(yè)所得稅的。[單選題]11.下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金均不得在稅前扣除B.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除C.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除D.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額正確答案：A參考解析：選項A：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。[單選題]12.某工業(yè)企業(yè)2020年1月1日向非金融機(jī)構(gòu)（非關(guān)聯(lián)方）借款300萬元用于建造廠房，年利率為8%，借款期限為2年。該廠房于2020年2月1日開始建造，至2021年8月31日完工，辦理了竣工結(jié)算手續(xù)并交付使用。已知銀行同期同類貸款年利率為6%，則該企業(yè)在計算2021年企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除的費用化的利息支出為()萬元。A.6B.8C.10.5D.14正確答案：A參考解析：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。該企業(yè)在計算2021年企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除的費用化的利息支出=300×6%×4/12=6（萬元）。[單選題]13.甲居民企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2019年9月1日，甲企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2021年度甲企業(yè)實現(xiàn)利潤總額890萬元；已計入成本費用中的實際支付的合理的工資薪金支出為72萬元，實際撥繳工會經(jīng)費2.16萬元，實際發(fā)生職工福利費15.16萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費1.08萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，2021年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.173.95B.223.95C.187.5D.188.95正確答案：D參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。企業(yè)實際支付的合理的工資、薪金可以據(jù)實扣除，不需要作納稅調(diào)整；工會經(jīng)費的扣除限額=72×2%=1.44（萬元）＜實際發(fā)生額2.16萬元，職工福利費的扣除限額=72×14%=10.08（萬元）＜實際發(fā)生額15.16萬元，職工教育經(jīng)費的扣除限額=72×8%=5.76（萬元）＞實際發(fā)生額1.08萬元；工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（2.16-1.44）+（15.16-10.08）=5.8（萬元）。2021年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[（890+5.8）-200×70%]×25%=188.95（萬元）。[單選題]14.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法中，不正確的是()。A.已售開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進(jìn)行管理，不計入應(yīng)稅收入中D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，其自用期間計提的折舊費用可以在稅前扣除正確答案：D參考解析：選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。[單選題]15.某居民企業(yè)2021年實現(xiàn)會計利潤600萬元，當(dāng)年購置并實際使用一臺符合規(guī)定的生產(chǎn)安全專用設(shè)備，取得的普通發(fā)票上注明價稅合計金額113萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項且對于設(shè)備支出企業(yè)未選擇稅前一次性扣除，則該居民企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.150B.140C.121.75D.138.7正確答案：D參考解析：企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的生產(chǎn)安全專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。本題中由于取得的是普通發(fā)票，所以增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣，其專用設(shè)備投資額包括不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。該居民企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=600×25%-113×10%=138.7（萬元）。[單選題]16.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負(fù)債公允價值為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)對股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款支付額為200萬元。已知：該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行，當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可以由摩托車生產(chǎn)企業(yè)彌補(bǔ)的股份公司虧損的限額為()萬元。A.0B.620C.570.4D.150正確答案：D參考解析：可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（5700-3200）×6%=150（萬元）。[單選題]17.中國居民王某2022年2月出版一部小說，獲得稿酬20000元，王某將該收入中的5000元通過政府部門捐贈給受災(zāi)地區(qū)，該捐贈支出王某按規(guī)定在綜合所得項目中扣除，則王某2月應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅()元。A.2240B.1680C.3200D.2400正確答案：A參考解析：居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出，取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除，所以王某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）。[單選題]18.根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列項目中，按照“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅的是()。A.某教授發(fā)表論文取得的報酬B.企業(yè)員工因業(yè)績突出而取得的獎金C.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得D.某教師受出版社委托審稿取得的所得正確答案：D參考解析：選項A：教授發(fā)表論文取得的報酬屬于稿酬所得；選項B：企業(yè)員工因業(yè)績突出而取得的獎金，屬于工資、薪金所得；選項C：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，屬于經(jīng)營所得。[單選題]19.我國公民劉某為某事業(yè)單位的職員，2022年3月距離法定退休年齡尚有4年，劉某辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補(bǔ)貼收入280000元。劉某就該項所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.0B.1200C.2100D.4480正確答案：B參考解析：個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按規(guī)定計算個人所得稅。劉某應(yīng)納個人所得稅=（280000÷4-60000）×3%×4=1200（元）。[單選題]20.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，住房貸款利息專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月()元。A.800B.1000C.1100D.1500正確答案：B參考解析：納稅人本人或配偶，單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）。[單選題]21.某上市公司實行股權(quán)激勵計劃授予員工小王不可公開交易的股票期權(quán)，承諾若小王自2020年1月1日到2021年4月30日在公司履行工作義務(wù)滿16個月，則可以以每股1元的價格購買該公司股票80000股。