做賬實(shí)操-通信設(shè)備和電子專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理

做賬實(shí)操1/10會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-通信設(shè)備和電子專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理采購(gòu)環(huán)節(jié)1.采購(gòu)原材料企業(yè)從供應(yīng)商處采購(gòu)用于生產(chǎn)通信設(shè)備和電子專用設(shè)備的原材料，如電路板、芯片、線纜等，價(jià)款800,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過(guò)銀

行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。賬務(wù)處理借：原材料800,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：銀行存款904,0002.采購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備為提升生產(chǎn)能力，購(gòu)入一臺(tái)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)款500,000元，增值稅稅率13%，設(shè)備已交付使用，款項(xiàng)尚未支付。賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)500,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：應(yīng)付賬款565,000生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)通信設(shè)備和電子專用設(shè)備，領(lǐng)用的原材料成本為600,000元。賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本600,000貸：原材料600,0002.分配人工成本結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資200,000元，車間管理人員工資50,000元。賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本200,000借：制造費(fèi)用50,000貸：應(yīng)付職工薪酬250,0003.計(jì)提設(shè)備折舊計(jì)提本月生產(chǎn)設(shè)備折舊30,000元。賬務(wù)處理借：制造費(fèi)用30,000貸：累計(jì)折舊30,0004.分配制造費(fèi)用將本月發(fā)生的制造費(fèi)用80,000元按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入產(chǎn)品成本。賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本80,000貸：制造費(fèi)用80,0005.產(chǎn)品完工入庫(kù)本月生產(chǎn)的通信設(shè)備和電子專用設(shè)備完工，驗(yàn)收入庫(kù)，總成本為880,000元。賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品880,000貸：生產(chǎn)成本880,000銷售環(huán)節(jié)1.銷售產(chǎn)品企業(yè)銷售通信設(shè)備和電子專用設(shè)備一批，售價(jià)1,200,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到并存入銀行。賬務(wù)處理借：銀行存款1,356,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）156,0002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)上述已銷售產(chǎn)品的成本700,000元。賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700,000貸：庫(kù)存商品700,000費(fèi)用環(huán)節(jié)1.管理費(fèi)用支付行政管理部門辦公費(fèi)用20,000元，差旅費(fèi)10,000元，均以銀行存款支付。賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用30,000貸：銀行存款30,0002.銷售費(fèi)用為推廣產(chǎn)品發(fā)生展覽費(fèi)30,000元，銷售人員工資50,000元。賬務(wù)處理借：銷售費(fèi)用80,000貸：銀行存款30,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,0003.研發(fā)費(fèi)用投入研發(fā)新型通信設(shè)備技術(shù)，本月研發(fā)支出150,000元，其中領(lǐng)用原材料50,000元，支付研發(fā)人員工資100,000元。賬務(wù)處理借：研發(fā)費(fèi)用150,000貸：原材料50,000貸：應(yīng)付職工薪酬100,000稅務(wù)環(huán)節(jié)1.計(jì)算繳納增值稅本月銷項(xiàng)稅額156,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額104,000+65,000=169,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，本月無(wú)需繳納增值稅，留抵稅額為169,000

156,000=13,000元，無(wú)需做繳納分錄，留抵稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中體現(xiàn)。2.計(jì)提其他稅費(fèi)假設(shè)企業(yè)所在地有相關(guān)地方稅費(fèi)，如水利基金（征收率0.1%），根據(jù)不含稅銷售額計(jì)算應(yīng)繳納的水利基金=1,200,000×0.1%=1,200元。賬務(wù)處理借：稅金及附加1,200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利基金1,200實(shí)際繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利基金1,200貸：銀行存款1,200利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目將本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,200,000元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,200,000貸：本年利潤(rùn)1,200,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用、稅金及附加類科目將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700,000元、管理費(fèi)用30,000元、銷售費(fèi)用80,000元、研發(fā)費(fèi)用150,000元、稅金及附加1,200元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。賬務(wù)處理借：本年利潤(rùn)961,200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700,000貸：管理費(fèi)用30,000貸：銷售費(fèi)用80,000貸：研發(fā)費(fèi)用150,000貸：稅金及附加1,200會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)