做賬實操-襪子生產(chǎn)企業(yè)的賬務處理

做賬實操1/11會計實操文庫做賬實操-襪子生產(chǎn)企業(yè)的賬務處理采購環(huán)節(jié)原材料采購核算內(nèi)容：襪子生產(chǎn)的主要原材料包括紗線、染料等，采購這些原材料時，根據(jù)發(fā)票、入庫單等憑證進行賬務處理。如果企業(yè)是一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進項稅額。賬務處理示例：某襪子生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，采購紗線一批，價款50000元，增值稅稅率13%，款項通過銀行存款支付，材料已驗收入庫。借：原材料——紗線50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6500貸：銀行存款56500設備及低值易耗品采購核算內(nèi)容：采購生產(chǎn)設備，如織襪機等，應計入固定資產(chǎn)；采購生產(chǎn)過程中使用的低值易耗品，如縫紉針、剪刀等，應計入周轉(zhuǎn)材料。賬務處理示例：采購織襪機：購入一臺織襪機，價款80000元，增值稅10400元，運輸費1000元（不含稅），款項已付。借：固定資產(chǎn)——織襪機81000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10490（10400+1000×9%）貸：銀行存款91490采購低值易耗品：采購縫紉針、剪刀等低值易耗品，價款500元，以現(xiàn)金支付。借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品500貸：庫存現(xiàn)金500生產(chǎn)環(huán)節(jié)原材料領用核算內(nèi)容：生產(chǎn)車間領用原材料用于生產(chǎn)襪子，根據(jù)領料單進行賬務處理，將原材料成本計入生產(chǎn)成本。賬務處理示例：生產(chǎn)車間領用紗線30000元用于生產(chǎn)襪子。借：生產(chǎn)成本——直接材料30000貸：原材料——紗線30000人工成本核算核算內(nèi)容：計算生產(chǎn)工人的工資、獎金、福利等人工成本，并分配到產(chǎn)品成本中。賬務處理示例：本月生產(chǎn)工人工資總額為20000元。借：生產(chǎn)成本——直接人工20000貸：應付職工薪酬20000制造費用歸集與分配核算內(nèi)容：制造費用包括車間水電費、設備折舊、車間管理人員工資等，先歸集這些費用，然后按照一定方法分配到產(chǎn)品成本中。賬務處理示例：歸集水電費：本月車間水電費共計3000元，尚未支付。借：制造費用——水電費3000貸：應付賬款——水電費3000計提設備折舊：織襪機本月折舊額為2000元。借：制造費用——折舊費2000貸：累計折舊——織襪機2000分配制造費用：假設本月制造費用總額為5000元，按照生產(chǎn)工時比例分配，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時為300小時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時為200小時。制造費用分配率=5000÷(300+200)=10元/小時。A產(chǎn)品應分配的制造費用=300×10=3000元，B產(chǎn)品應分配的制造費用=200×10=2000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品3000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品2000貸：制造費用5000產(chǎn)品完工入庫核算內(nèi)容：產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，驗收入庫，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)為庫存商品成本。賬務處理示例：本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品完工，總成本為50000元。借：庫存商品——A產(chǎn)品50000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品50000銷售環(huán)節(jié)確認收入核算內(nèi)容：銷售襪子時，根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單等憑證確認銷售收入，并計算銷項稅額。賬務處理示例：企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批，售價80000元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。借：應收賬款90400貸：主營業(yè)務收入80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10400結(jié)轉(zhuǎn)成本核算內(nèi)容：銷售商品后，需要按照一定的方法（如先進先出法、加權平均法等）結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本。賬務處理示例：假設上述銷售的A產(chǎn)品成本為50000元。借：主營業(yè)務成本50000貸：庫存商品——A產(chǎn)品50000銷售費用核算核算內(nèi)容：銷售過程中發(fā)生的運輸費、廣告費等銷售費用，應進行相應的賬務處理。賬務處理示例：企業(yè)支付產(chǎn)品運輸費1000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：銷售費用910應交稅費——應交增值稅（進項稅額）90貸：銀行存款1000其他業(yè)務處理固定資產(chǎn)處置核算內(nèi)容：當企業(yè)處置閑置或報廢的固定資產(chǎn)時，需要進行相應的賬務處理。賬務處理示例：企業(yè)出售一臺舊織襪機，原值50000元，已提折舊30000元，出售價格20000元，增值稅2600元，款項已收到。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理20000累計折舊30000貸：固定資產(chǎn)——織襪機50000收到出售價款：借：銀行存款22600貸：固定資產(chǎn)清理20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：由于固定資產(chǎn)清理科目無余額，無需結(jié)轉(zhuǎn)凈損益。稅金及附加核算核算內(nèi)容：計算并繳納城市維護建設稅、教育費附加等稅金及附加。賬務處理示例：假設本月應交增值稅10000元，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%。則應交城市維護建設稅=10000×7%=700元，應交教育費附加=10000×3%=300元。借：稅金及附加1000貸：應交稅費——應交城市維護建設稅700應交稅費——應交教育費附加300繳納稅費核算內(nèi)容：實際繳納各項稅費時，進行相應的賬務處理。賬務處理示例：企業(yè)繳納本月增值稅10000元、城市維護建設稅700元、教育費附加300元。借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）10000應交稅費——應交城市維護建設稅700應交稅費——應交教育費附加300貸：銀行存款11000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和