2021年5月1日小王行權(quán)時，該公司股票市價每股2.5元，則小王應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.5480B.9480C.12000D.23080正確答案：B參考解析：小王股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=80000×（2.5-1）×10%-2520=9480（元）。[單選題]22.張某2022年5月為一單位提供設(shè)計勞務(wù)，取得勞務(wù)報酬所得60000元，在不考慮其他稅費的情況下，支付報酬的單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳張某的個人所得稅為()元。A.9600B.12200C.12400D.17000正確答案：C參考解析：支付報酬的單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳張某的個人所得稅=60000×（1-20%）×30%-2000=12400（元）。[單選題]23.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，應(yīng)按()征收個人所得稅。A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.勞務(wù)報酬所得D.利息、股息、紅利所得正確答案：B參考解析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，依照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。[單選題]24.2022年1月，李某所在公司以45萬元的價格向其出售一套100平方米的住房，住房的市場價格為90萬元，該住房系公司2017年以51萬元的價格購置。李某就該住房應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.3480B.5790C.50790D.100080正確答案：B參考解析：（510000-450000）/12=5000（元），適用10%的稅率，速算扣除數(shù)210元。低價購房差價所得應(yīng)繳納個人所得稅=（510000-450000）×10%-210=5790（元）。[單選題]25.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是()。A.股份制企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)登記到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅B.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息、紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額C.個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收個人所得稅的優(yōu)惠政策D.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除只能由其父母其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除正確答案：D參考解析：選項D：自2022年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。[單選題]26.2022年2月，中國公民趙某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票凈所得為20000元；當(dāng)月購買某公司債券20000份，每份買價8元，另支付相關(guān)稅費800元；3月份將持有的債券全部賣出，每份賣價8.3元，另支付相關(guān)稅費415元。趙某以上收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.957B.4957C.5200D.2957正確答案：A參考解析：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得免征個人所得稅。趙某應(yīng)繳納個人所得稅=[（8.3-8）×20000-415-800]×20%=957（元）。[單選題]27.2021年某個體工商戶取得銷售商品收入40萬元，另將自產(chǎn)商品贈送業(yè)主的親友，該商品不含稅市場售價為5萬元；當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓收入10萬元，取得基金分紅1萬元。該個體工商戶允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額為()萬元。A.6.00B.6.75C.7.50D.8.25正確答案：B參考解析：個體工商戶年銷售（營業(yè)）收入=40+5=45（萬元），廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額=銷售（營業(yè)）收入×15%=45×15%=6.75（萬元）。[單選題]28.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于每次收入的確定，說法不正確的是()。A.勞務(wù)報酬所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次B.財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次C.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次D.偶然所得，以每月取得的收入為一次正確答案：D參考解析：偶然所得，以每次取得該項收入為一次。[單選題]29.下列合同中，應(yīng)計算繳納印花稅的是()。A.個人書立的動產(chǎn)買賣合同B.企業(yè)簽訂的土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.企業(yè)以電子形式簽訂的貨物買賣合同D.運輸企業(yè)簽訂的管道運輸合同正確答案：C參考解析：選項A：個人書立的動產(chǎn)買賣合同不征收印花稅；選項B：土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)不征收印花稅；選項D：管道運輸合同不征收印花稅。[單選題]30.2022年7月，甲服裝廠接受乙商場委托加工一批工作服，簽訂的承攬合同中注明所需材料全部由甲服裝廠提供，金額為200萬元，另收取加工費30萬元；與丙公司簽訂一份以貨易貨合同，合同約定甲服裝廠以420萬元的服裝換取丙公司380萬元的布料，甲服裝廠取得丙公司支付的差價款40萬元。已知：承攬合同印花稅稅率為0.3‰，買賣合同印花稅稅率為0.3‰。甲服裝廠2022年7月應(yīng)繳納印花稅()元。A.3090B.1350C.2490D.3210正確答案：A參考解析：甲服裝廠應(yīng)繳納印花稅=（200+420+380）×0.3‰×10000+30×0.3‰×10000=3090（元）。[單選題]31.A企業(yè)2022年7月與甲公司簽訂了一份以物易物合同，用價值500000元的貨物換取甲公司價值460000元的貨物，甲公司支付差價款40000元；委托某物流公司將換回的貨物運回A企業(yè)倉庫，雙方簽訂了運輸保管合同，合同中約定運輸費30000元，保管費10000元。當(dāng)月另將一棟房屋捐贈給省實驗中學(xué)作為教職工宿舍，雙方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)注明房屋價值100000元。已知：買賣合同印花稅稅率為0.3‰，運輸合同印花稅稅率為0.3‰，保管合同印花稅稅率為1‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。A企業(yè)當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()元。A.313B.325C.307D.320正確答案：C參考解析：以物易物合同，印花稅的計稅依據(jù)為購銷合計金額。同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額。財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利機(jī)構(gòu)、學(xué)校、慈善組織所立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。A企業(yè)當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅=（500000+460000）×0.3‰+30000×0.3‰+10000×1‰=307（元）。[單選題]32.某企業(yè)2021年年初擁有一幢辦公樓以及與辦公樓相連的地下停車場和一獨立的地下超市。辦公樓的房產(chǎn)原值為800萬元，與辦公樓相連的地下停車場原價100萬元，獨立的地下超市原價300萬元。該企業(yè)所在省政府規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計算繳納，所在省財政和稅務(wù)部門規(guī)定商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以房產(chǎn)原價的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2021年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.6.72B.8.06C.9.41D.9.58正確答案：D參考解析：對于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅；獨立的地下建筑物按照規(guī)定單獨計算繳納房產(chǎn)稅。2021年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（800+100）×（1-30%）×1.2%+300×80%×（1-30%）×1.2%=9.58（萬元）。[單選題]33.根據(jù)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是()。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購置存量房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅C.飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅D.國家機(jī)關(guān)的辦公用房、用地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：B參考解析：選項B：納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]34.2021年年初某漁業(yè)公司擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位190噸；其他機(jī)動船舶5艘，每艘凈噸位400噸。2021年9月10日購置游艇2艘，每艘艇身長度為22米，購置養(yǎng)殖漁船1艘，凈噸位2000噸。新購置的船舶取得的發(fā)票上所載日期均為9月。車船稅適用年稅額為：機(jī)動船舶凈噸位不超過200噸的，每噸3元；凈噸位超過200噸但不超過2000噸的，每噸4元。游艇的艇身長度超過18米但不超過30米的，每米1300元。2021年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅()元。A.27066.67B.9600C.10400D.90400正確答案：A參考解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。應(yīng)繳納車船稅=5×400×4+2×1300×22×4÷12=27066.67（元）。[單選題]35.2021年年初某航運公司擁有機(jī)動船舶4艘，每艘凈噸位3000噸；拖船2艘，發(fā)動機(jī)功率均為2000千瓦。車船稅年稅額為：機(jī)動船舶凈噸位超過200噸但不超過2000噸的，每噸4元；凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸5元。該航運公司2021年應(yīng)繳納車船稅()元。A.65360B.68000C.76000D.34000正確答案：A參考解析：拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸，按照機(jī)動船舶稅額的50%計算征收車船稅。該航運公司2021年應(yīng)繳納車船稅=4×3000×5+2×2000×0.67×4×50%=65360（元）。[單選題]36.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是()。A.因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅B.納稅人繳納契稅后，因新建商品房在交付時實際交付面積小于合同約定面積需返還房價款的，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請退稅C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅D.企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)超過30%的職工并簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅正確答案：D參考解析：選項D：企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。[單選題]37.李某將價值100萬元的房產(chǎn)與林某價值80萬元的房產(chǎn)互換，差價部分林某以現(xiàn)金補(bǔ)償。已知契稅適用稅率為3%，以上金額均為不含稅金額，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，林某應(yīng)繳納的契稅稅額為()萬元。A.0.6B.2.4C.3D.5.4正確答案：A參考解析：土地使用權(quán)互換、房屋互換，計稅依據(jù)為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額并由支付差額的一方繳納契稅。林某應(yīng)繳納的契稅稅額=（100-80）×3%=0.6（萬元）。[單選題]38.2021年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的A、B兩個區(qū)域，A區(qū)域土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，占地面積10000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米；B區(qū)域的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占地面積共8000平方米，實際使用面積各50%。已知甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米5元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.60000B.75000C.90000D.100000正確答案：A參考解析：企業(yè)辦的學(xué)校用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[（10000-2000）+8000×50%]×5=60000（元）。[單選題]39.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)()批準(zhǔn)。A.財政部B.國家稅務(wù)總局C.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府正確答案：A參考解析：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)財政部批準(zhǔn)。[單選題]40.下列占用耕地的行為中，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是()。A.社會福利機(jī)構(gòu)占用耕地B.航道占用耕地C.幼兒園占用耕地D.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅正確答案：B參考解析：選項AC：免征耕地占用稅；選項D：按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。[多選題]1.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A.非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，均實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人B.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的，其應(yīng)付未付利息不得在稅前扣除C.企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除D.對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅E.企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，可以計算加計扣除或攤銷正確答案：CD參考解析：選項A：并非所有的非居民企業(yè)都實行源泉扣繳的辦法，一般對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人；選項B：發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的，其應(yīng)付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除；選項E：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。[多選題]2.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有()。A.企業(yè)采取買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈送的商品視同銷售，按照同類商品的公允價值確認(rèn)收入B.廣告的制作費，應(yīng)在相關(guān)的廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.采取以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照扣除舊商品作價后的金額確認(rèn)收入D.采用售后回購方式銷售商品的，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)完工進(jìn)度確認(rèn)收入正確答案：DE參考解析：選項A：企業(yè)采取買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項銷售收入；選項B：廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項C：采取以舊換新方式銷售商品的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。[多選題]3.下列關(guān)于合伙企業(yè)繳納所得稅的表述中，不正確的有()。A.合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）C.合伙企業(yè)不得約定將全部利潤分配給部分合伙人D.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算繳納企業(yè)所得稅時，可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利E.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采用“先稅后分”的原則正確答案：DE參考解析：選項D：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。選項E：合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采用“先分后稅”的原則。[多選題]4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有()。A.支付給其他企業(yè)的租金B(yǎng).向投資者支付的股息C.被行政機(jī)關(guān)處以的罰款D.航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行訓(xùn)練費E.煙草企業(yè)的煙草廣告費支出正確答案：AD參考解析：選項B：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項C：罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項E：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。[多選題]5.下列船舶中，免征船舶噸稅的有()。A.養(yǎng)殖漁船B.非機(jī)動駁船C.警用船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶E.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶正確答案：ACE參考解析：選項B；非機(jī)動船舶（不包括非機(jī)動駁船）免征船舶噸稅；選項D：應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅。[多選題]6.根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，下列說法正確的有()。A.對個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅B.自2020年7月1日起，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用C.個人取得的保險賠款，免征個人所得稅D.單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物（不包括現(xiàn)金），免征個人所得稅E.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)2年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅正確答案：ABCD參考解析：選項E：個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅。[多選題]7.某居民企業(yè)2021年3月以一項土地使用權(quán)對外投資另一居民企業(yè)，該土地使用權(quán)的計稅基礎(chǔ)為5000萬元，評估的公允價值為8000萬元，下列關(guān)于此項行為的稅務(wù)處理，說法不正確的有()。A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)確認(rèn)為8000萬元B.評估增值3000萬元必須一次性計入投資年度的應(yīng)納稅所得額中按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅C.評估增值3000萬元可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅D.企業(yè)應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)E.評估增值3000萬元應(yīng)在投資收回時計入投資收回年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅正確答案：ABE參考解析：選項A：企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（本題應(yīng)確認(rèn)3000萬元）；選項BE：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。[多選題]8.下列關(guān)于個人所得稅的相關(guān)表述中，正確的有()。A.年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按“工資、薪金所得”征收個人所得稅B.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按照“經(jīng)營所得”征收個人所得稅C.演員走穴演出取得的報酬，按照“勞務(wù)報酬所得”征收個人所得稅D.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得，按照“稿酬所得”征收個人所得稅E.編劇從任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅正確答案：AC參考解析：選項B：出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”征收個人所得稅；選項D：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅；選項E：從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。[多選題]9.張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某承包收入10萬元，張某不參與分享餐廳經(jīng)營成果；李某承包了一家國有招待所，承包合同約定每月支付李某工資4000元，同時李某每年要上交承包費50萬元，其余招待所經(jīng)營成果歸李某所有。則下列關(guān)于個人所得稅的說法正確的有()。A.張某取得的所得10萬元按照工資、薪金所得項目征稅B.張某取得的所得10萬元按照經(jīng)營所得項目征稅C.李某取得的工資按照工資、薪金所得項目征稅D.李某取得的工資按照經(jīng)營所得項目征稅E.李某取得的承包經(jīng)營成果按照經(jīng)營所得項目征稅正確答案：ADE參考解析：張某不參與分享餐廳經(jīng)營成果，其取得的承包收入實質(zhì)上屬于崗位責(zé)任工資，所以按照“工資、薪金所得”項目征稅。李某參與分享承包招待所的經(jīng)營成果，其從招待所取得的工資、薪金和承包經(jīng)營成果都屬于“經(jīng)營所得”。[多選題]10.根據(jù)個人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列說法不正確的有()。A.個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票取得的所得應(yīng)照章納稅B.內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收個人所得稅C.對個人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息紅利暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額計征個人所得稅D.內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國結(jié)算按照10%的稅率代扣個人所得稅E.對香港市場投資者個人投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅正確答案：DE參考解析：選項D：內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國結(jié)算按照20%的稅率代扣個人所得稅；選項E；對香港市場投資者個人投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收個人所得稅。[多選題]11.下列關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員個人所得稅的表述，不正確的有()。A.合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個人所得稅B.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報酬所得”項目負(fù)責(zé)扣繳個人所得稅C.作為律師事務(wù)所雇員的律師當(dāng)月的分成收入，扣除辦理案件支出的費用后，余額單獨作為“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅D.兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在扣繳其個人所得稅時，以其取得分成收入扣除辦理案件支出費用后的余額直接確定適用預(yù)扣率，計算扣繳個人所得稅E.律師事務(wù)所支付給雇員的所得，按照“勞務(wù)報酬所得”項目負(fù)責(zé)扣繳個人所得稅正確答案：CE參考解析：選項C：作為律師事務(wù)所雇員的律師當(dāng)月的分成收入，扣除辦理案件支出的費用后（律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費用），余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅；選項E：律師事務(wù)所支付給雇員（不包括律師事務(wù)所的投資者）的所得，按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。[多選題]12.國際稅法原則主要包括()。A.優(yōu)先征稅原則B.獨占征稅原則C.稅收分享原則D.無差異原則E.受益原則正確答案：ABCD參考解析：選項ABCD：國際稅法原則是普遍適用國際稅收問題處理全過程和各個方面，具有指導(dǎo)意義的基本信念和習(xí)慣，包括優(yōu)先征稅原則、獨占征稅原則、稅收分享原則和無差異原則等。選項E：屬于國際稅收原則。[多選題]13.下列關(guān)于國際稅收抵免制度的說法，不正確的有()。A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免B.實際抵免額一定等于抵免限額C.免稅法是減除國際重復(fù)征稅普遍采用的方法D.抵免限額是指對跨國納稅人在外國已納稅款進(jìn)行抵免的限度E.境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免正確答案：ABC參考解析：直接抵免法主要適用于企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅，A選項錯誤；實際抵免額不等同于抵免限額，而是抵免限額與境外實納稅額相比較較小的金額，B選項錯誤；抵免法是減除國際重復(fù)征稅普遍采用的方法，C選項錯誤。[多選題]14.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列合同應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花的有()。A.土地使用權(quán)出讓合同B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同E.商品房銷售合同正確答案：ACDE參考解析：非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，按照“技術(shù)合同”計稅貼花。[多選題]15.下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅務(wù)處理的表述正確的有()。A.對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值中均包含地價B.房產(chǎn)原值的具體扣除比例，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定C.某商場對外出租倉庫，合同約定第一個月免收租金，在免收租金期間該商場按服房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅D.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前未使用或未出租、出借的，不征收房產(chǎn)稅E.對于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計征房產(chǎn)稅正確答案：ACDE參考解析：選項B：房產(chǎn)原值的具體扣除比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。[多選題]16.下列房產(chǎn)中，需要計算繳納房產(chǎn)稅的有()。A.公園內(nèi)附設(shè)的照相館用房B.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)C.個人用于自己居住的住房D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租的新建商品房E.企業(yè)辦的醫(yī)院自用的房產(chǎn)正確答案：AD參考解析：選項A：公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；選項BCE：均免征或暫免征收房產(chǎn)稅。[多選題]17.根據(jù)車船稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有()。A.購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的次月起按月計算B.在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款C.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車船稅D.從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證E.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅正確答案：BDE參考解析：選項A：購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的“當(dāng)月”起按月計算，車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；選項C：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的“當(dāng)月”起計算繳納車船稅。[多選題]18.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有()。A.軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于軍事設(shè)施，免征契稅B.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅D.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬，減半征收契稅E.社會福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于養(yǎng)老、救助，免征契稅正確答案：ABCE參考解析：選項D：因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征契稅。[多選題]19.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納B.城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定C.納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起15日內(nèi)申報登記D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地E.在同一省（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點正確答案：ADE參考解析：選項B：城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；選項C：納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報登記。[多選題]20.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有()。A.占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不征收耕地占用稅B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日C.航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅D.納稅人因建設(shè)項目施工臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，減半退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅E.社會福利機(jī)構(gòu)占用耕地，減半征收耕地占用稅正確答案：ABC參考解析：選項D：納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項E：社會福利機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。共享題干題中國公民張某為某上市公司高管，2021年取得的部分收入如下：（1）1月取得任職公司支付的工資12000元，另取得差旅費津貼1000元、餐補(bǔ)500元。（2）自2月1日起將自有住房按市場價格出租給李某居住，每月租金7000元，租期為一年。（3）3月發(fā)表一篇文章，取得稿酬收入5000元。（4）4月取得國債利息收入2000元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1500元。[其他相關(guān)資料：張某每月需支付首套住房貸款利息4000元（張某未婚）；張某為獨生子，贍養(yǎng)雙親（均年過60周歲）每月支出3000元。對于專項附加扣除，張某選擇在每月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時扣除，不考慮專項扣除]要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答下列問題。[單選題]1.該上市公司1月預(yù)扣預(yù)繳張某的個人所得稅()元。A.120B.135C.195D.285正確答案：B參考解析：差旅費津貼不征收個人所得稅；誤餐補(bǔ)助不征收個人所得稅，但本題只說是餐補(bǔ)，未說明是誤餐補(bǔ)助，默認(rèn)不是，故照章征稅。1月工資預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=12000+500-5000-1000-2000=4500（元）。該上市公司1月預(yù)扣預(yù)繳張某的個人所得稅=4500×3%=135（元）。（1）1月取得任職公司支付的工資12000元，另取得差旅費津貼1000元、餐補(bǔ)500元。（2）自2月1日起將自有住房按市場價格出租給李某居住，每月租金7000元，租期為一年。（3）3月發(fā)表一篇文章，取得稿酬收入5000元。（4）4月取得國債利息收入2000元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1500元。[其他相關(guān)資料：張某每月需支付首套住房貸款利息4000元（張某未婚）；張某為獨生子，贍養(yǎng)雙親（均年過60周歲）每月支出3000元。對于專項附加扣除，張某選擇在每月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時扣除，不考慮專項扣除]要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答下列問題。[單選題]2.2月張某取得租金應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。（不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅金及附加）A.496B.560C.620D.1120正確答案：B參考解析：2月取得租金應(yīng)納個人所得稅=7000×（1-20%）×10%=560（元）。（1）1月取得任職公司支付的工資12000元，另取得差旅費津貼1000元、餐補(bǔ)500元。（2）自2月1日起將自有住房按市場價格出租給李某居住，每月租金7000元，租期為一年。（3）3月發(fā)表一篇文章，取得稿酬收入5000元。（4）4月取得國債利息收入2000元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1500元。[其他相關(guān)資料：張某每月需支付首套住房貸款利息4000元（張某未婚）；張某為獨生子，贍養(yǎng)雙親（均年過60周歲）每月支出3000元。對于專項附加扣除，張某選擇在每月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時扣除，不考慮專項扣除]要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答下列問題。[單選題]3.張某匯算清繳時并人綜合所得的稿酬收入額為()元。A.560B.2800C.4000D.5000正確答案：B參考解析：匯算清繳時并入綜合所得的稿酬收入額=5000×（1-20%）×70%=2800（元）。（1）1月取得任職公司支付的工資12000元，另取得差旅費津貼1000元、餐補(bǔ)500元。（2）自2月1日起將自有住房按市場價格出租給李某居住，每月租金7000元，租期為一年。（3）3月發(fā)表一篇文章，取得稿酬收入5000元。（4）4月取得國債利息收入2000元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1500元。[其他相關(guān)資料：張某每月需支付首套住房貸款利息4000元（張某未婚）；張某為獨生子，贍養(yǎng)雙親（均年過60周歲）每月支出3000元。對于專項附加扣除，張某選擇在每月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時扣除，不考慮專項扣除]要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答下列問題。[單選題]4.4月張某取得的各項利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A.0B.300C.400D.700正確答案：B參考解析：國債利息收入免征個人所得稅。4月張某取得的各項利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅=1500×20%=300（元）。2022年年初某企業(yè)房產(chǎn)原值共計5000萬元、占地80000平方米，其中廠房原值3000萬元、占地63000平方米，企業(yè)辦學(xué)校、托兒所的房產(chǎn)原值合計為1200萬元、占地共10000平方米，企業(yè)辦招待所的房產(chǎn)原值800萬元、占地5000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地2000平方米。擁有載貨汽車10輛，每輛整備質(zhì)量為9.4噸；掛車5輛，每輛整備質(zhì)量7.8噸。該企業(yè)2022年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）7月1日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，不含增值稅，租期3年。（2）7月10日經(jīng)批準(zhǔn)新征用非耕地15000平方米，簽訂的土地使用權(quán)出讓合同注明價款16萬元。（3）7月20日購置整備質(zhì)量均為3.5噸的客貨兩用車2輛，合同載明總金額為10萬元，購買發(fā)票上所載日期為7月20日。（4）12月10日與運輸公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明總金額為40萬元，未分別注明運輸費用及保管費用的金額。（5）12月20日從甲企業(yè)租入一臺機(jī)器，簽訂的租賃合同注明月租金5000元，租期10個月，后因?qū)Ψ竭`約，合同沒有履行。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%；載貨汽車車船稅年稅額20元/噸；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米；買賣合同印花稅稅率為0.3‰，土地使用權(quán)出讓書據(jù)印花稅稅率為0.5‰，運輸合同印花稅稅率為0.3‰，租賃合同印花稅稅率為1‰，保管合同印花稅稅率為1‰。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]5.該企業(yè)2022年應(yīng)繳納車船稅()元。A.2070B.2158.33C.2370D.2340正確答案：D參考解析：掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅?！盾嚧惙ā芳捌鋵嵤l例涉及的整備質(zhì)量等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額；計算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)?？拓泝捎密囈勒肇涇嚨挠嫸悊挝缓湍昊鶞?zhǔn)稅額計征車船稅。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，即購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納車船稅=9.4×10×20+7.8×5×20×50%+3.5×2×20×6/12=2340（元）。（1）7月1日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，不含增值稅，租期3年。（2）7月10日經(jīng)批準(zhǔn)新征用非耕地15000平方米，簽訂的土地使用權(quán)出讓合同注明價款16萬元。（3）7月20日購置整備質(zhì)量均為3.5噸的客貨兩用車2輛，合同載明總金額為10萬元，購買發(fā)票上所載日期為7月20日。（4）12月10日與運輸公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明總金額為40萬元，未分別注明運輸費用及保管費用的金額。（5）12月20日從甲企業(yè)租入一臺機(jī)器，簽訂的租賃合同注明月租金5000元，租期10個月，后因?qū)Ψ竭`約，合同沒有履行。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%；載貨汽車車船稅年稅額20元/噸；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米；買賣合同印花稅稅率為0.3‰，土地使用權(quán)出讓書據(jù)印花稅稅率為0.5‰，運輸合同印花稅稅率為0.3‰，租賃合同印花稅稅率為1‰，保管合同印花稅稅率為1‰。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]6.該企業(yè)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.28.8B.36.48C.37.92D.38.48正確答案：B參考解析：該企業(yè)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（3000+800）×（1-20%）×1.2%×6/12+（3000+800-300）×（1-20%）×1.2%×6/12+24/12×6×12%=18.24+16.8+1.44=36.48（萬元）。（1）7月1日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，不含增值稅，租期3年。（2）7月10日經(jīng)批準(zhǔn)新征用非耕地15000平方米，簽訂的土地使用權(quán)出讓合同注明價款16萬元。（3）7月20日購置整備質(zhì)量均為3.5噸的客貨兩用車2輛，合同載明總金額為10萬元，購買發(fā)票上所載日期為7月20日。（4）12月10日與運輸公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明總金額為40萬元，未分別注明運輸費用及保管費用的金額。（5）12月20日從甲企業(yè)租入一臺機(jī)器，簽訂的租賃合同注明月租金5000元，租期10個月，后因?qū)Ψ竭`約，合同沒有履行。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%；載貨汽車車船稅年稅額20元/噸；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米；買賣合同印花稅稅率為0.3‰，土地使用權(quán)出讓書據(jù)印花稅稅率為0.5‰，運輸合同印花稅稅率為0.3‰，租賃合同印花稅稅率為1‰，保管合同印花稅稅率為1‰。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]7.該企業(yè)2022年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬元。A.76.25B.69.25C.83D.85正確答案：A參考解析：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=[（80000-10000）×10+15000×10×5/12]/10000=76.25（萬元）。（1）7月1日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，不含增值稅，租期3年。（2）7月10日經(jīng)批準(zhǔn)新征用非耕地15000平方米，簽訂的土地使用權(quán)出讓合同注明價款16萬元。（3）7月20日購置整備質(zhì)量均為3.5噸的客貨兩用車2輛，合同載明總金額為10萬元，購買發(fā)票上所載日期為7月20日。（4）12月10日與運輸公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明總金額為40萬元，未分別注明運輸費用及保管費用的金額。（5）12月20日從甲企業(yè)租入一臺機(jī)器，簽訂的租賃合同注明月租金5000元，租期10個月，后因?qū)Ψ竭`約，合同沒有履行。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%；載貨汽車車船稅年稅額20元/噸；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米；買賣合同印花稅稅率為0.3‰，土地使用權(quán)出讓書據(jù)印花稅稅率為0.5‰，運輸合同印花稅稅率為0.3‰，租賃合同印花稅稅率為1‰，保管合同印花稅稅率為1‰。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]8.該企業(yè)2022年應(yīng)繳納印花稅()元。A.630B.1280C.1055D.1230正確答案：B參考解析：同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。納稅人簽訂應(yīng)稅合同，就發(fā)生了納稅義務(wù)，無論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納印花稅=（24×3×1‰+16×0.5‰+10×0.3‰+40×1‰）×10000+5000×10×1‰=1280（元）。位于縣城的某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一牌號規(guī)格的卷煙，2021年有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）全年共銷售卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入26000萬元，與卷煙銷售收入配比的銷售成本為5392萬元。（2）全年發(fā)生管理費用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費300萬元，為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費130萬元，當(dāng)年發(fā)生訴訟費10萬元。（3）全年發(fā)生銷售費用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費500萬元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實現(xiàn)收入1500萬元）。（4）全年發(fā)生財務(wù)費用700萬元，其中含2021年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營業(yè)外支出共計250萬元，包括通過省級人民政府向希望小學(xué)捐款200萬元，因違規(guī)經(jīng)營被市場監(jiān)督管理部門處以罰款20萬元，訂購的一批材料因臨時取消而支付給供貨方違約金30萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)合理工資總額為2000萬元，實際發(fā)生職工福利費300萬元，職工教育經(jīng)費170萬元，撥繳工會經(jīng)費48萬元。（7）取得投資收益260萬元，其中包括：當(dāng)年3月份購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元（2022年1月該股票全部轉(zhuǎn)讓）；取得國債利息收入180萬元。（8）當(dāng)年購入原材料等取得增值稅專用發(fā)票，注明價款共計5000萬元、增值稅650萬元；11月從上海的小規(guī)模納稅人處購進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價稅合計金額121.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)月已投入使用且計提的折舊已計入相關(guān)成本中，該卷煙廠未選擇一次性在稅前扣除的優(yōu)惠政策。（其他相關(guān)資料：假定該卷煙廠每月銷項稅額均大于進(jìn)項稅額，取得的相關(guān)發(fā)票均符合規(guī)定；該卷煙廠生產(chǎn)銷售的卷煙適用的消費稅比例稅率為56%、定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；不考慮除消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加以外的稅金及附加。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]9.2021年卷煙廠應(yīng)繳納的下列稅費，正確的有()。A.全年應(yīng)繳納增值稅2726.47萬元B.全年應(yīng)繳納消費稅14635萬元C.全年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅868.07萬元D.全年應(yīng)繳納教育費附加520.91萬元E.全年應(yīng)繳納消費稅14560萬元正確答案：BD參考解析：選項A：全年應(yīng)繳納增值稅=26000×13%-650-121.2÷（1+1%）×1%=2728.8（萬元）；選項BE：全年應(yīng)繳納消費稅=26000×56%+5000×150/10000=14635（萬元）；選項C：全年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（2728.8+14635）×5%=868.19（萬元）；選項D：全年應(yīng)繳納教育費附加=（2728.8+14635）×3%=520.91（萬元）。（1）全年共銷售卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入26000萬元，與卷煙銷售收入配比的銷售成本為5392萬元。（2）全年發(fā)生管理費用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費300萬元，為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費130萬元，當(dāng)年發(fā)生訴訟費10萬元。（3）全年發(fā)生銷售費用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費500萬元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實現(xiàn)收入1500萬元）。（4）全年發(fā)生財務(wù)費用700萬元，其中含2021年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營業(yè)外支出共計250萬元，包括通過省級人民政府向希望小學(xué)捐款200萬元，因違規(guī)經(jīng)營被市場監(jiān)督管理部門處以罰款20萬元，訂購的一批材料因臨時取消而支付給供貨方違約金30萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)合理工資總額為2000萬元，實際發(fā)生職工福利費300萬元，職工教育經(jīng)費170萬元，撥繳工會經(jīng)費48萬元。（7）取得投資收益260萬元，其中包括：當(dāng)年3月份購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元（2022年1月該股票全部轉(zhuǎn)讓）；取得國債利息收入180萬元。（8）當(dāng)年購入原材料等取得增值稅專用發(fā)票，注明價款共計5000萬元、增值稅650萬元；11月從上海的小規(guī)模納稅人處購進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價稅合計金額121.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)月已投入使用且計提的折舊已計入相關(guān)成本中，該卷煙廠未選擇一次性在稅前扣除的優(yōu)惠政策。（其他相關(guān)資料：假定該卷煙廠每月銷項稅額均大于進(jìn)項稅額，取得的相關(guān)發(fā)票均符合規(guī)定；該卷煙廠生產(chǎn)銷售的卷煙適用的消費稅比例稅率為56%、定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；不考慮除消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加以外的稅金及附加。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]10.2021年卷煙廠實現(xiàn)的會計利潤為()萬元。A.2014.93B.1494.02C.2014.81D.1493.9正確答案：D參考解析：會計利潤=26000-5392-1100-1300-700-250+260-14635-868.19-520.91=1493.9（萬元）。（1）全年共銷售卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入26000萬元，與卷煙銷售收入配比的銷售成本為5392萬元。（2）全年發(fā)生管理費用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費300萬元，為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費130萬元，當(dāng)年發(fā)生訴訟費10萬元。（3）全年發(fā)生銷售費用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費500萬元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實現(xiàn)收入1500萬元）。（4）全年發(fā)生財務(wù)費用700萬元，其中含2021年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營業(yè)外支出共計250萬元，包括通過省級人民政府向希望小學(xué)捐款200萬元，因違規(guī)經(jīng)營被市場監(jiān)督管理部門處以罰款20萬元，訂購的一批材料因臨時取消而支付給供貨方違約金30萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)合理工資總額為2000萬元，實際發(fā)生職工福利費300萬元，職工教育經(jīng)費170萬元，撥繳工會經(jīng)費48萬元。（7）取得投資收益260萬元，其中包括：當(dāng)年3月份購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元（2022年1月該股票全部轉(zhuǎn)讓）；取得國債利息收入180萬元。（8）當(dāng)年購入原材料等取得增值稅專用發(fā)票，注明價款共計5000萬元、增值稅650萬元；11月從上海的小規(guī)模納稅人處購進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價稅合計金額121.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)月已投入使用且計提的折舊已計入相關(guān)成本中，該卷煙廠未選擇一次性在稅前扣除的優(yōu)惠政策。（其他相關(guān)資料：假定該卷煙廠每月銷項稅額均大于進(jìn)項稅額，取得的相關(guān)發(fā)票均符合規(guī)定；該卷煙廠生產(chǎn)銷售的卷煙適用的消費稅比例稅率為56%、定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；不考慮除消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加以外的稅金及附加。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]11.下列支出項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予按實際發(fā)生額扣除的有()。A.為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費130萬元B.支付的訴訟費10萬元C.支付給中介服務(wù)公司的傭金50萬元D.支付給供貨方的違約金30萬元E.支付給市場監(jiān)督管理部門罰款20萬元正確答案：BD參考解析：選項BD：企業(yè)支付的訴訟費和支付給供貨方的違約金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。選項A：企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資薪金總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。實際支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費130萬元超過了職工工資薪金總額的5%（2000×5%=100萬元），只能在企業(yè)所得稅前扣除100萬元，超過的30萬元不得扣除。選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。選項E：行政性質(zhì)的罰款不得稅前扣除。（1）全年共銷售卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入26000萬元，與卷煙銷售收入配比的銷售成本為5392萬元。（2）全年發(fā)生管理費用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費300萬元，為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費130萬元，當(dāng)年發(fā)生訴訟費10萬元。（3）全年發(fā)生銷售費用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費500萬元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實現(xiàn)收入1500萬元）。（4）全年發(fā)生財務(wù)費用700萬元，其中含2021年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營業(yè)外支出共計250萬元，包括通過省級人民政府向希望小學(xué)捐款200萬元，因違規(guī)經(jīng)營被市場監(jiān)督管理部門處以罰款20萬元，訂購的一批材料因臨時取消而支付給供貨方違約金30萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)合理工資總額為2000萬元，實際發(fā)生職工福利費300萬元，職工教育經(jīng)費170萬元，撥繳工會經(jīng)費48萬元。（7）取得投資收益260萬元，其中包括：當(dāng)年3月份購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元（2022年1月該股票全部轉(zhuǎn)讓）；取得國債利息收入180萬元。（8）當(dāng)年購入原材料等取得增值稅專用發(fā)票，注明價款共計5000萬元、增值稅650萬元；11月從上海的小規(guī)模納稅人處購進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價稅合計金額121.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)月已投入使用且計提的折舊已計入相關(guān)成本中，該卷煙廠未選擇一次性在稅前扣除的優(yōu)惠政策。（其他相關(guān)資料：假定該卷煙廠每月銷項稅額均大于進(jìn)項稅額，取得的相關(guān)發(fā)票均符合規(guī)定；該卷煙廠生產(chǎn)銷售的卷煙適用的消費稅比例稅率為56%、定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；不考慮除消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加以外的稅金及附加。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]12.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)（2）、業(yè)務(wù)（3）共計應(yīng)調(diào)整的金額是()萬元。A.170B.200C.250D.750正確答案：D參考解析：業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=300×60%=180（萬元）＞銷售（營業(yè)）收入的5‰=26000×5‰=130（萬元），稅前可扣除業(yè)務(wù)招待費130萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-130=170（萬元）。支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所